1、目錄八、服務(wù)方案293（一）總體工作方案2931、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿2932、風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)工作2933、制定具體工作計(jì)劃2964、實(shí)質(zhì)性會計(jì)審計(jì)策略2975、工作流程2986、工作流程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析300（二）工作計(jì)劃運(yùn)作機(jī)制303（三）工作流程305九、檔案管理306第一章業(yè)務(wù)檔案的裝訂306第二章業(yè)務(wù)檔案有關(guān)事項(xiàng)的填寫306第三章業(yè)務(wù)檔案的收繳307第四章業(yè)務(wù)檔案的存放307第五章業(yè)務(wù)檔案的節(jié)約及利用308第六章業(yè)務(wù)檔案的歸還309第七章業(yè)務(wù)檔案的銷毀309十、組織機(jī)構(gòu)310（一）組織管理機(jī)構(gòu)圖310（二）部門分工310（三）規(guī)章制度3111、內(nèi)部管理辦法311第一章總則311第二章

2、內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)311第三章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)管理312第四章勞動人事管理313第五章注冊會計(jì)師后續(xù)教育管理313第六章后勤服務(wù)管理314第七章附則314第三十一條本管理辦法由事務(wù)會負(fù)責(zé)解釋。314第三十三條本辦法從發(fā)布之日起實(shí)施。3142、審計(jì)工作制度3143、項(xiàng)目管控制度316（四）崗位職責(zé)318質(zhì)量保障措施320（一）質(zhì)量保障制度320A.質(zhì)量控制程序320B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則323C.逐級復(fù)核實(shí)施細(xì)則326第一章業(yè)務(wù)檔案的裝訂334第二章業(yè)務(wù)檔案有關(guān)事項(xiàng)的填寫334第三章業(yè)務(wù)檔案的收繳335第四章業(yè)務(wù)檔案的存放336第五章業(yè)務(wù)檔案的節(jié)約及利用336第六章業(yè)務(wù)檔案的歸還337第七章業(yè)務(wù)檔案的銷毀33

3、7（二）質(zhì)量保障措施3411.1.1 項(xiàng)目簽約制度3411.1.2 委派人員制度3411.1.3 編制、審核咨詢服務(wù)方案制度3411.1.4 指導(dǎo)和復(fù)核制度3411.1.5 溝通制度3412、技術(shù)措施3423、組織措施343六、服務(wù)方案（一）總體工作方案1、初步業(yè)務(wù)活動工作底稿（1）初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境1）初次審計(jì)單位，在接受委托前，應(yīng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征，以及可能對覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和管理等其他事項(xiàng)。2）連續(xù)審計(jì)單位，重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)環(huán)境（與評估財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）、使用標(biāo)準(zhǔn)（如

4、相關(guān)會計(jì)制度、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)等）、責(zé)任方及其相關(guān)特點(diǎn)（民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等）是否變化。（2）簽訂委托審計(jì)合同本所響應(yīng)委托方審計(jì)合同業(yè)務(wù)約定書樣本各條款，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與委托方簽訂委托審計(jì)合同。（3）審計(jì)項(xiàng)目組的工作委派根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，在本所在職注冊會計(jì)師中選擇派熟悉行業(yè)特點(diǎn)，具有適當(dāng)素質(zhì)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計(jì)項(xiàng)目組。本所法人代表直接參與各審計(jì)項(xiàng)目組的工作并負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)和進(jìn)度監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目組的委派，一般情況下配備注冊會計(jì)師不少于6-9人，其中：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人，審計(jì)助理不少于5人。即直項(xiàng)目組一般情況下

5、不少于8-15人。若審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，可適當(dāng)增加項(xiàng)目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強(qiáng)的工作，視具體情況，增派相關(guān)專家參與審計(jì)項(xiàng)目組。公司審計(jì)項(xiàng)目組的委派，將根據(jù)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表數(shù)量、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，進(jìn)而確定委派審計(jì)項(xiàng)目組的成員，同時(shí)確定主審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人等。2、風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)工作針對評估認(rèn)定層次識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)（指程序的目的和類型，目的包括：了解被審計(jì)單位環(huán)境，識別、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制測試，確定內(nèi)部測試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。類型包括：檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行和分析程序）、時(shí)間（指何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或指

