1、根據(jù)我國公司法的規(guī)定，有限責任公司和股份有限公司應按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。計算題計算題 1.某企業(yè)出售閑置的設備，賬面原價21000元，已使用兩年，已提折舊2100元，出售時發(fā)生清理費用400元，出售價格l8000元，該企業(yè)出售此設備發(fā)生的凈損益為( )元。 A.一500 B.一l300 C.一900 D.500多選題多選題 1.屬所有者權益項目的有( )。A.盈余公積B.未分配利潤C.所得稅費用D.資本公積2.屬于企業(yè)收人的有( )。 A.銷售商品獲得的收入 B.讓渡資產(chǎn)使用權獲得的收入 C.轉讓固定資產(chǎn)獲得的收入 D.提供

2、勞務獲得的收入 知識點：知識點：企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則 收入收入規(guī)定，收入包括企業(yè)在規(guī)定，收入包括企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴武N售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。成的經(jīng)濟利益的總流入。 判斷題判斷題 1.某一財產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)。其所有權必須屬于企業(yè)。 ( ) 知識點：資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。一些特殊方式形成的資產(chǎn)，如融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)雖然對其不擁有所有權，但能夠?qū)嶋H控制的，也應當確認為企業(yè)的資產(chǎn)。 2.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費.以

3、及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。 ( ) 簡單題簡單題 1.為什么既要設置總分類賬戶，叉要設置明細分類賬戶?(6分) 2.總分類賬和明細分類賬是按經(jīng)濟內(nèi)容劃分的么？ 知識點： 1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要不同的會計核算資料，不僅要求會計核算能夠提供一些總括指標，還要求能夠提供一些詳細指標，因而，需要設置總分類賬戶和明細分類賬戶分別對企業(yè)的經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算和明細核算。 2.按經(jīng)濟內(nèi)容劃分為：產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。按提供指標的詳細程度分為：總賬賬戶和明細分類賬戶。LOGO項目項目3 3 復復 式式 記記 賬賬項目

4、項目3 3 復復 式式 記記 賬賬理解復式記賬的原理理解復式記賬的原理掌握借貸記賬法的主要內(nèi)容掌握借貸記賬法的主要內(nèi)容知知 識識 目目 標標能夠登記能夠登記T T型賬戶并能夠說明賬戶之間的對應關系型賬戶并能夠說明賬戶之間的對應關系能夠編制試算平衡表能夠編制試算平衡表能夠?qū)唵谓?jīng)濟業(yè)務的總分類賬戶和明細分類賬戶進行能夠?qū)唵谓?jīng)濟業(yè)務的總分類賬戶和明細分類賬戶進行平行登記平行登記技技 能能 目目 標標能夠使用會計分錄記錄簡單的經(jīng)濟業(yè)務能夠使用會計分錄記錄簡單的經(jīng)濟業(yè)務模塊一模塊一 復式記賬原理認知復式記賬原理認知三、任務分析三、任務分析只有對企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行詳細地記錄，并全面反映其來只

5、有對企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行詳細地記錄，并全面反映其來龍去脈，才能為會計信息使用者提供有用的信息，而這又有賴于記賬龍去脈，才能為會計信息使用者提供有用的信息，而這又有賴于記賬方法的選擇。采用什么樣的記賬方法才科學？經(jīng)濟內(nèi)容該如何確定？方法的選擇。采用什么樣的記賬方法才科學？經(jīng)濟內(nèi)容該如何確定？發(fā)生的金額記錄在哪里才能一目了然？發(fā)生的金額記錄在哪里才能一目了然？四、預備知識四、預備知識(一一)記賬方法的沿革記賬方法的沿革1 1單式記賬法單式記賬法2 2復式記賬法復式記賬法 (二二)復式記賬的原理復式記賬的原理一是資金的籌集；一是資金的籌集；二是資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)與周轉；二是資金在企業(yè)內(nèi)部的

6、循環(huán)與周轉；三是資金退出企業(yè)。三是資金退出企業(yè)。 所謂記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。按其記錄經(jīng)濟業(yè)務方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復式記賬法。 一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。 特點：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額。 如：購買價值5000元的原材料，有銀行存款支付。則在“銀行存款”賬戶中登記較少5000元。 不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，是一種不夠科學的記賬方法。 二、復式記賬法二、復式記賬法 復式記賬法

7、是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。 如：購買價值5000元的原材料，有銀行存款支付。則在“銀行存款”賬戶中登記較少5000元，同時在“原材料”賬戶中登記增加5000元。 由此可見，復式記賬法能夠較為全面的反應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的過程及結果。 注：確切的說復式記賬是一種原理，而不是具體的記賬方法。具體復式記賬方法有：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。 復式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點： 1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。這樣，通過

