1、 ?保險會計(jì)學(xué)保險會計(jì)學(xué)?2022-5-8文芳第九章第九章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算其他資產(chǎn)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算n第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算n第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算n第四節(jié)第四節(jié) 抵債資產(chǎn)的核算抵債資產(chǎn)的核算n第五節(jié)第五節(jié) 其他長期資產(chǎn)的核算其他長期資產(chǎn)的核算 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的概念、分類和計(jì)價一、固定資產(chǎn)的概念、分類和計(jì)價n一固定資產(chǎn)的概念一固定資產(chǎn)的概念 1 1.固定資產(chǎn)的概念及特征固定資產(chǎn)的概念及特征 2. 2.固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)

2、準(zhǔn)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 一是時間標(biāo)準(zhǔn)一是時間標(biāo)準(zhǔn) 二是價值標(biāo)準(zhǔn)二是價值標(biāo)準(zhǔn)2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算n二固定資產(chǎn)的分類二固定資產(chǎn)的分類 1. 1.按照經(jīng)濟(jì)用處分類按照經(jīng)濟(jì)用處分類 1 1經(jīng)營用固定資產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2 2非經(jīng)營用固定資產(chǎn)非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2. 2.按照使用情況分類按照使用情況分類 1 1使用中固定資產(chǎn)使用中固定資產(chǎn) 2 2未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 3 3不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算n二固定資產(chǎn)的分類二固定資產(chǎn)的分類 3. 3.按照所有權(quán)分類按照所有權(quán)分類 1自有固定資產(chǎn)自有固

3、定資產(chǎn) 2租入固定資產(chǎn)。租入固定資產(chǎn)。 4. 4.按照經(jīng)濟(jì)用處和使用情況綜合分類按照經(jīng)濟(jì)用處和使用情況綜合分類 經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租 出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固 定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)等七類。定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)等七類。2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 三固定資產(chǎn)的計(jì)價三固定資產(chǎn)的計(jì)價n1.1.固定資產(chǎn)計(jì)價原那么固定資產(chǎn)計(jì)價原那么 1 1原始價值原始價值 2 2重置完全價值重置完全價值 3 3凈值凈值n2.固定資產(chǎn)計(jì)價的詳細(xì)方法固定資產(chǎn)計(jì)價的詳細(xì)方法

4、1對外購入的固定資產(chǎn)對外購入的固定資產(chǎn)2自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)3投資者投入的固定資產(chǎn)投資者投入的固定資產(chǎn)2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 n2.2.固定資產(chǎn)計(jì)價的詳細(xì)方法固定資產(chǎn)計(jì)價的詳細(xì)方法4融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)5在原有根底上進(jìn)展改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)在原有根底上進(jìn)展改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)6承受捐贈的固定資產(chǎn)承受捐贈的固定資產(chǎn)7盤盈的固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)n3. 3. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)按其帳面價值與可收回金額熟低計(jì)量。市價下固定資產(chǎn)按其帳面價值與可收回金額熟低計(jì)量。市價下跌導(dǎo)致可收回金額低于帳面價值時計(jì)提固定資

5、產(chǎn)減值跌導(dǎo)致可收回金額低于帳面價值時計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 二、固定資產(chǎn)的核算二、固定資產(chǎn)的核算n一固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的科目一固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的科目 1. 1.“固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)科目 2. 2.“累計(jì)折舊科目累計(jì)折舊科目 3. 3.“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目 4. 4.“在建工程科目在建工程科目 5. 5.“在建工程減值準(zhǔn)備科目在建工程減值準(zhǔn)備科目 6. 6.“固定資產(chǎn)清理科目固定資產(chǎn)清理科目 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算二固定資產(chǎn)增加的核算二固定資產(chǎn)增加的核算n1.1.

