1、 財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計基礎(chǔ)FINANCIALFINANCIAL ACCOUNTING BASIS ACCOUNTING BASIS 陳曉川陳曉川qq:352774171 模塊三模塊三 會計等式與借貸記賬法會計等式與借貸記賬法 【任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入】 某企業(yè)于某企業(yè)于2012年年1月月1日開業(yè)。截至日開業(yè)。截至1月月10日，該公司共發(fā)生日，該公司共發(fā)生了了5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把這5筆業(yè)務(wù)登筆業(yè)務(wù)登入入賬戶后，各賬戶的余額如下：賬戶后，各賬戶的余額如下： （1）庫存現(xiàn)金：）庫存現(xiàn)金： 20 000 （2）銀行存款：）銀行存款： 108 000 （3）原）原 材材

2、料：料： 60 000 （4）固定資產(chǎn)：）固定資產(chǎn)： 150 000 （5）應(yīng)付賬款：）應(yīng)付賬款： 70 000 （6）實(shí)收資本：）實(shí)收資本： 250 000 要求：請合理構(gòu)建這要求：請合理構(gòu)建這5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使得這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使得這5筆經(jīng)濟(jì)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額，并將業(yè)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額，并將業(yè)務(wù)內(nèi)容以分錄的形式列示（答案不唯一）。務(wù)內(nèi)容以分錄的形式列示（答案不唯一）。資產(chǎn)的平衡關(guān)系與會計等式資產(chǎn)的平衡關(guān)系與會計等式資金平衡原理資金平衡原理資資金金負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)

3、資金來源渠道資金來源渠道一、會計一、會計等式等式會計會計等式也稱為會計方程式或會計平衡公式等式也稱為會計方程式或會計平衡公式，是由，是由會計會計要素要素組成的。包括組成的。包括：資產(chǎn)負(fù)債表會計等式和利潤資產(chǎn)負(fù)債表會計等式和利潤表會計表會計等式等式。1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會計等式會計等式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者所有者權(quán)益權(quán)益2.2.收入收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)量關(guān)系、費(fèi)用和利潤的數(shù)量關(guān)系利潤利潤表會計等式表會計等式： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = = 利潤利潤3.3.會計會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式（擴(kuò)展形式）基本等式的

4、轉(zhuǎn)化形式（擴(kuò)展形式） 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + （ 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 ）一、會計一、會計等式等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益 （1 1） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （2 2） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤收入收入 收入費(fèi)用收入費(fèi)用= =利潤利潤 （3 3） 動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + （收入（收入 費(fèi)費(fèi)用）用）綜合會計等式綜合會計等式等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)

5、益利潤經(jīng)過分配后會計等式又表現(xiàn)為：會計等式的意義會計等式的意義會計等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的規(guī)律性會計等式的平衡原理揭示了企業(yè)會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；聯(lián)系；會計等式是設(shè)置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論會計等式是設(shè)置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)負(fù)債債資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用利利潤潤收入收入設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶編制會編制會計報表計報表復(fù)式復(fù)式記賬記賬1 1、王宏、趙飛共同投資、王宏、趙飛共同投資300 000300 000元成立宏飛廣告公司元成立宏飛廣告公司2 2、購進(jìn)電腦、打印機(jī)等、購進(jìn)電腦、打印機(jī)等80 0008

6、0 000元，款未付元，款未付3 3、用銀行存款歸還前欠電腦、打印機(jī)等款項、用銀行存款歸還前欠電腦、打印機(jī)等款項10 00010 000元元4 4、用銀行存款支付水電費(fèi)、用銀行存款支付水電費(fèi)8 0008 000元元5 5、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元元6 6、向銀行貸款、向銀行貸款70 00070 000元?dú)w還前欠電腦等款項元?dú)w還前欠電腦等款項70 00070 000元元7 7、王宏退回投資、王宏退回投資30 00030 000元，款暫欠元，款暫欠8 8、應(yīng)付遠(yuǎn)華公司貨款、應(yīng)付遠(yuǎn)華公司貨款30 00030 000元，轉(zhuǎn)對宏飛公司的投資元，轉(zhuǎn)對宏飛公司的投資9 9、趙飛將

