1、1增值稅增值稅 增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)過(guò)程中的增值額為課稅對(duì)象而征收的一務(wù)過(guò)程中的增值額為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。種流轉(zhuǎn)稅。2 第一，第一，消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅 第二，多環(huán)節(jié)征收第二，多環(huán)節(jié)征收 第三，實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法第三，實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法 第四，實(shí)行價(jià)外計(jì)稅第四，實(shí)行價(jià)外計(jì)稅34 【例】某企業(yè)銷售收入【例】某企業(yè)銷售收入100100萬(wàn)元，購(gòu)入流動(dòng)資萬(wàn)元，購(gòu)入流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)4545萬(wàn)元，固定資產(chǎn)萬(wàn)元，固定資產(chǎn)3636萬(wàn)元，當(dāng)期提折舊萬(wàn)元，當(dāng)期提折舊5 5萬(wàn)，萬(wàn)，確定其法定增值額。確定其法定增值額。 類型類型 銷售額銷售額 扣除外購(gòu)扣除外購(gòu) 扣除外購(gòu)扣

2、除外購(gòu) 法定增值額法定增值額 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)型生產(chǎn)型 100 45 0 55收入型收入型 100 45 5 50消費(fèi)型消費(fèi)型 100 45 36 195678 【例】以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于【例】以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（）。增值稅的征收范圍的是（）。 A進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備 B銷售商品房銷售商品房 C零售雜貨零售雜貨 D生產(chǎn)銷售電力生產(chǎn)銷售電力 【答案【答案】ACD 【例】單位或個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增【例】單位或個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。值稅的有（）。 A汽車修配汽車修配 B房屋修理房屋修理 C受托加工

3、卷煙受托加工卷煙 D縫紉加工縫紉加工 【答案【答案】 ACD910 【例】下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是【例】下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是A某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物 B個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù) C某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù)某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù) D某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租 【答案【答案】 A 【例】下列屬于增值稅征稅范圍所指的貨物是【例】下列屬于增值稅征稅范圍所指的貨物是A郵政部門銷售的信封郵政部門銷售的信封 B房地產(chǎn)公司銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅房地產(chǎn)公司銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅

4、C銀行銷售的金銀銀行銷售的金銀 D天然氣天然氣 【答案【答案】CD 111213 【例】下列行為屬于視同銷售行為的是（）【例】下列行為屬于視同銷售行為的是（） A將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外贊助將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外贊助 B將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利 C將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程 D將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】【答案】 A14 【例】下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值【例】下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)

5、征收增值稅的是（）。稅的是（）。 A某商店為廠家代銷服裝某商店為廠家代銷服裝 B某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi) C某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程 D某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利 【答案【答案】 A15 【例】單位和個(gè)人發(fā)生以下行為不需要征收增值【例】單位和個(gè)人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是（稅的是（ ）。）。 A將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用 B將外購(gòu)的貨物用于職工福利將外購(gòu)的貨物用于職工福利 C食品加工企業(yè)將外購(gòu)的面粉用于附屬的飯店食品加工企業(yè)將外購(gòu)的面粉用于附屬的飯店 D將外購(gòu)的貨物用于

6、分配給投資者將外購(gòu)的貨物用于分配給投資者 【答案【答案】BC161718 【例】下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有【例】下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料D.某汽車修理廠銷售汽車配件并提供某汽車修理廠銷售汽車配件并提供修理修理服務(wù)服務(wù)【思考【思考】某汽車修理廠銷售汽車配件并提供某汽車修理廠銷售汽車配件并提供洗車洗車服務(wù)服務(wù) 【答案【答案】 B 【解析】【解析】A項(xiàng)、項(xiàng)、

