1、 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計財務(wù)會計昆明醫(yī)科大學第一附屬醫(yī)院昆明醫(yī)科大學第一附屬醫(yī)院新制度：新制度：差差異異基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公立醫(yī)院公立醫(yī)院補償機制補償機制核定基本建設(shè)經(jīng)費、設(shè)備購置經(jīng)費；人核定基本建設(shè)經(jīng)費、設(shè)備購置經(jīng)費；人員經(jīng)費和公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)費；運行員經(jīng)費和公共衛(wèi)生服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)費；運行成本按照成本按照“核定任務(wù)、核定收支、績效核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助考核補助”的辦法核定補助；的辦法核定補助；基本建設(shè)和設(shè)備購置、扶持重點基本建設(shè)和設(shè)備購置、扶持重點學科發(fā)展、離退休人員費用、政學科發(fā)展、離退休人員費用、政策性虧損。策性虧損。職責定位職責定位基本主要負責提

2、供疾病預防控制等公共基本主要負責提供疾病預防控制等公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)。衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)。承擔危重急癥和疑難病癥的診療、承擔危重急癥和疑難病癥的診療、科研、教學等多方面職能。科研、教學等多方面職能。財務(wù)管理財務(wù)管理強調(diào)政府對其收支活動的預算管控和績強調(diào)政府對其收支活動的預算管控和績效考核，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對單一。效考核，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對單一。預算管理與成本核算相結(jié)合，更預算管理與成本核算相結(jié)合，更多強調(diào)對成本的控制。多強調(diào)對成本的控制。藥品收支管理藥品收支管理藥品零差率銷售藥品零差率銷售藥品差別加價、設(shè)立藥事服務(wù)費藥品差別加價、設(shè)立藥事服務(wù)費逐步改革或取消藥品加成。逐步改革或取消藥品加成。管

3、理體制及運管理體制及運行機制行機制強調(diào)衛(wèi)生行政部門的管理，參照全額撥強調(diào)衛(wèi)生行政部門的管理，參照全額撥款事業(yè)單位的管理體制和運行機制款事業(yè)單位的管理體制和運行機制推進醫(yī)院管理體制、運行機制和推進醫(yī)院管理體制、運行機制和監(jiān)管機制的改革。監(jiān)管機制的改革。財務(wù)管理體制財務(wù)管理體制 “統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理” 。n法人統(tǒng)一領(lǐng)導、財務(wù)部門統(tǒng)一管理法人統(tǒng)一領(lǐng)導、財務(wù)部門統(tǒng)一管理n財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：獨立設(shè)置或委托核算財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：獨立設(shè)置或委托核算第一講會計崗位及其業(yè)務(wù)第一講會計崗位及其業(yè)務(wù)n 會計、出納崗位工作要求會計、出納崗位工作要求n 取得會計從業(yè)資格證書取得會計從業(yè)資格證書學習思路學習思路

4、你所知道的會計崗位有哪些你所知道的會計崗位有哪些?會計、出納、報賬員分別設(shè)置會計、出納、報賬員分別設(shè)置一、認識了解出納崗位一、認識了解出納崗位1.1.出納的職責出納的職責辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù)白票據(jù)2.2.出納人員的工作權(quán)限：參與貨幣資金計劃管理出納人員的工作權(quán)限：參與貨幣資金計劃管理3.3.出納必備的會計基礎(chǔ)知識出納必備的會計基礎(chǔ)知識 原始憑證審核：真實性、完整性、合法性和合理性。原始憑證審核：真實性、完整性、合法性和合理性。出納賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、備查簿

5、出納賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、備查簿二、出納業(yè)務(wù)崗位工作流程二、出納業(yè)務(wù)崗位工作流程現(xiàn)金收款：現(xiàn)金收款：1 1、嚴格遵守會計法、財務(wù)制度、會計制度、嚴格遵守會計法、財務(wù)制度、會計制度2 2、負責日常各項現(xiàn)金或支票的收款和存款業(yè)務(wù)。、負責日常各項現(xiàn)金或支票的收款和存款業(yè)務(wù)。3 3、根據(jù)手續(xù)齊備的交款單據(jù)，收取現(xiàn)金或支票，并、根據(jù)手續(xù)齊備的交款單據(jù)，收取現(xiàn)金或支票，并填寫進賬單及時存入銀行。填寫進賬單及時存入銀行。4 4、按票據(jù)管理規(guī)定開具相關(guān)收據(jù)或發(fā)票，加蓋收費、按票據(jù)管理規(guī)定開具相關(guān)收據(jù)或發(fā)票，加蓋收費章后交給交款人。章后交給交款人。5 5、根據(jù)進賬單、收款憑據(jù)，及時交會計出賬。、根據(jù)