6、審計(jì)證據(jù)適用的時(shí)間或時(shí)點(diǎn)）和范圍（包括抽查的樣本量、對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)等）。審計(jì)程序如下：（1）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1）確定重要性水平應(yīng)從性質(zhì)方面綜合考慮，視其對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定，在選擇基準(zhǔn)數(shù)值時(shí)，考慮的因素一般包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素：如資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、凈利潤等。可接受錯(cuò)報(bào)低水平的參考數(shù)值舉例：一般情況下，營業(yè)收入或營業(yè)成本的0.5%以內(nèi)，利潤總或凈5%以內(nèi)，資產(chǎn)總額或負(fù)債總額的1%以內(nèi)等，在評價(jià)時(shí)，應(yīng)視絕對數(shù)的大小及其影響程度等具體情況，對參考數(shù)值進(jìn)行調(diào)整。2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)境、所有

7、權(quán)性質(zhì)等因素，初步識別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部份和賬戶余額，評估是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)。3）識別可能存在的較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，包括：營業(yè)收入（審計(jì)準(zhǔn)則要求必須考慮）、資產(chǎn)負(fù)債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項(xiàng)目，利潤表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大項(xiàng)目，是否正確采用會計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更或者濫用會計(jì)估計(jì)和會計(jì)政策，故意編造虛假利潤等問題；會計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問題；會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相

8、符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問題，有無存在勞動工資核算不實(shí)等問題；是否按照國家財(cái)政稅收政策計(jì)繳稅金，有無因違反規(guī)定而被稅收、物價(jià)等政府審計(jì)查處的情況。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)部會計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理措施是否健全和有效。主要包括：1）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶、出借資質(zhì)等問題；2）成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費(fèi)用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和單位負(fù)責(zé)人收入是否符合有關(guān)

9、制度規(guī)定；3）貨幣資金管理及使用是否符合有關(guān)制度法規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算辦法，是否存在非常的未達(dá)帳和大額現(xiàn)金支出，未達(dá)帳是否存在損失情況，大額現(xiàn)金支出是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題。（3）企業(yè)是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，公司資產(chǎn)是否安全、完整，以及對未來發(fā)展能力的影響。（4）企業(yè)有關(guān)對內(nèi)對外投資、融資，重大招標(biāo)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)相關(guān)制度和內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：1）重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)，以及是否造成重大損失；2

10、）對外擔(dān)保、重大招標(biāo)項(xiàng)目、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對企業(yè)的影響情況；3）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營收益或損失情況等；4）銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失的問題；5）與關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來是否符合有關(guān)政策法規(guī)，符合公平、公正的交易原則，其關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，有無轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤，造成經(jīng)濟(jì)損失的資產(chǎn)流失的問題；6）企業(yè)對外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)下達(dá)的審計(jì)決定、審計(jì)意見是否認(rèn)真貫徹落實(shí)，是否存在審而不糾、

11、審而不用的情況。（5）工程管理情況是否符合法規(guī)制度要求，工程成本費(fèi)用及財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)。1）工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點(diǎn)關(guān)注工程發(fā)包是否履行相關(guān)決策程序，手續(xù)是否完善，工程發(fā)包價(jià)格的確認(rèn)原則是否恰當(dāng)，價(jià)格是否合理；2）工程是否存在轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的行為。重點(diǎn)關(guān)注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務(wù)承包商是否具備相應(yīng)資質(zhì)，是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為，工程分包價(jià)是否超過施工承包合同總價(jià)的30%3）技改、大修等工程的管理是否符合相關(guān)制度要求，大修費(fèi)用是否存在跨年使用的現(xiàn)象；4）符合招標(biāo)條件的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及物資采購是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序及結(jié)果是否合規(guī)；

12、5）合同審簽程序是否完善，合同內(nèi)容是否完整、有效、合同各方是否嚴(yán)格履行合同；6）工程建設(shè)成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全，工程進(jìn)度款的結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)，是否按合同及實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行控制，公司是否制定勞務(wù)費(fèi)分配制度（指對內(nèi)部職工及外聘臨時(shí)工），勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)是否真實(shí)、完善。（6）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。3、制定具體工作計(jì)劃（1）確定審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，包括：1）確定被審計(jì)單位執(zhí)行的會計(jì)制度、采用的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更；2）確定委托方對審計(jì)報(bào)告的特殊要求，如：審計(jì)報(bào)告要求提供5個(gè)方面的審計(jì)情況說明；充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會計(jì)處理等規(guī)定及其對年度會計(jì)報(bào)表的影響；