7、C項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。售行為，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。D項(xiàng)都屬于應(yīng)征增值稅的項(xiàng)都屬于應(yīng)征增值稅的行為，不屬于混合銷售。行為，不屬于混合銷售。19 1 1）兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目）兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目( (不同稅種，不同稅率不同稅種，不同稅率) ) 2 2）兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目）兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目( (稅種相同，稅率不同稅種相同，稅率不同) ) 3 3）兼營(yíng)減、免稅項(xiàng)目）兼營(yíng)減、免稅項(xiàng)目( (應(yīng)稅和免減稅項(xiàng)目應(yīng)稅和免減稅項(xiàng)目) ) 【注意【注意】對(duì)比營(yíng)業(yè)稅稅兼營(yíng)行為對(duì)比營(yíng)業(yè)稅稅兼營(yíng)行為202122 【例】判斷下列多種經(jīng)營(yíng)行為【例】判斷下列多種經(jīng)營(yíng)行為 A、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售

8、產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸 B、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)、飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物銷售貨物 C、商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)、商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù) D、建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又、建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) 【答案】【答案】A項(xiàng)屬于增值稅混合銷售；項(xiàng)屬于增值稅混合銷售； B屬于營(yíng)業(yè)稅屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為；兼營(yíng)行為； C項(xiàng)屬于增值稅的兼營(yíng)行為；項(xiàng)屬于增值稅的兼營(yíng)行為；D屬于營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售業(yè)稅混合銷售23 （一）（一） 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納

9、稅人 （二）（二） 一般納稅人一般納稅人24252627一般一般納稅納稅人人（1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票（2）購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度）購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度（3）計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅）計(jì)稅方法是當(dāng)期銷項(xiàng)稅減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅小規(guī)小規(guī)模納模納稅人稅人（1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票（2）購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用）購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（3）應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，即銷售額乘）應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易辦法

10、計(jì)算，即銷售額乘以征收率以征收率28 【例】以下不屬于增值稅納稅人的是（）?！纠恳韵虏粚儆谠鲋刀惣{稅人的是（）。 A個(gè)人個(gè)人 B外商投資企業(yè)外商投資企業(yè) C會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè) D在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè) 【答案【答案】 D2930 【例】適用于增值稅【例】適用于增值稅一般納稅人一般納稅人的稅率形式有的稅率形式有（）。（）。 A 17% B 11% C 13% D 3% E 零稅率零稅率 【答案【答案】 ABCE 【例】下列貨物適用【例】下列貨物適用17%稅率的是（稅率的是（ ）。）。 A生產(chǎn)銷售啤酒生產(chǎn)銷售啤酒 B生產(chǎn)銷售煤炭生產(chǎn)銷售煤炭

11、 C生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品 D生產(chǎn)銷售暖氣生產(chǎn)銷售暖氣 【答案【答案】A 31 【例】銷售的下列貨物中，適用【例】銷售的下列貨物中，適用13%低稅率低稅率的是的是( ) A、家用電器和食用植物油、家用電器和食用植物油 B、圖書和石油液化汽、圖書和石油液化汽 C、農(nóng)藥和化肥、農(nóng)藥和化肥 D、自來(lái)水和農(nóng)機(jī)零部件、自來(lái)水和農(nóng)機(jī)零部件 【答案【答案】BC 【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基【解析】銷售家用電器和農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率。本稅率。 3233 【公式【公式】當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期上期留抵留抵稅額稅額 【解釋【解釋】

12、如果當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則為當(dāng)期應(yīng)如果當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則為當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值稅；該繳納的增值稅； 如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，則為本期如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，則為本期留抵留抵稅額，稅額，轉(zhuǎn)入下一期繼續(xù)抵扣。轉(zhuǎn)入下一期繼續(xù)抵扣。34 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，向購(gòu)買方收取的增值稅額。購(gòu)買方收取的增值稅額。351、一般銷售方式下的銷售額、一般銷售方式下的銷售額36【答案【答案】銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額(3,800,00010,0001.17)17 647,452.99(元元)【例】某公司是增值稅一般納稅人，銷售貨物【例】某公司是增值稅一般納稅人，銷售貨物并同

13、時(shí)出租包裝物，本月取得不含稅收入并同時(shí)出租包裝物，本月取得不含稅收入380萬(wàn)元，收取包裝物租金萬(wàn)元，收取包裝物租金1萬(wàn)元，收取包裝物押萬(wàn)元，收取包裝物押金金3萬(wàn)元，計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額。萬(wàn)元，計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額。37視同銷售貨物行為銷售額的確定視同銷售貨物行為銷售額的確定1）確定順序）確定順序按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定按組成計(jì)稅價(jià)格確定按組成計(jì)稅價(jià)格確定2）組價(jià)公式）組價(jià)公式 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本（1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率） 如果征收增值稅的貨物同時(shí)又征收消費(fèi)稅如果征收增值稅