6、進賬單、收款憑據(jù)，及時交會計出賬。現(xiàn)金付款現(xiàn)金付款1 1、根據(jù)手續(xù)齊備的現(xiàn)金支付憑證按實支付報賬款、根據(jù)手續(xù)齊備的現(xiàn)金支付憑證按實支付報賬款項，原始憑證加蓋付訖章。項，原始憑證加蓋付訖章。2 2、銀行返回的單據(jù)與原始憑證分類整理后，及時、銀行返回的單據(jù)與原始憑證分類整理后，及時交會計編制記賬憑證。交會計編制記賬憑證。3 3、根據(jù)付款的原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬。、根據(jù)付款的原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬。4 4、每日清理付款憑證盤點庫存現(xiàn)金，確保賬賬、每日清理付款憑證盤點庫存現(xiàn)金，確保賬賬、賬實相符。賬實相符。出納業(yè)務(wù)崗位工作流程出納業(yè)務(wù)崗位工作流程銀行出納：銀行出納：1 1、審核收付款單據(jù)、

7、付款申請及支付憑證審批手續(xù)完、審核收付款單據(jù)、付款申請及支付憑證審批手續(xù)完 備、票據(jù)合規(guī)，項目齊全、用途完整、金額正確，備、票據(jù)合規(guī)，項目齊全、用途完整、金額正確， 并登記、核銷領(lǐng)用支票。并登記、核銷領(lǐng)用支票。2 2、收到進賬單回單后，及時交會計編制會計憑證。、收到進賬單回單后，及時交會計編制會計憑證。 3 3、根據(jù)銀行付款單據(jù)，按支票號順序逐筆登記銀行日、根據(jù)銀行付款單據(jù)，按支票號順序逐筆登記銀行日 記賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬證相符。記賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬證相符。出納業(yè)務(wù)崗位工作流程出納業(yè)務(wù)崗位工作流程4 4、過期未用或者填寫錯誤支票及時收回注銷，加蓋、過期未用或者填寫錯誤支

8、票及時收回注銷，加蓋 “作廢作廢”戳記。戳記。 5 5、妥善保管銀行對賬單、支票、銀行預留的印鑒章、妥善保管銀行對賬單、支票、銀行預留的印鑒章、出納收、付訖印章及保險柜鑰匙。出納收、付訖印章及保險柜鑰匙。6 6、按月根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表，查找未達賬項原因。、按月根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表，查找未達賬項原因。匯款單管理：備查簿匯款單管理：備查簿登記匯款單信息，并及時通知相關(guān)人員；簽字領(lǐng)取。登記匯款單信息，并及時通知相關(guān)人員；簽字領(lǐng)取。出納業(yè)務(wù)崗位工作流程出納業(yè)務(wù)崗位工作流程會計核算會計核算稽核稽核票據(jù)管理、會計檔案保管票據(jù)管理、會計檔案保管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記。收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記

9、。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制出納不得兼任的工作出納不得兼任的工作取備用金申請表取備用金申請表申請備用金主要用途申請備用金主要用途庫存現(xiàn)金余額庫存現(xiàn)金余額申請取備用金額度申請取備用金額度申請人簽名申請人簽名會計審核意見會計審核意見填表時間：年月日時分填表時間：年月日時分會計崗位工作職責會計崗位工作職責一、嚴格遵守會計法、財務(wù)制度、會計制度，負責會計核算。一、嚴格遵守會計法、財務(wù)制度、會計制度，負責會計核算。二、嚴格核查原始單據(jù)，保證內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。對二、嚴格核查原始單據(jù)，保證內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。對不符合財務(wù)管理制度的事項不予辦理，發(fā)現(xiàn)重大違紀事件應(yīng)及

10、時向不符合財務(wù)管理制度的事項不予辦理，發(fā)現(xiàn)重大違紀事件應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導匯報。有關(guān)領(lǐng)導匯報。三、按會計制度進行賬務(wù)處理，在編制會計憑證中做到會計分錄應(yīng)三、按會計制度進行賬務(wù)處理，在編制會計憑證中做到會計分錄應(yīng)用準確、摘要簡明扼要、數(shù)字準確無誤。用準確、摘要簡明扼要、數(shù)字準確無誤。四、對往來款項及時進行清理，避免呆賬、壞賬的形成。四、對往來款項及時進行清理，避免呆賬、壞賬的形成。五、核對各會計科目，進行月末攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)并編制會計報表。五、核對各會計科目，進行月末攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)并編制會計報表。六、完成每年年終決算工作。六、完成每年年終決算工作。七、打印、整理、審核、裝訂會計賬簿，按規(guī)定保管。七、打印、整理

