1、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)之我見（郭桂榮 甘肅省定西公路總段安定公路管理段 甘肅定西 743000）摘 要針對(duì)公路事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及必要性等方面著手，對(duì)公路事業(yè)單位在使用財(cái)政資金中如何達(dá)到高效、合理、規(guī)范，切實(shí)提高資金使用效益，完善內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)。根據(jù)實(shí)際提出在公路事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制規(guī)范管理的幾點(diǎn)建議和意見。關(guān)鍵詞公路事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理1、我國(guó)公路事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀 隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，近幾年來(lái)，公路事業(yè)單位在加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益方面都做出了不同程度的努力，自2014年實(shí)行行政事業(yè)單位

2、內(nèi)部控制規(guī)范（試行）以來(lái)，部分業(yè)務(wù)量較大的單位也基本上建立了內(nèi)部控制制度管理，也基本上配備了專門的財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)了專人負(fù)責(zé)審核，加強(qiáng)了內(nèi)部控制規(guī)范。但是，目前各級(jí)公路事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在以下諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.1對(duì)內(nèi)部控制的重視和認(rèn)識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)在許多公路事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足。在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性的積極性不高，抱著無(wú)所謂態(tài)度。部分單位錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)政部門的預(yù)算管理就相當(dāng)于內(nèi)部控制制度管理。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠到位，所以，要使內(nèi)部控制達(dá)到全員參與就很難得以實(shí)現(xiàn)，在理念上沒有達(dá)到“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的

3、轉(zhuǎn)變。1.2預(yù)算約束力和嚴(yán)肅性不夠有力。主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是財(cái)政部門預(yù)算編制達(dá)不到科學(xué)化、精細(xì)化。一般預(yù)算都按業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有具體預(yù)算到項(xiàng)目，在支出方面也沒有做到逐筆核定。二是預(yù)算執(zhí)行不夠剛性。個(gè)別單位用專項(xiàng)支出彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)不足。三是部分單位專項(xiàng)資金使用過(guò)程中不講求經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)項(xiàng)目資金沒有或者說(shuō)不能進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。1.3單位內(nèi)部控制制度不夠健全，基礎(chǔ)環(huán)節(jié)比較薄弱。建立內(nèi)部控制制度的公路事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，個(gè)別單位缺乏明確的崗位責(zé)任制，職責(zé)分工不夠明確，甚至個(gè)別單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，好多制定的制度也只是按照慣性原則辦理，

4、無(wú)制度保證，隨意性較大。1.4約束監(jiān)督作用力不夠。部分公路事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，或者說(shuō)形同虛設(shè)，在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，其人員任命由單位領(lǐng)導(dǎo)直接任命，換句話說(shuō)其隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)的制約和約束。這樣的狀況內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行使其審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)勢(shì)必造成監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮，個(gè)別單位甚至沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)。1.5單位信息系統(tǒng)不夠暢通，不能達(dá)到全員參與。目前單位的信息流通不暢，人員素質(zhì)整體觀念不強(qiáng)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制規(guī)范制度執(zhí)行的效果，同時(shí)，由于信息系統(tǒng)不暢就不能確保每個(gè)職工人員明確其自己的崗位職責(zé)，所以，人員素質(zhì)在心理上、技能上和行為方式上就難以達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求

5、，就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。就目前公路事業(yè)單位來(lái)講，單位系統(tǒng)信息不夠暢通，人員綜合素質(zhì)整體不高，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)較少，人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對(duì)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的敏感性分析和判別能力。2、公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理的必要性2.1內(nèi)部控制制度是公路事業(yè)單位保證各項(xiàng)決策和政策制度順利實(shí)施的基石。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革工作的深入及事業(yè)單位的改革進(jìn)行，公路事業(yè)單位也在由完全財(cái)政拔款及行政收費(fèi)向多元化方向發(fā)展。其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在發(fā)生著不斷地變化，要使公路事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展和實(shí)施，就要建立健全內(nèi)部控制制度。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)定不相容崗位分離、授權(quán)審批和強(qiáng)化評(píng)價(jià)與監(jiān)督，防止貪污、

