1、第二節(jié) 現(xiàn)金管理第二節(jié)現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理指的是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動。國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（一）適用情形（重點）（一）適用情形（重點）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他款項的支付應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1.支付職工工資、津貼。2.支付個人勞務(wù)報酬。3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。4.支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物

2、資支付的價款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。 （二）結(jié)算起點（二）結(jié)算起點結(jié)算起點定為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！纠}多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)事項可以使用現(xiàn)金的是（）。A.職工工資、津貼B.2 000元的零星支出C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款正確答案ACD 【例題判斷題】出差人員預(yù)借差旅費(fèi)，1000元

3、以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。（）正確答案答案解析出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)用可以預(yù)付給現(xiàn)金，沒有1000元的限制。二、現(xiàn)金使用的限額二、現(xiàn)金使用的限額1.（重點）（重點）現(xiàn)金使用的限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。2.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要限定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。3.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備

4、用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)?！纠}判斷題】庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位5-7天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。（）正確答案答案解析現(xiàn)金使用的限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確定。案例：某單位為加強(qiáng)現(xiàn)金管理實行現(xiàn)金定期清查制度。2013年1月31日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期清查，庫存現(xiàn)金日記賬余額為3062.10元。對該公司的現(xiàn)金進(jìn)行清點，結(jié)果如下： （1）現(xiàn)金實有數(shù)為2627.10元 （2）存在下列未入賬的單據(jù)： a.職工李某，預(yù)借差旅費(fèi)300元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； b.職工王某，借據(jù)金額100元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途；

5、(3) 銀行核定該公司現(xiàn)金限額為800元。三、現(xiàn)金管理的基本要求三、現(xiàn)金管理的基本要求1.現(xiàn)金收入當(dāng)日送存。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2.（重點）（重點）不得坐支（可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金、特殊情況必須使用現(xiàn)金的，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4.購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。5.七不準(zhǔn)：不得 “白條頂庫”；不準(zhǔn)單位

6、之間互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不得“公款私存”，不得設(shè)置小金庫；不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金?！纠}判斷題】企業(yè)支付的現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付、從開戶銀行中提取或者從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。（）正確答案答案解析企業(yè)支付的現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立健全現(xiàn)金核算制度（一）建立健全現(xiàn)金核算制度日清月結(jié)為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行實

7、地盤點，如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。如果賬款不符，應(yīng)查明原因，及時處理。（二）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（二）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（三）加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)崗位管理（三）加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)崗位管理1.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。（四）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理（四）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理1.單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。2.審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。4. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5.單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（五）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)（五）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付【例題單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金核算內(nèi)部控