11、、審核、裝訂會計賬簿，按規(guī)定保管。一、定義一、定義預算：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定，預算：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。計劃。預算由收入預算和支出預算組成。預算由收入預算和支出預算組成。所有收支必須納入預算管理所有收支必須納入預算管理第二講第二講 單位預算管理單位預算管理二、預算管理辦法二、預算管理辦法管理辦法管理辦法補助方式補助方式財務(wù)管理方式財務(wù)管理方式醫(yī)院醫(yī)院核定收支、定項補助、核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用使用大中型醫(yī)院定項補助為主，大中型醫(yī)院定項補助為主，

12、小型醫(yī)院定額補助為主。小型醫(yī)院定額補助為主。 成本核算與控成本核算與控制制基層基層核定任務(wù)、核定收支、核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用補、結(jié)余按規(guī)定使用定額補助：用于公共衛(wèi)生服務(wù)、定額補助：用于公共衛(wèi)生服務(wù)、預防保健。預防保健。定項補助：用于環(huán)境整治，改善定項補助：用于環(huán)境整治，改善病人就診、住院條件，業(yè)務(wù)用房病人就診、住院條件，業(yè)務(wù)用房大型修繕，必要設(shè)備儀器購置等。大型修繕，必要設(shè)備儀器購置等。預算控制預算控制核定任務(wù)核定任務(wù)衛(wèi)生主管、財政部門核定衛(wèi)生主管、財政部門核定核定依據(jù)：國家衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和政策、結(jié)合當?shù)睾硕ㄒ罁?jù)：國家衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃和政策、結(jié)

13、合當?shù)匦l(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃、區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，考慮醫(yī)療機衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃、區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，考慮醫(yī)療機構(gòu)功能定位、技術(shù)條件、服務(wù)能力。構(gòu)功能定位、技術(shù)條件、服務(wù)能力。核定內(nèi)容：年度內(nèi)應(yīng)提供、完成基本醫(yī)療衛(wèi)生和核定內(nèi)容：年度內(nèi)應(yīng)提供、完成基本醫(yī)療衛(wèi)生和公共衛(wèi)生服務(wù)服務(wù)的工作量。公共衛(wèi)生服務(wù)服務(wù)的工作量。核定收支核定收支核定收入核定收入核定支出核定支出醫(yī)療服務(wù)收入醫(yī)療服務(wù)收入人員經(jīng)費支出人員經(jīng)費支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入公用經(jīng)費支出（或基本公共衛(wèi)公用經(jīng)費支出（或基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本支出和基本醫(yī)療服生服務(wù)成本支出和基本醫(yī)療服務(wù)成本支出）務(wù)成本支出）重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、基本重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目

14、、基本建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和建設(shè)、房屋修繕、設(shè)備購置和培訓等專項經(jīng)費培訓等專項經(jīng)費專項經(jīng)費支出專項經(jīng)費支出經(jīng)常性收入醫(yī)療服務(wù)收入基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入其他收入經(jīng)常性收入醫(yī)療服務(wù)收入基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入其他收入經(jīng)常性支出人員經(jīng)費業(yè)務(wù)經(jīng)費藥品支出其他支出經(jīng)常性支出人員經(jīng)費業(yè)務(wù)經(jīng)費藥品支出其他支出（或，基層醫(yī)療服務(wù)支出基本公共衛(wèi)生支出其他支出）（或，基層醫(yī)療服務(wù)支出基本公共衛(wèi)生支出其他支出）績效考核補助績效考核補助n 指對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年度工作任務(wù)的完成情況指對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)年度工作任務(wù)的完成情況及其效果進行評估與考核基礎(chǔ)上給予財政補助的及其效果進行評估與考核基礎(chǔ)上給予財政補助的管理政策。管理

15、政策。第一層次：主管部門和財政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生第一層次：主管部門和財政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的外部考核。建立預撥結(jié)算機制，依據(jù)績效機構(gòu)的外部考核。建立預撥結(jié)算機制，依據(jù)績效考核結(jié)果核定補助數(shù)額?？己私Y(jié)果核定補助數(shù)額。第二層次：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對在崗人員的內(nèi)部第二層次：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對在崗人員的內(nèi)部考核。按工作數(shù)量、質(zhì)量和服務(wù)滿意度考核?？己恕０垂ぷ鲾?shù)量、質(zhì)量和服務(wù)滿意度考核。補助方式補助方式定額補助：主要用于公共衛(wèi)生服務(wù)、預防保健。定額補助：主要用于公共衛(wèi)生服務(wù)、預防保健。定項補助：補助數(shù)量一年一定，補助項目一事一定項補助：補助數(shù)量一年一定，補助項目一事一定。主要用于環(huán)境整治，改善病人就診