8、賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且還能通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結果。 2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。 【例1】(多)現(xiàn)代會計運用復式記賬的方法，能夠( )。A.便于檢查賬戶的記錄是否正確B.完整、系統(tǒng)地反映資金運動的來龍去脈C.節(jié)省大量時間，減少會計工作量D.了解經(jīng)濟內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法，是以借貸記賬法，是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，以會計等式作為記賬符號，以會計等式“資產(chǎn)資

9、產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益”作為記賬原理，反映各項會計要素增作為記賬原理，反映各項會計要素增減變化的一種復式記賬方法。減變化的一種復式記賬方法。一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念二、知識導航二、知識導航借貸記賬法的借貸記賬法的“借借”和和“貸貸”和日常生活中說的和日常生活中說的“借借”和和“貸貸”是不一樣的。它們只是一種記賬符號，代表賬戶上兩個對立的位是不一樣的。它們只是一種記賬符號，代表賬戶上兩個對立的位置。置。(一一)借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為在借貸記賬法下，賬戶的左

10、方稱為“借方借方”，右方稱為，右方稱為“貸方貸方”。所有賬戶的所有賬戶的“借方借方”和和“貸方貸方”都要按相反的方向記錄其增減變都要按相反的方向記錄其增減變動，即一方記錄增加額，另一方記錄減少額。動，即一方記錄增加額，另一方記錄減少額。 (二二)借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構各類賬戶的兩方登記情況及余額方向見表各類賬戶的兩方登記情況及余額方向見表3-1。賬戶類別賬戶類別借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)資產(chǎn)增加增加減少減少借方借方負債負債減少減少增加增加貸方貸方所有者權益所有者權益減少減少增加增加貸方貸方成本成本增加增加減少減少( (結轉結轉) )借方或無余額借方或無余額收入收入減

11、少減少( (結轉結轉) )增加增加無余額無余額費用費用增加增加減少減少( (結轉結轉) )無余額無余額表表3-1 3-1 各類賬戶的基本結構各類賬戶的基本結構模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構1 1資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構如圖資產(chǎn)類賬戶的結構如圖3-13-1所示。所示。借方借方資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計期末余額期末余額本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 圖圖3-1 3-1 資產(chǎn)類賬戶結構資產(chǎn)類賬

12、戶結構資產(chǎn)類賬戶期末余額可根據(jù)下列公式計算：資產(chǎn)類賬戶期末余額可根據(jù)下列公式計算：期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計-本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計東風公司東風公司20092009年年1212月月1 1日銀行存款有日銀行存款有150 000150 000元，該月存入兩筆款項分元，該月存入兩筆款項分別為別為50 00050 000元和元和30 00030 000元，用銀行存款支付了兩筆款項分別為元，用銀行存款支付了兩筆款項分別為80 00080 000元和元和20 00020 000元，元，1212月末銀行存款賬戶的金額，如圖月末銀行存

13、款賬戶的金額，如圖3-23-2所示。所示。期末余額期末余額(130 000)=(130 000)=期初余額期初余額(150000)+(150000)+本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計(80000)-(80000)-本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計(100 000)(100 000)【例例3-13-1】模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構1 1資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構【例例3-13-1】模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構1

14、1資產(chǎn)類賬戶的結構資產(chǎn)類賬戶的結構借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方期初余額期初余額 150 000150 000本期增加額本期增加額 50 00050 000 30 000 30 000 本期減少額本期減少額 80 00080 000 20 000 20 000本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 80 80 000000期末余額期末余額 130 130 000000本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 100 100 000000 圖圖3-2 3-2 銀行存款賬戶銀行存款賬戶模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構2負

15、債類賬戶的結構負債類賬戶的結構負債類賬戶的結構如圖負債類賬戶的結構如圖3-3所示。所示。借方借方負債負債( (所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶) )貸方貸方本期減少額本期減少額期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期末余額圖圖3-3 3-3 負債類賬戶的結構負債類賬戶的結構負債類負債類(所有者權益類所有者權益類)賬戶的期末余額可以根據(jù)下列公式計算：賬戶的期末余額可以根據(jù)下列公式計算：期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計- -本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合

16、計模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構2負債類賬戶的結構負債類賬戶的結構東風公司東風公司20092009年年1010月月1 1日尚有未支付的貨款日尚有未支付的貨款120 000120 000元，該月又增加了元，該月又增加了新的欠款兩筆，分別為新的欠款兩筆，分別為50 00050 000元和元和30 00030 000元，償還了一筆欠款元，償還了一筆欠款90 00090 000元，元，1010月末該公司的欠款金額如圖月末該公司的欠款金額如圖3-43-4所示。所示。期末余額期末余額(110000)=(110000)=期初

17、余額期初余額(120000)+(120000)+本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計(80 000)-(80 000)-本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計(90000)(90000)【例例3-23-2】模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構2負債類賬戶的結構負債類賬戶的結構【例例3-23-2】借方借方應付賬款應付賬款 貸方貸方本期減少額本期減少額 90 00090 000 期初余額期初余額 120 000120 000本期增加額本期增加額 50 00050 000 30 000 30 000 本期借方發(fā)生額合計本期借