6、對外購入固定資產(chǎn)的核算對外購入固定資產(chǎn)的核算 1購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算購入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 保險公司購入時：保險公司購入時： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算二固定資產(chǎn)增加的核算二固定資產(chǎn)增加的核算n1.1.對外購入固定資產(chǎn)的核算對外購入固定資產(chǎn)的核算 2購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算購入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 發(fā)生的安裝費(fèi)用發(fā)生的安裝費(fèi)用 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存

7、款 安裝完工交付使用時：安裝完工交付使用時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算二固定資產(chǎn)增加的核算二固定資產(chǎn)增加的核算n2.自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算n1 1自營工程的核算自營工程的核算自營工程領(lǐng)用物資、在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資以及進(jìn)自營工程領(lǐng)用物資、在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資以及進(jìn)展工程所發(fā)生的其他支出：展工程所發(fā)生的其他支出： 借：在建工程自營工程工程借：在建工程自營工程工程 貸：在建工程工程物資貸：在建工程工程物資 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 銀行存款銀行存款2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的

8、核算固定資產(chǎn)的核算2.2.自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算n2 2出包工程的核算出包工程的核算 支付承保工程價款時：支付承保工程價款時： 借：在建工程出包工程工程借：在建工程出包工程工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢，增加固定工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢，增加固定 資產(chǎn)價值時：資產(chǎn)價值時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程工程貸：在建工程出包工程工程 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算2.2.自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算n2 2出包工程的核算出包工程的核算 工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢，不增工程完工

9、交付使用結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢，不增 加固加固 定資產(chǎn)價值的定資產(chǎn)價值的 借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：在建工程出包工程工程貸：在建工程出包工程工程 將剩余物資移交時：將剩余物資移交時： 借：低值易耗品借：低值易耗品 貸：在建工程出包工程工程貸：在建工程出包工程工程2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算3.3.租入固定資產(chǎn)的核算租入固定資產(chǎn)的核算n1 1融資租賃固定資產(chǎn)的核算融資租賃固定資產(chǎn)的核算融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的主融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的主要風(fēng)險和報(bào)酬的一種租賃。要風(fēng)險和報(bào)酬的一種租賃。融資租入固定資產(chǎn)交付使用時：融資租入固定資產(chǎn)交付使

10、用時： 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 利息支出利息支出 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算3.3.租入固定資產(chǎn)的核算租入固定資產(chǎn)的核算n2 2經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的核算經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的核算 經(jīng)營租賃是指融資租賃以外的另一種租賃。經(jīng)營租賃是指融資租賃以外的另一種租賃。經(jīng)營租賃的經(jīng)營租賃的特點(diǎn)是：租賃的目的主要是解決臨時的周轉(zhuǎn)需要，并特點(diǎn)是：租賃的目的主要是解決臨時的周轉(zhuǎn)需要，并不是長期擁有，故租賃期相對較短；租賃期內(nèi)資產(chǎn)的不是長期擁有，故租賃期相對較短；租賃期內(nèi)資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬出租方，承租方只有

11、該資產(chǎn)的使用權(quán)；租所有權(quán)仍屬出租方，承租方只有該資產(chǎn)的使用權(quán)；租賃期滿，承租方將資產(chǎn)歸還給出租方。賃期滿，承租方將資產(chǎn)歸還給出租方。 支付租金時：支付租金時： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算4.4.承受投資者投入固定資產(chǎn)的核算承受投資者投入固定資產(chǎn)的核算n投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，一方面反映保險公司固投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，一方面反映保險公司固定資產(chǎn)的增加，另一方面反映投資單位的投資額，即定資產(chǎn)的增加，另一方面反映投資單位的投資額，即“實(shí)收資本的增加。實(shí)收資本的增加。n通常的帳務(wù)處理：通常的帳務(wù)處理： 借：固定

12、資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 資本公積資本公積 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算5.5.承受捐贈固定資產(chǎn)的核算承受捐贈固定資產(chǎn)的核算n承受捐贈的固定資產(chǎn)，合理確定固定資產(chǎn)的入帳價值，承受捐贈的固定資產(chǎn)，合理確定固定資產(chǎn)的入帳價值，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等費(fèi)用，也應(yīng)計(jì)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等費(fèi)用，也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值；按估計(jì)的折舊作為累計(jì)折舊；兩者入固定資產(chǎn)價值；按估計(jì)的折舊作為累計(jì)折舊；兩者的差額作為資本公積。的差額作為資本公積。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 資本公積資本公積 遞延稅款遞延