7、、趙飛將50 00050 000元投資原價轉(zhuǎn)給遠(yuǎn)華公司元投資原價轉(zhuǎn)給遠(yuǎn)華公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響：業(yè)務(wù)號業(yè)務(wù)號資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益1 1銀行存款+30萬實(shí)收資本+30萬2 2固定資產(chǎn)+8萬應(yīng)付賬款+8萬3 3銀行存款1萬應(yīng)付賬款1萬4 4銀行存款8000利潤 8 0005 5銀行存款1000現(xiàn) 金+10006 6短期借款+7萬 應(yīng)付賬款7萬7 7應(yīng)付賬款+3萬實(shí)收資本3萬8 8應(yīng)付賬款3萬實(shí)收資本+3萬9 9實(shí)收資本+5萬實(shí)收資本5萬凡涉及等式凡涉及等式一邊內(nèi)部項目一邊內(nèi)部項目此增彼減的，此增彼減的，原來的總額不原來的總額不變。變。任何

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞會計等式的平衡關(guān)系不會破壞會計等式的平衡關(guān)系凡涉及等式凡涉及等式兩邊同增或同兩邊同增或同減的，總額會減的，總額會發(fā)生相等金額發(fā)生相等金額的增或減。的增或減。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增增加增加2、資產(chǎn)與負(fù)債同增增加增加3、資產(chǎn)與所有者權(quán)益總減減少減少4、資產(chǎn)與負(fù)債同減減少減少資產(chǎn)A增加資產(chǎn)B減少6、負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少增加減少7、負(fù)債減少、所有者權(quán)益增加減少增加一項負(fù)債減少另一項負(fù)債增加一項所有者權(quán)益減少另一項所有者權(quán)益增加會計要素變化一、資產(chǎn)與權(quán)益同增資產(chǎn)、權(quán)益要素變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析8、負(fù)債內(nèi)部有增有減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況9、所有者

9、權(quán)益內(nèi)部有增有減二、資產(chǎn)與權(quán)益同減三、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減5、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少四、權(quán)益內(nèi)部有增有減 二、二、借貸記賬法借貸記賬法 記賬方法的種類記賬方法的種類v 記賬方法記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時所采用的方法。所采用的方法。單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反單方登記，而不反映其來龍去脈的一映其來龍去脈的一種記賬方法，是一種記賬方法，是一種簡單的不完整的種簡單的不完整的記賬方法。記賬方法。是根據(jù)會計平衡公是根據(jù)會計平衡公式的基本原理，對式的基本原理，對發(fā)生的每一

10、項經(jīng)濟(jì)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記賬方法。記賬方法記賬方法q復(fù)式記賬：復(fù)式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。行登記的一種記賬方法。q復(fù)式記賬法特點(diǎn)：復(fù)式記賬法特點(diǎn)：復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn) ：復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法的種類借貸記帳法增減記帳法收付記帳法企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條規(guī)定：第

11、十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（一）（一） 借貸記賬法的概念及記賬符號借貸記賬法的概念及記賬符號 q借貸記賬法借貸記賬法是以是以“借借”、“貸貸”兩字為記賬符號，兩字為記賬符號，記錄和核算各會計要素增減變動及其結(jié)存情況的一記錄和核算各會計要素增減變動及其結(jié)存情況的一種復(fù)式記賬方法。種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法借貸記賬法1 1、資產(chǎn)類賬戶：、資產(chǎn)類賬戶： 借方：登記增加；借方：登記增加； 貸方：登記減少貸方：登記減少 余額：一般在借方余額：一般在借方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額本期減少額合計本期減少額合計本期增加額合計本期增加額合計

12、資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶期末余額期末余額借借貸貸期末借方期末借方余額余額期初借方期初借方余額余額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額= =+ +（二）（二） 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) q發(fā)生額與余額的關(guān)系式：發(fā)生額與余額的關(guān)系式： 2 2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶： 貸方貸方：登記增加：登記增加 借方：登記減少借方：登記減少 余額：一般在貸方余額：一般在貸方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額本期增加本期增加 額合計額合計本期減少額合計本期減少額合計負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶權(quán)益賬戶期末余額期末余額借借貸貸期末貸方期