13、對企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映；要求對被審計(jì)單位出具管理建議書，對注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計(jì)基礎(chǔ)工作可能導(dǎo)致疏漏的情況，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書；3）確定審計(jì)范圍和進(jìn)度。（2）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，包括：1）公司審計(jì)由工作組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人計(jì)劃工作項(xiàng)目組人力資源及其管理，包括：項(xiàng)目組人員配備、分工、進(jìn)度、指導(dǎo)、復(fù)核、溝通會、總結(jié)會，滿足提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；2）計(jì)劃預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；3）對連續(xù)審計(jì)單位，爭取安排預(yù)審，參與實(shí)物資

14、產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃的編制和監(jiān)盤等工作，以利提前介入補(bǔ)審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)決算工作，協(xié)助其解決年終財(cái)務(wù)決算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以得提高年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的效率與效果。（3）結(jié)合連續(xù)審計(jì)已經(jīng)了解的被審計(jì)單位的情部況和積累的經(jīng)驗(yàn)，考慮影響本年度審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，包括：有針對性的識別被審計(jì)單位所處行業(yè)（如建安企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)對注冊資本、凈資產(chǎn)的限額要求等）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告要求（如有的建安企業(yè)為滿足年檢的需要）要求在會計(jì)報(bào)表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會保險(xiǎn)方面的情況等，及其相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。4、實(shí)質(zhì)性會計(jì)審計(jì)策略根據(jù)相關(guān)規(guī)定，首先對參加審計(jì)的專業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接著對公司開展審前調(diào)查，了解其組織架構(gòu)、內(nèi)

15、控狀況、主要業(yè)務(wù)流程以及接受外部審計(jì)或檢查等情況，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定總體審計(jì)計(jì)劃，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。其次對被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行符合性測試，評價(jià)內(nèi)控水平，確定實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍；與此同時(shí)，采取必要的審計(jì)手段，檢查、審閱會計(jì)資料，為形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)，起草專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿，對企業(yè)存在的主要問題進(jìn)行分析、評價(jià)及建議。在與被審計(jì)單位充分交換意見前提下，形成專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；同時(shí)對專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的組織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)，一并報(bào)送委托方。因此，我們在審計(jì)過程中將運(yùn)用以下策略：立足于該年度財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞審計(jì)期

16、間的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，特別是各企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)，重大經(jīng)營管理在財(cái)務(wù)信息上的體現(xiàn)，同時(shí)把內(nèi)部控制測試與評價(jià)作為重要的審計(jì)手段，對被審計(jì)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況做出客觀公允的評價(jià)。揭示各企業(yè)存在的主要問題，并提出管理建議。 通過對內(nèi)部控制制度的測試確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制盲區(qū)，以明確審計(jì)重點(diǎn)； 通過對被審計(jì)單位至接收日該年度內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，以客觀、公正的評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理情況和財(cái)務(wù)狀況； 通過認(rèn)真分析審計(jì)期間經(jīng)歷的各類外部、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，加以我們獨(dú)立客觀公正的判斷，再加以利用； 通過運(yùn)用多種分析工具，動態(tài)反映整個(gè)審計(jì)期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營成果及發(fā)展歷程； 通過多級次全方位的質(zhì)量控制措施，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)

17、的真實(shí)和完整以及審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠； 在各個(gè)現(xiàn)場審計(jì)小組之間進(jìn)行及時(shí)有效的信息溝通，確保整個(gè)審計(jì)工作的優(yōu)質(zhì)高效。5、工作流程(1)審前準(zhǔn)備1)本階段主要工作內(nèi)容及重點(diǎn)審計(jì)資料的取得除取得被審計(jì)單位的常規(guī)審計(jì)資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定一個(gè)切實(shí)的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計(jì)單位，此外在此階段應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出公司運(yùn)營模式及財(cái)務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行控制測試。審計(jì)工作的協(xié)調(diào)審前調(diào)查階段應(yīng)通過磨合建立起財(cái)務(wù)審計(jì)組與委托方和被審計(jì)單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況對審計(jì)范圍、方法做出明確的規(guī)定，以便于實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行。審計(jì)方案的進(jìn)一步完善通過以上各步工

