1、第三章第三章 會計等式與復式記賬會計等式與復式記賬會計基礎會計基礎耿玉成耿玉成15015188732 668732 668732第三章第三章 會計等式與復式記賬會計等式與復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式一、會計等式一、會計等式（銀行）（銀行）（張三）（張三）資產資產形式形式負債負債所有者權益所有者權益資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益來源來源來源來源資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益基本會計等式基本會計等式資產負債表依據(jù)資產負債表依據(jù)復式記帳法復式記帳法理論基礎理論基礎靜態(tài)等

2、式，反映某一特定日期財務狀況靜態(tài)等式，反映某一特定日期財務狀況恒等式恒等式類型業(yè)務 經濟業(yè)務序號 資產和負債同時增加 資產和所有者權益同時增加 資產和負債同時減少 資產和所有者權益同時減少 資產內部一增一減 權益內部一增一減 1 1、3 3日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金10001000元備用。元備用。2 2、5 5日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金20002000元支付職工工資。元支付職工工資。3 3、6 6日，從銀行取得借款日，從銀行取得借款50005000元存入公司銀元存入公司銀行賬戶。行賬戶。4 4、5 5日，從銀行取得借款日，從銀行取得借款60006000元歸還元歸還A A公司公司前欠貨款。前

3、欠貨款。1 12 23 34 4第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式一、會計等式一、會計等式收入收入費用費用= =利潤利潤利潤表利潤表編制依據(jù)編制依據(jù)動態(tài)等式動態(tài)等式反映經營成果反映經營成果第一節(jié)第一節(jié) 會計等式會計等式一、會計等式一、會計等式資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益收入收入- -費用費用= =利潤利潤實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤留存收益留存收益資產資產( (期末期末)=)=負債負債( (期末期末)+)+所有者權益所有者權益( (期初期初)+)+利潤利潤資產資產( (期末期末)=)=負債負債( (期末期末)+)+所有者權益所有者權益(

4、(期初期初)+)+收入收入- -費用費用 所謂所謂記賬方法，是指在賬簿中登記經濟業(yè)務的方記賬方法，是指在賬簿中登記經濟業(yè)務的方法。法。 按其記錄經濟業(yè)務的方式不同，可以將記賬方法按其記錄經濟業(yè)務的方式不同，可以將記賬方法劃分為劃分為單式記賬法單式記賬法和和復式記賬法復式記賬法兩種方法。兩種方法。第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬一一、單式記賬法、單式記賬法 所謂單式記賬法，是指對所發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。 一般地，在單式記賬法下，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額，一般不登記實物的收付金額。例例1 1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金800800元購買原材料元購

5、買原材料單式記賬法單式記賬法 減：庫存現(xiàn)金減：庫存現(xiàn)金 800800例例2 2：銷售商品取得收入：銷售商品取得收入2000020000元，款項存入銀行元，款項存入銀行單式記賬法單式記賬法 增：銀行存款增：銀行存款 2000020000 單式記賬法對所發(fā)生的經濟業(yè)務沒有進行系統(tǒng)、完整單式記賬法對所發(fā)生的經濟業(yè)務沒有進行系統(tǒng)、完整記錄，賬戶之間不能形成相互對應關系，所以不能全面記錄，賬戶之間不能形成相互對應關系，所以不能全面地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄是否正確和完整。是否正確和完整。 一、單式記賬法 所謂復式記賬法，是指以資產與權

6、益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。二、復式記帳法二、復式記帳法例例1 1：用現(xiàn)金：用現(xiàn)金800800元購買原材料元購買原材料復式記賬法復式記賬法 增：原材料增：原材料 800800 減：庫存現(xiàn)金減：庫存現(xiàn)金 800800例例2 2：銷售商品取得收入：銷售商品取得收入2000020000元，款項存入銀行元，款項存入銀行復式記賬法復式記賬法 增：銀行存款增：銀行存款 2000020000 增：主營業(yè)務收入增：主營業(yè)務收入 2000020000復式記帳法的特點復式記帳法的特點1 1、賬戶設置完整，具有

7、完善的賬戶體系、賬戶設置完整，具有完善的賬戶體系2 2、對每一筆經濟業(yè)務都進行反應和記錄、對每一筆經濟業(yè)務都進行反應和記錄3 3、對每一筆經濟業(yè)務都要反應器所涉及的所有方面、對每一筆經濟業(yè)務都要反應器所涉及的所有方面4 4、對一定時期內的賬戶記錄能進行綜合試算平衡、對一定時期內的賬戶記錄能進行綜合試算平衡復式記帳法的要素復式記帳法的要素1 1、復式記賬法的平衡原理、復式記賬法的平衡原理2 2、復式記賬法的記賬符號、復式記賬法的記賬符號3 3、復式記賬法的記賬規(guī)則、復式記賬法的記賬規(guī)則4 4、復式記賬法的試算平衡方法、復式記賬法的試算平衡方法復式記賬法按采用的記賬復式記賬法按采用的記賬符號和記賬