16、、住院條定。主要用于環(huán)境整治，改善病人就診、住院條件，業(yè)務(wù)用房大型修繕，必要設(shè)備儀器購置等。件，業(yè)務(wù)用房大型修繕，必要設(shè)備儀器購置等。定項或定額補助重在維持機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)；績效定項或定額補助重在維持機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)；績效考核重在對機構(gòu)實施獎懲?？己酥卦趯C構(gòu)實施獎懲。超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用超支不補，結(jié)余按規(guī)定使用n 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)收支預算經(jīng)財政部門和衛(wèi)生基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)收支預算經(jīng)財政部門和衛(wèi)生主管部門核定后，必須按照預算執(zhí)行，采取措主管部門核定后，必須按照預算執(zhí)行，采取措施增收節(jié)支，除特殊原因外，對超支部分財政施增收節(jié)支，除特殊原因外，對超支部分財政和衛(wèi)生主管部門不再追加補助。和衛(wèi)生主管部門不再

17、追加補助。n 增收節(jié)支形成的結(jié)余，除專項補助結(jié)余按規(guī)定增收節(jié)支形成的結(jié)余，除專項補助結(jié)余按規(guī)定處理外全部留歸單位按處理外全部留歸單位按財務(wù)制度財務(wù)制度規(guī)定使用。規(guī)定使用。三、單位預算的編制三、單位預算的編制n 預算編制的預算編制的責任主體責任主體是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。n 預算編制原則：預算編制原則：以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點編制方法：零基預算法編制方法：零基預算法預算報批程序：預算報批程序：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)上報預算、主管部門審核匯總、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)上報預算、主管部門審核匯總、財政部門審核批復財政部門審核批復（一）預算編制前的

18、準備工作（一）預算編制前的準備工作1.1. 確定預算基礎(chǔ)：承擔任務(wù)、發(fā)展計劃、預算執(zhí)行情況。確定預算基礎(chǔ)：承擔任務(wù)、發(fā)展計劃、預算執(zhí)行情況。2.2. 核實基本數(shù)字。如人員、標準、支出定額、門診人次、核實基本數(shù)字。如人員、標準、支出定額、門診人次、住院床日、項目規(guī)模等。住院床日、項目規(guī)模等。3.3. 正確測算各種因素對收支的影響。正確測算各種因素對收支的影響。政策影響：補助標準調(diào)整、醫(yī)保支付方式改革、區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、政策影響：補助標準調(diào)整、醫(yī)保支付方式改革、區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、增設(shè)收費項目、收費標準調(diào)整。增設(shè)收費項目、收費標準調(diào)整。事業(yè)發(fā)展計劃的影響：新增床位、設(shè)備購置、大型修繕。事業(yè)發(fā)展計劃的影響：新

19、增床位、設(shè)備購置、大型修繕。非經(jīng)常性收支的影響：不得將以前年度非經(jīng)常性收支為依據(jù)。非經(jīng)常性收支的影響：不得將以前年度非經(jīng)常性收支為依據(jù)。4.4. 熟悉預算編制要求熟悉預算編制要求（二）收入預算編制的方法（二）收入預算編制的方法支出預算編制的方法支出預算編制的方法 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當按照財政部門和衛(wèi)生主基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當按照財政部門和衛(wèi)生主管部門的規(guī)定實施績效考核，并按要求報送績效管部門的規(guī)定實施績效考核，并按要求報送績效考核報告?？己藞蟾妗？冃Э己丝冃Э己? 1、內(nèi)部自評：將全年各項指標登入、內(nèi)部自評：將全年各項指標登入考核表格考核表格，對照績效考，對照績效考核辦法逐項梳理打分，并及時向衛(wèi)

20、生主管部門和財政部門核辦法逐項梳理打分，并及時向衛(wèi)生主管部門和財政部門報送績效考核報告，提出考核申請。報送績效考核報告，提出考核申請。2 2、績效報告：反映預算執(zhí)行、財務(wù)狀況、負債管理、工資、績效報告：反映預算執(zhí)行、財務(wù)狀況、負債管理、工資發(fā)放、資產(chǎn)管理等情況，既有發(fā)放、資產(chǎn)管理等情況，既有量化指標量化指標分析（如收入支出分析（如收入支出預算完成比、收入結(jié)構(gòu)比、支出結(jié)構(gòu)比、人員經(jīng)費和公用預算完成比、收入結(jié)構(gòu)比、支出結(jié)構(gòu)比、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費分別占事業(yè)支出的比重、結(jié)余率、醫(yī)療服務(wù)收費占醫(yī)經(jīng)費分別占事業(yè)支出的比重、結(jié)余率、醫(yī)療服務(wù)收費占醫(yī)療收入的比重、醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)人員占比、行政管理人員占療收入的比