18、作已基本取得完善審計(jì)工作方案的各項(xiàng)元素，最終確定目標(biāo)明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計(jì)工作方案報(bào)項(xiàng)目組長審核并報(bào)委托方。進(jìn)場前培訓(xùn)進(jìn)場前培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括背景了解：對被審計(jì)單位的運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等全面介紹并學(xué)習(xí)公司有關(guān)管理制度；實(shí)施討論：在審計(jì)方案的基礎(chǔ)上各審計(jì)小組結(jié)合審計(jì)方案根據(jù)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論;根據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論的結(jié)果擬定專門為此項(xiàng)目設(shè)計(jì)格式規(guī)范的審計(jì)工作底稿并下發(fā)至各審計(jì)小組。2）工作步驟進(jìn)入各被審計(jì)單位后，召開工作協(xié)調(diào)會，建立工作制度；編訂并發(fā)放審計(jì)調(diào)查問卷；編訂資料清單，收集初步審計(jì)資料，進(jìn)行初步分析性程序；編制管理流程圖，分

19、別繪制業(yè)務(wù)流程圖和會計(jì)核算流程圖；完成審計(jì)總體方案并審定審計(jì)底稿模板；組織進(jìn)場前培訓(xùn)。3）本階段工作完成標(biāo)志完成審計(jì)總體方案明確審計(jì)重點(diǎn)和工作范圍完成整體流程圖的繪制完成審計(jì)底稿模板4）本階段主要參加人員：財(cái)務(wù)審計(jì)組組長。（2）審計(jì)實(shí)施本階段主要工作內(nèi)容及審計(jì)重點(diǎn)1）根據(jù)審前調(diào)查提供的企業(yè)運(yùn)營模式，繪出被審計(jì)公司管理流程總圖；2）對于關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，應(yīng)直接對其決策結(jié)果進(jìn)行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用；3）對于有重大影響的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)確定其影響給決策結(jié)果帶來的變化程度及最終后果，明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素；4）對于有間接影響

20、的節(jié)點(diǎn)，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策；5）對日常性財(cái)務(wù)核算工作給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；6）涉及債權(quán)、債務(wù)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)；7）對貨幣資金的管理使用進(jìn)行檢查，重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查，同時(shí)對被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤;8)對存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)，并關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)品質(zhì)狀況；9)審計(jì)經(jīng)營成果，確認(rèn)收入成本的真實(shí)性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛盈實(shí)虧現(xiàn)象，關(guān)注成本開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合規(guī)性，對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行關(guān)注，判斷交易是否公平、公正，有無轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤情況；10)審計(jì)是否存在違反規(guī)定而被稅收、物價(jià)、審計(jì)查處，造成企

21、業(yè)損失的情況；11)對企業(yè)的對外投資、融資、重大招標(biāo)項(xiàng)目、擔(dān)保及大額合同等重大事項(xiàng)作重點(diǎn)審計(jì)，關(guān)注相關(guān)控制制度是否完善，決策程序及管理方式是否有效，并對形成損益情況進(jìn)行客觀判斷。(3)報(bào)告及匯總1)主要工作內(nèi)容 結(jié)論分析通過對非現(xiàn)場審計(jì)單位調(diào)查問卷以及現(xiàn)場審計(jì)結(jié)論的對比分析，確定是否存在審計(jì)盲區(qū)，是否需要就某一特定事項(xiàng)延伸審計(jì)，總體把握審計(jì)重要性水平。 數(shù)據(jù)復(fù)核 證據(jù)論證，復(fù)核審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性草擬報(bào)告 交換意見并修正報(bào)告 、工作流程中的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析項(xiàng)目承接及審計(jì)計(jì)劃階段：(1)項(xiàng)目承接及審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制：業(yè)務(wù)開發(fā)部在獲取市場信息后，應(yīng)委派適當(dāng)?shù)娜藛T對被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查，初步

