1、第五章第五章 資金資金劃匯清算核算劃匯清算核算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金劃匯清算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金劃匯清算第二節(jié)第二節(jié) 中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 資金匯劃清算資金匯劃清算一、基本做法一、基本做法（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 資金匯劃清算系統(tǒng)由資金匯劃清算系統(tǒng)由經(jīng)辦行經(jīng)辦行、清算行清算行、省區(qū)分行省區(qū)分行及及總行清總行清算中心算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。 經(jīng)辦行經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。 清算行清算行是在總行清算中心開立備付金存款

2、賬戶的銀行。是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的銀行。 省區(qū)分行省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金戶，但不用于匯劃也在總行清算中心開立備付金戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。的匯劃。 總行清算中心總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各清算行之間的資金劃匯、各是辦理系統(tǒng)內(nèi)各清算行之間的資金劃匯、各清算行之間的資金清算和資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核清算行之間的資金清算和資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理部門。算和管理部門。（二）資金匯劃清算的基本做法（二）資金匯劃清算的基本做法范圍：匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票本

3、票、銀行卡范圍：匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票本票、銀行卡、儲(chǔ)蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、對(duì)公、儲(chǔ)蓄、異地通存通、儲(chǔ)蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、對(duì)公、儲(chǔ)蓄、異地通存通兌、查詢復(fù)查等業(yè)務(wù)。兌、查詢復(fù)查等業(yè)務(wù)。做法：資金匯劃清算采取做法：資金匯劃清算采取“實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督，集中監(jiān)督”的做法。的做法。資金匯劃清算的基本操作程序：資金匯劃清算的基本操作程序： 1.各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行；，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行； 2.發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金

4、匯劃信息傳輸給發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；總行清算中心； 3.總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行；給收?qǐng)?bào)清算行； 4.收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天或次日將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。從而實(shí)現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。（三）資金匯劃清算的科目設(shè)置（三）資金匯劃清算的科目設(shè)置1.系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)該科目用于核算下級(jí)行存放在上級(jí)行的資金，凡各清算行和該科目用于核算下級(jí)行存放在上級(jí)行的資金，凡各清算行和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級(jí)分行

5、在省區(qū)分行省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級(jí)分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。該科目屬資產(chǎn)類，余額反映在借方。該科目屬資產(chǎn)類，余額反映在借方。2.系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放該科目是各上級(jí)行用以核算下級(jí)行備付金存款和調(diào)撥資金的該科目是各上級(jí)行用以核算下級(jí)行備付金存款和調(diào)撥資金的科目，屬負(fù)債類，余額反映在貸方?？颇?，屬負(fù)債類，余額反映在貸方。3.轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來該科目用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金該科目用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類會(huì)計(jì)科目。匯劃往來與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共

6、同類會(huì)計(jì)科目。二、匯劃款項(xiàng)及資金清算二、匯劃款項(xiàng)及資金清算（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。如匯兌、異地托收承付等貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)錄入有關(guān)內(nèi)容。如匯兌、異地托收承付等貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：分錄為：如為銀行匯票等借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為銀行匯票等借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。借：借：科目科目 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來（二）發(fā)報(bào)清算行（二）發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記載務(wù)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記載“

7、系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目和科目和“轄內(nèi)轄內(nèi)往來往來”科目有關(guān)賬戶。如收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的科目有關(guān)賬戶。如收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的貸方貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶（三）總行清算中心（三）總行清算中心總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自自 動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更更 新各清算行在總行開立

8、的備付金存款賬戶。如貸方匯新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如貸方匯劃劃 款項(xiàng)，款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 戶戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 戶戶（四）收?qǐng)?bào)清算行（四）收?qǐng)?bào)清算行 業(yè)務(wù)處理具體處理方式分為業(yè)務(wù)處理具體處理方式分為集中式集中式和和分散式分散式兩種。兩種。 1.集中式集中式 集中式是指收?qǐng)?bào)清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄集中式是指收?qǐng)?bào)清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄 匯劃匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯

9、款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。理。（1）收到總行清算中心傳來的）收到總行清算中心傳來的實(shí)時(shí)匯實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)后，即時(shí)劃數(shù)據(jù)后，即時(shí) 代轄代轄屬經(jīng)辦行記賬。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：屬經(jīng)辦行記賬。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵頗公司戶公司戶（2）收到總行清算中心傳來的）收到總行清算中心傳來的批量批量匯劃數(shù)據(jù)后，日終進(jìn)行匯劃數(shù)據(jù)后，日終進(jìn)行掛賬處理。掛賬處理。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為

10、：如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶2.分散式分散式分散式是指收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收分散式是指收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。報(bào)經(jīng)辦行處理。（1）收到總行清算中心傳來的）收到總行清算中心傳來的實(shí)時(shí)實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)后，要即時(shí)傳匯劃數(shù)據(jù)后，要即

