1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收賬款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。一、應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票商業(yè)匯票。銀銀行承行承兌匯兌匯票票 商商業(yè)業(yè)承承兌匯兌匯票票 商業(yè)商業(yè)匯票匯票 按承按承兌兌人的不同人的不同按是否按是否帶帶息息帶帶息票據(jù)息票據(jù)不不帶帶息票據(jù)息票據(jù)出票人出票人（承兌人、付款人）（承兌人、付款人）被背書人被背書人（持票人）（持票人）出票人出票人開戶銀行開戶銀行持票人持票人開戶銀行開戶銀行收款人收款人（背書人）（背書人）主債務(wù)人主債務(wù)人出票出票并承兌并承兌

2、商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程圖商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程圖空手套白空手套白狼狼委托收款委托收款發(fā)出委托收款通知發(fā)出委托收款通知發(fā)出付款通知發(fā)出付款通知通通知知付付款款劃回票款劃回票款通知收妥入賬通知收妥入賬商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。提示付款期限自到期日起10日內(nèi)。付款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存銀行（簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)可以沒錢）。若付款人在商業(yè)承兌匯票到期前未交足票款，開戶銀行不負(fù)責(zé)支付票款。“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”付款人付款人被背書人被背書人（持票人）（持票人）付款人開戶銀行付款人開戶銀行（承兌人）（承兌人）持票人持票人開戶銀行開戶銀行5 5提示付款提示付款6 6傳遞票據(jù)

3、傳遞票據(jù)8 8通知款項(xiàng)收回通知款項(xiàng)收回收款人收款人（背書人）（背書人）收款人或付款人簽收款人或付款人簽發(fā)銀行承兌匯票發(fā)銀行承兌匯票7 7支付票款支付票款銀行承兌匯票結(jié)算流程圖銀行承兌匯票結(jié)算流程圖到期日后，付款人對(duì)其收到的提示付款票據(jù)，即使出票到期日后，付款人對(duì)其收到的提示付款票據(jù)，即使出票人未能足額交足票款，承兌銀行仍向持票人無條件付款。人未能足額交足票款，承兌銀行仍向持票人無條件付款。2 2向向銀銀行行申申請(qǐng)請(qǐng)承承兌兌3 3簽訂承兌協(xié)議簽訂承兌協(xié)議4 4送交承兌的銀行承兌匯票送交承兌的銀行承兌匯票賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1.收到收到的的商業(yè)匯票商業(yè)匯票的的 面面值值1.到期收回票款到期收回票款2.

4、已貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的商已貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票票面金額業(yè)匯票票面金額3.3.不能收回轉(zhuǎn)應(yīng)不能收回轉(zhuǎn)應(yīng)收收企業(yè)持有的商業(yè)匯票企業(yè)持有的商業(yè)匯票票面金額票面金額應(yīng)應(yīng)收票據(jù)收票據(jù)（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 不帶息票據(jù)的核算不帶息票據(jù)的核算（1 1）確認(rèn)收入和債權(quán)時(shí)）確認(rèn)收入和債權(quán)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)#企業(yè)企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2 2）票據(jù)到期收到款項(xiàng)）票據(jù)到期收到款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)#企業(yè)企業(yè) （3 3）若付款企業(yè)無力付款）若付款企業(yè)無力付款 借：應(yīng)收賬款

5、借：應(yīng)收賬款#企業(yè)企業(yè) 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)#企業(yè)企業(yè) 賬務(wù)處理賬務(wù)處理【例】 愛特信公司銷售商品給華新公司，開出發(fā)票價(jià)款10萬元（不含稅價(jià)），增值稅1.7萬元，收到華新公司開來的銀行承兌匯票，期限為三個(gè)月，出票日為9月6日，到期日12月6日。銷售商品 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000到期收回 借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收票據(jù)117 000若是商業(yè)承兌匯票-到期收不回退票 借：應(yīng)收賬款117 000貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)，是指持票人為了解決臨時(shí)的資金需要，票據(jù)貼現(xiàn)，是指持

6、票人為了解決臨時(shí)的資金需要，將尚未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后將尚未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從從票據(jù)到期值票據(jù)到期值中中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息利息，然后將余額付給持票人，然后將余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)提作為銀行對(duì)企業(yè)提供短期貸款的行為。供短期貸款的行為。借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)） 貸：短期借款（不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件）貸：短期借款（不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件） 二、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營