21、重、醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)人員占比、行政管理人員占比等），也要有比等），也要有定性指標分析定性指標分析（如領(lǐng)導重視程度、管理制（如領(lǐng)導重視程度、管理制度制定與落實、集體決策、民主管理、職工滿意率、群眾度制定與落實、集體決策、民主管理、職工滿意率、群眾認可度等），內(nèi)容既要全面，又要重點突出，既要反映成認可度等），內(nèi)容既要全面，又要重點突出，既要反映成績，也要查擺問題，有建議、有措施?？?，也要查擺問題，有建議、有措施。建立分層考核機制：建立分層考核機制：財政部門對同級衛(wèi)生行政部門（含醫(yī)療機構(gòu)）；財政部門對同級衛(wèi)生行政部門（含醫(yī)療機構(gòu)）；衛(wèi)生行政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（院長和機構(gòu)）；衛(wèi)生行政部門對基層醫(yī)療衛(wèi)生

22、機構(gòu)（院長和機構(gòu)）；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部（科室和職工）；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部（科室和職工）；不同層次考核目標、內(nèi)容、激勵機制各有差異。不同層次考核目標、內(nèi)容、激勵機制各有差異。績效考核的實施與結(jié)果運用績效考核的實施與結(jié)果運用n 財政部門將績效考核結(jié)果作為財政補助、人員財政部門將績效考核結(jié)果作為財政補助、人員績效工資掛鉤的依據(jù)；績效工資掛鉤的依據(jù)；n 對不合理的超收或少支，用于抵頂下一年度預對不合理的超收或少支，用于抵頂下一年度預算中的財政補助收入；算中的財政補助收入；n 對不合理的欠收或超支，按本制度的有關(guān)規(guī)定對不合理的欠收或超支，按本制度的有關(guān)規(guī)定處理，并追究相關(guān)責任人的責任。處理，并追究相

23、關(guān)責任人的責任。正確看待績效管理正確看待績效管理問題：問題：？職工收入越高，職工積極性越高職工收入越高，職工積極性越高？職工收入越高，職工越穩(wěn)定職工收入越高，職工越穩(wěn)定？職工收入越高，職工滿意度越高職工收入越高，職工滿意度越高正確看待績效管理正確看待績效管理理論：理論：?績效分配是績效管理的體現(xiàn)績效分配是績效管理的體現(xiàn)?有差別的待遇才能調(diào)動職工的積極性有差別的待遇才能調(diào)動職工的積極性?有工作業(yè)績的待遇才具備正向作用有工作業(yè)績的待遇才具備正向作用?利益關(guān)聯(lián)度的大小決定積極性的大小利益關(guān)聯(lián)度的大小決定積極性的大小績效管理的核心績效管理的核心考核存在的問題考核存在的問題持續(xù)改進持續(xù)改進平衡計分卡平衡

24、計分卡財務(wù)維度：財務(wù)健康狀況財務(wù)維度：財務(wù)健康狀況關(guān)注：股東如何看醫(yī)院關(guān)注：股東如何看醫(yī)院內(nèi)容：增加收入、提高效率、降低成本、內(nèi)容：增加收入、提高效率、降低成本、提高利潤率提高利潤率評價指標：門診病人平均費用、出院病人平評價指標：門診病人平均費用、出院病人平均費用、藥費比例、單位收入成本、收支結(jié)均費用、藥費比例、單位收入成本、收支結(jié)余率等余率等顧客維度：患者滿意度顧客維度：患者滿意度關(guān)注：患者如何看醫(yī)院關(guān)注：患者如何看醫(yī)院內(nèi)容：塑造品牌、關(guān)注患者需求、承擔社會責任、內(nèi)容：塑造品牌、關(guān)注患者需求、承擔社會責任、提高患者忠誠度提高患者忠誠度評價指標：門診量、出院人數(shù)、手術(shù)量、病人滿評價指標：門診量

