1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1 請(qǐng)說(shuō)明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充哪些內(nèi)容? 資產(chǎn)負(fù)債表200 X年6月30日資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1 011 971.19短期借款214 000應(yīng)收賬款148 040應(yīng)付賬款11 800減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5 000應(yīng)收賬款凈額148 040應(yīng)付福利費(fèi)9 348其他應(yīng)收款6 000其他應(yīng)付款5 796存貨125322.50未交稅金22855.78待攤費(fèi)用1 950預(yù)提費(fèi)用1 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1293 283.69流動(dòng)負(fù)債合計(jì)269799.78長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債600

2、 000固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)600 000固定資產(chǎn)原價(jià)3 850 000所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊446 300實(shí)收資本3 845 000固定資產(chǎn)凈值3 403 700資本公積IOOOO減：固定資產(chǎn)減值盈余公積52677.18準(zhǔn)備3 700未分配利潤(rùn)20822.73在建工程5 016所有者權(quán)益合計(jì)3 928 499.91固定資產(chǎn)合計(jì)3 405 016無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)100 000無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)100 000合-4 798 299.69合計(jì)4 798 299.69答：1 這張資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯(cuò)誤，需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。2 該張資產(chǎn)負(fù)債表的問題有：(1) 該表表頭缺少編制單位、計(jì)量單位。它違背了會(huì)

3、計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)便于編制與分析的原則。(2) 金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。(3) 該報(bào)表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)項(xiàng)目采用了直接填列的方法，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)信息具有可比性 與一貫性的原則。(4) 該資產(chǎn)負(fù)債表沒有任何的報(bào)表附注的內(nèi)容，它違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。(5) 該資產(chǎn)負(fù)債表缺乏行次，和國(guó)家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項(xiàng)目填列的不規(guī)范性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指 標(biāo)體系的完整性。(6) 該資產(chǎn)負(fù)債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)項(xiàng)目，它違背了報(bào)表指標(biāo)體系的完整性。(7) 該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會(huì)計(jì)科目不正確，非常容易造成項(xiàng)目填列的

4、不規(guī)范性，從而違背會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系 的完整性。3 應(yīng)調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：(1) 應(yīng)在該表表頭補(bǔ)充編制單位和計(jì)量單位。(2) 應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。(3) 報(bào)表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。(4) 該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說(shuō)明。(5) 在報(bào)表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯(cuò)誤的發(fā)生，使報(bào)表誤差達(dá)到最小化，使報(bào)表更加規(guī)范化。(6) 在報(bào)表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個(gè)會(huì)計(jì)科目和與其相對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報(bào)表顯得更加的完整和全面。刀該資產(chǎn)負(fù)債表中未交稅金”的會(huì)計(jì)科目應(yīng)調(diào)整為應(yīng)交稅金”的會(huì)計(jì)科目。2 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，并分析其利弊。單步式利

5、潤(rùn)表收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入成本與費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅凈利潤(rùn)該報(bào)表的設(shè)計(jì)原理是：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計(jì)觀 編制的單步式利潤(rùn)表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。單步式利潤(rùn)表的好處有：（1）簡(jiǎn)單。單步式利潤(rùn)表計(jì)算簡(jiǎn)單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來(lái)。（2）直觀。單步式利潤(rùn)表一目了然，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的理解。單步式利潤(rùn)表的缺點(diǎn)有：（1）缺乏配比性。由于單步式利潤(rùn)表沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說(shuō)明經(jīng)營(yíng)性收益和非

6、經(jīng)營(yíng)性收益、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益和非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營(yíng)成果 的影響。（2）適用性較差。例如我國(guó)的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤(rùn)表，而不允許使用單步式利潤(rùn)表。3試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年 月曰至月曰金額單位：采 購(gòu) 單 編 號(hào)供 貨 單 位材料名 稱Il- 量 單 位采 購(gòu) 數(shù) 量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成 本單位成本總成 本差異率審核:字第號(hào)編制:4 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。 銀行收款憑證借方科目：銀行存款記賬岀納摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附單據(jù)張制證會(huì)計(jì)主管審核銀行付款憑證字第