13、末貸方余額余額期初貸方期初貸方余額余額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額= =+ +q發(fā)生額與余額的關(guān)系式：發(fā)生額與余額的關(guān)系式：3 3成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶基本一致）與資產(chǎn)類賬戶基本一致） 借方：登記增加；借方：登記增加； 貸方：登記減少貸方：登記減少 余額：一般在借方余額：一般在借方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額本期減少額合計本期減少額合計本期增加額合計本期增加額合計成本類賬戶成本類賬戶期末余額期末余額借借貸貸期末借方期末借方余額余額期初借方期初借方余額余額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額= =

14、+ +q發(fā)生額與余額的關(guān)系式：發(fā)生額與余額的關(guān)系式：本期減少額本期減少額及轉(zhuǎn)銷額及轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期增加額本期減少額合計本期減少額合計本期增加額合計本期增加額合計費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶期末無余額期末無余額借借貸貸4 4損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類費(fèi)用類注損益類中損益類中費(fèi)用費(fèi)用賬戶賬戶: :u借方記增加借方記增加u貸方登記減少數(shù)及貸方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額轉(zhuǎn)銷額u期初、期末無余額期初、期末無余額. .本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額本期增加本期增加 額合計額合計本期減少額合計本期減少額合計收入類賬戶收入類賬戶期末無余額期末無余額借借貸貸5 5損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入

15、類收入類注損益類中損益類中收入收入賬戶賬戶u貸方記增加貸方記增加u借方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)借方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額銷額u期初、期末無余額期初、期末無余額. . 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少成本增加成本增加收入減少或轉(zhuǎn)銷收入減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用增加費(fèi)用增加負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加成本減少成本減少收入增加收入增加費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷q不同性質(zhì)的賬戶，不同性質(zhì)的賬戶，“借借”、“貸貸”兩字所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同兩字所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 q各類賬戶的期末余額與記錄其增加的一方相同各類賬戶的期末余額與記錄其增

16、加的一方相同 q可以根據(jù)賬戶的余額所在方向來判斷賬戶的性質(zhì)可以根據(jù)賬戶的余額所在方向來判斷賬戶的性質(zhì) 歸納：歸納： 賬戶的結(jié)構(gòu)與登記內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)與登記內(nèi)容借借 方方貸貸 方方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少成本、費(fèi)用、支出的增加（發(fā)生）成本、費(fèi)用、支出的增加（發(fā)生） 成本、費(fèi)用、支出的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）成本、費(fèi)用、支出的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）負(fù)債的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加收入、收益、利潤的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）收入、收益、利潤的減少（結(jié)轉(zhuǎn)） 收入、收益、利潤的增加（形成）收入、收益、利潤的增加（形成）期末余額（借方）期末余額（借方）=

17、= 期初余額（借方）期初余額（借方）+ + 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額（貸方）期末余額（貸方）= = 期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額1000010000原材料原材料 借借貸貸應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸1000010000借貸記賬法的記帳規(guī)則借貸記賬法的記帳規(guī)則v 例：例：1 1、購進(jìn)材料、購進(jìn)材料1000010000元款未付元款未付借貸必相等借貸必相等有借必有貸有借必有貸2 2、以銀行存款歸還短期借款、以銀行存款歸還短期借款5000050000元元銀行存款銀行存款 借借貸貸短期借款短期借款

18、借借貸貸500005000050000500003 3、收回、收回A A公司前欠貨款公司前欠貨款2000020000元，存入銀行元，存入銀行20000200002000020000銀行存款銀行存款 借借貸貸應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 借借貸貸30000300003000030000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 借借貸貸短期借款短期借款 借借貸貸庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 借借貸貸20002000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 借借貸貸200020004、借入短期借款、借入短期借款30000元，歸還前欠材料款元，歸還前欠材料款5、采購員李明預(yù)借差旅費(fèi)、采購員李明預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付元，以現(xiàn)金支付200000200000300

