1、2012 年中級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題 （ 以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30 分，每小題 1 分。 ）1 國(guó)家審計(jì)的基本職能是：A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C經(jīng)濟(jì)鑒證D經(jīng)濟(jì)控制2 對(duì)被審計(jì)單位（ 或項(xiàng)目 ） 資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：A財(cái)政審計(jì)B財(cái)務(wù)審計(jì)C財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D效益審計(jì)3 按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括：A行政責(zé)任和民事責(zé)任B 行政責(zé)任和刑事責(zé)任C刑事責(zé)任和民事責(zé)任D 行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任4 下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是：A明確被審計(jì)單位的責(zé)任和

2、審計(jì)組織的責(zé)任B 盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見(jiàn)類型D 不采納任何外部專家的意見(jiàn)和建議5 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B 對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法D 對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核6 下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：A編制審計(jì)實(shí)施方案B 檢查重大違法行為C進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D 公布審計(jì)結(jié)果7 下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是：A如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì) 標(biāo)準(zhǔn)8 應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)

3、、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D在沒(méi)有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定9 審計(jì)人員獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常情況下可靠性最強(qiáng)的是：A被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B 被審計(jì)單位編制的材料費(fèi)用分配表C被審計(jì)單位保存的銀行對(duì)賬單D 被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明10 下列關(guān)于審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B 詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計(jì)單位C抽查法可分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法D 逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位10下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法B 審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種

4、情況都不可再次發(fā)函詢證C審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制D 與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠11 財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的：A業(yè)務(wù)授權(quán)控制B職責(zé)分工控制C憑證記錄控制D實(shí)物控制12下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A不相容職責(zé)分離B組織結(jié)構(gòu)C授權(quán)審批制度D獨(dú)立檢查13審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是：A誤拒風(fēng)險(xiǎn)B信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C誤受風(fēng)險(xiǎn)D信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)14 審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200 張。如果以第137 號(hào)憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號(hào)碼中一定會(huì)被選中的是：A 157 B 16

5、7 C 177 D 18715在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：A總體項(xiàng)目差異B總體容量C審計(jì)結(jié)論的可靠性程度D審計(jì)結(jié)論的精確限度16審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是：A審計(jì)結(jié)果報(bào)告B審計(jì)結(jié)果公告C審計(jì)工作報(bào)告D審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效報(bào)告17注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是：A無(wú)保留意見(jiàn)B無(wú)法表示意見(jiàn)C否定意見(jiàn)D保留意見(jiàn)18對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計(jì)分析方法是：A 內(nèi)容分析法B 回歸分

6、析法C價(jià)值分析法D成本效果法19下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是：A數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析B 數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)清理創(chuàng)建中間表數(shù)據(jù)分析C數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)清理一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)分析D 數(shù)據(jù)采集創(chuàng)建中間表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)清理數(shù)據(jù)分析20 進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是：A測(cè)試數(shù)據(jù)法B虛擬實(shí)體法C平行模擬法D受控處理法21 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是：A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B 預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高C應(yīng)收賬款余額較大D

7、有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議22 下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)B 企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度C簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)D 由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)23 下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是：A核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬B 計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性D 審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法24 下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：A產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門(mén)檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管B 生產(chǎn)計(jì)劃由各車間

8、擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)D 存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤(pán)點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施25 審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是：A向委托加工單位進(jìn)行函證B 要求被審計(jì)單位出具書(shū)面聲明C審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄D 審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批26 下列各項(xiàng)中，不屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是：A證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性B 確認(rèn)存貨記錄截止期的正確性C評(píng)價(jià)存貨分類管理的有效性D證實(shí)存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性27 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止：A錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)B

9、 少繳代扣代繳款項(xiàng)C虛報(bào)產(chǎn)品質(zhì)量D 虛增人數(shù)和工資級(jí)別28 為驗(yàn)證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計(jì)程序是：A檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn)B 檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理C檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求D 檢查投資者與被審計(jì)單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)29 下列各項(xiàng)中，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬銀行借款的審計(jì)程序是：A分析利息費(fèi)用賬戶B 審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定C了解借款的決策程序是否符合被審計(jì)單位內(nèi)部規(guī)定D 審查各項(xiàng)借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng)30 在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

10、審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是：A母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B 母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)C母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例D 母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保二、多項(xiàng)選擇題 （ 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5 分。本題共40 分，每小題 2 分。 ）31 20 世紀(jì) 40 年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有：A出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門(mén)法律B 從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)C從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)D出現(xiàn)了以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查E 頒布