18、方發(fā)生額合計 90 00090 000本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 80 00080 000期末余額期末余額 110 000110 000 圖圖3-4 3-4 應付賬款賬戶應付賬款賬戶模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構3成本類賬戶的結構成本類賬戶的結構成本類賬戶的結構如圖成本類賬戶的結構如圖3-5所示。所示。借方借方成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結轉結轉) )本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計期末余額期末余額( (無余額無余額) )本期貸方發(fā)生

19、額合計本期貸方發(fā)生額合計 圖圖3-5 3-5 成本類賬戶的結構成本類賬戶的結構模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構4 4收入類賬戶的結構收入類賬戶的結構收入類賬戶的結構如圖收入類賬戶的結構如圖3-63-6所示。所示。借方借方收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期減少額本期減少額( (結轉結轉) )本期增加額本期增加額本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計圖圖3-6 3-6 收入類賬戶的結構收入類賬戶的結構 收入類賬戶的結構與權益類賬戶結構相似，即收入類賬戶，增加額記在賬戶貸方，減少額記入

20、借方，平時的余額記在賬戶的貸方。但與權益類賬戶不同的是，收入是企業(yè)在一定期間取得的經(jīng)營業(yè)績，不應留存到下一會計期間，應當在當期予以結轉，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末要將全部余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結算本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航( (二二) )借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構5 5費用類賬戶的結構費用類賬戶的結構費用類賬戶的結構如圖費用類賬戶的結構如圖3-73-7所示。所示。借方借方費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結轉

21、結轉) ) 轉入本年利潤本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 圖圖3-7 3-7 費用類賬戶的結構費用類賬戶的結構 費用(成本)類賬戶的結構與資產(chǎn)類賬戶結構相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成本)的減少額，平時余額在借方，期末轉銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。 利潤類賬戶利潤類賬戶 為準確計算當期利潤，必須設置“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶貸方登記由收入類賬戶轉來的企業(yè)本期內(nèi)的全部收入數(shù)額，借方登記由費用類賬戶轉來的企業(yè)本期內(nèi)發(fā)生的全部費用支出數(shù)額，通過對比即可求得企業(yè)的利潤或虧損額。發(fā)生增加額時登記在貸

22、方，發(fā)生減少額時登記在借方，余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額，余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。 年度終了，將本年收入和支出相抵后結出本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入利潤分配。即本年利潤期末結轉后無余額。總結總結 【例】(單)下列各項中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是( )。 A.資產(chǎn)增加B.負債減少 C.收入減少D.D.費用減少費用減少 【例】(單)損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為( )。 A.有借方余額B.有貸方余額 C.有借貸方余額D.期末結轉后無余額 【例】(單)下列賬戶中，企業(yè)期末結賬后一般有余額的賬戶是( )。 A.本年利潤B.制造費用 C.利潤分配D.所得稅費用 答案C賬戶結構總結賬戶結構總結 1.對每

23、一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。 2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額的方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。如“應付賬款”、“預收賬款”、“應收賬款”、“預付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產(chǎn)損溢”等雙重性賬戶(共同性賬戶)，應根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果是借方余額，具有資產(chǎn)性質(zhì);相反，如果是貸方余額，具有負債性質(zhì)。 3.對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結賬時都要轉入利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航 (三三)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬

24、法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 (1) (1) 分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，確定哪些賬戶發(fā)生變化。分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，確定哪些賬戶發(fā)生變化。(2) (2) 確定變化的賬戶是增加還是減少。確定變化的賬戶是增加還是減少。(3) (3) 確定這些賬戶的增加額或減少額。確定這些賬戶的增加額或減少額。(4) (4) 根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)及增減情況，確定借貸方向。根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)及增減情況，確定借貸方向。在實際運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務時，要確定以下內(nèi)容：在實際運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務時，要確定以下內(nèi)容：模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、知識導航二、知識導航 ( (三三) )借

25、貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則假設東風公司假設東風公司20092009年年1111月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。3 3日，接受南江公司的投資日，接受南江公司的投資100 000100 000元，款項存入銀行。元，款項存入銀行?！纠?-33-3】6 6日，通過銀行轉賬方式向銀行償還已到期的短期借款日，通過銀行轉賬方式向銀行償還已到期的短期借款50 00050 000元。元?！纠?-43-4】1010日，購入一輛價值日，購入一輛價值100 000100 000元的小汽車，款項以轉賬支票付訖。元的小汽車，款項以轉賬支票付訖?！纠?-53-5】模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法