8、規(guī)則的不同符號和記賬規(guī)則的不同借貸記賬法借貸記賬法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法 長期的實踐證明，借貸記賬法是當今最科學、最完善的復式記賬法。長期的實踐證明，借貸記賬法是當今最科學、最完善的復式記賬法。我我國會計準則中規(guī)定，企業(yè)會計記賬應采用借貸記賬法。國會計準則中規(guī)定，企業(yè)會計記賬應采用借貸記賬法。復式記賬法的分類復式記賬法的分類 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記賬符號，為記賬符號，以以“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”為記賬規(guī)則為記賬規(guī)則，反映企業(yè)經濟業(yè)務增減變動情況的一種會計記賬方法。，反映企業(yè)經濟業(yè)務增減變動情況的一種會計記賬方法。 借貸記賬法

9、大約產生于借貸記賬法大約產生于1212世紀意大利的銀行。世紀意大利的銀行。 1494 1494年，意大利的數(shù)學家、近代會計之父盧卡年，意大利的數(shù)學家、近代會計之父盧卡帕喬利出版了算帕喬利出版了算術術幾何幾何比與比例概要一書，使借貸記賬法形成理論體系，也標志著比與比例概要一書，使借貸記賬法形成理論體系，也標志著近代會計的產生。近代會計的產生。三、借貸記賬法三、借貸記賬法理論依據(jù)：資產理論依據(jù)：資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 2、借貸記賬法的記賬符號 記賬符號，是會計上用來表示發(fā)生經濟業(yè)務所涉及的金額應記入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬

10、符號，借方作為賬戶的左方，貸方作為賬戶的右方。 借貸二字只是單純的記賬符號，用來表示記賬的方向。銀行存款等銀行存款等借借貸貸 3 3、借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構借方借方貸方貸方賬戶賬戶資產、成本、費用增加資產、成本、費用增加負債、所有者權益、收入減少負債、所有者權益、收入減少負債、所有者權益、收入增加負債、所有者權益、收入增加資產、成本、費用減少資產、成本、費用減少資產資產+ +成本、費用成本、費用 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入等式左方科目等式左方科目增加記入借方（左方）增加記入借方（左方）減少記入貸方（右方）減少記入貸方（右方）等式右方科目等式右方科目增

11、加記入貸方（右方）增加記入貸方（右方）減少記入借方（左方）減少記入借方（左方） 累計折舊、壞賬準備、累計攤銷累計折舊、壞賬準備、累計攤銷都是資產類科目，但增加都是資產類科目，但增加記入貸方，減少記入借方，期初期末余額在貸方記入貸方，減少記入借方，期初期末余額在貸方 增加在哪方，余額（期初余額、期末余額）一般就在哪方增加在哪方，余額（期初余額、期末余額）一般就在哪方（一）（一） 資產、成本、費用為賬戶的結構資產、成本、費用為賬戶的結構借方借方貸方貸方資產、成本、費用類賬戶資產、成本、費用類賬戶期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額本期減少發(fā)生額本

12、期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +借方借方發(fā)生額發(fā)生額- -貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額（二）（二） 負債、所有者權益、收入類賬戶的結構負債、所有者權益、收入類賬戶的結構借方借方貸方貸方負債、所有者權益、收入類賬戶負債、所有者權益、收入類賬戶期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額- -借方借方發(fā)生額發(fā)生額期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 4 4、借貸記賬法的記賬借貸記賬法的記賬規(guī)則規(guī)則記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：有借必有貸，

13、借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 任何經濟業(yè)務發(fā)生至少會引起兩個賬戶的增減。任何經濟業(yè)務發(fā)生至少會引起兩個賬戶的增減。 兩個及以上賬戶之中至少有一個借方，同時也至少有一個貸方。兩個及以上賬戶之中至少有一個借方，同時也至少有一個貸方。 借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。1 1、首先，要分析所發(fā)生的經濟業(yè)務涉及到了哪些賬戶，并判、首先，要分析所發(fā)生的經濟業(yè)務涉及到了哪些賬戶，并判斷賬戶的性質；斷賬戶的性質；2 2、其次，分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少；、其次，分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少；3 3、最后，根據(jù)賬戶的結構確定記入賬戶的借方或是貸方。、最后