22、評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并就所了解到的情況編制承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告，將承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告提交給質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部提出專業(yè)意見，交質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議審批。(2)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議批準(zhǔn)承接項(xiàng)目后，由業(yè)務(wù)開發(fā)負(fù)責(zé)將所承接的項(xiàng)目轉(zhuǎn)交執(zhí)行項(xiàng)目合伙人，由執(zhí)行項(xiàng)目合伙人安排審計(jì)小組組成人員，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。(3)審計(jì)小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)委派適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，收集被審計(jì)單位的基本情況，根據(jù)了解到的實(shí)際情況，在執(zhí)行項(xiàng)目合伙人的指導(dǎo)下，編制總體審計(jì)計(jì)劃,編制總體審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，不得委派下屬人員代為編制。(4)審計(jì)計(jì)劃編制完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)總體計(jì)劃及制定計(jì)劃的主要依據(jù)

23、報(bào)質(zhì)量控制部審批，質(zhì)量控制部根據(jù)審核結(jié)果，作出批準(zhǔn)或提出意見的意思表示，對質(zhì)量控制部提出修改意見的總體審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)修改并將修改后的計(jì)劃報(bào)質(zhì)量控制部批準(zhǔn)。(5)隨著審計(jì)工作的進(jìn)行和審計(jì)證據(jù)的積累，原有審計(jì)計(jì)劃需要修改的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將修改意見及依據(jù)報(bào)質(zhì)量控制部審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃不得實(shí)施。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)的總體審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)，對審計(jì)中的重大會計(jì)及審計(jì)問題、審計(jì)人員之間存在的專業(yè)分歧或其他需要處理的問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部備案或處理。報(bào)告應(yīng)采用書面或電子數(shù)據(jù)形式，質(zhì)量控制的處理意見，應(yīng)歸入該審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿。(2)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會同

24、執(zhí)行項(xiàng)目合伙人制定具體審計(jì)計(jì)劃，該具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)我所的審計(jì)工作底稿編制指南制定，不得減少指南中規(guī)定的必須執(zhí)行的基本審計(jì)程序。(3)若根據(jù)指南的規(guī)定，無法執(zhí)行常規(guī)的審計(jì)程序而擬執(zhí)行替代審計(jì)程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將擬執(zhí)行替代審計(jì)程序報(bào)質(zhì)量控制部備案，質(zhì)量控制部若認(rèn)為該程序不恰當(dāng)，有權(quán)提出修改意見，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制部的意見修改替代性審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過程中的各種情況，及時(shí)向執(zhí)行項(xiàng)目合伙人匯報(bào)，以便執(zhí)行項(xiàng)目合伙人與客戶的溝通。(5)出現(xiàn)客戶投訴，質(zhì)量控制部將調(diào)查原因，提出處理意見，報(bào)首席合伙人批準(zhǔn)或執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告階段(1)審計(jì)程序執(zhí)行完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿

25、，匯總調(diào)整和非調(diào)整事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)，將匯總結(jié)果及時(shí)向質(zhì)量控制部匯報(bào)。(2)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)根據(jù)事務(wù)所復(fù)核審計(jì)工作底稿，編制復(fù)核底稿的意見，并及時(shí)傳遞給執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員，執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見，追加審計(jì)程序，修改、完善審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師及執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員追加審計(jì)程序均應(yīng)在現(xiàn)場完成。(3)質(zhì)量控制部在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，實(shí)施質(zhì)量跟蹤職能，抽查審計(jì)工作底稿，并檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況。(4)質(zhì)量控制部根據(jù)檢查結(jié)果及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制資料，編制質(zhì)量控制報(bào)告，會同審計(jì)報(bào)告，提交質(zhì)量控制合伙人，質(zhì)量控制合伙人根據(jù)

26、需要提交首席合伙人或合伙人會議。(5)首席合伙人依據(jù)質(zhì)量控制報(bào)告，對特別重要的審計(jì)項(xiàng)目決定簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告。（二）工作計(jì)劃運(yùn)作機(jī)制1）業(yè)務(wù)開發(fā)部在獲取市場信息后，應(yīng)委派適當(dāng)?shù)娜藛T對被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查，初步評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并就所了解到的情況編制承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告，將承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告提交給質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部提出專業(yè)意見，交質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議審批。2）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議批準(zhǔn)承接項(xiàng)目后，由業(yè)務(wù)開發(fā)負(fù)責(zé)將所承接的項(xiàng)目轉(zhuǎn)交執(zhí)行項(xiàng)目合伙人，由執(zhí)行項(xiàng)目合伙人安排審計(jì)小組組成人員，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)委派適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，收集被審計(jì)單位的基本情況，根據(jù)了