13、稅款 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算6.6.無償調(diào)入固定資產(chǎn)的核算無償調(diào)入固定資產(chǎn)的核算7.7.理賠收回固定資產(chǎn)的核算理賠收回固定資產(chǎn)的核算8.8.盤盈固定資產(chǎn)的核算盤盈固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)盤盈時：固定資產(chǎn)盤盈時： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，抵減營業(yè)費(fèi)用：批準(zhǔn)后，抵減營業(yè)費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)費(fèi)用貸：營業(yè)費(fèi)用 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算三固定資產(chǎn)減少的核算三固定資產(chǎn)減少的核算n1.1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資

14、產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)n2.2.發(fā)生的清理費(fèi)用發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算三固定資產(chǎn)減少的核算三固定資產(chǎn)減少的核算n3.3.計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)繳營業(yè)稅貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)繳營業(yè)稅n4.4.出售收入和殘料等的處理出售收入和殘料等的處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算三固定資產(chǎn)減少的核算三固定資產(chǎn)減少的核算n5.5

15、.保險賠償?shù)奶幚肀ｋU賠償?shù)奶幚?借：銀行存款借：銀行存款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理n6.6.清理凈損益的處理清理凈損益的處理 固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益屬于籌建期固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益屬于籌建期 間的，沖減長期待攤費(fèi)用：間的，沖減長期待攤費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算三固定資產(chǎn)減少的核算三固定資產(chǎn)減少的核算n6.6.清理凈損益的處理清理凈損益的處理 固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益屬于經(jīng)營期固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益屬于經(jīng)營期 間的，計(jì)入當(dāng)期損益：間的，計(jì)入當(dāng)

16、期損益： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理凈收益貸：營業(yè)外收入處理凈收益 固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損失屬于籌建期固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損失屬于籌建期 間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用：間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用： 借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算三固定資產(chǎn)減少的核算三固定資產(chǎn)減少的核算n6.6.清理凈損益的處理清理凈損益的處理 固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損失屬于經(jīng)營期固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損失屬于經(jīng)營期 間正常的處理損失：間正常的處理損失： 借：營業(yè)外支出處理凈損失借：營業(yè)外支出處理凈損失 貸：固

17、定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算四固定資產(chǎn)折舊的核算四固定資產(chǎn)折舊的核算n 1.1.影響固定資產(chǎn)折舊的因素：影響固定資產(chǎn)折舊的因素： 1折舊的基數(shù)折舊的基數(shù) 2固定資產(chǎn)的凈殘值固定資產(chǎn)的凈殘值 3固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)的使用年限n 2.2.計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍n 3. 3.固定資產(chǎn)折舊的方法固定資產(chǎn)折舊的方法 1直線折舊法直線折舊法 2加速折舊法加速折舊法2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算四固定資產(chǎn)折舊的核算四固定資產(chǎn)折舊的核算n 4 4固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折

18、舊通過固定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊科目核算。其貸累計(jì)折舊科目核算。其貸方登記按期提取的折舊、調(diào)入和盤盈固定資產(chǎn)方登記按期提取的折舊、調(diào)入和盤盈固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊額；借方登記調(diào)出、盤虧、毀損和已計(jì)提折舊額；借方登記調(diào)出、盤虧、毀損和清理報(bào)廢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的已提折舊額。清理報(bào)廢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的已提折舊額。 借：營業(yè)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)借：營業(yè)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊2022-5-8文芳第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算五固定資產(chǎn)修理的核算五固定資產(chǎn)修理的核算n發(fā)生大修理費(fèi)用時：發(fā)生大修理費(fèi)用時： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 或預(yù)提費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用 貸：銀

19、行存款貸：銀行存款 分期攤銷或預(yù)提修理費(fèi)時：分期攤銷或預(yù)提修理費(fèi)時： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用n發(fā)生經(jīng)常性修理費(fèi)用時：發(fā)生經(jīng)常性修理費(fèi)用時： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款或現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)的概念及特征一、無形資產(chǎn)的概念及特征n一無形資產(chǎn)的概念一無形資產(chǎn)的概念 無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能在較長時間內(nèi)為企無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能在較長時間內(nèi)為企業(yè)提供某種權(quán)益的各種資產(chǎn)，包括專有技術(shù)、專利權(quán)、業(yè)提供某種權(quán)益的各種資產(chǎn)，包括專有技