25、、出院人數(shù)、手術(shù)量、病人滿意度意度學習與創(chuàng)新維度：職工滿意度學習與創(chuàng)新維度：職工滿意度關(guān)注：如何提高應(yīng)變與持續(xù)改進能關(guān)注：如何提高應(yīng)變與持續(xù)改進能力力內(nèi)容：人員結(jié)構(gòu)、教學科研、改進醫(yī)院文化、內(nèi)容：人員結(jié)構(gòu)、教學科研、改進醫(yī)院文化、提高使用信息的能力、培養(yǎng)職工感恩意識提高使用信息的能力、培養(yǎng)職工感恩意識評價指標：教學質(zhì)量、發(fā)表論文專著、科研評價指標：教學質(zhì)量、發(fā)表論文專著、科研項目、科技成果、學術(shù)地位等。項目、科技成果、學術(shù)地位等。過程維度：內(nèi)部業(yè)務(wù)流程過程維度：內(nèi)部業(yè)務(wù)流程關(guān)注：如何改善流程（創(chuàng)新、客戶管關(guān)注：如何改善流程（創(chuàng)新、客戶管理、運營、法規(guī)和環(huán)境）理、運營、法規(guī)和環(huán)境）內(nèi)容：優(yōu)化醫(yī)療

26、流程、感染管理、提高治愈率、內(nèi)容：優(yōu)化醫(yī)療流程、感染管理、提高治愈率、物流管理、改進后勤和行政管理物流管理、改進后勤和行政管理評價指標：平均住院日、病床使用率、甲級病案評價指標：平均住院日、病床使用率、甲級病案率、診斷符合率、服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)德評價等。率、診斷符合率、服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)德評價等。優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：n 優(yōu)點：全面促進，經(jīng)濟管理與綜合管理結(jié)合、優(yōu)點：全面促進，經(jīng)濟管理與綜合管理結(jié)合、兼顧效益與效能兼顧效益與效能n 缺陷：考核煩鎖缺陷：考核煩鎖定量與定性難以取舍定量與定性難以取舍不能突出科室的工作重點不能突出科室的工作重點質(zhì)量考核指標質(zhì)量考核指標1 1、醫(yī)療安全指標：醫(yī)療糾紛賠款、醫(yī)療投訴、醫(yī)療

27、安全指標：醫(yī)療糾紛賠款、醫(yī)療投訴2 2、質(zhì)量控制指標：、質(zhì)量控制指標：n臨床醫(yī)療質(zhì)控指標：甲級病案率臨床醫(yī)療質(zhì)控指標：甲級病案率90%90%、常規(guī)診斷報告、常規(guī)診斷報告準確率準確率95%95%、n抗菌藥物管理指標：住院患者抗菌藥物使用率、抗菌藥抗菌藥物管理指標：住院患者抗菌藥物使用率、抗菌藥物使用強度、物使用強度、n門診質(zhì)控指標：門診處方合格率、門診病歷合格率、門診質(zhì)控指標：門診處方合格率、門診病歷合格率、n護理質(zhì)控指標：質(zhì)量管理合格率、分級護理質(zhì)量管理合護理質(zhì)控指標：質(zhì)量管理合格率、分級護理質(zhì)量管理合格率格率質(zhì)量考核指標質(zhì)量考核指標3 3、服務(wù)質(zhì)量指標：患者滿意度、服務(wù)質(zhì)量指標：患者滿意度4

28、 4、執(zhí)行醫(yī)院管理制度：、執(zhí)行醫(yī)院管理制度：1717項醫(yī)療核心制度、十項護理核心制度、教學項醫(yī)療核心制度、十項護理核心制度、教學質(zhì)量管理制度、資產(chǎn)、醫(yī)保、物價、水電質(zhì)量管理制度、資產(chǎn)、醫(yī)保、物價、水電管理考核指標管理考核指標n 平均住院日平均住院日n 床位使用率、出院人數(shù)、門急診量、手術(shù)量床位使用率、出院人數(shù)、門急診量、手術(shù)量n 醫(yī)保：扣款、自費比例、次均費用、藥品比例醫(yī)保：扣款、自費比例、次均費用、藥品比例n 學習：繼續(xù)教育完成率、論文發(fā)表數(shù)量學習：繼續(xù)教育完成率、論文發(fā)表數(shù)量n 財務(wù)：預算完成率（不考核收入）財務(wù)：預算完成率（不考核收入）績效管理總結(jié)績效管理總結(jié)n影響績效管理的因素：質(zhì)量考

29、評體系影響績效管理的因素：質(zhì)量考評體系n績效核算的方法：收入、成本、安全、質(zhì)量、績效核算的方法：收入、成本、安全、質(zhì)量、服務(wù)、效率。服務(wù)、效率。n個人收入：個人收入：臨床臨床醫(yī)技醫(yī)技行政行政醫(yī)輔醫(yī)輔后勤后勤第三講收入管理第三講收入管理定義：指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生定義：指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)及其他活動服務(wù)及其他活動依法依法取得的取得的非償還性非償還性資金。資金。收入的分類收入的分類醫(yī)療收入醫(yī)療收入指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動取得的收入。包括門診收入、住院收入。取得的收入。包括門診收入、住院收入。n “門診收入門診收入”和和“住院

