1、太保集團(tuán)投資業(yè)務(wù)營改增政策對比與投資系統(tǒng)改造方案討論第2頁投資業(yè)務(wù)相關(guān)營改增政策投資業(yè)務(wù)相關(guān)營改增政策投資業(yè)務(wù)相關(guān)政策：投資業(yè)務(wù)相關(guān)政策：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓貸款服務(wù)（指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，按照貸款服務(wù)（指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動，按照6%6%繳納增值稅），包括：繳納增值稅），包括：占用、拆借資金的利息收入（除金融同業(yè)往來資金利息收入）；金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金）收入；買入返售金融商品利息收入；融資融券收取的利息收入；以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利

2、潤。免稅政策：金融同業(yè)往來資金利息收入（包括金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)）。直接收費(fèi)金融服務(wù)（指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動）直接收費(fèi)金融服務(wù)（指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動） 手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等按照手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等按照6%6%繳納增值稅繳納增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓（指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動）金融商品轉(zhuǎn)讓（指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動）包括外匯、有價證券、非貨物期貨、基金、信托、理財產(chǎn)品等各

3、類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品等都按6%繳納增值稅；按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度；金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更；不得開具增值稅專用發(fā)票免稅政策：國債和政府利息債屬于免稅范疇；下列6類金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1. 合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)2. 香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股3. 對香港市

4、場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額4. 證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券5. 個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)6. 全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券Page 3投資業(yè)務(wù)營改增應(yīng)稅免稅匯總投資業(yè)務(wù)營改增應(yīng)稅免稅匯總投資品種/流轉(zhuǎn)稅類別營業(yè)稅下（5%）增值稅下（6%）存款利息收入（活期、定期存款）不在營業(yè)稅征收范圍不在增值稅征收范圍債券利息收入（國債、政府債、企業(yè)債等）國債利息免稅其余債券利息若無免稅規(guī)定應(yīng)稅國債、政府債利息免稅其余債券利息若無免稅規(guī)定應(yīng)稅貸款利息收入金融

5、同業(yè)往來資金利息收入免稅其余貸款利息收入應(yīng)稅金融同業(yè)往來資金利息收入免稅其余貸款利息收入應(yīng)稅固定、保本收益（銀行理財產(chǎn)品、貨幣型基金、信托產(chǎn)品）視同貸款利息收入應(yīng)稅以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤視為貸款利息收入應(yīng)稅浮動收益（銀行理財產(chǎn)品、貨幣型基金）視同存款利息收入不征稅是否應(yīng)稅尚不明確以下是基于太保集團(tuán)的投資品種，所整理的營改增前后投資業(yè)務(wù)應(yīng)稅或者免稅的情況，請注意如果應(yīng)稅的情況下，營業(yè)稅的稅率為5%，增值稅的稅率為6%Page 4投資業(yè)務(wù)營改增應(yīng)稅免稅匯總（續(xù)）投資業(yè)務(wù)營改增應(yīng)稅免稅匯總（續(xù)）投資品種/流轉(zhuǎn)稅類別營業(yè)稅下增值稅下資管產(chǎn)品與計劃利息收入（債權(quán)計劃、項目資產(chǎn)支持計劃、組合

6、類資管產(chǎn)品、專項資產(chǎn)管理計劃、信貸資產(chǎn)支持計劃）視同貸款利息收入應(yīng)稅以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤視為貸款利息收入應(yīng)稅分紅收入（股票、基金、理財產(chǎn)品、項目資產(chǎn)支持計劃、組合類資管產(chǎn)品、專項資產(chǎn)管理計劃）不在營業(yè)稅征收范圍是否不在增值稅征收范圍尚不明確金融商品買賣差價（股票、債券、基金、組合類資管產(chǎn)品）除免稅規(guī)定外，金融商品買賣差價應(yīng)稅除免稅規(guī)定外，金融商品買賣差價應(yīng)稅金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更不得開具增值稅專用發(fā)票股權(quán)投資（分紅收入、轉(zhuǎn)讓收入） 不在營業(yè)稅征收范圍不在增值稅征收范圍Page 5營改增對投資業(yè)務(wù)的主要影響和改

7、造點(diǎn)營改增對投資業(yè)務(wù)的主要影響和改造點(diǎn)營改增主要影響和改造點(diǎn)投資品種的應(yīng)稅、免稅識別，以及增值稅稅目的歸類申報表需求：附表三要求填列：6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目；附表二要求區(qū)分應(yīng)稅、免稅銷售額企業(yè)內(nèi)部管理需求：按投資品種歸類？投資相關(guān)銷售額的價稅分離系統(tǒng)改造：在前端按交易進(jìn)行價稅分離還是在后端（財務(wù)入賬前）按總收益進(jìn)行價稅分離銷項稅的會計確認(rèn)系統(tǒng)改造：系統(tǒng)確認(rèn)分錄還是人工確認(rèn)分錄？Page 6營改增對投資業(yè)務(wù)營改增對投資業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)改造影響系統(tǒng)改造影響營改增主要系統(tǒng)改造影響營改增主要系統(tǒng)改造影響投資品種應(yīng)免稅分類相關(guān)IT系統(tǒng)中增加標(biāo)識及對應(yīng)稅率* *投資收益的價稅分離在前端按交易進(jìn)行價稅分離還