26、二、知識導航二、知識導航 ( (三三) )借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則假設東風公司假設東風公司20092009年年1111月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。1515日，收回應收銷貨款日，收回應收銷貨款50 00050 000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行?！纠?-63-6】2323日，用銀行存款支付了前欠的貨款日，用銀行存款支付了前欠的貨款80 00080 000元。元?！纠?-73-7】 【例】(單)下列各項中，屬于賬戶靜態(tài)指標的是( )。 A.本期發(fā)生額B.期末余額 C.本期增加額D.本期減少額 1 凈利潤是指（ ）。 A稅前會計利潤所得稅 B. 稅前會計利潤

27、+所得稅 C營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額 D. 營業(yè)利潤+投資凈收益 2.復式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在( )。 A.一個賬戶中進行登記 B.兩個賬戶中進行登記 C.全部賬戶中進行登記 D.兩個或兩個以上賬戶中進行登記 38.一般來說，一個賬戶的增加方發(fā)生額與該賬戶的期末余額都應該記在賬戶的( )。 A.借方 B.貸方 C.相同方向 D.相反方向模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，為了保證賬戶記錄的正確性，其一般的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，為了保證賬戶記錄的正確性，其一般的賬務處理流程如圖賬務處理流程如圖3-83-8所示。所示。圖圖3-8 3-

28、8 賬務處理流程賬務處理流程 (一一)會計分錄的概念會計分錄的概念所謂會計分錄所謂會計分錄(簡稱分錄簡稱分錄)，是對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，按，是對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，按照借貸記賬法的原理，分別指明所涉及賬戶的名稱、記賬方向照借貸記賬法的原理，分別指明所涉及賬戶的名稱、記賬方向和金額的一種記錄。和金額的一種記錄。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (一一)會計分錄的概念會計分錄的概念會計分錄的內(nèi)容一般要包括以下幾項：會計分錄的內(nèi)容一般要包括以下幾項：(1) (1) 賬戶的名稱賬戶的名稱( (兩個或兩個以上兩個或兩個以上) )。(2) (2) 記賬符號記賬符號“借借”

29、和和“貸貸”。(3) (3) 金額。金額。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (二二)會計分錄的格式會計分錄的格式(1) (1) 先借后貸，借貸要分行寫，即上借下貸。先借后貸，借貸要分行寫，即上借下貸。(2) (2) 借、貸要錯開一位，借、貸要錯開一位，(3) (3) 金額后不帶計量單位。金額后不帶計量單位。需要說明的是，為了簡化賬務處理的舉例，通常對記賬程序需要說明的是，為了簡化賬務處理的舉例，通常對記賬程序的各步驟進行適當處理。的各步驟進行適當處理。(1) (1) 用文字描述經(jīng)濟業(yè)務代替原始憑證。用文字描述經(jīng)濟業(yè)務代替原始憑證。(2) (2) 用會計分錄代替記賬憑證

30、。用會計分錄代替記賬憑證。(3) (3) 用簡化的賬頁格式用簡化的賬頁格式(T(T型賬型賬) )代替真實賬頁。代替真實賬頁。(4) (4) 用簡化的報表代替真實報表。用簡化的報表代替真實報表。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (二二)會計分錄的格式會計分錄的格式將將【例例3-33-3】至至【例例3-73-7】發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制成會計分錄如下：發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制成會計分錄如下：模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (二二)會計分錄的格式會計分錄的格式根據(jù)以上會計分錄過入根據(jù)以上會計分錄過入賬戶如圖賬戶如圖3-93-9所示。所示。圖圖3-9 T3-9

31、 T型賬型賬模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (二二)會計分錄的格式會計分錄的格式根據(jù)以上會計分錄過入根據(jù)以上會計分錄過入賬戶如圖賬戶如圖3-93-9所示。所示。圖圖3-9 T3-9 T型賬型賬模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法一、會計分錄一、會計分錄 (三三)會計分錄的分類會計分錄的分類簡單分錄簡單分錄復合分錄復合分錄(四四)賬戶的對應關系賬戶的對應關系從以上舉例可以看出，在運用借貸記賬法從以上舉例可以看出，在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，必然存在兩個或兩個以記錄經(jīng)濟業(yè)務時，必然存在兩個或兩個以上的應借、應貸賬戶，這種賬戶之間的相上的應借、應貸賬戶，這種賬戶之間的相

32、互關系，稱為賬戶的對應關系，存在對應互關系，稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶叫做對應賬戶。關系的賬戶叫做對應賬戶。 模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的試算平衡二、借貸記賬法的試算平衡 ( (一一) )本期發(fā)生額試算平衡法本期發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計= =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計其試算平衡公式如下：其試算平衡公式如下：在實際工作中，企業(yè)一般是通過編制在實際工作中，企業(yè)一般是通過編制“發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表”( (見表見表3-2)3-2)或或“科目匯總表科目匯總表”(“(“項目項目7”7”中學習