11、時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。（2）收到總行清算中心傳來的）收到總行清算中心傳來的批量批量匯劃數(shù)據(jù)進(jìn)行掛賬處理匯劃數(shù)據(jù)進(jìn)行掛賬處理。會(huì)計(jì)分錄與集中式批量處理收到掛賬的會(huì)計(jì)分錄相同，先。會(huì)計(jì)分錄與集中式批量處理收到掛賬的會(huì)計(jì)分錄相同，先轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，待次日收?qǐng)?bào)經(jīng)科目，待次日收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后，沖減辦行確認(rèn)后，沖減“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目并科目并通過通過“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往

12、來”科目傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬?？颇總髦潦?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來（五）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（五）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的批量、實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的批量、實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查無誤后，打印經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證”或或“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證”一式兩份，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)一式兩份，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。處理。如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：如貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反

13、。借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來 貸：貸：科目科目三、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息計(jì)算三、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息計(jì)算（一）備付金存款賬戶的開立與資金存入（一）備付金存款賬戶的開立與資金存入清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。上戶時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。上存時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：存時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：待接到總行清算中心借記信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其待接到總行清算中心借記信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)

14、收款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后，當(dāng)總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：日通知有關(guān)清算行，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：（二）系統(tǒng)內(nèi)拆借資金（二）系統(tǒng)內(nèi)拆借資金系統(tǒng)內(nèi)拆借資金分為一般借入和強(qiáng)行借入。企業(yè)應(yīng)設(shè)系統(tǒng)內(nèi)拆借資金分為一般借入和強(qiáng)行借入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“系統(tǒng)內(nèi)借出系統(tǒng)內(nèi)借出”科目，并分設(shè)科目，并分設(shè)“一般借出戶

15、一般借出戶”、“強(qiáng)行借強(qiáng)行借出戶出戶”；“系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借入”科目分設(shè)科目分設(shè)“一般借入戶一般借入戶”、“強(qiáng)行強(qiáng)行借入戶借入戶”。借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放分行存放備付金戶分行存放備付金戶四、對(duì)賬四、對(duì)賬各清算行每日營(yíng)業(yè)終了自動(dòng)將匯劃及資金清算明細(xì)數(shù)各清算行每日營(yíng)業(yè)終了自動(dòng)將匯劃及資金清算明細(xì)數(shù)據(jù)逐級(jí)上傳進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬；省區(qū)分行收到上傳的明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)逐級(jí)上傳進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬；省區(qū)分行收到上傳的明細(xì)數(shù)據(jù)后與轄屬各清算行匯劃后與轄屬各清算行匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對(duì)對(duì)賬；總行收到傳來的明細(xì)數(shù)據(jù)后，與各行在總行的賬；總行收

16、到傳來的明細(xì)數(shù)據(jù)后，與各行在總行的“系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放內(nèi)款項(xiàng)存放”科目有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)科目有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù) 據(jù)及清算信據(jù)及清算信息配對(duì)對(duì)賬，并將對(duì)賬結(jié)果逐級(jí)下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出息配對(duì)對(duì)賬，并將對(duì)賬結(jié)果逐級(jí)下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出對(duì)賬差錯(cuò)信息，同時(shí)登記對(duì)賬差錯(cuò)信息，同時(shí)登記“對(duì)賬差錯(cuò)登記簿對(duì)賬差錯(cuò)登記簿”；各清；各清算行每日將算行每日將 “ “系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借入”科目各借款賬戶清單傳至總科目各借款賬戶清單傳至總行和省區(qū)分行進(jìn)行核對(duì)；各行每日接收總行發(fā)出的對(duì)賬差行和省區(qū)分行進(jìn)行核對(duì)；各行每日接收總行發(fā)出的對(duì)賬差錯(cuò)信息后，打印差錯(cuò)清單，在錯(cuò)信息后，打印差錯(cuò)清單，在5 5個(gè)工作日內(nèi)必須查清原

17、因個(gè)工作日內(nèi)必須查清原因，并按規(guī)定處理完畢。，并按規(guī)定處理完畢。第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第二節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與者、間接參與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。者和特許參與者。（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的程序（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的程序現(xiàn)代化支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務(wù)的程序是：現(xiàn)代化支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務(wù)的程序是：發(fā)起行發(fā)起業(yè)務(wù)后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中發(fā)起行發(fā)起業(yè)務(wù)后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行，最后至接收行止