27、解到的實(shí)際情況，在執(zhí)行項(xiàng)目合伙人的指導(dǎo)下，編制總體審計(jì)計(jì)劃，編制總體審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，不得委派下屬人員代為編制。4）審計(jì)計(jì)劃編制完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)總體計(jì)劃及制定計(jì)劃的主要依據(jù)報(bào)質(zhì)量控制部審批，質(zhì)量控制部根據(jù)審核結(jié)果，作出批準(zhǔn)或提出意見的意思表示，對質(zhì)量控制部提出修改意見的總體審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)修改并將修改后的計(jì)劃報(bào)質(zhì)量控制部批準(zhǔn)。5）隨著審計(jì)工作的進(jìn)行和審計(jì)證據(jù)的積累，原有審計(jì)計(jì)劃需要修改的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將修改意見及依據(jù)報(bào)質(zhì)量控制部審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃不得頭。6）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)的總體審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)，對審計(jì)中的重大會計(jì)及審計(jì)問題、審計(jì)人員之間存在

28、的專業(yè)分歧或其他需要處理的問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部備案或處理。報(bào)告應(yīng)采用書面或電子數(shù)據(jù)形式，質(zhì)量控制的處理意見，應(yīng)歸入該審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿。7）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會同執(zhí)行項(xiàng)目合伙人制定具體審計(jì)計(jì)劃，該具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)我所的審計(jì)工作底稿編制指南制定，不得減少指南中規(guī)定的必須執(zhí)行的基本審計(jì)程序。8）若根據(jù)指南的規(guī)定，無法執(zhí)行常規(guī)的審計(jì)程序而擬執(zhí)行替代審計(jì)程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將擬執(zhí)行替代審計(jì)程序報(bào)質(zhì)量控制部備案，質(zhì)量控制部若認(rèn)為該程序不恰當(dāng)，有權(quán)提出修改意見，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制部的意見修改替代性審計(jì)程序。9）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過程中的各種情況，及時(shí)向執(zhí)行項(xiàng)目合伙人匯報(bào)，以便執(zhí)行項(xiàng)

29、目合伙人與客戶的溝通。10）出現(xiàn)客戶投訴，質(zhì)量控制部將調(diào)查原因，提出處理意見，報(bào)首席合伙人批準(zhǔn)或執(zhí)行。11）審計(jì)程序執(zhí)行完成后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿,匯總調(diào)整和非調(diào)整事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)，將匯總結(jié)果及時(shí)向質(zhì)量控制部匯報(bào)。12）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)根據(jù)事務(wù)所復(fù)核審計(jì)工作底稿，編制復(fù)核底稿的意見，并及時(shí)傳遞給執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員，執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見，追加審計(jì)程序，修改、完善審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師及執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員追加審計(jì)程序均應(yīng)在現(xiàn)場完成。13）質(zhì)量控制部在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，實(shí)施質(zhì)量跟蹤職能，抽查審計(jì)工作底稿，并

30、檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況。14）質(zhì)量控制部根據(jù)檢查結(jié)果及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制資料，編制質(zhì)量控制報(bào)告，會同審計(jì)報(bào)告，提交質(zhì)量控制合伙人，質(zhì)量控制合伙人根據(jù)需要提交首席合伙人或合伙人會議。15）首席合伙人依據(jù)質(zhì)量控制報(bào)告，對特別重要的審計(jì)項(xiàng)目決定簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告。（三）工作流程七、檔案管理為了加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理及維護(hù)委托單位的利益，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理，以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整和使用，根據(jù)中華人民共和國檔案法及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際情況特制定本管理辦法。第一章業(yè)務(wù)檔案的裝訂第一條事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案須用裝訂線裝訂。裝訂應(yīng)牢固、整齊、美觀，且不得隨意改變裝訂方式。每冊檔案應(yīng)以與