19、000300000500000500000實(shí)收資本實(shí)收資本 借借貸貸銀行存款銀行存款 借借貸貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 借借貸貸6、甲投資者投入資本、甲投資者投入資本500 000元。其中以設(shè)備投元。其中以設(shè)備投資資300000元，資金投資元，資金投資200 000元。元。v 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額。方向和金額。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即寫

20、出一定的記錄形式，即會計分錄會計分錄。1 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 例：從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款與現(xiàn)金賬戶就存在對應(yīng)關(guān)系，兩賬戶例：從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款與現(xiàn)金賬戶就存在對應(yīng)關(guān)系，兩賬戶互為對應(yīng)賬戶。互為對應(yīng)賬戶。2 2、會計分錄、會計分錄 按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、方向及其金額的記錄名稱、方向及其金額的記錄借貸記賬法的會計分錄借貸記賬法的會計分錄3 3、會計分錄與記賬憑證：、會計分錄與記賬憑證： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄是會計記賬憑證的最主要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄是會計記賬憑證的最主要、也

21、是最重要的內(nèi)容，會計分錄的格式化就是會計記賬也是最重要的內(nèi)容，會計分錄的格式化就是會計記賬憑證。憑證。4 4、編制會計分錄的步驟：、編制會計分錄的步驟：1 1、購進(jìn)材料、購進(jìn)材料1000010000元款未付元款未付借：原材料借：原材料 1000010000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10000100002 2、以銀行存款歸還短期借款、以銀行存款歸還短期借款5000050000元元借：短期借款借：短期借款 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000500003 3、收回、收回A A公司前欠貨款公司前欠貨款2000020000元，存入銀行元，存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 200

22、0020000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20000200004 4、借入短期借款、借入短期借款3000030000元，歸還前欠材料款元，歸還前欠材料款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3000030000 貸：短期借款貸：短期借款 3000030000v 先借后貸先借后貸v 借貸錯開借貸錯開5 5、采購員李明預(yù)借差旅費(fèi)、采購員李明預(yù)借差旅費(fèi)20002000元，以現(xiàn)金支付元，以現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 20002000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200020006 6、李明出差回來報銷差旅費(fèi)用、李明出差回來報銷差旅費(fèi)用23002300元，補(bǔ)付現(xiàn)金元，補(bǔ)付現(xiàn)金300300借：管理費(fèi)用借：管理

23、費(fèi)用 23002300 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 20002000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3003007 7、甲投資者投入資本、甲投資者投入資本500 000500 000元。其中以設(shè)備投資元。其中以設(shè)備投資300000300000元元資金投資資金投資200 000200 000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300000300000 銀行存款銀行存款 200000200000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 5000005000005 5、會計分錄種類、會計分錄種類簡單分錄簡單分錄1復(fù)合分錄復(fù)合分錄2盡量避免盡量避免編制多借編制多借多貸分錄多貸分錄在實(shí)際工作中，會計在實(shí)際工作中，會計分錄是填寫在記賬

24、憑分錄是填寫在記賬憑證上的。證上的。注注1 1、試算平衡的含義：、試算平衡的含義：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。整性的技術(shù)方法。借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡2 2、試算平衡的基本方法、試算平衡的基本方法(1)(1)發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法A.A.平衡公式：平衡公式：B.B.平衡原理：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 1.1.收到投資者收到投資者 借：借：銀行

25、存款銀行存款 400 000 投資。投資。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 0002. 歸還前欠貨歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 50 000 款?？睢?貸：銀行存款貸：銀行存款 50 0003. 用銀行存款用銀行存款 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000 購買設(shè)備。購買設(shè)備。 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 0004. 用盈余公積用盈余公積 借：盈余公積借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)增資本。金轉(zhuǎn)增資本。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 80 0005. 用商業(yè)匯票用商業(yè)匯票 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 000 抵付貨款。抵付貨款。 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 20 0006. 購材料部分購材料部分 借：原材料