20、術(shù)、專利權(quán)、場地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)和其他特許權(quán)等。場地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)和其他特許權(quán)等。n二無形資產(chǎn)的特征二無形資產(chǎn)的特征 1沒有實(shí)物形態(tài)；沒有實(shí)物形態(tài)； 2能在較長時期內(nèi)使保險公司獲得經(jīng)濟(jì)利益；能在較長時期內(nèi)使保險公司獲得經(jīng)濟(jì)利益； 3持有的目的是使用而不是出售；持有的目的是使用而不是出售； 4所能提供的將來經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性。所能提供的將來經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性。2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算二、無形資產(chǎn)的計(jì)價二、無形資產(chǎn)的計(jì)價n一購入商譽(yù)的計(jì)價一購入商譽(yù)的計(jì)價n三自創(chuàng)專利權(quán)的計(jì)價三自創(chuàng)專利權(quán)的計(jì)價n四其他單位投入無形資產(chǎn)的計(jì)價四其他單位

21、投入無形資產(chǎn)的計(jì)價三、無形資產(chǎn)的核算三、無形資產(chǎn)的核算n一無形資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的科目一無形資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的科目 1 1“無形資產(chǎn)科目無形資產(chǎn)科目 2 2“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算二無形資產(chǎn)獲得的核算二無形資產(chǎn)獲得的核算n1 1保險公司購入的無形資產(chǎn)保險公司購入的無形資產(chǎn): 借借: 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸: 銀行存款銀行存款n2 2投資者投入的無形資產(chǎn)投資者投入的無形資產(chǎn): 借借: 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸: 股本股本 資本公積股本溢價資本公積股本溢價2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算二無形資產(chǎn)

22、獲得的核算二無形資產(chǎn)獲得的核算n3 3自行開發(fā)并按照法定程序獲得的無形資產(chǎn)，自行開發(fā)并按照法定程序獲得的無形資產(chǎn)， 按依法獲得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師等按依法獲得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師等 費(fèi)用費(fèi)用: 借借: 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸: 銀行存款銀行存款 研究開發(fā)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用：研究開發(fā)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用： 借借: 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 貸貸: 銀行存款銀行存款2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算二無形資產(chǎn)獲得的核算二無形資產(chǎn)獲得的核算n4 4購入土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方購入土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方 式獲得的土地使用權(quán)式獲得的土地使用權(quán): 借借: 無

23、形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸: 銀行存款銀行存款 并按照規(guī)定進(jìn)展攤銷；待該項(xiàng)土地進(jìn)展開并按照規(guī)定進(jìn)展攤銷；待該項(xiàng)土地進(jìn)展開 發(fā)時再將其帳面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程發(fā)時再將其帳面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程: 借借: 在建工程在建工程 貸貸: 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算三無形資產(chǎn)攤銷的核算三無形資產(chǎn)攤銷的核算n 保險公司應(yīng)將已入帳的無形資產(chǎn)在一定期限保險公司應(yīng)將已入帳的無形資產(chǎn)在一定期限 內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益，并同時內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益，并同時 沖減無形資產(chǎn)的帳面價值：沖減無形資產(chǎn)的帳面價值： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)

24、n 無形資產(chǎn)的攤銷期限，應(yīng)根據(jù)詳細(xì)情況確定。無形資產(chǎn)的攤銷期限，應(yīng)根據(jù)詳細(xì)情況確定。n 無形資產(chǎn)的攤銷期限一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變無形資產(chǎn)的攤銷期限一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變 更。更。2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算四無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算四無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算n 1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán) 借：銀行存款借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)損失營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益n 2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算

25、 2.2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使有權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使有權(quán)n 無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓:出讓方將部分使用權(quán)出讓方將部分使用權(quán) 讓渡給其他單位或個人，保存無形資產(chǎn)的所讓渡給其他單位或個人，保存無形資產(chǎn)的所 有權(quán)。有權(quán)。n 轉(zhuǎn)讓或出租無形資產(chǎn)所獲得的收入轉(zhuǎn)讓或出租無形資產(chǎn)所獲得的收入: 借借: 銀行存款銀行存款 貸貸: 其他收入其他收入 發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出: 借借: 其他支出其他支出 貸貸: 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算n1.以下情形應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)