7、號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)i I 貸方科目：銀行存款附5 請(qǐng)說(shuō)明下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。差旅費(fèi)報(bào)銷單年 月曰姓名出差原因出差時(shí)間年 月日E 1寸起年 月01t,共計(jì)天日期起止地父通住宿途屮伙食費(fèi)住勤費(fèi)說(shuō)明址工具費(fèi)起止天數(shù)金額天數(shù)金額會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證其他費(fèi)用項(xiàng)目 小計(jì)通訊費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)機(jī)場(chǎng)建 設(shè)費(fèi)雜費(fèi)報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)：萬(wàn)仟佰拾元角分答：1 該差旅費(fèi)報(bào)銷單不全面。2 .應(yīng)補(bǔ)充的內(nèi)容有：(1) 在該表的表頭最左側(cè)補(bǔ)充部門名稱。(2) 在該表的表頭最右側(cè)補(bǔ)充附單據(jù)幾張以及第幾頁(yè)。(3) “其他費(fèi)用”內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)椤捌渌M(fèi)

8、用結(jié)算” o(4) 該表中“共計(jì)天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿?jì)住勤 天，途屮天”。(5) 在該表中項(xiàng)目的內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費(fèi)”項(xiàng)目和“合計(jì)”項(xiàng)目。(6) 在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)該補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、“應(yīng)退回”項(xiàng)目和“應(yīng)補(bǔ)付”項(xiàng)目。(7) 在“報(bào)銷人”和“審核人”后還應(yīng)補(bǔ)充(簽章)二字。(8) 在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目后面應(yīng)補(bǔ)充“(大寫)” O(10) 在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“(Y)”。(11) 在該差旅報(bào)銷單的最后應(yīng)增加審核(業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)等相關(guān)人員的親筆簽字。6 請(qǐng)說(shuō)明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬憑證

9、出納編號(hào)：年 月曰制單編號(hào):答:1 該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。2 應(yīng)該刪除的內(nèi)容有:轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”(1)該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對(duì)方單位”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除。 該轉(zhuǎn)賬憑證屮的“記賬符號(hào)”項(xiàng)目一欄的全部?jī)?nèi)容需要?jiǎng)h除?！邦I(lǐng)繳款人”這一個(gè)項(xiàng)目的簽字需要?jiǎng)h除。3 .應(yīng)該補(bǔ)充的內(nèi)容有:在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右(1)側(cè)，在刪除“出納編號(hào)”和“制單編號(hào)”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號(hào)”o(2) 在“摘要” 一欄中的最后一行應(yīng)補(bǔ)充“附件張”的內(nèi)容，即所附原始憑證的張數(shù)。(3) 在“貸方科目” 一欄屮的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字，它主要是對(duì)在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。(4) 在“金額”欄的右側(cè)

10、再補(bǔ)充一個(gè)新的項(xiàng)目欄一一 “過(guò)賬”欄。如果一旦發(fā)生過(guò)賬，則在“過(guò)賬”欄中打上“對(duì)勾”(5) 在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加“會(huì)計(jì)主管”項(xiàng)目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。12請(qǐng)根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說(shuō)明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適 用范圍。銀行存款I(lǐng)丨記賬現(xiàn)金日記賬原一：始iFE一i證始憑證匯總表收4款付款轉(zhuǎn)賬L憑證總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)會(huì)*計(jì)服吉答：1 匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2.賬務(wù)處理程 序的具體內(nèi)容：（1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（2）

11、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。（6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，主要是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3 匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點(diǎn)有：（1）減輕了登記總分類賬的工作量。（2）由于按照賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4 匯

12、總記賬憑證處理程序的缺點(diǎn)有：（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5 匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。16.請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì) 劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)

13、定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并 簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在 付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃 款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并 簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé) 人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，

14、之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了 財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。答:1 .該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)有：(1) 該公司加強(qiáng)了復(fù)核，對(duì)現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密。(2) 定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。(3) 任何款項(xiàng)的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。(4) 對(duì)付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。(5) 貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請(qǐng)，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。(6) 崗位分工明確，即

15、專設(shè)了岀納，又專設(shè)了會(huì)計(jì)人員，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位不相容的原則。2 .該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)有：(1) 沒有專設(shè)審核人員，而由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)權(quán)限的不清楚。(2) 不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。(3) 現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。(4) 關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。(5) 庫(kù)存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng) 同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源