31、A4復(fù)印紙尺寸同等大小的紙張裝訂，超出尺寸的部分需折疊整齊，每冊厚度不能超過6厘米，裝訂成冊時(shí)應(yīng)取下曲別針、訂書釘?shù)冉饘傥锲贰τ诓环涎b訂要求的業(yè)務(wù)檔案，檔案管理部門有權(quán)拒收。第二條業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按照一個(gè)委托單位、一項(xiàng)業(yè)務(wù)的原則進(jìn)行組卷，對于一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要組成若干冊時(shí)，應(yīng)在每冊的封面上注明此項(xiàng)業(yè)務(wù)共計(jì)多少冊及每冊順序編號。第二章業(yè)務(wù)檔案有關(guān)事項(xiàng)的填寫第三條業(yè)務(wù)檔案的封面必須填寫完整，包括客戶名稱、負(fù)責(zé)人、年度、期間，右上角應(yīng)注明此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)告編號及業(yè)務(wù)類別，以上內(nèi)容部門不能有缺少項(xiàng)目。第四條業(yè)務(wù)檔案內(nèi)文件材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：1 .卷內(nèi)文件目錄2 .報(bào)告書流程控制表3 .相關(guān)符合記錄表4 .項(xiàng)目基本

32、情況表5 .業(yè)務(wù)約定書6 .業(yè)務(wù)報(bào)告（正本在前，修改稿在后）7 .被委托單位說明書，被委托單位地未審計(jì)報(bào)表8 .工作計(jì)劃9 .審計(jì)差異調(diào)整表及測算平衡表10 .業(yè)務(wù)完成后的工作總結(jié)11 .被委托單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評價(jià)記錄12 .實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料13 .與被委托單位、其他審計(jì)人員、專家和其他人員的會談記錄往來函件14 .重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本15 .與被委托單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料16 .與被委托單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同協(xié)議、章程等文件的復(fù)印件等17 .其他與完成業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)有關(guān)的資料18 .在卷內(nèi)有

33、文字記錄的每頁文件材料正面的右上角和背面的左上角編寫該頁底稿的索引號19 .備考表：放置于每卷卷尾，具體填寫事項(xiàng)包括：本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時(shí)間、簽字部分。以上文件的排列順序按照工作底稿的索引號順序排列。業(yè)務(wù)檔案的歸檔由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)檔案的完整性及充分行進(jìn)行復(fù)核后，業(yè)務(wù)檔案方可移交至檔案管理部門，項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。第三章業(yè)務(wù)檔案的收繳第五條各部門業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)工作結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)，必須將業(yè)務(wù)工作過程中形成的文件材料和工作底稿，按歸檔要求進(jìn)行整理后，及時(shí)向檔案管理人員移交；對逾期未交業(yè)務(wù)檔案的部門及人員，檔案管理部門將負(fù)責(zé)進(jìn)行催繳工作，任何人不得以任何理由拒絕

34、歸檔或據(jù)為己有。對業(yè)務(wù)報(bào)告出具后超過2個(gè)月期限且經(jīng)檔案管理部門催繳后仍未交存業(yè)務(wù)檔案的部門及人員，由檔案管理部門提出書面報(bào)告，業(yè)務(wù)主管合伙人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員對所屬事項(xiàng)無異議并簽字確認(rèn)后，報(bào)經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)，在全所范圍內(nèi)予以通報(bào)批評并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，由此產(chǎn)生的一切不良后果由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)。第六條業(yè)務(wù)檔案交存時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將電子底稿與紙質(zhì)底稿同時(shí)交存，電子底稿包括但不限于：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告及監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求報(bào)送的其他資料。檔案保管人員會對交存的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行認(rèn)真檢查，確認(rèn)其是否符合本辦法第二章第四條的有關(guān)要求，經(jīng)檢查合格后，由交存人填寫交存記錄表后，放可歸檔。第四章業(yè)務(wù)檔案的存放第七