6、挪用國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象發(fā)生；通過(guò)建立關(guān)鍵崗位工作人員培訓(xùn)、教育、評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德底線。因此，建立健全內(nèi)部控制是公路事業(yè)單位保證各項(xiàng)決策和政策制度正確順利實(shí)施的基石。2.2內(nèi)部控制制度管理是公路事業(yè)單位適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。公路事業(yè)是交通運(yùn)輸系統(tǒng)的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要?jiǎng)恿Γ肥聵I(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。要想使公路事業(yè)單位規(guī)模不斷增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理方式出現(xiàn)多樣化的局面，內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性就更加突出，公路事業(yè)單位要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，內(nèi)部控制是一種以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度

7、防止舞弊的發(fā)生而提高管理的效果和效率，是確保公路事業(yè)單位高效順利完成各項(xiàng)工作的前提保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，單位在各個(gè)方面都面臨著較大的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)其健康快速發(fā)展，單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。3、對(duì)公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理的意見及建議做好內(nèi)部控制制度管理需要根據(jù)各自的職能和職權(quán)范圍，分工負(fù)責(zé)，各司其職、各負(fù)其責(zé)，互相支持，相互配合。針對(duì)上述存在的問(wèn)題及內(nèi)控制度管理的必要性，著重從以下幾個(gè)方面人手，做好內(nèi)部控制工作： 3.1領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的前提。內(nèi)控制度管理要實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，要達(dá)到全員的參與和執(zhí)行，首先是內(nèi)控制度管理的建設(shè)要引

8、起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，特別是“一把手”。公路事業(yè)單位實(shí)行的是單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，換言之，領(lǐng)導(dǎo)的決策在單位各項(xiàng)制度建設(shè)中起著決定性作用。只有領(lǐng)導(dǎo)的重視才能使內(nèi)控制度加強(qiáng)組織管理、才能制定制度實(shí)現(xiàn)全員參與、才能使內(nèi)控制度建設(shè)管理得以順利實(shí)施。3.2加強(qiáng)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種管理工具?？刂剖且源_定的管理工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行動(dòng)的度量和糾正偏差。所以預(yù)算管理是過(guò)程中的控制。只要實(shí)現(xiàn)了事前控制、事中控制、事后控制，也就是只有實(shí)行預(yù)算管理才能使內(nèi)部控制制度管理得以不折不扣的執(zhí)行和實(shí)施。由于公路事業(yè)單位行業(yè)的特殊性，各種歷史原因如家底不清、預(yù)算監(jiān)督不力

9、、預(yù)算編制質(zhì)量不高，以及預(yù)算執(zhí)行不力、嚴(yán)肅性不夠等問(wèn)題的存在預(yù)算管理應(yīng)從工程管理、會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)管理等預(yù)算管理方面加強(qiáng)管理才能使內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。3.3完善制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要保障。制度如渠，行為如水。制度如何設(shè)，水就如何流。完善的制度是保質(zhì)保量完成任務(wù)的基礎(chǔ)保障，公路事業(yè)單位完善的內(nèi)控制度建設(shè)管理要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督各個(gè)方面制定詳細(xì)可行的操作流程和制度規(guī)范。所以，只有完善的制度才是公路事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要保障。3.4信息化是實(shí)施內(nèi)部控制制度管理的重要手段。內(nèi)部控制是將單位的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了有機(jī)的結(jié)合，需要信息系統(tǒng)的支撐。只有將內(nèi)部控制嵌入到信息系統(tǒng)之中，才能促使單位的管控效能邁上一個(gè)新的臺(tái)階。3.5實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控才能使內(nèi)部控制制度建設(shè)取得長(zhǎng)足發(fā)展。內(nèi)部控制是持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的、全員參與的。內(nèi)部控制不像國(guó)家或者說(shuō)行業(yè)部門制定的方針、政策那樣，一旦制定就要確保其權(quán)威性、延續(xù)性。內(nèi)部控制是要在制定執(zhí)行的基礎(chǔ)上不斷完善和改進(jìn)，只有不斷地完善和改進(jìn)才能適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新環(huán)境。所以，