11、了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則32 按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有：A對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督B 對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C對(duì)政府部門(mén)管理的社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D 制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員E 對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督33 按照現(xiàn)行審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：A向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B 召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議C參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度D 為所在單位辦理納稅申報(bào)E 根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議34 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：A審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)B 審

12、計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)C審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)E 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度35 按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有：A審計(jì)建議是否正確、客觀和合理B 審計(jì)報(bào)告中是否存在錯(cuò)誤和遺漏C審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序D 收集的審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論E 審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)36 下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有：A固定資產(chǎn)B存貨C現(xiàn)金D產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明E 函證復(fù)函37 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有：A充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的

13、衡量B 充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力C審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少D 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷38 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有：A審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性D 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性E 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)39 下列屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制審

14、計(jì)內(nèi)容的有：A組織控制審計(jì)B輸出控制審計(jì)C輸入控制審計(jì)D安全控制審計(jì)E 處理控制審計(jì)40 下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有：A審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一B 加強(qiáng)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員D 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程E 所有審計(jì)組織都應(yīng)重視審計(jì)質(zhì)量管理41 審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理， 不考慮其他因素， 被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：A虛減營(yíng)業(yè)收入B虛增營(yíng)業(yè)收入C少計(jì)存貨D虛減營(yíng)業(yè)成本E 虛增營(yíng)業(yè)成本42 下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：A訂購(gòu)單中

15、留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求B 設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)C未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管D 對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記E 加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近43 下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A審查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)B 檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審查C抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D 審核賣方對(duì)賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬E 向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額44 審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有：A原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異B 將某項(xiàng)委

16、托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本D 月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫(kù)或辦理“假退庫(kù)”手續(xù)E 將某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本45 審計(jì)人員在審查工資的結(jié)算與分配時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有：A根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工的計(jì)時(shí)工資B 按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個(gè)人所得稅C以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼D將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本E 將車間管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用46 下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度B 審查薪酬費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確C檢查工資匯總表是否經(jīng)過(guò)

17、授權(quán)審批D 抽查考勤單有無(wú)工資發(fā)生部門(mén)主管簽字E 檢查各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)47 為測(cè)試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：A是否編制和提交投資申請(qǐng)B 是否對(duì)接受投資的單位開(kāi)展信用調(diào)查C是否對(duì)投資所需資金及未來(lái)效益進(jìn)行可行性分析D 是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序E 是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算48 下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有：A盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B 盤(pán)點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)D 庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況E 盤(pán)點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額49 為核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

18、A核對(duì)決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符B 抽查決算日前后開(kāi)出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍C檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期并與銀行存款日D 檢查決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入記錄， 記賬核對(duì)E 查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)， 并檢查此序號(hào)前支票的發(fā)出和入賬日期50 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：A年末銷售額大幅度增長(zhǎng)，第二年年初有大額銷售退回B 應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平C存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定D企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)E 毛利率增長(zhǎng)異常三、案例分析題 （ 本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題 10 分，共

19、 30 分。每個(gè)案例答題包括5 道小題， 每道小題 2 分。 每道小題各有四項(xiàng)備選答案， 其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 有多項(xiàng)正確答案的小題， 在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下， 選對(duì)一項(xiàng)得0.5 分。 ）案例一（一）資料2012年 4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1 審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。未設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

20、，但在總經(jīng)理辦公室專門(mén)設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2 為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（ 二 ） 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。51 “資料 1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是：A B C D52 “資料1”中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是：A B C D53“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是：A B C D54 “資料2”中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)

21、劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有：A與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況B 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C存貨的存放地點(diǎn)D 是否需要專家協(xié)助55“資料2”中，審計(jì)人員制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有：A存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)和時(shí)間B 參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工C存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)D 對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍案例二（一）資料2012年 4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1 審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。 2011 年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2 審計(jì)

22、人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上， 針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3 乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%， 審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解， 發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4 審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性， 函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出 ;審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證

23、函；多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)， 2011 年 6 月 30 日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（ 二 ） 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56 針對(duì)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：A當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少B 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加C年末存貨余額減少D年末存貨余額增加57“資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總

24、體合理性的審計(jì)程序有：A B C D58 針對(duì) “資料 3” ， 乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：A產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平B 產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平C產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平59“資料4”中，審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：A B C D60 針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：A乙公司的賬務(wù)處理正確B 2011 年末應(yīng)收賬款余額被高估C 2011 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估D 2011 年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估案例三（一）資料2012年 4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情

25、況和資料如下：6 丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立 ;負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立 ;負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立 ;應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。7 審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。8 審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。 經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明， 該設(shè)備已投入使用一年， 仍記錄在“在建工程”科目中。4審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。（ 二 ） 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正