30、收入住院收入”中增設(shè)中增設(shè)“一般診療費收一般診療費收入入”。n 將掛號費、診查費、注射費（含靜脈輸液費，不含藥將掛號費、診查費、注射費（含靜脈輸液費，不含藥品費）、藥事服務(wù)費成本合并為品費）、藥事服務(wù)費成本合并為“一般診療費一般診療費”，不，不再設(shè)藥事服務(wù)費。再設(shè)藥事服務(wù)費。收入內(nèi)容收入內(nèi)容n 基本藥物制度改革補助屬于基本支出補助?；舅幬镏贫雀母镅a助屬于基本支出補助。n 上級補助收入：指從主管部門和上級單位等取得上級補助收入：指從主管部門和上級單位等取得的非財政補助收入。財政部門通過主管部門轉(zhuǎn)撥的非財政補助收入。財政部門通過主管部門轉(zhuǎn)撥的收入，作為財政補助收入。的收入，作為財政補助收入。n

31、其他收入：除醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得的包括經(jīng)其他收入：除醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得的包括經(jīng)營性收入在內(nèi)的收入。營性收入在內(nèi)的收入。例，某衛(wèi)生院單病種定額付費，標準為每住院人次例，某衛(wèi)生院單病種定額付費，標準為每住院人次20002000元（病人自付元（病人自付600600元，新農(nóng)合基金結(jié)付元，新農(nóng)合基金結(jié)付14001400元）。但按病人住院費用清單計算收入為元）。但按病人住院費用清單計算收入為21502150元。元。則確認收入為則確認收入為20002000元。元。病人出院結(jié)算時：病人出院結(jié)算時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金600600 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款- -應(yīng)收醫(yī)療保險金應(yīng)收醫(yī)療保險金14001400

32、 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入20002000收入的確認收入的確認醫(yī)療收入依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準醫(yī)療收入依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。確認。按照收付實現(xiàn)制確認收入按照收付實現(xiàn)制確認收入收入確認的時點：提供醫(yī)療服務(wù)并收到款項時確收入確認的時點：提供醫(yī)療服務(wù)并收到款項時確認醫(yī)療收入。實行單病種定額付費、總額付費等認醫(yī)療收入。實行單病種定額付費、總額付費等方式的，協(xié)議確定付費時限。方式的，協(xié)議確定付費時限。各種付費方式均有可能產(chǎn)生與按服務(wù)項目計算結(jié)各種付費方式均有可能產(chǎn)生與按服務(wù)項目計算結(jié)果（實際費用）的差額。收入確認時，先按項目果（實際費用）的差額。收入確認時，先按項目付費方式核算，

33、最后按約定的付費方式結(jié)算。付費方式核算，最后按約定的付費方式結(jié)算。某地區(qū)實行按床日付費，病人按項目付費標準下的一某地區(qū)實行按床日付費，病人按項目付費標準下的一定比例結(jié)付，新農(nóng)合按床日標準下的一定比例結(jié)付。定比例結(jié)付，新農(nóng)合按床日標準下的一定比例結(jié)付。例，某住院病人出院結(jié)算時，按項目付費計算醫(yī)療費用為例，某住院病人出院結(jié)算時，按項目付費計算醫(yī)療費用為28002800元，病人自付元，病人自付30%30%，按床日標準該病人的醫(yī)療費用，按床日標準該病人的醫(yī)療費用為為30003000元，基金報銷元，基金報銷70%70%。則應(yīng)按兩個標準確認收入。則應(yīng)按兩個標準確認收入。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 84084

34、0（280028000.30.3） 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款- - 應(yīng)收醫(yī)療保險金應(yīng)收醫(yī)療保險金 21002100（300030000.70.7） 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入 2940 2940 第四講支出管理第四講支出管理n 定義：指開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)及其他活動發(fā)生的定義：指開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。資金耗費和損失。n 分類分類: :按支出用途：醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備支按支出用途：醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備支出、其他支出、待攤費用。出、其他支出、待攤費用。 按經(jīng)濟性質(zhì)：經(jīng)常性支出（基本運行支出）、資本性支按經(jīng)濟性質(zhì)：經(jīng)常性支出（基本運行支出）、資本性支出、其他支出。出、其他

35、支出。 按支出對象：人員支出、公用支出。按支出對象：人員支出、公用支出。支出的開支標準支出的開支標準支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準；支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準；國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)規(guī)定，國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)規(guī)定，報衛(wèi)生主管部門和財政部門備案。報衛(wèi)生主管部門和財政部門備案。n 衛(wèi)生局有責任建立本區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的財務(wù)管理制度，衛(wèi)生局有責任建立本區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的財務(wù)管理制度，并定期監(jiān)督檢查。包括，財務(wù)管理辦法、經(jīng)費審批制并定期監(jiān)督檢查。包括，財務(wù)管理辦法、經(jīng)費審批制度、大額支出備案制度、差旅費報銷規(guī)定、資產(chǎn)采購度、大額支出備案制度、差旅費報銷規(guī)