33、中學習) )來進行發(fā)生額試算平衡。來進行發(fā)生額試算平衡。會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合合 計計表表3-2 3-2 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表單位：元單位：元模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的試算平衡二、借貸記賬法的試算平衡(二二)余額平衡法余額平衡法全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計其試算平衡公式如下：其試算平衡公式如下：在實際工作中，企業(yè)一般是通過編制在實際工作中，企業(yè)一般是通過編制“余額試算平衡表余額試算平衡表”(見表見表3-3)來進行余額試算平衡。來進行余額試算平衡。

34、會計科目會計科目借方余額借方余額貸方余額貸方余額合合 計計表表3-3 3-3 余額試算平衡表余額試算平衡表單位：元單位：元模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的試算平衡二、借貸記賬法的試算平衡( (二二) )余額平衡法余額平衡法為了減少編表的工作量，企業(yè)在實際工作中，也可將為了減少編表的工作量，企業(yè)在實際工作中，也可將“發(fā)生額試算平發(fā)生額試算平衡表衡表”和和“余額試算平衡表余額試算平衡表”合并編制合并編制“試算平衡表試算平衡表”。見表。見表3-4 3-4 表表3-4 3-4 試算平衡表試算平衡表單位：元單位：元會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方

35、借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合合 計計根據(jù)根據(jù)【例例3-33-3】至至【例例3-73-7】的會計分錄進行發(fā)生額試算平衡，見表的會計分錄進行發(fā)生額試算平衡，見表3-53-5。編制編制“余額試算平衡表余額試算平衡表”，見表，見表3-63-6。表表3-53-5和表和表3-63-6也可合并編制一個也可合并編制一個“試算平衡表試算平衡表”，見表，見表3-73-7。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的試算平衡二、借貸記賬法的試算平衡( (二二) )余額平衡法余額平衡法賬戶的記錄錯誤有如下幾種。賬戶的記錄錯誤有如下幾種。1記賬時借貸同時漏記記賬時借貸同時漏記2記賬時借貸同時重復

36、記賬記賬時借貸同時重復記賬3借方或貸方發(fā)生同數(shù)額的錯誤借方或貸方發(fā)生同數(shù)額的錯誤4會計科目記錯，或借貸方記反等錯誤會計科目記錯，或借貸方記反等錯誤習題習題1模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法三、總分類賬戶和明細分類賬戶三、總分類賬戶和明細分類賬戶 (一一)總分類賬戶與明細分類賬戶的設置總分類賬戶與明細分類賬戶的設置總分類賬戶總分類賬戶簡稱總賬，是根據(jù)一級會計科目設置的，用以提供總括的核算資料簡稱總賬，是根據(jù)一級會計科目設置的，用以提供總括的核算資料和指標的賬戶?？偡诸愘~戶只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務，即和指標的賬戶。總分類賬戶只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務，即采用金額核算。采用金額核算。明細

37、分類賬戶明細分類賬戶簡稱明細賬，是根據(jù)明細會計科目設置的，用以提供詳細核算資料簡稱明細賬，是根據(jù)明細會計科目設置的，用以提供詳細核算資料和指標的賬戶。明細分類賬戶除了用貨幣計量單位進行金額核算外，和指標的賬戶。明細分類賬戶除了用貨幣計量單位進行金額核算外，在必要時還需要使用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量或時間上反映在必要時還需要使用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量或時間上反映經(jīng)濟業(yè)務。經(jīng)濟業(yè)務。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法三、總分類賬戶和明細分類賬戶三、總分類賬戶和明細分類賬戶(二二)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶是對其所屬明細分類賬

38、戶資料的綜合，對明細賬起統(tǒng)計總分類賬戶是對其所屬明細分類賬戶資料的綜合，對明細賬起統(tǒng)計作用。作用。明細分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬戶起補充明細分類賬戶是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬戶起補充說明作用。說明作用。模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法三、總分類賬戶和明細分類賬戶三、總分類賬戶和明細分類賬戶(三三)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記2同時同時1同依據(jù)同依據(jù)3同向同向4等額等額經(jīng)過平行登記以后，總賬和明細賬之間應該有如下關系。經(jīng)過平行登記以后，總賬和明細賬之間應該有如下關系?？傎~的期初余額總賬的期初余額=所

39、屬各明細賬期初余額之和所屬各明細賬期初余額之和總賬的本期借方發(fā)生額總賬的本期借方發(fā)生額=所屬各明細賬本期借方發(fā)生額之和所屬各明細賬本期借方發(fā)生額之和總賬的本期貸方發(fā)生額總賬的本期貸方發(fā)生額=所屬各明細賬本期貸方發(fā)生額之和所屬各明細賬本期貸方發(fā)生額之和總賬的期末余額總賬的期末余額=所屬各明細賬期末余額之和所屬各明細賬期末余額之和東風公司東風公司20102010年年5 5月份的月份的“原材料原材料”、“應付賬款應付賬款”兩個賬戶的期兩個賬戶的期初資料見表初資料見表3-83-8和表和表3-93-9?！纠?-83-8】一、投入資金業(yè)務一、投入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(一一)投入資金