14、的貨物同時(shí)又征收消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額 =成本成本(1+(1+成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率)(1-(1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率) ) 38 【例】某廠商某月將產(chǎn)品分別以【例】某廠商某月將產(chǎn)品分別以10元、元、11元和元和5元（被認(rèn)定為偏低價(jià)格）的單價(jià)銷售給甲、乙、元（被認(rèn)定為偏低價(jià)格）的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各丙各100件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其件，則當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為（）。銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為（）。 A2600元元 B3150元元 C3000元元 D3300元元 【答案】【答案】 B 銷項(xiàng)額銷項(xiàng)額=300（10

15、 100+11 100） 200 39 【例】【例】 某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于（應(yīng)等于（ ）。）。 A制造成本制造成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率） B制造成本制造成本（1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅 C制造成本制造成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）/（1消消費(fèi)稅稅率）費(fèi)稅稅率） D制造成本制造成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）/（1增增值稅稅率）值稅稅率） 【答案【答案】 B 40 【答案【答案】銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額200,000(110)17 3.74(萬(wàn)元萬(wàn)元)【例】某

16、帆布廠生產(chǎn)的帳篷一批，全部捐贈(zèng)【例】某帆布廠生產(chǎn)的帳篷一批，全部捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，帳篷的生產(chǎn)成本為給災(zāi)區(qū)，帳篷的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，成本利萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為潤(rùn)率為10%，請(qǐng)計(jì)算該批的銷項(xiàng)稅額。，請(qǐng)計(jì)算該批的銷項(xiàng)稅額。41【例】某服裝廠是增值稅一般納稅人，【例】某服裝廠是增值稅一般納稅人，1 1 月將月將本廠生產(chǎn)的西服，作為福利發(fā)給本廠生產(chǎn)的西服，作為福利發(fā)給500500個(gè)職工，個(gè)職工，每人一套，每套單位生產(chǎn)成本每人一套，每套單位生產(chǎn)成本300300元，沒有同元，沒有同期銷售價(jià)格，假定成本利潤(rùn)率為期銷售價(jià)格，假定成本利潤(rùn)率為10%10%。要求：。要求：計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額?！敬鸢浮敬鸢浮糠b廠將

17、自產(chǎn)服裝用于職工福利，應(yīng)視同銷售，服裝廠將自產(chǎn)服裝用于職工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額500500300(1300(11010) )171728050(28050(元元) )42增值稅的核心就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的核心就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，對(duì)納稅人越有利可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，對(duì)納稅人越有利并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵并不是納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣扣只有當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)是用于增只有當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，才可以予以抵扣值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，才可以予以抵扣（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

18、進(jìn)項(xiàng)稅額指購(gòu)進(jìn)貨物所支付的增值稅稅額指購(gòu)進(jìn)貨物所支付的增值稅稅額431、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 （2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額（4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除（5）運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除）運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除（3）購(gòu)進(jìn)）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。包括包括：既用于：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。稅

19、項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。44（4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)買價(jià)13% 農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票注明的價(jià)款、煙葉稅發(fā)票注明的價(jià)款、煙葉稅45【例【例】某食品加工廠從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食某食品加工廠從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元，元，從農(nóng)民手中收購(gòu)花生收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格從農(nóng)民手中收購(gòu)花生收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用用4000元（有貨票）。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。元

20、（有貨票）。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮?進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額5000013% 40007%+1500001326280（元）（元） 46（5）運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除）運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除外購(gòu)貨物或銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額：外購(gòu)貨物或銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額： 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金）建設(shè)基金） 7% 注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 外購(gòu)貨物不包括用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集外購(gòu)貨物不包括用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；銷售貨物不包括銷售免稅體福利或者個(gè)人消費(fèi)；銷售貨物不包括銷售免稅貨物貨物 必須是支付給運(yùn)輸企業(yè)并且取得普通發(fā)票的運(yùn)費(fèi)必須是支