16、渠道和用途。 突出以下四點(diǎn)：(1) 本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系。(2) 表明貨幣資金存在的具體形式。(3) 披露其來(lái)源渠道和用途。(4) 能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位： 年 月曰金額單位:會(huì)計(jì)主管:復(fù)核:出納:制表:項(xiàng)目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶丫賬戶 銀行本酋TjS銀行匯 昨日賬面余額本日增加金額其中：營(yíng)業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營(yíng)業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實(shí)際金額備注:18 試用丁”賬戶表述零售商業(yè)

17、企業(yè)應(yīng)設(shè)置物資采購(gòu)”、庫(kù)存商品”、商品進(jìn)銷差價(jià)”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。答：在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價(jià)金額核算法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，商品購(gòu)進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“物資采購(gòu)”賬戶，商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按含稅的 售價(jià)記入“庫(kù)存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，按不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“物資采 購(gòu)”賬戶金額。平時(shí)應(yīng)按含 稅收入做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不 含稅收入，同時(shí)，月末應(yīng)采用一定方法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，把按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本調(diào)整為進(jìn)價(jià)成本。借方物資采購(gòu)賬戶貸方購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）轉(zhuǎn)銷購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）余

18、額借方庫(kù)存商品賬戶貸方驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）銷售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷已銷商品。余額借方商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的含稅進(jìn)銷差價(jià)驗(yàn)收入庫(kù)（含稅售價(jià)）與轉(zhuǎn)銷購(gòu)進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)）的差額余額可能會(huì)在借余額也可能會(huì)在貸方19 某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資 按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)屮。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答：一張工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行 分配來(lái)設(shè)置 的。在設(shè)置制表時(shí)需考慮以下因素：（1）成本或費(fèi)

19、用項(xiàng)目（2）產(chǎn)品種類（3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時(shí)（4）工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工 程、應(yīng)付福利費(fèi)等（5）工資計(jì)價(jià)單位（6）制表人（7）審核負(fù)責(zé)人制造企業(yè)的工資費(fèi)用分配表的格式一般如下：工資費(fèi)用分配表年 月單位：元借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用生產(chǎn)工時(shí)分配 金額計(jì)基本生 產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人20 試根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)，請(qǐng)分別設(shè)計(jì)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的主要核 算賬戶。答：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的

20、規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè) 根據(jù)具體情況自行決定。1 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成本計(jì)價(jià)原材料枚實(shí)際成木計(jì)價(jià)進(jìn)行垓且旳企訛要設(shè)置以卜一味戶：原材料”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保物資采購(gòu)”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照總分類賬，全部按計(jì)劃成本(1) 原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。(2) 物資采購(gòu)”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購(gòu)物資的結(jié)算和入庫(kù)

21、情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置供應(yīng) 單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和 計(jì)價(jià)。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過(guò)材料成本差異”賬戶核算。原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)除了要設(shè)置原材料”、物資采購(gòu)”等賬戶以外，還要設(shè)置材料成本差異”賬戶。該賬戶應(yīng)分別原材料”、包裝物”和低值易耗品”等大類，并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以 單獨(dú)設(shè)置該賬戶，也 可以不設(shè)置該賬戶，在原材料”、包裝物”和低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)置成本差異”明細(xì)賬戶核算。23請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核

22、算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：(1) 固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。(2) “在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工 程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶檢算。木！ E戶應(yīng)按工柑項(xiàng)H設(shè)置明細(xì)賬。(3) “工程物資

23、”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶應(yīng)按工 程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。(4) “累計(jì)折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過(guò)本賬戶 來(lái)專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。(5) “固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程屮所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，

24、均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。(6) “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。(7) “在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。24 .某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備兩臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；(2)值稅)，全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息(3)采用自營(yíng)方式建造廠房一

25、幢，為工程購(gòu)入物資價(jià)款I(lǐng)oOOOo元(含增2000元。工程完工驗(yàn)收并交付使用；以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款520000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價(jià)款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)，租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；(4)接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元；(5)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為(6)接受C企業(yè)損贈(zèng)的一臺(tái)全新設(shè)備，按照同類資 300000元，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)IOooO元；年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG-9203,其重置完

26、全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊IOoo0元；(7) 出售設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折l 80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入IOOOOO元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外損益；(8)1999年購(gòu)買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為 DH-9886,此設(shè)備該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫(kù)。要求：(1) 編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2) 根據(jù)資料(6),簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過(guò)程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式；(

