PAGE會計法內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)公司/組織的內(nèi)部會計控制，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司/組織資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司/組織的實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門及全體員工。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋公司/組織內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。4.制衡性原則：確保各部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、公司/組織業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。二、會計機(jī)構(gòu)及人員管理（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)具備完善的組織架構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.任職資格：會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。2.崗位分工：根據(jù)會計業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置會計崗位，包括會計主管、出納、會計核算、財務(wù)報表編制、稅務(wù)管理等崗位。各崗位應(yīng)職責(zé)明確，相互分離、相互制約。3.人員交接：會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。（三）會計人員培訓(xùn)與考核1.培訓(xùn)計劃：制定年度會計人員培訓(xùn)計劃，定期組織會計人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括國家最新法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度等。2.考核機(jī)制：建立會計人員考核機(jī)制，定期對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果作為會計人員晉升、獎勵、懲罰的依據(jù)。三、會計核算控制（一）會計憑證控制1.憑證填制：會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整、摘要清楚、科目正確、金額準(zhǔn)確、編號連續(xù)，并加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）印章或者簽字。2.憑證審核：對填制完成的記賬憑證，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核無誤的憑證方可據(jù)以登記賬簿。（二）會計賬簿控制1.賬簿設(shè)置：按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿的啟用、登記、結(jié)賬等應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。2.賬簿登記：會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿。登記賬簿時應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.賬簿核對：定期進(jìn)行賬簿核對，包括總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬、會計賬簿與實物及款項的實有數(shù)核對等。確保賬賬相符、賬實相符。（三）財務(wù)報表編制控制1.報表編制依據(jù)：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.報表審核：財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括報表的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性等。審核無誤的報表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字并蓋章。四、財務(wù)收支控制（一）收入控制1.收入確認(rèn)原則：嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定確認(rèn)收入，確保收入的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.收入核算：對各項收入應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，及時、準(zhǔn)確地記錄收入的來源、金額、時間等信息。3.收入票據(jù)管理：加強(qiáng)收入票據(jù)的管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、保管、繳銷制度。收入票據(jù)應(yīng)專人保管，定期盤點，確保票據(jù)的安全。（二）支出控制1.支出審批制度：建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格審批，確保支出的合理性、合法性。2.支出核算：對各項支出應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.費用報銷管理：制定費用報銷標(biāo)準(zhǔn)和流程，明確報銷范圍、報銷憑證要求等。員工報銷費用時應(yīng)提供真實、合法、有效的憑證，經(jīng)審核無誤后予以報銷。五、資產(chǎn)控制（一）貨幣資金控制1.崗位分離：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.庫存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額，確?，F(xiàn)金的安全。每日終了，應(yīng)及時盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。3.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，及時掌握銀行存款余額。嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，確保銀行存款的安全。4.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)支票、匯票等票據(jù)的管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、保管制度。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（二）實物資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)采購：建立實物資產(chǎn)采購制度，明確采購流程和審批權(quán)限。采購實物資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、詢價等程序，確保采購資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。2.資產(chǎn)驗收：實物資產(chǎn)采購到貨后，應(yīng)及時組織驗收。驗收人員應(yīng)根據(jù)采購合同及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗收。驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。3.資產(chǎn)保管：對實物資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行分類保管，建立資產(chǎn)保管臺賬。定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全、完整。在盤點過程中，如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4.資產(chǎn)處置：實物資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置資產(chǎn)時應(yīng)進(jìn)行評估，確保資產(chǎn)處置價格合理。處置收入應(yīng)及時入賬，嚴(yán)禁截留、挪用。六、預(yù)算控制（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃進(jìn)行編制。2.預(yù)算編制方法：根據(jù)公司/組織的實際情況，選擇合適的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算、滾動預(yù)算等。預(yù)算編制應(yīng)充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性。3.預(yù)算編制流程：明確預(yù)算編制的流程，包括預(yù)算草案的提出、審核、匯總、調(diào)整等環(huán)節(jié)。各部門應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求報送預(yù)算草案，財務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行審核、匯總，并報公司/組織管理層審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解：將批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，明確各部門、各崗位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.預(yù)算監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析。及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整：如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分論證其必要性和合理性，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。七、內(nèi)部審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。（二）內(nèi)部審計職責(zé)1.財務(wù)審計：對公司/組織的財務(wù)收支、財務(wù)報表等進(jìn)行審計，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。2.內(nèi)部控制審計：對公司/組織的內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況進(jìn)行審計，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)建議。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：對公司/組織內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人、下屬單位負(fù)責(zé)人等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計，為干部考核、任免提供依據(jù)。（三）內(nèi)部審計工作流程1.審計計劃制定：根據(jù)公司/組織的經(jīng)營管理需要，制定年度內(nèi)部審計計劃。審計計劃應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點等。2.審計實施：按照審計計劃組織實施審計工作。審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，實地觀察、調(diào)查詢問等方式，獲取審計證據(jù)。3.審計報告編制：審計工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)編制審計報告。審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計情況，提出審計意見和建議。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報公司/組織管理層審批。4.審計整改跟蹤：對審計報告中提出的問題，公司/組織相關(guān)部門應(yīng)及時進(jìn)行整改。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（四）外部監(jiān)督