1、一、收入類(lèi)項(xiàng)目一、收入類(lèi)項(xiàng)目二、成本費(fèi)用扣除類(lèi)項(xiàng)目二、成本費(fèi)用扣除類(lèi)項(xiàng)目三、資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目三、資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目 四、稅收優(yōu)惠類(lèi)項(xiàng)目四、稅收優(yōu)惠類(lèi)項(xiàng)目五、征收管理類(lèi)項(xiàng)目五、征收管理類(lèi)項(xiàng)目原則：原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實(shí)質(zhì)重于形式權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、實(shí)質(zhì)重于形式 確認(rèn)條件：確認(rèn)條件： 1.1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2.2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制； 3.3

2、.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。依據(jù)：國(guó)稅函依據(jù)：國(guó)稅函20082008875875號(hào)號(hào)概念：概念：企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷： （一）國(guó)防和外交的需要；（一）國(guó)防和外交的需要； （二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水

3、利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要； （三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要； （四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要； （五）由政府依照（五）由政府依照中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；危房

4、集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要； （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告20122012年第年第4040號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告的公告 概念：包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的概念：包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等 具體包括：具體包括： （一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償； （二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；

5、（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償； （三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償； （四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款； （五）其他補(bǔ)償收入；（五）其他補(bǔ)償收入； （六）企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。（六）企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。注意：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得注意：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。 依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公

6、告20122012年第年第4040號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告的公告 1 1、企業(yè)政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，得稅處理，按非政策性搬遷處理按非政策性搬遷處理。依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總

7、局公告20122012年第年第4040號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告的公告 2 2、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在得額，而在完成搬遷的年度完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。3 3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5 5月月3131日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬

8、遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200920093131號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法理辦法的通知的通知 河南省地方稅務(wù)局公告河南省地方稅務(wù)局公告20112011年第年第9 9號(hào)號(hào) 關(guān)于對(duì)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅關(guān)于對(duì)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告管理有關(guān)事項(xiàng)的公告預(yù)繳：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入預(yù)繳：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入, ,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅

9、毛利率分應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季季( (或月或月) )計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。年度納稅申報(bào)：企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額年度納稅申報(bào)：企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)

10、毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告及地稅機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料之間差異調(diào)整情況的報(bào)告及地稅機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料依據(jù)：河南省地方稅務(wù)局公告依據(jù)：河南省地方稅務(wù)局公告20112011年第年第9 9號(hào)號(hào) 關(guān)于對(duì)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管關(guān)于對(duì)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告理有關(guān)事項(xiàng)的公告我省預(yù)計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行測(cè)算確定：我省預(yù)計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行測(cè)算確定：（1 1）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于鄭州市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于鄭州市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%.15%.（2 2）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省轄市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省轄市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%.10%

11、.（3 3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%.5%.（4 4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%.3%. 依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200931號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 企業(yè)通過(guò)正式簽訂企業(yè)通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同或或房地產(chǎn)預(yù)售合同房地產(chǎn)預(yù)售合同所所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)： ( (一一) )采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取采取一次性全額收款方式銷(xiāo)

12、售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。( (二二) )采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)。( (三三) )采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭款確

13、定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。( (四四) )采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（支付手續(xù)費(fèi)采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（支付手續(xù)費(fèi)視同買(mǎi)斷視同買(mǎi)斷 、基價(jià)（保、基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成、包銷(xiāo)）底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成、包銷(xiāo)）依據(jù)：財(cái)稅依據(jù)：財(cái)稅201120117070號(hào)號(hào)財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知理問(wèn)題的通知 企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)

14、取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 企業(yè)將收到

15、的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在企業(yè)將收到的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5 5年（年（6060個(gè)月）個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。工資薪金稅前扣除范圍工資薪金稅前扣除范圍基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及

16、與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出職或者受雇有關(guān)的其他支出 （條例條例3434條）條）工資薪金總額問(wèn)題工資薪金總額問(wèn)題企業(yè)跨年度工資支付的稅務(wù)處理企業(yè)跨年度工資支付的稅務(wù)處理企業(yè)資產(chǎn)損失扣除申報(bào)：清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失扣除申報(bào)：清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)

17、到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 ( (原企業(yè)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報(bào)原企業(yè)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報(bào)) ) 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限期限

19、一般不得超過(guò)五年，特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。住房公積金在工資總額住房公積金在工資總額12%12%以內(nèi)部分以內(nèi)部分年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）在工資總額年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）在工資總額5%5%以內(nèi)部分以內(nèi)部分根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)

20、規(guī)定，任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。因此，企業(yè)支業(yè)與其員工簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。因此，企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，第三十四條的規(guī)定，企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付