18、。心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行，最后至接收行止。發(fā)起行是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務(wù)的參與者。發(fā)起行是向發(fā)起清算行提交支付業(yè)務(wù)的參與者。發(fā)起清算行發(fā)起清算行是向支付系統(tǒng)提交支付信息并開設(shè)清算賬是向支付系統(tǒng)提交支付信息并開設(shè)清算賬戶的直接參與者或特許參與者。發(fā)起清算行也可以直接向支戶的直接參與者或特許參與者。發(fā)起清算行也可以直接向支付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。付系統(tǒng)發(fā)起支付業(yè)務(wù)。發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心是向國(guó)家處理中心轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)起清算行支付信息是向國(guó)家處理中心轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)起清算行支付信息的城市處理中心。的城市處理中心。國(guó)家處理中心國(guó)家處理中心是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進(jìn)行資金清是接收、轉(zhuǎn)發(fā)支付信息，并進(jìn)行資金清算處理的機(jī)構(gòu)。算處理

19、的機(jī)構(gòu)。收?qǐng)?bào)中心收?qǐng)?bào)中心是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心支付信息是向接收清算行轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家處理中心支付信息的城市處理中心。的城市處理中心。接收清算行接收清算行是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)支付信息并開設(shè)清算賬戶是向接收行轉(zhuǎn)發(fā)支付信息并開設(shè)清算賬戶的直接參與者。的直接參與者。接收行接收行是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可以作為接收行接收支付信息。清算行也可以作為接收行接收支付信息。二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的科目設(shè)置與清算賬戶的開立二、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的科目設(shè)置與清算賬戶的開立（一）（一） 科目設(shè)置科目設(shè)置 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)分為大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，大現(xiàn)代化支付系統(tǒng)分

20、為大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，大額支付系統(tǒng)設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目額支付系統(tǒng)設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目（大額實(shí)時(shí)，小額批量）（大額實(shí)時(shí)，小額批量）1.大額支付往來大額支付往來2.小額支付往來小額支付往來3.支付清算資金往來支付清算資金往來4.匯總平衡（國(guó)家處理中心專用）匯總平衡（國(guó)家處理中心專用）（二）（二） 清算賬戶的開立清算賬戶的開立 支付系統(tǒng)的直接參與者與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的支付系統(tǒng)的直接參與者與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的，其在人民銀行當(dāng)?shù)胤种虚_設(shè)清算賬戶并物理擺放在國(guó)家，其在人民銀行當(dāng)?shù)胤种虚_設(shè)清算賬戶并物理擺放在國(guó)家處理中心。處理中心。三、大額支付業(yè)務(wù)三、大額支付業(yè)務(wù)（一）發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)（

21、一）發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)1發(fā)起行（發(fā)起清算行）發(fā)起行（發(fā)起清算行）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其賬務(wù)處理分錄為：發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其賬務(wù)處理分錄為： 發(fā)起清算行為人民銀行的，其賬務(wù)處理分錄為：發(fā)起清算行為人民銀行的，其賬務(wù)處理分錄為：2發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送國(guó)家處理中心。借：借：科目科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：借：科目科目 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行行（庫(kù)）戶行（庫(kù)）戶3.國(guó)家處理中心國(guó)家處理中

22、心國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付報(bào)文，逐筆確認(rèn)無誤后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。后，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分）發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：錄為：（2）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款借：借：銀行準(zhǔn)

23、備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：匯總平衡貸：匯總平衡人民銀行人民銀行行戶行戶（3）發(fā)起清算行為人民銀行，接受清算行為商業(yè)銀行的，）發(fā)起清算行為人民銀行，接受清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：（4）發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分）發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄為：錄為：借：匯總平衡借：匯總平衡人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：貸：銀

24、行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款借：匯總平衡借：匯總平衡人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人民銀行行戶行戶 貸：匯總平衡貸：匯總平衡 人民銀行人民銀行行戶行戶 （5）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。 （6）國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收）國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。報(bào)中心。（二）接收支付信息（二）接收支付信息1收?qǐng)?bào)中心收?qǐng)?bào)中心收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處

25、理中心發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來的支付信息確認(rèn)無誤后，逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送接收清算行。2接收行（接收清算行）接收行（接收清算行）接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：科目科目四、小額支付業(yè)務(wù)四、小額支付業(yè)務(wù)小額支付業(yè)務(wù)分為小額貸記業(yè)務(wù)、借記業(yè)務(wù)和定期借小額支付業(yè)務(wù)分為小額貸記業(yè)務(wù)、借記業(yè)務(wù)和定期借記業(yè)務(wù)三類。記業(yè)務(wù)三類。（一）發(fā)起行（發(fā)起清算行）（一）發(fā)起行（發(fā)起清算行）發(fā)起行的處理與大額支付基本相同。發(fā)起行的處理與大額支付基本相同。（二）發(fā)報(bào)中心（二）發(fā)報(bào)中心發(fā)報(bào)中心接收發(fā)起行發(fā)來的小額支付信息，應(yīng)當(dāng)區(qū)別本城市發(fā)報(bào)中心接收發(fā)起行發(fā)來的小額支付信息，應(yīng)當(dāng)區(qū)別本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)和非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)。處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)和非本城市處理中