26、的帳面價值全部轉(zhuǎn)入以下情形應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用：當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用： 1某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 2某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過了法律保護(hù)期限，并且已經(jīng)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過了法律保護(hù)期限，并且已經(jīng)不能給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益；不能給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益； 3其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。和轉(zhuǎn)讓價值的情形。2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算

27、五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算n 2.以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 1該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代， 使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的才能受到重大不使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的才能受到重大不 利影響；利影響； 2該項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌， 在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會恢復(fù)；在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會恢復(fù)； 3其他足以說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價值其他足以說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價值 高于其可收回金額的情形。高于其可收回金額的情形。2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算五無形資產(chǎn)

28、減值準(zhǔn)備的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算n2.以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 期末，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時期末，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時: 借借: 營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)：如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2022-5-8文芳第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)

29、的核算無形資產(chǎn)的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算五無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算n2.以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：以下情形應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 期末，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時期末，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時: 借借: 營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)：如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：營業(yè)外支出提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2022-5

30、-8文芳第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算一、長期待攤費(fèi)用的概念及內(nèi)容一、長期待攤費(fèi)用的概念及內(nèi)容 長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但收益期限超過一年，長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但收益期限超過一年，需要在收益期內(nèi)進(jìn)展攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。需要在收益期內(nèi)進(jìn)展攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。 n長期待攤費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：長期待攤費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容： 1.創(chuàng)辦費(fèi)創(chuàng)辦費(fèi) 2.固定資產(chǎn)大修理支出固定資產(chǎn)大修理支出 3.租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出 4.其他長期待攤費(fèi)用其他長期待攤費(fèi)用2022-5-8文芳第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算

31、n 1.創(chuàng)辦費(fèi)的核算創(chuàng)辦費(fèi)的核算 保險公司籌建期間發(fā)生的創(chuàng)辦費(fèi)保險公司籌建期間發(fā)生的創(chuàng)辦費(fèi): 借借: 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 貸貸: 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用n 2.固定資產(chǎn)大修理支出的核算固定資產(chǎn)大修理支出的核算 1支付大修理費(fèi)用時支付大修理費(fèi)用時: 借借: 在建工程在建工程 貸貸: 相關(guān)科目相關(guān)科目 2022-5-8文芳第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算 n 2.固定資產(chǎn)大修理支出的核算固定資產(chǎn)大修理支出的核算2大修理完工時，將修理費(fèi)用分期攤銷大修理完工時，將修理費(fèi)用分期攤銷: 如費(fèi)用分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的如費(fèi)用分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的: 借

32、借: 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸: 在建工程在建工程 如費(fèi)用分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系娜缳M(fèi)用分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系? 借借: 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 貸貸: 在建工程在建工程 2022-5-8文芳第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算二、長期待攤費(fèi)用的核算 n 3.租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支的核算租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支的核算 在進(jìn)展租入固定資產(chǎn)改進(jìn)工程時，發(fā)生的各在進(jìn)展租入固定資產(chǎn)改進(jìn)工程時，發(fā)生的各 項(xiàng)支出：項(xiàng)支出： 借：在建工程借：在建工程 貸：相關(guān)科目貸：相關(guān)科目 2022-5-8文芳第三節(jié)第三節(jié) 長期待攤費(fèi)用的核算長期待攤費(fèi)用的核算3.3.租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支的核算租入固定資

33、產(chǎn)改進(jìn)支的核算n 改進(jìn)工程完工時，將各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入長期待改進(jìn)工程完工時，將各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入長期待 攤費(fèi)用：攤費(fèi)用： 借借: 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 貸貸: 在建工程在建工程 在租賃期內(nèi)分期攤銷時在租賃期內(nèi)分期攤銷時: 借借: 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 貸貸: 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用2022-5-8文芳第四節(jié)第四節(jié) 抵債物資的核算抵債物資的核算一、抵債物資的獲得一、抵債物資的獲得n 抵債物資是指保險公司因債務(wù)重組而收到的抵債物資是指保險公司因債務(wù)重組而收到的 物資。包括低值易耗品、物料用品、固定資物資。包括低值易耗品、物料用品、固定資 產(chǎn)等。產(chǎn)等。二、抵債物資核算的一般規(guī)定二、抵債物資核算的一般規(guī)定n 1