8、是在后端（財務(wù)入賬前）按總收益進(jìn)行價稅分離需考量同業(yè)操作，縱向自中登、交易所上游交易階段是否即價稅分離，來確定是否系統(tǒng)實現(xiàn)營改增對會計科目的影響營改增對財務(wù)報表的影響新增系統(tǒng)核算增值稅相關(guān)的會計科目根據(jù)新增增值稅科目調(diào)整報表科目類別投資業(yè)務(wù)相關(guān)開票買賣價差不予開票管理費(fèi)收入手工開票* * *納稅申報增值稅管理平臺VMS系統(tǒng)根據(jù)Oracle P07財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置會計科目自動核算* * 為集團(tuán)統(tǒng)一要求為集團(tuán)統(tǒng)一要求* * * 為已確認(rèn)需求為已確認(rèn)需求Page 7營改增對投資業(yè)務(wù)營改增對投資業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)系統(tǒng)改造潛在影響改造潛在影響現(xiàn)有支持投資業(yè)務(wù)的主要現(xiàn)有支持投資業(yè)務(wù)的主要ITIT系統(tǒng)數(shù)據(jù)流向（以資管

9、公司為例）系統(tǒng)數(shù)據(jù)流向（以資管公司為例）GP3估值系統(tǒng)主要支持資產(chǎn)估值與財務(wù)核算，用于公司（集團(tuán)、產(chǎn)險、壽險）受托資產(chǎn)及自有資產(chǎn)投資的運(yùn)營情況進(jìn)行會計核算O32投資交易系統(tǒng)主要用于選股管理、組合及指令管理、交易管理、日終清算、基金財務(wù)、風(fēng)險控制，提供投資經(jīng)理、交易員、運(yùn)作保障、監(jiān)察稽核及財務(wù)，進(jìn)行賬戶投資、指令分發(fā)、交易、監(jiān)控及統(tǒng)計；TA登記過戶系統(tǒng)主要管理投資者的理財產(chǎn)品賬戶，記錄持有人份額，進(jìn)行發(fā)行管理、份額過戶、權(quán)益分配、各種金額份額費(fèi)用的計算資金清算系統(tǒng)管理TA清算賬戶的資金交收情況，清算數(shù)據(jù)直接來源于TA業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)TA業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成資金交收指令，記錄實際資金到帳情況，生成相應(yīng)會計

10、科目；與交易系統(tǒng)對接，實現(xiàn)托管賬戶資金交收的審批流程，以及通過深圳通和托管行的直連，使得劃款指令電子化傳輸投資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計系統(tǒng)支持將各核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯總，輸出特定格式報表Page 8營改增對投資業(yè)務(wù)營改增對投資業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)改造潛在影響系統(tǒng)改造潛在影響GP3估值系統(tǒng)考慮增加投資品種以及發(fā)行產(chǎn)品的應(yīng)免稅信息（考慮在GP3或前端增加）考慮增加接收前端交易、TA系統(tǒng)業(yè)務(wù)流水價稅分離信息（參考縱向同業(yè)操作）考慮增加受托資產(chǎn)及自有資產(chǎn)估值、成本價稅分離核算功能考慮增加增值稅相關(guān)的核算會計科目資金清算系統(tǒng)考慮增加資金進(jìn)出可能涉及的增值稅相關(guān)會計核算科目投資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計系統(tǒng)考慮增加相應(yīng)稅務(wù)報表中價稅

11、分離字段信息營改增主要系統(tǒng)改造潛在影響營改增主要系統(tǒng)改造潛在影響假設(shè)：同業(yè)自上而下統(tǒng)一進(jìn)行投資業(yè)務(wù)價稅分離改造O32交易系統(tǒng)考慮增加接收中登、交易所價格價稅分離信息（參考縱向同業(yè)操作）考慮增加顯示投資品種應(yīng)免稅信息增加下達(dá)投資買賣指令價稅分離信息（參考縱向同業(yè)操作）TA登記過戶系統(tǒng)考慮增加接收中登、交易所價格價稅分離信息（參考縱向同業(yè)操作）考慮增加發(fā)行產(chǎn)品應(yīng)免稅信息、投資人納稅人類別信息考慮增加權(quán)益分配價稅分離信息Page 9營改增對投資業(yè)務(wù)營改增對投資業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)系統(tǒng)改造潛在影響改造潛在影響營改增主要系統(tǒng)改造受潛在影響后主要營改增主要系統(tǒng)改造受潛在影響后主要ITIT系統(tǒng)數(shù)據(jù)流向（以資管公司為例）系統(tǒng)數(shù)據(jù)流向（以資管公司為例）Page 10Section 4Appendix提問環(huán)節(jié)提問環(huán)節(jié)關(guān)于安永關(guān)于安永安永是全球領(lǐng)先的審計、稅務(wù)、財務(wù)交易和咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)之一。我們的深刻洞察和優(yōu)質(zhì)服務(wù)有助全球各地資本市場和經(jīng)濟(jì)體建立信任和信心。我們致力培養(yǎng)杰出領(lǐng)導(dǎo)人才，通過團(tuán)隊協(xié)作落實我們對所有利益關(guān)聯(lián)方的堅定承諾。因此，我們在為員工、客戶及社會各界建設(shè)更美好的商業(yè)世界的過程中擔(dān)當(dāng)重要角色。安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，也可指其一家或以上的成員機(jī)構(gòu)，各成員機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立的法人實體。Ernst & You