40、的分類投入資金的分類根據(jù)資本金投入的主體不同，可分為：根據(jù)資本金投入的主體不同，可分為：國家投入形成的國家資本金；國家投入形成的國家資本金；其他企業(yè)單位投入的法人資本金；其他企業(yè)單位投入的法人資本金；個人個人(包括企業(yè)職工包括企業(yè)職工)投入的個人資本金；投入的個人資本金；外國及中國的港、奧、臺地區(qū)投入的外商資本金。外國及中國的港、奧、臺地區(qū)投入的外商資本金。一、投入資金業(yè)務一、投入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(一一)投入資金的分類投入資金的分類投資者投入的資金投資者投入的資金(財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)形式財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)形式)因形態(tài)不同，可分為因形態(tài)不同，可分為貨幣資金投入、貨幣資金

41、投入、實物投資實物投資(機器設備、原材料等機器設備、原材料等)、無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資有價證券投資有價證券投資一、投入資金業(yè)務一、投入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(二二)投入資金的入賬價值投入資金的入賬價值以貨幣資金投入的，應按實際收到的或存入企業(yè)銀行賬戶的金額作為實以貨幣資金投入的，應按實際收到的或存入企業(yè)銀行賬戶的金額作為實際收到資本金的入賬價值，際收到資本金的入賬價值，對于實際收到的或存入企業(yè)銀行賬戶的金額超過其在注冊資本中所占的對于實際收到的或存入企業(yè)銀行賬戶的金額超過其在注冊資本中所占的份額部分，不應作為實收資本入賬價值，而應記入資本公積。份額部分，不應作為實收資本入

42、賬價值，而應記入資本公積。對于以實物等其他非貨幣資金形態(tài)投入的資本金，應以投資各方確認的對于以實物等其他非貨幣資金形態(tài)投入的資本金，應以投資各方確認的協(xié)議或合同價作為價值入賬。協(xié)議或合同價作為價值入賬。一、投入資金業(yè)務一、投入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法( (三三) )賬戶設置賬戶設置1 1“實收資本實收資本”賬戶賬戶2 2“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶3 3“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶4 4“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶一、投入資金業(yè)務一、投入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (四四) )業(yè)務核算業(yè)務核算假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年3 3月發(fā)生如下經(jīng)濟

43、業(yè)務。月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。1010日，接受飛翔公司投資日，接受飛翔公司投資600 000600 000元，其中貨幣資金元，其中貨幣資金400 400 000000元，機器設備元，機器設備150 000150 000元，專利技術一項元，專利技術一項50 00050 000元。元?！纠?-93-9】二、借入資金業(yè)務二、借入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(一一)借入資金的分類借入資金的分類短期借款短期借款長期借款。長期借款。 (二二)賬戶設置賬戶設置1“短期借款短期借款”賬戶賬戶2“長期借款長期借款”賬戶賬戶短期借款賬戶短期借款賬戶 對于發(fā)生的利息，計提時，應借記“財務費用”，貸“應付

44、利息”。償還利息和本金時，借“短期借款”、“應付利息”。貸“銀行存款”二、借入資金業(yè)務二、借入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 (三三)業(yè)務核算業(yè)務核算4 4日，由于企業(yè)臨時資金周轉困難，向銀行借入半年期日，由于企業(yè)臨時資金周轉困難，向銀行借入半年期的短期借款的短期借款300 000300 000元，年利率元，年利率5%5%，款項已存入銀行。，款項已存入銀行。【例例3-103-10】假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年4 4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。二、借入資金業(yè)務二、借入資金業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (三三) )業(yè)務核算業(yè)務核算9 9日，企業(yè)

45、為擴大生產(chǎn)購買生產(chǎn)線，向銀行借入日，企業(yè)為擴大生產(chǎn)購買生產(chǎn)線，向銀行借入3 3年期的借款年期的借款800 000800 000元，年利率元，年利率8%8%，到期一次還本付息，款項存入銀行。，到期一次還本付息，款項存入銀行?！纠?-113-11】假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年4 4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。3030日，用銀行存款償還以前年度借入的短期借款日，用銀行存款償還以前年度借入的短期借款100 000100 000元。元?！纠?-123-12】實訓題實訓題1 P126回顧回顧 核算資金籌集過程分為：投入資金業(yè)務和借入資金業(yè)務。 1、投入資金業(yè)務中知識點：A、