7、活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收取的貨款應(yīng)收取的貨款代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等包括包括應(yīng)收賬款通常是按實(shí)際發(fā)生的金額入賬，包括出售商品應(yīng)收賬款通常是按實(shí)際發(fā)生的金額入賬，包括出售商品的貨款、代購貨單位墊付的費(fèi)用、應(yīng)繳的增值稅銷的貨款、代購貨單位墊付的費(fèi)用、應(yīng)繳的增值稅銷項(xiàng)稅等。如果存在項(xiàng)稅等。如果存在銷售折扣銷售折扣，計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)加以考慮。，計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)加以考慮。計(jì)計(jì)量量包括包括商業(yè)折扣商業(yè)折扣和和現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣。 提示提示：涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。：涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除折扣后的金額

8、作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 涉及現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)涉及現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按總價(jià)法入賬，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。商業(yè)折扣：為促進(jìn)銷售在商品標(biāo)價(jià)上給予的折扣。先折扣后銷售，按折扣后的價(jià)格確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)早日還款，在付款期限上給予的折扣?！纠?甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，價(jià)款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下處理： 借：應(yīng)收賬款 357 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)

9、-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 6 000甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)作如下處理： 借：銀行存款 357 000貸：應(yīng)收賬款357 000 【例】甲企業(yè)銷售產(chǎn)品，每件單價(jià)為120元。若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。乙客戶2016年8月10日購買該產(chǎn)品100件，甲企業(yè)同時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。適用的增值稅率為17%。甲企業(yè)于8月29日收到該筆款項(xiàng)。（1 1）2012016 6年年8 8月月1010日賒銷時(shí)日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙公司乙公司 13 000 13 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

10、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 1 700 銀行存款銀行存款 1 300 1 300 （2 2）8 8月月2 29 9日收款時(shí)：日收款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 1 13 3 0 00000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙公司乙公司 13 000 13 000【例例】某企業(yè)在某企業(yè)在20162016年年9 9月月8 8日日100100件件, ,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2000020000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34003400元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：金折扣條件

11、為：2/102/10，1/201/20，n/30n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（1 1）2012016 6年年9 9月月8 8日賒銷時(shí)日賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 40023 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 20 000 0 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 4003 400 （2 2）若）若1010天內(nèi)收款：天內(nèi)收款： ( (如在如在9 9月月1212日收款日收款) )借：銀行存款借：銀行存款 23 00023 000 （2000020000* *98%+340098%+3400） 財(cái)

12、務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 （2000020000* *2%2%） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 40023 400（3 3）若）若2020天內(nèi)收款：（如在天內(nèi)收款：（如在9 9月月2525日收款）日收款）借：銀行存款借：銀行存款 23 20023 200 （2000020000* *99%+340099%+3400） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200200 （2000020000* *1%1%） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 40023 400（4 4）若超過）若超過2020天收款：天收款： （如在（如在1010月月8 8日收款）日收款）借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：

13、應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 40023 400【單選】下列各項(xiàng)中在確認(rèn)銷售收入時(shí)，不影響應(yīng)收賬款入賬金額的（下列各項(xiàng)中在確認(rèn)銷售收入時(shí)，不影響應(yīng)收賬款入賬金額的（ ） A. A. 銷售價(jià)款銷售價(jià)款 B. B. 增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額 C. C. 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣D. D. 銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)【正確答案】 【提示】：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 ：不包括商業(yè)折扣以及由銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬金額?！締芜x】某增值稅一般納稅人銷售商品一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票上注某增值稅一般納稅人銷售商品一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為明的價(jià)款為200200萬元，

14、為購買方代墊裝卸費(fèi)萬元，為購買方代墊裝卸費(fèi)4 4萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。）萬元。 A. 238 A. 238 B. 204 C. 234B. 204 C. 234 D. 200D. 200【正確答案】 A【提示】：應(yīng)收賬款的入賬金額=200（1+17%）+4 = 238 （萬元）【單選】企業(yè)在采用總價(jià)法入賬的情況下，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（企業(yè)在采用總價(jià)法入賬的情況下，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（ ）處理。處理。 營業(yè)收入營業(yè)收入 . .營業(yè)費(fèi)用增加營業(yè)費(fèi)用增加 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加財(cái)務(wù)費(fèi)用增加 . .管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加【正確

15、答案】 【單選】某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)2020，000000元，商業(yè)折扣元，商業(yè)折扣10%10%，增值稅稅率，增值稅稅率17%17%，現(xiàn)金折扣條件為，現(xiàn)金折扣條件為2/102/10，1/201/20，n/30n/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400400元，元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（ ）。）。 A.21 A.21，060 B.20060 B.20，000 C.21000 C.21，460 D.23460 D.23，400400 【正確答案】 C【提示】：應(yīng)收賬款的入賬金額=2000