35、條在事務(wù)所內(nèi)部存放的業(yè)務(wù)檔案將按照“年度一業(yè)務(wù)類型一報(bào)告號”進(jìn)行分類存檔管理；檔案應(yīng)存放于事務(wù)所檔案室；為確保檔案安全，檔案管理人員應(yīng)嚴(yán)格做到“八防”，即防盜、防塵、防潮、防蟲、防鼠、防光、防污染。第八條事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存十五年。對于事務(wù)所未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存十五年。第五章業(yè)務(wù)檔案的節(jié)約及利用第九條為維護(hù)事務(wù)所利益，嚴(yán)格做好保密工作，借閱業(yè)務(wù)檔案的任何人不得對檔案進(jìn)行毀損、涂改、偽造和泄密；對違反規(guī)定的人員，將根據(jù)檔案管理有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)的處理。第十條事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案均按報(bào)告編號進(jìn)行存放管理；檔案借閱人員在借閱業(yè)

36、務(wù)檔案時(shí)必須提供所要借閱檔案的報(bào)告編號，同時(shí)檔案管理部門負(fù)責(zé)提供檔案及報(bào)告編號清單供各業(yè)務(wù)部門查閱。第十一條檔案借閱時(shí)間：原則上不超過1個(gè)月，超過一個(gè)月仍需繼續(xù)借閱的由經(jīng)辦人向檔案管理部門重新辦理借閱手續(xù)。對于借閱期限超過1個(gè)月未歸還也未重新辦理借閱手續(xù)的，檔案管理部門應(yīng)當(dāng)追查原因，追繳檔案，并報(bào)告項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，必要時(shí)報(bào)告主任會計(jì)師。第十二條凡借閱工作底稿人員，一律持主管綜合樓公室領(lǐng)導(dǎo)同意的借據(jù)，方可借閱。第十三條業(yè)務(wù)檔案的借閱，原則上只能借閱本部門（借閱人本人承做的）業(yè)務(wù)檔案；若確因業(yè)務(wù)需要借閱其他人承做的業(yè)務(wù)檔案時(shí)，須經(jīng)原項(xiàng)目承作負(fù)責(zé)人（或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人）及該項(xiàng)目的分管領(lǐng)導(dǎo)書面同意，并須經(jīng)分

37、管檔案管理的領(lǐng)導(dǎo)或事務(wù)所主任會計(jì)師同意后，方可借閱。第十四條借閱業(yè)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)該詳細(xì)填列借閱記錄。第十五條事務(wù)所外部有關(guān)政府極其他機(jī)構(gòu)因故調(diào)（借）閱事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)由事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師按所內(nèi)檔案管理辦法辦理相關(guān)的借閱手續(xù)，檔案管理部門應(yīng)當(dāng)保存外部調(diào)（借）檔案證明。第十六條對于事務(wù)所內(nèi)部需要復(fù)制的檔案，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)，由經(jīng)辦人所在業(yè)務(wù)主管和檔案管理部門負(fù)責(zé)人簽批后進(jìn)行登記備案。對于所外單位需要復(fù)制的檔案，必須在復(fù)制件上注明“復(fù)制件”。第六章業(yè)務(wù)檔案的歸還第十七條借閱檔案人員在使用完畢后應(yīng)及時(shí)歸還，并填寫歸還記錄（表樣由檔案管理部門制定）第十八條業(yè)務(wù)檔案歸還時(shí)，由檔案管理部門適時(shí)協(xié)同

38、質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)行抽查，如發(fā)現(xiàn)有毀損、涂改、偽造等情況發(fā)生、將上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及事務(wù)所主任會計(jì)師，作出相應(yīng)的處理。第七章業(yè)務(wù)檔案的銷毀第十九條對已到期的業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所在進(jìn)行“二次”鑒定確認(rèn)無利用價(jià)值后，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。具體銷毀程序依次如下：1 .檔案管理部門檔案管理人員必須編制業(yè)務(wù)檔案銷毀清冊。2 .檔案管理部門負(fù)責(zé)人將業(yè)務(wù)檔案銷毀清冊呈報(bào)合伙人會議，做出銷毀業(yè)務(wù)檔案的決議，并經(jīng)股東大會審議通過。3 .由事務(wù)所法定代表人、檔案管理部門負(fù)責(zé)人和檔案管理人員根據(jù)決議在銷毀清冊上簽字。4 .事務(wù)所必須派兩至三名合伙人（檔案管理部門負(fù)責(zé)人除外）到銷毀現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)銷，監(jiān)銷人員應(yīng)對銷毀檔案進(jìn)行復(fù)核無誤后在銷毀清冊上簽字。八、組織機(jī)構(gòu)（一）