14、，根據(jù)賬戶的結構確定記入賬戶的借方或是貸方。運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經濟業(yè)務步驟：運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經濟業(yè)務步驟：1 1、5 5月月5 5日，大華公司獲得凱文公司追加投資日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000100000元，元，并存入銀行。并存入銀行。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向實收資本實收資本銀行存款銀行存款所有者權益所有者權益資產資產+ +100000100000+ +100000100000貸貸借借借借: :銀行存

15、款銀行存款 100000100000 貸貸: :實收資本實收資本 1000001000002 2、5 5月月1010日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值值5000050000元，貨款未付，材料已驗收入庫。元，貨款未付，材料已驗收入庫。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向原材料原材料應付賬款應付賬款資產資產負債負債+ +5000050000+ +5000050000借借貸貸借借: :原材料原材料 500

16、0050000 貸貸: :應付賬款應付賬款 50000500003 3、5 5月月2020日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款5000050000元。元。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向銀行存款銀行存款應付賬款應付賬款資產資產負債負債- -5000050000- -5000050000貸貸借借借借: :應付賬款應付賬款 5000050000 貸貸: :銀行存款銀行存款 50000500004 4、按

17、法定程序減少注冊資本、按法定程序減少注冊資本100000100000元，用銀行存款向元，用銀行存款向所有者支付。所有者支付。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向實收資本實收資本銀行存款銀行存款所有者權益所有者權益資產資產- -100000100000- -100000100000借借貸貸借借: :實收資本實收資本 100000100000 貸貸: :銀行存款銀行存款 1000001000005 5、5 5月月2525日，大華公司支付銀行存款日，大

18、華公司支付銀行存款9000090000元購入生產元購入生產用設備一臺。用設備一臺。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向銀行存款銀行存款固定資產固定資產資產資產資產資產- -9000090000+ +9000090000貸貸借借借借: :固定資產固定資產 9000090000 貸貸: :銀行存款銀行存款 90000900006 6、5 5月月2727日以前購貨所欠的應付賬款日以前購貨所欠的應付賬款6000060000元到期，但元到期，但公司暫時沒有

19、資金支付，向銀行借入短期借款公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款6000060000元元用于歸還前欠貸款。用于歸還前欠貸款。 (1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應付賬款應付賬款短期借款短期借款負債負債負債負債- -6000060000+ +6000060000借借貸貸借借: :應付賬款應付賬款 6000060000 貸貸: :短期借款短期借款 60000600007 7、以盈余公積、以盈余公積8000080000元向所有者分配利潤。元向所有者

20、分配利潤。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應付股利應付股利盈余公積盈余公積負債負債所有者權益所有者權益+ +8000080000- -8000080000貸貸借借借借: :盈余公積盈余公積 8000080000 貸貸: :應付股利應付股利 80000800008 8、經批準將企業(yè)原發(fā)行的、經批準將企業(yè)原發(fā)行的2000020000元應付債券轉化為實收元應付債券轉化為實收資本。資本。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2

21、)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記賬方向記賬方向應付債券應付債券實收資本實收資本負債負債所有者權益所有者權益- -2000020000+ +2000020000借借貸貸借借: :應付債券應付債券 2000020000 貸貸: :實收資本實收資本 20000200009 9、經批準企業(yè)用盈余公積、經批準企業(yè)用盈余公積7000070000元轉增資本。元轉增資本。(1)(1)分析涉及的分析涉及的賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)(2)分析判斷賬戶的分析判斷賬戶的增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3)(3)分析確定分析確定記

22、賬方向記賬方向盈余公積盈余公積實收資本實收資本所有者權益所有者權益所有者權益所有者權益- -7000070000+ +7000070000借借貸貸借借: :盈余公積盈余公積 7000070000 貸貸: :實收資本實收資本 70000700001010、大華公司購入原材料一批，價款、大華公司購入原材料一批，價款5000050000元，以銀行元，以銀行存款支付存款支付3000030000元，余款尚未支付，原材料已驗收入庫。元，余款尚未支付，原材料已驗收入庫。(1) (1) 賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2) (2) 增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3) (3) 記賬方向記賬方向原材料原

23、材料銀行存款銀行存款資產資產資產資產+ +5000050000- -3000030000借借貸貸借借: :原材料原材料 5000050000 貸貸: :銀行存款銀行存款 3000030000 應付賬款應付賬款 2000020000應付賬款應付賬款負債負債+ +2000020000貸貸1111、飛達公司于、飛達公司于5 5月月2020日，收到某企業(yè)投入的資本，其日，收到某企業(yè)投入的資本，其中中5000050000元是貨幣資金，款項已存入銀行，另外元是貨幣資金，款項已存入銀行，另外3000030000元元系木材，已驗收入庫。系木材，已驗收入庫。(1) (1) 賬戶賬戶 與與賬戶性質賬戶性質(2)