27、3) 根據(jù)資料(8),設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡(jiǎn)述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。答： 1 會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 購(gòu)入不需安裝設(shè)備: 借：固定資產(chǎn) 28280 貸：銀行存款 28280(2) 自營(yíng)建造廠房購(gòu)買工程物資：借：工程物資IOOOOO貸：銀行存款I(lǐng)OOOOO領(lǐng)用工程物資：借：在建工程IOOOOO貸：工程物資IOOOOO分配建設(shè)人員工借：在建工程5000貸：銀行存款5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：貸：長(zhǎng)期借款2000借:在建工程 2000工程完工交付使用：借:固定資產(chǎn)107000(3) 融資租入設(shè)備：租入時(shí)：借：在建工程 5 2 0 0 0 0 貸 借：在建工程84800資產(chǎn)交付使用

28、后：借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)604800分4次支付融資租賃費(fèi)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款按月計(jì)提折舊：借:制造費(fèi)用8400(4) 接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200000(5) 接受捐贈(zèng)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)301000貸：資本公積300000銀行存款1000貸：在建工程107000:長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租入貸：銀行存款84800貸：在建工程604800130000貸：銀行存款130000貸:累計(jì)折舊8400貸：實(shí)收資本200000固定資產(chǎn)應(yīng)付款 5 2 0 0 0 0(6)盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50000貸：累計(jì)折舊IOOOO待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢40000借：待處理財(cái)產(chǎn)

29、損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢40000貸：營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈 40000(7)出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊:借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借:固定資產(chǎn)清理2000收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款I(lǐng)oOoOO結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借:營(yíng)業(yè)外支出22000(8)設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理410000累計(jì)折舊410000貸；固定資產(chǎn)820000貸：銀行存款2000貸：固定資產(chǎn)清理10OOOO貸：固定資產(chǎn)清理22000支付清理費(fèi)用:借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000殘料入庫(kù)：借：原材料一

30、殘料12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損貸：固定資產(chǎn)清理12000失：借:營(yíng)業(yè)外支出400000貸：固定資產(chǎn)清理4000002.固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年 月曰固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量ii主管盤點(diǎn)人保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤7毀損原因重曽價(jià)值估計(jì)折Ill原價(jià)已提折原價(jià)已提折舊QG-9203切割機(jī)臺(tái)150000IOOOO3 固定資產(chǎn)報(bào)

31、廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年某月固定資產(chǎn) 名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折Irl凈值點(diǎn)焊機(jī)DH-9886臺(tái)242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀，殘料作價(jià)12000元入價(jià)主管部門意見同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái) 會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有：（1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理。（2）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)作好記錄。（3）定期核對(duì)使用部門

32、、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。25 珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn) 行財(cái)務(wù)檢 查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)發(fā) 貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn) 行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì) 核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲

33、稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨 單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián),是公司大門口的保安在貨物放行 時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián),沒有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存 根”,檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián),上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放

34、行聯(lián)"上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下， 保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單,有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或 缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說(shuō)明發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：1.（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制 等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)

35、庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有經(jīng)過(guò)銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法 可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。（3）在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián),沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī) 定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建 立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。（4）在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨

36、物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安 沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷售 人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。2. （1）由銷售部門開出“發(fā)貨單"，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián),交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。（2）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第3、

37、6聯(lián)的 核對(duì)。3. 從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi) 部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的 記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián),放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā) 貨單進(jìn)行審核的制度。27.賬簿的設(shè)計(jì)（一）公司簡(jiǎn)介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資下，完全憑）",而金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)

38、銷點(diǎn)。15年來(lái)，在沒有任何外界資金投入的情況 自己艱苦奮斗，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國(guó)家無(wú)投資，銀行無(wú)貸款，原料無(wú)分配（渠道“產(chǎn)現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。品無(wú)積壓，企業(yè)無(wú)利息債”的“五無(wú)企業(yè)”O(jiān)（二）會(huì)計(jì)部門崗位1 .總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。2.公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作, 銷售收款材料采購(gòu)（1人）應(yīng)付賬款（1人）管理會(huì)計(jì)（2人）：市內(nèi)應(yīng)收賬款市外應(yīng)收賬款（1人）記原材料明細(xì)賬。記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。 ）:記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。（1人:記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬

