1、一、對應(yīng)稅服務(wù)實行增值稅零稅率一、對應(yīng)稅服務(wù)實行增值稅零稅率或免稅制度的背景或免稅制度的背景二、主要適用的相關(guān)文件二、主要適用的相關(guān)文件n財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知（財稅2011 110號）n財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011 111號）n財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅2011 131號）n國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告（國家稅務(wù)總局公告2012 年13號）n財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀

2、行關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知（財預(yù)2012 65號）n注意：適用政策的原則-現(xiàn)行營改增的有關(guān)條款如與24號公告及39號通知以及12號公告條款有沖突的，不影響條款執(zhí)行，即，在總局對相關(guān)條款未作調(diào)整之前，對應(yīng)稅服務(wù)的試點條款都應(yīng)執(zhí)行！三、營改增應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策一覽表四、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免四、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的主體抵退稅的主體n試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人。n單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 n個人，是指個體工商戶和其他個人 。（“其他

3、個人”，不屬于一般納稅人）五、適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)五、適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍范圍 試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。-財稅【2011】131號第一條n1、國際運輸服務(wù)（1）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；（2）在境外載運旅客或貨物入境；（3）在境外載運旅客或貨物。 同時需要具備相關(guān)許可證：水路-國際船舶運輸經(jīng)營許可證；航空-公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證（營業(yè)范圍包括國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)）；陸路-道路運輸經(jīng)營許可證（經(jīng)營范圍包括國際運輸）和國際汽車運輸行車許可證。n2、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)（此設(shè)計服務(wù)不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)

4、提供的設(shè)計服務(wù)）n注意：六、 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。-13號公告第五條n1、只有實行免抵退稅的單位或個人才須辦理認定，實行免稅政策的暫時不要求辦理認定；n2、認定的申請表，使用24號公告的申請表；C:UsersPCRDesktop附件1出口退（免）稅資格認定申請表.docn3、受理認定時，操作人在出口退稅審核系統(tǒng)及ctais上錄入的“海關(guān)代碼”按照現(xiàn)行無出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)的認定辦法的規(guī)定執(zhí)行；n4、符合認定條件的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者若已辦理了出口退稅資格認定的（例如企業(yè)混業(yè)經(jīng)營），只需為其辦理認定變更手續(xù)即可。但應(yīng)注意的是：若

5、申請者的原認定屬于適用免退稅計稅方法的，應(yīng)將其變更為免抵退稅辦法。n5、辦理認定須提供的資料銀行開戶許可證國際船舶運輸經(jīng)營許可證公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證道路運輸經(jīng)營許可證和國際汽車運輸行車許可證技術(shù)出口合同登記證 n6、認定的時限：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定后，按相關(guān)規(guī)定進行申報。-13號公告第五條注意：如果企業(yè)是在營改增試點前就發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，認定申請人在申請認定時，須要提供其在營改增以前（8月1日前，國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)

6、、設(shè)計服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）發(fā)生過零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，以證實其為非“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”，否則稅務(wù)機關(guān)只能認定為“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”！新與非新的區(qū)別：對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實行按月申報辦理免抵退

7、稅。七、關(guān)于免抵退稅的計算 八、免抵退稅申報程序及提供的單證注意：基本同39號、24號文，但“逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅”！n2、填報的申報表（出口退稅申報）通過通過“生產(chǎn)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)退稅申報系統(tǒng)V10.00V10.00版版”錄入制作錄入制作n 4、同時還需要提供的其他原始憑證（1）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；（2）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；票；（3）主管稅務(wù)機

8、關(guān)要求提供的）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證；其他憑證； （1）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的技術(shù)出口）與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的技術(shù)出口合同登記證復(fù)印件；合同登記證復(fù)印件；（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同；）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同；（3）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；（4）向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)）向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單（款明細清單（13號公告附件號公告附件3）；）；（5）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收）從與簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證；入的收款憑證；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證。）主管

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證。 上述第（上述第（1）、（）、（2）項原始憑證，經(jīng)主管項原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可留稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。供者備查。 （僅適用（僅適用于國際運輸?。┯趪H運輸！）研發(fā)、設(shè)計服務(wù)所提研發(fā)、設(shè)計服務(wù)所提供的與境外單位簽訂供的與境外單位簽訂的研發(fā)、涉及合同，的研發(fā)、涉及合同，若為外文的，應(yīng)要求若為外文的，應(yīng)要求提供經(jīng)公證的翻譯件！提供經(jīng)公證的翻譯件！ 九、n國際運輸1.1.所申報的國際運輸服務(wù)是否所申報的國際運輸服務(wù)是否符合營改增試點適用增值稅符合營改增試點適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法第一

10、條的規(guī)定；理辦法第一條的規(guī)定；2.2.申報記錄申報應(yīng)稅服務(wù)收入申報記錄申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運輸服務(wù)收入。載的國際運輸服務(wù)收入。n研發(fā)、設(shè)計服務(wù)1 1所申報的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)是所申報的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)是否符合符合否符合符合營改增試點適用營改增試點適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法退稅管理辦法第一條規(guī)定；第一條規(guī)定；2.2.研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方是否為境外單位；是否為境外單位；3.3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、

11、設(shè)計合同為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位；的境外單位；4.4.申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位的取得的收合同的境外單位的取得的收款金額?？罱痤~。十、 注意：什么叫什么叫“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者者 ” ”？ -是指在營業(yè)稅改征增值稅試點以前（8月1日以前）未發(fā)生過13號公告中第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。因此我們在做應(yīng)稅服務(wù)零稅率出口退免稅資格認定時的第一筆應(yīng)稅服務(wù)時間的確定就顯得很重要了。n2、退調(diào)庫的辦理 對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定提供的憑證資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)在經(jīng)過

12、出口退稅審核系統(tǒng)審核通過后，辦理退稅，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。-13號公告第十條 財預(yù)201265號 財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知 1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)“免、抵、退”稅款中退稅部分由主管稅務(wù)機關(guān)辦理，退稅資金從中央金庫統(tǒng)一支付。十一、十二、適用免稅政策n1、相關(guān)政策規(guī)定： 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅2011 131號）第四條規(guī)定了六項免稅規(guī)定注意：131號文中第四條中第（五）點-符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務(wù)。即為：屬于國際運輸三項