34、.抵債物資確實(shí)認(rèn)抵債物資確實(shí)認(rèn)n 2.抵債物資的計(jì)量抵債物資的計(jì)量n 3.債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失2022-5-8文芳第四節(jié)第四節(jié) 抵債物資的核算抵債物資的核算三、抵債物資的核算三、抵債物資的核算n 一抵債物資核算應(yīng)設(shè)置的科目一抵債物資核算應(yīng)設(shè)置的科目 1.“抵債物資財(cái)險或抵債物資財(cái)險或“抵債資產(chǎn)壽險抵債資產(chǎn)壽險科目：科目： 2.“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 壽險科目壽險科目 3.“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失科目營業(yè)外支出債務(wù)重組損失科目2022-5-8文芳第四節(jié)第四節(jié) 抵債物資的核算抵債物資的核算二抵債物資轉(zhuǎn)作自用的核算二抵債物資轉(zhuǎn)作自用的核算n 保險公司將抵債物質(zhì)轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)時保險公

35、司將抵債物質(zhì)轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)時: 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 低值易耗品低值易耗品 貸：抵債物質(zhì)貸：抵債物質(zhì)三抵債物資出售的核算三抵債物資出售的核算n 保險公司將收到的抵債物資出售：保險公司將收到的抵債物資出售： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出2022-5-8文芳第四節(jié)第四節(jié) 抵債物資的核算抵債物資的核算三抵債物資出售的核算三抵債物資出售的核算n公司將收到的抵債物資出售，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)本錢：公司將收到的抵債物資出售，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)本錢： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：抵債物資貸：抵債物資 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)

36、交稅金應(yīng)交稅金2022-5-8文芳第五節(jié)第五節(jié) 其他長期性資產(chǎn)的核算其他長期性資產(chǎn)的核算 一、存出資本保證金的核算一、存出資本保證金的核算n 存出資本保證金是指保險公司按規(guī)定比例存出資本保證金是指保險公司按規(guī)定比例 繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。 其帳務(wù)處理為其帳務(wù)處理為: 借：存出資本保證金借：存出資本保證金 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-5-8文芳第五節(jié)第五節(jié) 其他長期性資產(chǎn)的核算其他長期性資產(chǎn)的核算 二、應(yīng)收席位費(fèi)的核算二、應(yīng)收席位費(fèi)的核算n 應(yīng)收席位費(fèi)是指公司向法定交易場所支付應(yīng)收席位費(fèi)是指公司向法定交易場所支付 的交易席位費(fèi)用。的交易席位

37、費(fèi)用。 其帳務(wù)處理為其帳務(wù)處理為: 借：應(yīng)收席位費(fèi)借：應(yīng)收席位費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)收席位費(fèi)應(yīng)按應(yīng)收席位費(fèi)應(yīng)按10年的期限平均攤銷：年的期限平均攤銷： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)收席位費(fèi)貸：應(yīng)收席位費(fèi) 2022-5-8文芳第五節(jié)第五節(jié) 其他長期性資產(chǎn)的核算其他長期性資產(chǎn)的核算 三、其他資產(chǎn)的核算三、其他資產(chǎn)的核算n 一一 其他資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶其他資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的帳戶n 二二 凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn) 的核算的核算 發(fā)生凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)，發(fā)生凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)， 借：其他資產(chǎn)借：其他資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2022-5-8文芳第五節(jié)第五節(jié) 其他長期性資產(chǎn)的核算其他長期性資產(chǎn)的核算 三、其他資產(chǎn)的核算三、其他資產(chǎn)的核算n 二二 凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn) 的核算的核算 發(fā)生凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)，發(fā)生凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)， 借：其他資產(chǎn)借：其他資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2022-5-8文芳第五節(jié)第五節(jié)