21、給在企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi)，企業(yè)在社保酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi)，企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼，不屬于與取統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼，不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出，也不屬于福利費(fèi)列支范圍，得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出，也不屬于福利費(fèi)列支范圍，因此不能在稅前扣除。因此不能在稅前扣除。根據(jù)根據(jù)中華人民

22、共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安第三十條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在置殘疾人員所支付的工資，應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，應(yīng)憑物企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水、電費(fèi)發(fā)票業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證

23、。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄，以備核查。收取記錄，以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，且與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，且無(wú)法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公無(wú)法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)雙方確認(rèn)的用司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。 退休返聘人員，如與返聘單位辦理用工手續(xù)，簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)退休返聘人員，如與返聘單位辦理用工手續(xù)

24、，簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議，個(gè)人取得的收入按議，個(gè)人取得的收入按“工資、薪金所得工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅的，允許征收個(gè)人所得稅的，允許作作為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù)，個(gè)人取得的為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù)，個(gè)人取得的收入按收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動(dòng)合同或協(xié)議，以及個(gè)人所得稅繳納或申報(bào)證明等企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動(dòng)合同或協(xié)議，以及個(gè)人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。資料。除除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅中華人民

25、共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例法實(shí)施條例、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200739200739號(hào)），號(hào)），國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200740200740號(hào)）及號(hào)）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)（財(cái)稅稅200820081 1號(hào)號(hào) ）規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，）規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，20082008年年1 1月月1 1日之前實(shí)施

26、的其日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 2 2、財(cái)稅財(cái)稅200820081 1號(hào)第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自號(hào)第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自20112011年年1 1月月1 1日日起停止執(zhí)行。起停止執(zhí)行。1 1、自自20112011年年1 1月月1 1日至日至20112011年年1212月月3131日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3 3萬(wàn)萬(wàn)元（含元（含3 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)

27、入應(yīng)納稅所得額，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。2 2、自、自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6 6萬(wàn)元萬(wàn)元（含（含6 6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。1 1、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6 6萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含6 6萬(wàn)元）符合條件的萬(wàn)元）符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得

28、稅時(shí)，可將中華人民共和國(guó)企業(yè)小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可將中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A類(lèi)）第類(lèi)）第9 9行行“實(shí)際利潤(rùn)總額實(shí)際利潤(rùn)總額”與與15%15%的乘積，暫填入第的乘積，暫填入第1212行行“減免所得稅額減免所得稅額”內(nèi)內(nèi)2 2、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納

29、稅年度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。集團(tuán)公司跨省轄市集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目和企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用集團(tuán)公司跨省轄市集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目和企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣額在加計(jì)抵扣額在10001000萬(wàn)（含萬(wàn)（含10001000萬(wàn)，指單個(gè)項(xiàng)目）以上的項(xiàng)目，由省科萬(wàn)，指單個(gè)項(xiàng)目）以上的項(xiàng)目，由省科學(xué)技術(shù)廳會(huì)同省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局組織認(rèn)定工作。學(xué)技術(shù)廳會(huì)同省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局組織認(rèn)定工作。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所

30、得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 5年年 企業(yè)單個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)加計(jì)抵扣額在企業(yè)單個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)加計(jì)抵扣額在10001000萬(wàn)以下，且主管稅務(wù)機(jī)萬(wàn)以下，且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)出具

31、關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)出具商請(qǐng)政府商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)科技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)后，可向市科學(xué)技術(shù)局申請(qǐng)進(jìn)行企業(yè)后，可向市科學(xué)技術(shù)局申請(qǐng)進(jìn)行企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定。企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣的項(xiàng)目，應(yīng)在企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣的項(xiàng)目，應(yīng)在3 3月月1010日前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。日前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)有異議的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)有異議的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在5 5個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)出具出具商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)商請(qǐng)政府科技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)。企業(yè)接到。企業(yè)接到商請(qǐng)政府商請(qǐng)政府科

32、技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)科技部門(mén)出具認(rèn)定意見(jiàn)通知書(shū)后，按照后，按照洛陽(yáng)市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)洛陽(yáng)市企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定工作實(shí)施細(xì)則定工作實(shí)施細(xì)則（洛市科（洛市科201020101212號(hào)）文件規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定材料號(hào)）文件規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定材料發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，按照有關(guān)規(guī)定引發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面的積極作用，按照有關(guān)規(guī)定引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。不得強(qiáng)行代理和指定代理。不得強(qiáng)行代理和指定代理。中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行涉稅鑒證，必須依照國(guó)家稅務(wù)總局中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行涉稅鑒證，必須依照國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則務(wù)準(zhǔn)則等規(guī)定的要求和格式出具涉稅鑒證報(bào)告，不符合要求的鑒證等規(guī)定的要求和格式出具涉稅鑒證報(bào)告，不符合要求的鑒證報(bào)告不得作為審批和備案的依據(jù)。報(bào)告不得作為審批和備案的