16、0（110%）（1+17%）+400= 21 460 （元） 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置借借 預(yù)預(yù)付付賬賬款款 貸貸預(yù)付、補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付、補(bǔ)付的款項(xiàng)收到所購物資的應(yīng)付收到所購物資的應(yīng)付金額及退回多付款項(xiàng)金額及退回多付款項(xiàng)企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 預(yù)付賬款是指按購貨合同預(yù)付賬款是指按購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方或提規(guī)定預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。屬于企業(yè)供勞務(wù)方的賬款。屬于企業(yè)短期性債權(quán)。短期性債權(quán)。提示：提示：預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目，科目， 而直接通過而直接通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目核算?？颇亢怂?。 三、預(yù)付賬款

17、三、預(yù)付賬款 預(yù)付貨款時(shí)，按實(shí)際預(yù)付金額：預(yù)付貨款時(shí)，按實(shí)際預(yù)付金額： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到預(yù)購的物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資收到預(yù)購的物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額：成本的金額： 借：原材料等借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款賬務(wù)處賬務(wù)處理理補(bǔ)補(bǔ)付付貨貨款款時(shí)時(shí)：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款退回多付款退回多付款時(shí)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款【例題】甲公司向乙公司采購原材料【例題】甲公司向乙公司采購原材料5000

18、千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià)10元，所需支付價(jià)款為元，所需支付價(jià)款為50000元，按照合同規(guī)定預(yù)付貨款的元，按照合同規(guī)定預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)貨后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。，驗(yàn)貨后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。（1 1）預(yù)付）預(yù)付50%50%價(jià)款時(shí)：價(jià)款時(shí)：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款25 0025 000 0貸：銀行存款貸：銀行存款25 25 0 00000（2）收到乙公司發(fā)來的原材料，同時(shí)以銀行存款支付差額：）收到乙公司發(fā)來的原材料，同時(shí)以銀行存款支付差額：借：原材料借：原材料5 50 0 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 50 8 500 0貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款25

19、 25 0 000 00 銀行存款銀行存款33 5033 500 0 四、其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 收回時(shí)其他應(yīng)收款應(yīng)收各種賠償、罰款應(yīng)收出租包裝物存入的保證金企業(yè)為職工支付的各種代墊款項(xiàng) 【例例】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款向丁公司支付押金存款向丁公司支付押金10 00010 000元。甲公司元。甲公司編制如編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄： 甲公司按期如數(shù)向丁公司退回所租包裝物甲公司按期如數(shù)向丁公司退回所租包裝物，并收并收到

20、丁公司退還的押金到丁公司退還的押金10 00010 000元，存入銀行。甲公元，存入銀行。甲公司司編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款丁公司丁公司 10 000 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000 借：銀行存款借：銀行存款 1010 000 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款丁公司丁公司 1010 000 000 企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可能因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回，這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。 因此而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失則為壞賬損失。五、應(yīng)收款項(xiàng)減值五、應(yīng)收款項(xiàng)減值重點(diǎn):備抵法備抵法：是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)

21、入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備； 待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”核算企業(yè)計(jì)提各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失核算企業(yè)計(jì)提各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。性質(zhì)上仍屬于損益類賬戶性質(zhì)上仍屬于損益類賬戶。借借 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸各類資產(chǎn)發(fā)生減值損失的各類資產(chǎn)發(fā)生減值損失的金額金額已計(jì)提減值的相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提減值的相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值又恢復(fù)時(shí)，轉(zhuǎn)銷價(jià)值又恢復(fù)時(shí)，轉(zhuǎn)銷0 0期末，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的金額期末，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的金額賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”“”“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬賬戶屬“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等

22、應(yīng)收款項(xiàng)的等應(yīng)收款項(xiàng)的備抵備抵調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶。性質(zhì)上仍屬于資產(chǎn)類賬戶性質(zhì)上仍屬于資產(chǎn)類賬戶。借借 壞壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備 貸貸壞壞賬損賬損失的失的發(fā)發(fā)生及沖生及沖減減多多提的壞提的壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備按期按期計(jì)計(jì)提的壞提的壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備已已計(jì)計(jì)提但提但尚尚未未轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷的壞的壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 實(shí)際實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：發(fā)生壞賬損失時(shí)： 已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)重又收回時(shí)：已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)重又收回時(shí)：借：借：資產(chǎn)減值損資產(chǎn)減值損失失壞壞賬損賬損失失 貸貸：壞：壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 【例】【例】某某企業(yè)企業(yè)2012013 3年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為準(zhǔn)備提取比例為55。2012013 3年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為500 000500 000元。元。2012014 4年年6 6月應(yīng)收甲公司貨款月應(yīng)收甲公司貨款2 0002 000元確實(shí)無法收回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