24、(2) 增減關系增減關系 與與增減金額增減金額(3) (3) 記賬方向記賬方向實收資本實收資本銀行存款銀行存款所有者權益所有者權益資產資產+ +8000080000+ +5000050000貸貸借借借借: :銀行存款銀行存款 5000050000 原材料原材料 3000030000 貸貸: :實收資本實收資本 8000080000原材料原材料資產資產+ +3000030000借借 反映同一經濟業(yè)務的賬戶之間的應借、應貸關系為賬戶的對應關系。反映同一經濟業(yè)務的賬戶之間的應借、應貸關系為賬戶的對應關系。能夠形成對應關系的賬戶，必定能代表能夠形成對應關系的賬戶，必定能代表并說明某類型經濟業(yè)務的內容。

25、并說明某類型經濟業(yè)務的內容。 有些賬戶之間是不可能形成對應關系的，有些賬戶之間是不可能形成對應關系的，如如“生產成本生產成本”賬戶與賬戶與“本年利潤本年利潤”賬賬戶之間，戶之間，“管理費用管理費用”賬戶與賬戶與“短期借短期借款款”賬戶等。如果強行將這些無對應關賬戶等。如果強行將這些無對應關系的賬戶進行組合，則無法正確反映經系的賬戶進行組合，則無法正確反映經濟業(yè)務的內容。濟業(yè)務的內容。賬戶對應關系一般有一借一貸、一借多貸、一貸多借的對應，賬戶對應關系一般有一借一貸、一借多貸、一貸多借的對應，一般一般不采用多不采用多借多貸的對應關系。借多貸的對應關系。 例例陽光公司向銀行借入一年期借款陽光公司向銀

26、行借入一年期借款60 00060 000元，存入銀行。元，存入銀行。借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 60 00060 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 60 00060 000借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000貸：短期借款貸：短期借款 60 000 60 000方向方向會計科目會計科目金額金額會計分錄的構成要素會計分錄的構成要素方向方向會計科目名稱會計科目名稱金額金額書寫格式書寫格式: :借方在前借方在前, ,貸方在后貸方在后, ,借方偏左借方偏左, ,貸方偏右貸方偏右, ,簡單會計分錄簡單會計分錄會計會計分錄分錄復合會計分錄復合會計分錄由一個借方和一個貸方組

27、成對應關系由一個借方和一個貸方組成對應關系的會計分錄的會計分錄一個借方和多個貸方或者一個貸方和一個借方和多個貸方或者一個貸方和多個借方組成對應關系的會計分錄多個借方組成對應關系的會計分錄 試分析哪些是簡單會計分錄，哪些是復合會計分錄試分析哪些是簡單會計分錄，哪些是復合會計分錄1、用銀行存款償還A公司貨款2000元借：應付賬款 2000 貸：銀行存款 20002、外購原材料，價款10000元，增值稅1700元，已用銀行存款支付，材料已入庫。借：原材料 10000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 117003、銷售A產品取得價款20000元，增值稅3400元，款項未收。借

28、：應收賬款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34007 7、試算平衡、試算平衡 所謂試算平衡，是指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡試算平衡的方法的方法發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法余額試算平衡法 （一）（一） 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。法。全部賬戶本期借方發(fā)

29、生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計發(fā)生發(fā)生額試算平衡額試算平衡 借：原材料 40 000 貸：應付賬款 40 000 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000有借必有貸借貸必相等兩項業(yè)務發(fā)生后，所有賬戶的借方發(fā)生額100 000元貸方發(fā)生額100 000元= （二）（二） 余額試算平衡法余額試算平衡法 余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 分為期初余額平衡和期

30、末余額平衡兩類分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初額合計全部賬戶借方期初余額合計全部賬戶貸方期初額合計全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末額合計全部賬戶借方期末余額合計全部賬戶貸方期末額合計試算平衡表試算平衡表20072007年年5 5月月3131日日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款20000015000027000080000原材料60000130000190000固定資產40000090000490000應付賬款800001100007000040000應付股利8000080000短期借款5000060000110000應付債券300002000010000實收資本300000100000270000470000盈余公積20000015000050000合計660000660000750000750000760000760000試算平衡表試算平衡表20082008年年5 5月月3131日日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料固定資產無形資產短期借款應付賬款累計折舊長期借款實收資本盈余公積10000（2）800003500075000035000（17）21000030000260000600005000005000015000350000（3）25