39、。負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制?，F(xiàn)金Cl人包裝材料成本核算生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1(1(1電算化（2人）：操作員（1人）:輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員 （1人）：系統(tǒng)維護(hù)。3.下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款（1人）：收款并匯總至公司。）:記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料（1人）；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。人人）:每月產(chǎn)成品成本的核算。人）：記錄生產(chǎn)屮有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化（2人）:操作員（1人）：輸人文檔資料，打印,復(fù)印。程序員（1人）：系統(tǒng)維護(hù)。要求1 請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）2. 該

40、公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1 .現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對(duì)方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來(lái)的賬簿不設(shè)二級(jí)科目，經(jīng)過(guò)調(diào)整后了解到，該 企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過(guò)不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級(jí)科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對(duì) 賬。3. 銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級(jí)科目分類登記。4. 明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來(lái)編制，

41、主要應(yīng)采用三 欄式明細(xì)賬。 但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1 ）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。（2）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（3）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來(lái)分類。（5）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁(yè)賬冊(cè)，用標(biāo)簽將不同科目隔開。(二)賬務(wù)處理程序(1) 該公司應(yīng)采用科目匯總表

42、賬務(wù)處理程序。(2) 流程圖：從上圖可以了解到：(1) 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2) 根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3) 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4) 根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5) 期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6) 根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7) 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。28 請(qǐng)分析下面的YH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一個(gè)主要

43、從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如F圖所示:YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為：1 .資金崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。(2) 負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。(3) 負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。(4) 負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。(5) 負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。(6) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2 結(jié)算崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。(2) 負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀

44、行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。(3) 辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來(lái)結(jié)算及明細(xì)核算。(4) 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。(5) 負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。(6) 負(fù)責(zé)保證金(押金)、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。(7) 負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。(8) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3. 利稅崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。(2) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。(3) 負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。(4) 負(fù)責(zé)

45、進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。(5) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。(6) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。4 .賬務(wù)崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。(2) 負(fù)責(zé)記賬憑證的填制(或輸入)、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。(3) 負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬(即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬Z外的所有其他明細(xì)賬)的登記和保管事項(xiàng)。(4) 負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。(5) 負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。(6) 負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，并編制財(cái)務(wù)情

46、況說(shuō)明書。(7) 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。(8) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。5 成本崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂?。(2) 負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。(3) 制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。(4) 歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。(5) 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。(6) 負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。（7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。6. 物資崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂啤＃?）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)

47、產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（3）會(huì)同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（4） 負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。7. 賬務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、工資費(fèi)用分配 表等）以及記賬憑證的審核。（2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng)的審核。（3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)的審核。（4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)

48、用分配方法的審核。（5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。8. 業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性和有效性。（3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。（4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。9. 財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)（1）審核資產(chǎn)的購(gòu)置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（2）審核材料物資的采購(gòu)價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格的恰當(dāng)性。（3）審核合同和契約。（4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。（5）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。答：（1）YH公司雖然采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分

49、別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而 財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來(lái)看，會(huì)計(jì)部門雖然主要負(fù)責(zé)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行 核算和監(jiān)督，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。例如財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析，成本崗 位負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂疲镔Y崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、物資采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂频?。而財(cái)務(wù)部門雖然主要負(fù) 責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時(shí)也負(fù)責(zé)了部分會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。主要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng) 對(duì)外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制現(xiàn)金流量表和

50、其他資金報(bào)表等。（2） YH公司這樣設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡(jiǎn)與效率原則的要求。即通過(guò)機(jī)構(gòu)分段，實(shí)現(xiàn)了核算與 管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實(shí)行崗位責(zé)任制；有利于實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯(cuò)和 舞弊。（3）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門Z間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè) 置，能使會(huì)計(jì)核算更為直接和及時(shí)；使財(cái)務(wù)部門能夠更快地得到會(huì)計(jì)信息，減少信息傳遞的時(shí)間和失真的可能性；并有利于監(jiān)督財(cái)務(wù) 計(jì)劃的執(zhí)行和提高工作效率。（4）其不足方面主要是：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。這需要兩個(gè)部門相互信任，加強(qiáng)溝通，從而建立起有 效的聯(lián)絡(luò)機(jī) 制，才能更好地完成各自部門崗位職責(zé)的任務(wù)。29. 什么是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制？其作用有哪些？并請(qǐng)指出下面某小型企業(yè)會(huì)計(jì)