46、投入資金的入賬價值核定（以貨幣形式投入或者非貨幣形式投入的超出注冊資本部分記為：資金公積）。B、賬戶設置（實收資本、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 2、借入資金業(yè)務中知識點：A、賬戶設置（短期借款和長期借款，其中：計提時借“財務費用”，貸“應付利息”；償還利息和本金時，記“短期借款”、“應付利息”，貸“銀行存款”。）一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法企業(yè)的固定資產(chǎn)可以由多種方式取得，購買、自建、接受外來投入以企業(yè)的固定資產(chǎn)可以由多種方式取得，購買、自建、接受外來投入以及企業(yè)之間的合并、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務重組、融資租賃等都可及企業(yè)之間的合并、非貨幣性資

47、產(chǎn)交易、債務重組、融資租賃等都可以取得固定資產(chǎn)。以取得固定資產(chǎn)。( (一一) )固定資產(chǎn)的構成固定資產(chǎn)的構成( (二二) )固定資產(chǎn)成本的初始計量固定資產(chǎn)成本的初始計量1 1外購固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本2 2外購固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本3 3投資者投入固定資產(chǎn)的成本投資者投入固定資產(chǎn)的成本4 4企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、融資企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本租賃取得的固定資產(chǎn)的成本一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (三三) )賬戶設置賬戶設置1 1“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶2 2“在建工

48、程在建工程”賬戶賬戶( (四四) )業(yè)務核算業(yè)務核算假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年5 5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務( (不考慮增值稅不考慮增值稅) )。6 6日，以銀行存款購入一臺不需要安裝的設備，發(fā)票價格日，以銀行存款購入一臺不需要安裝的設備，發(fā)票價格50 00050 000元，運雜費元，運雜費2 0002 000元，設備已交付使用。元，設備已交付使用?！纠?-133-13】一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(四四)業(yè)務核算業(yè)務核算1010日，購入需要安裝的生產(chǎn)線一套，發(fā)票上注明買價日，購入需要安裝的生產(chǎn)線一套，發(fā)票上注明買價

49、200 000200 000元，另外支付運雜費元，另外支付運雜費8 0008 000元，安裝費元，安裝費10 00010 000元，款項均以銀元，款項均以銀行存款支付。行存款支付?！纠?-143-14】15日，日，【例例3-14】中的生產(chǎn)線安裝完畢，交付使用。中的生產(chǎn)線安裝完畢，交付使用。【例例3-153-15】二、原材料采購業(yè)務二、原材料采購業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(一一)原材料成本的確定原材料成本的確定原材料采購成本包括：原材料采購成本包括：(1) (1) 買價，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。不包括增值稅。買價，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。不包括增值稅。(2) (2) 采

50、購過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等。采購過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等。(3) (3) 材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗。材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗。(6) (6) 其他費用，如大批物資的市內(nèi)運雜費等。其他費用，如大批物資的市內(nèi)運雜費等。 (4) (4) 材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費用。材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費用。(5) (5) 按規(guī)定應計入材料采購成本中的各種稅金。按規(guī)定應計入材料采購成本中的各種稅金。二、原材料采購業(yè)務二、原材料采購業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 (二二)賬戶設置賬戶設置1 1“原材料原材料”賬戶賬戶2 2“在途物資在途物

51、資”賬戶賬戶3 3“應交稅費應交稅費”賬戶賬戶4 4“應付賬款應付賬款”賬戶賬戶二、原材料采購業(yè)務二、原材料采購業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (三三) )業(yè)務核算業(yè)務核算假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年6 6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務( (該公司為一般納稅人該公司為一般納稅人) )。3 3日，向渤海公司購入甲材料日，向渤海公司購入甲材料3 0003 000千克，每千克千克，每千克1010元，增值稅元，增值稅稅率稅率17%17%，貨款已支付，材料已驗收入庫。，貨款已支付，材料已驗收入庫。【例例3-163-16】5 5日，向黃海公司購入乙材料日，向黃海公司購入乙

52、材料1 0001 000千克，每千克千克，每千克2020元，增值稅元，增值稅稅率稅率17%17%，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。【例例3-173-17】二、原材料采購業(yè)務二、原材料采購業(yè)務模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (三三) )業(yè)務核算業(yè)務核算假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年6 6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務( (該公司為一般納稅人該公司為一般納稅人) )。8 8日，購入材料一批，其中甲材料日，購入材料一批，其中甲材料1 5001 500千克，單價千克，單價2 2元；乙材元；乙材料料2 0002 000千克，單價千克，單價1.51

53、.5元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，共同發(fā)生運雜費，共同發(fā)生運雜費700700元，全部以銀行存款支付。材料尚在途中。元，全部以銀行存款支付。材料尚在途中?！纠?-183-18】1010日，日，8 8日采購的材料到達企業(yè)并驗收入庫。日采購的材料到達企業(yè)并驗收入庫?！纠?-193-19】 【例1】(單)采購材料業(yè)務必須是( )才能借記“原材料”賬戶。 A.已簽訂經(jīng)濟合同B.已結算貨款 C.材料已驗收入庫D.已收到發(fā)票賬單為了反映企業(yè)庫存材料的增減變動及結存情況 【例2】 海西有限責任公司購入甲材料3 000千克，每千克2元，材料已驗收入庫，貨款6 000元用銀行存款支付。 【例3】

