1、2022-6-25第三章：稅務(wù)登記代理實務(wù)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù)1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記2變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記5外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記納稅人類型納稅人類型設(shè)立稅務(wù)登記時限設(shè)立稅務(wù)登記時限稅務(wù)登記證類型稅務(wù)登記證類型1.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的營業(yè)執(zhí)照）的自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)日內(nèi)稅務(wù)登記證及副本（或稅務(wù)登記證及副本（或臨時稅務(wù)登記證及副本）臨時稅務(wù)登記證及副本）2.未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)

2、部未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的門批準(zhǔn)設(shè)立的自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)日內(nèi)稅務(wù)登記證及副本稅務(wù)登記證及副本3.未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的部門批準(zhǔn)設(shè)立的自納稅義務(wù)發(fā)生之日起自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)日內(nèi) 臨時稅務(wù)登記證及副本臨時稅務(wù)登記證及副本4.承包承租人承包承租人自承包承租合同簽訂之日起自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記臨時稅務(wù)登記證及副本臨時稅務(wù)登記證及副本5.外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）外出經(jīng)營，自其在同一

3、縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過個月內(nèi)累計超過180天的天的自期滿之日起自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記臨時稅務(wù)登記證及副本臨時稅務(wù)登記證及副本6.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的務(wù)的自項目合同或協(xié)議簽訂之日起自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記關(guān)申報辦理稅務(wù)登記臨時稅務(wù)登記證及副本臨時稅務(wù)登記證及副本7.其他納

4、稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外性農(nóng)村小商販外自納稅義務(wù)發(fā)生之日起自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記報辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證及副本稅務(wù)登記證及副本1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記l設(shè)立稅務(wù)登記的辦理流程1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記l申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的資料申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的資料不包括銀行賬號不包括銀行賬號工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

5、；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。他合法證件。l稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（包括10項）項）l稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅日內(nèi)，向稅務(wù)登記地或機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。務(wù)登記地或機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。1設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記l代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范l代理稅務(wù)登記申報代理稅務(wù)登記申報注意按法定期限即注意按法定期限即30日內(nèi)申

6、報登記，時間不日內(nèi)申報登記，時間不能滯后能滯后l代理填報代理填報稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表分三種類型，分別適用于單分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時登記納稅人。位納稅人、個體經(jīng)營、臨時登記納稅人。l代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件2變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記納稅人基本情況納稅人基本情況申報辦理稅務(wù)登記時限申報辦理稅務(wù)登記時限 需要提供的資料需要提供的資料已在工商行政管理機(jī)已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的關(guān)辦理變更登記的自工商行政管理機(jī)關(guān)變自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起更登記之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登

7、記（1）工商登記變更表及工商營業(yè)）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表證件（登記證正、副本和登記表等）；等）；（4）其他。）其他。按照規(guī)定不需要在工按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的登記內(nèi)容無關(guān)的自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起生變化之日起30日內(nèi)，日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起者

8、宣布變更之日起30日日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記申報辦理變更稅務(wù)登記（1）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；證明文件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；記表等）；（3）其他有關(guān)資料。）其他有關(guān)資料。2變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記l變更稅務(wù)登記的辦理流程2變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記代理變更稅務(wù)登記操作要點代理變更稅務(wù)登記操作要點代理變更稅務(wù)登記申報代理變更稅務(wù)登記申報代理填寫代理填寫變更稅務(wù)登記表變更稅務(wù)登記表領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證件及有關(guān)資料領(lǐng)取變更后的

9、稅務(wù)登記證件及有關(guān)資料3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。停業(yè)期不得超過一年。前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。停業(yè)期不得超過一年。納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報繳納稅款。納稅人在停業(yè)期間

10、發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，申報辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，申報辦理復(fù)業(yè)登記。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫停、復(fù)業(yè)報告書停、復(fù)業(yè)報告書3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記l停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的辦理流程4注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記具體情形具體情形辦理注銷稅務(wù)登記的要求辦理注銷稅務(wù)登記的要求發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形形應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦應(yīng)當(dāng)在向工商行政

11、管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的 應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)日內(nèi)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起起15日內(nèi)日內(nèi)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登

12、記機(jī)關(guān)的及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 應(yīng)當(dāng)在申請辦理變更、注銷登記前，或者住應(yīng)當(dāng)在申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的 應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)日內(nèi)4注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記l

13、注銷稅務(wù)登記的辦理流程5外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記l外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明l稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證l外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天l外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納增值稅的，向國稅機(jī)關(guān)申請開具l外出經(jīng)營活動應(yīng)繳納營業(yè)稅的，向地稅機(jī)關(guān)申請開具l外出經(jīng)營活動為兼營行為的，可向國稅或地稅機(jī)關(guān)申請開具l在外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前，持外管證向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記l外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。l在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。5外出經(jīng)營

14、報驗登記外出經(jīng)營報驗登記l外出經(jīng)營報驗登記的辦理流程第二節(jié)納稅事項稅務(wù)登記代理第二節(jié)納稅事項稅務(wù)登記代理1 增值稅一般納稅人認(rèn)定登記增值稅一般納稅人認(rèn)定登記l符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前申請l應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請l企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。l除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。1增值稅一般納稅人認(rèn)定登記增值稅一般納稅人認(rèn)定登記l一般納稅人認(rèn)定登記的辦理流程第二節(jié)納稅事項稅務(wù)登記代理第二節(jié)納稅事項稅務(wù)登記代理1增值稅一般納稅人認(rèn)定登記增值稅一般納稅人認(rèn)定登記l代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點l注意：針對增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報告，作為