21、付給運(yùn)輸企業(yè)并且取得普通發(fā)票的運(yùn)費(fèi) 運(yùn)費(fèi)可能是銷貨方也可能是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)可能是銷貨方也可能是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額，取決于運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票抬頭是開給誰(shuí)的取決于運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票抬頭是開給誰(shuí)的47 【例】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的【例】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（）。支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（）。 A銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金 B外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金 C向小規(guī)模納稅人購(gòu)買作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)向小規(guī)模納稅人購(gòu)買作為原材料的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出品的支出 D向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買原料的免稅農(nóng)

22、產(chǎn)品的向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出支出 【答案【答案】 ABCD48【例【例】某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物100 100 萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票上注明稅萬(wàn)元，取得增值稅發(fā)票上注明稅額為額為1717萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)取得的萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)取得的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18,00018,000元，建設(shè)基金元，建設(shè)基金10,00010,000元，裝卸費(fèi)元，裝卸費(fèi) 500500元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)20002000元，合計(jì)元，合計(jì)30,50030,500元；請(qǐng)計(jì)算本月的進(jìn)項(xiàng)稅額。元；請(qǐng)計(jì)算本月的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【

23、答案【答案】 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額170,000170,000(18,000(18,00010,000)10,000)7 7 171,960.00(171,960.00(元元) )492、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及所發(fā)生的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用及所發(fā)生的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額；的進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額稅額（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（3）非正常損失的在產(chǎn)品、

24、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)物或者應(yīng)稅勞務(wù)（4）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)（5）不合法法律、法規(guī)）不合法法律、法規(guī)50 區(qū)別：視同銷售行為和不可抵扣項(xiàng)目區(qū)別：視同銷售行為和不可抵扣項(xiàng)目 視同銷售行為：計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)（抵扣）視同銷售行為：計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)（抵扣） 不可抵扣項(xiàng)目：不計(jì)銷項(xiàng)、不計(jì)進(jìn)項(xiàng)（抵扣）不可抵扣項(xiàng)目：不計(jì)銷項(xiàng)、不計(jì)進(jìn)項(xiàng)（抵扣）貨物去向貨物去向來(lái)源來(lái)源 非應(yīng)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、職工福利、個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi) 投資、投資、 分紅、分紅、贈(zèng)送贈(zèng)送購(gòu)入購(gòu)入不計(jì)進(jìn)項(xiàng)不計(jì)進(jìn)項(xiàng)計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)自產(chǎn)或自產(chǎn)或委托加工委托加

25、工計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng) 計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)計(jì)銷項(xiàng)、計(jì)進(jìn)項(xiàng)51 【例】取得的增值稅完稅憑證，不得從銷項(xiàng)【例】取得的增值稅完稅憑證，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。 A、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)B、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物 C、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物 D、委托加工產(chǎn)品收回、委托加工產(chǎn)品收回 E、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 【答案【答案】BCE52 【例】增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允【例】增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。）。 A、購(gòu)進(jìn)建筑材料

26、用于維修企業(yè)廠房、購(gòu)進(jìn)建筑材料用于維修企業(yè)廠房 B、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運(yùn)費(fèi)、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的運(yùn)費(fèi) C、購(gòu)進(jìn)并發(fā)放給職工的保健品、購(gòu)進(jìn)并發(fā)放給職工的保健品D、外購(gòu)設(shè)備修理用備件、外購(gòu)設(shè)備修理用備件 【答案【答案】 B D 53小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額銷售額應(yīng)納稅額銷售額征收率（征收率（3%3%）1、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2、銷售額為不含增值稅的銷售額。、銷售額為不含增值稅的銷售額。3、征收率的規(guī)定：、征收率的規(guī)定：3%54 【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料某月外購(gòu)原材料20000元，當(dāng)月銷售商品元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入獲得含增值稅收入25750元。計(jì)算該企業(yè)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅。 【答案【答案】 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=25750（1+3%）3% =750元元 55 【例【例】 某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2008年年9月汽車修理業(yè)月汽車