54、從華北工廠購進乙材料2 000千克，每千克4元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。 【例4】從東方公司購進丙材料3 000千克，每千克3元，貨款已通過銀行支付，但材料還在運輸途中，尚未驗收入庫。 【例5】 從東方公司購進的丙材料9 000元驗收入庫。 【例6】 用銀行存款20 000元預付永安公司甲材料貨款。 【例7】 用銀行存款8 000元償還前欠華北公司的貨款。 【例例8】 收到永安公司發(fā)來的甲材料收到永安公司發(fā)來的甲材料10 000千克，千克，每千克每千克2元，貨款元，貨款已預付已預付。 【例10】(單)某公司收到上月份購買的一批在途商品53 000元，并辦理了驗收入庫手續(xù)，編制會計分錄為

55、( )。 A.借：原材料 53 000 貸：在途物資 53 000 B.借：庫存商品借：庫存商品 53 000 貸：在途物資貸：在途物資 53 000 C.借：原材料 53 000 貸：銀行存款 53 000 D.借：庫存商品 53 000 貸：原材料 53 000 【例12】(多)月初購入乙商品86 000元(含運雜費)，貨款尚未支付，乙商品正在運輸途中。數(shù)日后，乙商品運達并驗收入庫，隨即以銀行匯票結算貨款。編制的以下相關會計分錄中，正確的有( )。 A.借：在途物資借：在途物資86 000 貸：應付賬款貸：應付賬款86 000 B.借：在途物資86 000 貸：庫存商品86 000 C.借

56、：庫存商品借：庫存商品86 000 貸：在途物資貸：在途物資86 000 D.借：應付票據(jù)86 000 貸：應付賬款86 000 【例11】(單)某公司擬向乙公司購買A產(chǎn)品600件，單價為500元，按合同規(guī)定向乙公司開出轉賬支票180000元，其余貨款待商品驗收入庫后支付，編制會計分錄為( ) 。 A.借：在途物資借：在途物資300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款180 000 應付賬款應付賬款120 000 B.借：原材料300 000 貸：銀行存款180 000 應付賬款120 000 C.借：在途物資180 000 貸：銀行存款180 000 D.借：原材料120 000 貸：應付賬款

57、120 000作業(yè)作業(yè) P127 實訓二實訓二一、費用一、費用模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法(一一)費用的概念費用的概念費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的會導致所有者權益減少、與向所有者分費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 (二二)費用的分類費用的分類(1)(1)直接材料。直接材料。 (2)(2)直接人工。直接人工。 (3)(3)制造費用。制造費用。 1 1費用按照經(jīng)濟用途分類費用按照經(jīng)濟用途分類(1) (1) 外購材料。外購材料。(2) (2) 外購燃料、動力。外購燃料、動力。(3) (3) 工資及職工

58、福利費。工資及職工福利費。(4) (4) 折舊費。折舊費。(5) (5) 利息支出。利息支出。(6) (6) 稅金。稅金。(7) (7) 其他費用。其他費用。 2 2費用按照經(jīng)濟內(nèi)容分類費用按照經(jīng)濟內(nèi)容分類二、材料費用的歸集與分配二、材料費用的歸集與分配模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 (一一)賬戶設置賬戶設置 1“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 2“制造費用制造費用”賬戶賬戶 (二二)業(yè)務舉例業(yè)務舉例2424日，領用甲材料和乙材料，詳細情況見表日，領用甲材料和乙材料，詳細情況見表3-183-18【例例3-203-20】假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年7 7月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生

59、如下經(jīng)濟業(yè)務。三、人工費用的歸集與分配三、人工費用的歸集與分配模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 (一一)賬戶設置賬戶設置 1“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶賬戶 2“管理費用管理費用”賬戶賬戶 (二二)業(yè)務舉例業(yè)務舉例月末，根據(jù)工資考勤記錄，編制工資分配表，計算出本月應付月末，根據(jù)工資考勤記錄，編制工資分配表，計算出本月應付職工工資總額職工工資總額250 000250 000元。其中，元。其中，A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資120 000120 000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 00080 000元，車間技術管理人員工資為元，車間技術管理人員工資為30 000

60、30 000元，行政管理人員工資為元，行政管理人員工資為20 00020 000元。元?！纠?-213-21】假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年8 8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。三、人工費用的歸集與分配三、人工費用的歸集與分配模塊二模塊二 借貸記賬法借貸記賬法 ( (二二) )業(yè)務舉例業(yè)務舉例月末，按照工資總額的月末，按照工資總額的14%14%計提職工福利。計提職工福利。 【例例3-223-22】假設創(chuàng)新公司假設創(chuàng)新公司20092009年年8 8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。3131日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金250 000250 000元，以備發(fā)工資