1、財務(wù)部 王明義2015.11青島精銳達自動化設(shè)備有限公司管理人員財務(wù)知識培訓一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念二.財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成三.認識三大財務(wù)報表四.合同管控與稅收關(guān)系（下一講座）五.發(fā)票那些事兒（下下一講座）六.目錄1.企業(yè)、公司、單位； a.“企業(yè)”是從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟活動，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的一種營利性的經(jīng)濟組織，并可進一步分為公司和非公司企業(yè)；企業(yè)有各種類型，如工廠、合伙企業(yè)、商店等，公司只是企業(yè)類型中的一種。 b. “公司”屬于企業(yè)，但企業(yè)并不一定就是公司。 公司是指一般依法設(shè)立的，有獨立的法人財產(chǎn)，以營利為目的的企業(yè)法人。根

2、據(jù)現(xiàn)行中國公司法，其主要形式分為有限責任公司和股份有限公司。兩類公司均為法人，投資者可受到有限責任保護； c.“單位”是口頭用語，非書面用語，一般稱呼某一工作部門為單位。企業(yè)和公司都可以說是單位一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念：2.法人 、法定代表人、法人代表； a.法人：由法律對“公司”賦予特定的人格權(quán)利，也即能夠獨立承擔一定的民事責任，履行一定的民事義務(wù)； b. 法定代表人：記載在公司章程里的，登記在工商營業(yè)執(zhí)照上的、能夠代表公司行使民事權(quán)利，履行民事義務(wù)的主要負責人，一家公司只能有一個法定代表人； c.法人代表：法人代表依法定代表人的授權(quán)而產(chǎn)生，沒有法定代表人的授權(quán)，就不能產(chǎn)生法人代表。

3、作為民事權(quán)利主體的法人，其法人代表可以有多個。法人代表對外行使權(quán)力都要受到法定代表人授權(quán)的限制，他只能在法定代表人授權(quán)的職責范圍內(nèi)代表法人對外進行活動，他的行為不是法人本身的行動，而是對法人發(fā)生直接的法律效力。 結(jié)論： “ 法人”不是“人”！一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念： 3.會計主體、法律主體； a.會計主體既可以是一個企業(yè)，也可以是若干企業(yè)組織起來的集團公司；即可以是法人，也可以是不具備獨立法人資格的實體，甚至還可一是公司內(nèi)部某個相對較為獨立的部門，比如公司內(nèi)部銷售部門和車間均可以做為會計主體核算，但他們不是法人，更不是法律主體； b.法律主體通常指對外能夠獨立承擔民事責任的經(jīng)濟實體,

4、就不同的法律而言,就有不同的法律主體之稱。如公司法規(guī)范下，法律主體是具有獨立法人資格的企業(yè)。民法規(guī)范下，法律主體就是具有獨立民事行為能力和民事權(quán)力能力的自然人、公民等。 c.在具體領(lǐng)域內(nèi)，會計主體不一定就是法律主體，如工商銀行某省分行，在公司法領(lǐng)域它不具備獨立法人資格，他可以說不是法律主體，但他必須進行會計核算，為會計主體。而一個法律主體，不一定是會計主體。自然人可以不記賬，不是會計主體，但可以是法律主體。 一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念：5. 分公司、子公司一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念：5. 會計等式；會計等式； a.靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 對應(yīng)某一時點數(shù) 資產(chǎn)負債表 動態(tài)等

5、式：收入-成本費用=利潤 對應(yīng)某一期間數(shù) 利潤表 b. 所有者的權(quán)益股東的權(quán)益 c.高利潤低風險 現(xiàn)金為王！一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念：6.有關(guān)賬務(wù)處理的“四項基本原則”： a.對公司賬務(wù)處理的結(jié)果，也即財務(wù)報告承擔第一責任的是公司負責人（實際控制人）而不是財務(wù)負責人；-實際控制人可以不是法定代表人 b.財務(wù)的賬務(wù)處理反應(yīng)的是企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程順，賬務(wù)處理必然規(guī)范； 反過來說呢？ c.公司交多少稅，不是財務(wù)說了算； d.及時、準確。一.必須要清楚的幾個基礎(chǔ)財務(wù)概念：定義：是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營

6、成果、現(xiàn)金流量的書面文件。目標：是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。二.財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成二.財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成會計報表附注財務(wù)情況說明書會計會計報表報表是財務(wù)會計報告的主體和核心。企業(yè)會計報表按其反應(yīng)的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容面對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋指單位提供的財務(wù)情況至少應(yīng)當對下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤

7、實現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。二.財務(wù)會計報告的概念和構(gòu)成 -之報表編制過程報表總賬明細賬記賬憑證原始憑證三.認識三大財務(wù)報表-三表關(guān)系資產(chǎn)負債表2014年12月31日資產(chǎn)負債表2015年12月31日損益表現(xiàn)金流量表1季度2季度3季度4季度資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，它表明企業(yè)法人在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。恒等式恒等式三.認識三大財務(wù)報表-資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債+所有所有者權(quán)益者權(quán)益股東初始投資及后來增資的金額，與注冊資本一致。代表了股東

8、對公司承擔責任的最高界限來自正常營業(yè)之外的屬于普通股股東的盈余，包括： -股本溢價、股票發(fā)行溢價 -資產(chǎn)重估增值 -接受捐贈資產(chǎn)日常經(jīng)營所產(chǎn)生的利潤，對于多數(shù)企業(yè)來說，這是企業(yè)增長的正常途徑，它們可以作為股息分配給股東分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的10%強制提取。目的是為了應(yīng)付經(jīng)營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。三.認識三大財務(wù)報表-股東權(quán)益的構(gòu)成1.資產(chǎn)負債表的特點 a.反映一定時點的財務(wù)狀況，因此有一定的滯后性-個人買房貸款查征信； b.按權(quán)責發(fā)生制、歷史成本編制，對未來的反映受到一定程度的影響； c.反映某一時點上，資產(chǎn)、負債與所

9、有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、負債內(nèi)部結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)等信息； d.資產(chǎn)負債表是有“水分”的-未結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，長期待攤費用，預計負債；2.資產(chǎn)總額的評價 a.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小及能力的強弱 b.資產(chǎn)不能簡單代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經(jīng)濟資源 c.資產(chǎn)金額受會計確認、計量、報告和披露規(guī)則的約束三.認識三大財務(wù)報表-資產(chǎn)負債表三.認識三大財務(wù)報表-資產(chǎn)負債表3.負債與所有者權(quán)益的評價 a.負債與所有者權(quán)益之比 b.流動負債與長期負債之比 c.所有者權(quán)益項目構(gòu)成分析 d.負債總額表示企業(yè)承擔的債務(wù)的多少，負債和所有者的比重反映了企業(yè)的 財務(wù)安全程度。負債結(jié)構(gòu)

10、反映了企業(yè)償還負債的緊迫性和償債壓力的大小。 e.實收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對企業(yè)的初始投入和資本累計的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)實力，有助于報表使用者分析、預測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全程度和抗風險的能力！1.利潤表的特點 a.反映一定期間（月、季度、年）的經(jīng)營成果； 利潤=收入-成本費用 b.按權(quán)責發(fā)生制填列，反映損益的構(gòu)成及實現(xiàn)企業(yè)在確認收入的同時，要根據(jù)所發(fā)出貨物或提供服務(wù)的金額進行成本的結(jié)轉(zhuǎn) c.主營業(yè)務(wù)的盈利能力，但也有滯后性； d.反應(yīng)出利潤的構(gòu)成； e.能夠告訴稅務(wù)局是否已合理納稅，尤其是判斷企業(yè)所得稅的重要依據(jù)； f.利潤其實是可以被操縱的。三.

11、認識三大財務(wù)報表-利潤表三.認識三大財務(wù)報表-利潤表2.營業(yè)收入的確認，營業(yè)收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入3.銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： a.已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； b.既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出 的商品實施有效控制； c.收入的金額能夠可靠地計量； d.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； e.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 思考：公司出售固定資產(chǎn)會產(chǎn)生“營業(yè)收入”嗎？4.成本的結(jié)轉(zhuǎn) a.該成本已有對應(yīng)收入； b.成本

12、能夠?qū)?yīng)具體產(chǎn)品或項目； c.企業(yè)的庫存商品從資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)入到利潤表； d.成本受企業(yè)規(guī)模、會計核算制度等因素的影響；三.認識三大財務(wù)報表-利潤表三.認識三大財務(wù)報表-利潤表5.期間費用：無法分攤到各個產(chǎn)品中 、作為企業(yè)整體支出的費用 a.銷售費用：銷售人員工資、福利、差旅費、運輸費、廣告費等 b.管理費用：管理部門人員（如采購、人事、財務(wù)等后勤部門）的工資、福利、辦公費、通訊費等 c.財務(wù)費用： 企業(yè)籌措資金需要支付的費用，如銀行手續(xù)費、借款利息等 問題：制造費用哪去了？（長期待攤費用呢？）現(xiàn)金流量表是一份顯示特定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財務(wù)報告。這份報告以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，顯示資產(chǎn)負債表及損益表是如何影響公司持有的現(xiàn)金，以及從公司的經(jīng)營，投資和融資角度分析現(xiàn)金的獲得能力。作為分析工具，現(xiàn)金流量表的主