36、定、資產(chǎn)采購流程（固定資產(chǎn)、藥品、衛(wèi)生材料等）、內(nèi)部牽制制流程（固定資產(chǎn)、藥品、衛(wèi)生材料等）、內(nèi)部牽制制度、不相容崗位分離的規(guī)定等。度、不相容崗位分離的規(guī)定等。支出項目管理支出項目管理指定項目和用途并要求單獨核算的專項資金，指定項目和用途并要求單獨核算的專項資金，應(yīng)按要求報送專項資金使用情況；項目完成后，應(yīng)按要求報送專項資金使用情況；項目完成后，報送支出決算和使用效果書面報告，接受檢查、報送支出決算和使用效果書面報告，接受檢查、驗收。驗收。n 重大公共衛(wèi)生專項支出宜單獨計列。重大公共衛(wèi)生專項支出宜單獨計列。問題：公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費問題：公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費 公共衛(wèi)生服務(wù)項目的資金很難管理。公共衛(wèi)生服

37、務(wù)項目的資金很難管理。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費使用比較混亂?；竟残l(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費使用比較混亂。 原則：?？顚Ｓ迷瓌t：專款專用 方法：設(shè)項目核算、設(shè)備查簿方法：設(shè)項目核算、設(shè)備查簿費用報銷單費用報銷單申請部門：申請部門： 20142014年月日年月日用途用途單據(jù)單據(jù)張數(shù)張數(shù)金額金額合計合計小寫：小寫：大寫：大寫：院長審批：院長審批：會計審核：會計審核：出納審核：出納審核：驗收：領(lǐng)用：經(jīng)辦人：驗收：領(lǐng)用：經(jīng)辦人：支出核算待攤費用支出核算待攤費用基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理醫(yī)療活動等所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為組織、管理醫(yī)療活動等所發(fā)生的需要攤銷的各項費用。期末將待攤費用合發(fā)生的需要攤銷的各項費用。期

38、末將待攤費用合理分攤到有關(guān)支出。理分攤到有關(guān)支出。n 金額較大、無法準確及時在醫(yī)療衛(wèi)生支出合理分金額較大、無法準確及時在醫(yī)療衛(wèi)生支出合理分配，或按收付實現(xiàn)制原則影響當月收支的項目。配，或按收付實現(xiàn)制原則影響當月收支的項目。n 分配辦法：工作人員數(shù)量、天數(shù)、服務(wù)對象數(shù)量分配辦法：工作人員數(shù)量、天數(shù)、服務(wù)對象數(shù)量n 基本建設(shè)支出按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行基本建設(shè)支出按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行53科目：待攤支出科目：待攤支出n 核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分攤至醫(yī)療衛(wèi)生支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分攤至醫(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。和公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。n 發(fā)生發(fā)生時時 借：待攤支出借：待攤支出 貸

39、：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款/ /應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等n 期末期末，按照機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合，按照機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤理標準進行分攤 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出/ /公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出貸：待攤支出貸：待攤支出n 年末年末無余額無余額問題：醫(yī)療支出與公共支出的劃分問題：醫(yī)療支出與公共支出的劃分 “醫(yī)療支出醫(yī)療支出”與與“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”的劃分沒有明的劃分沒有明確的、可參考的標準。確的、可參考的標準。 無法確認的，先記入待攤支出無法確認的，先記入待攤支出 劃分方法：劃分方法：工作量、收入、人員、床位

40、、服務(wù)時工作量、收入、人員、床位、服務(wù)時間間電費：按工作量劃分；人員經(jīng)費：按服務(wù)電費：按工作量劃分；人員經(jīng)費：按服務(wù)時間劃分；支出：按收入比重劃分時間劃分；支出：按收入比重劃分1.1.先記入待攤支出：先記入待攤支出：A A衛(wèi)生院共發(fā)生待攤支出衛(wèi)生院共發(fā)生待攤支出30003000元，（人員經(jīng)費元，（人員經(jīng)費18001800元，其他公用經(jīng)費元，其他公用經(jīng)費12001200元）元）實行國庫集中支付，直接支付的，實行國庫集中支付，直接支付的，借：待攤支出其他公用經(jīng)費借：待攤支出其他公用經(jīng)費12001200貸：財政補助收入公用經(jīng)費補助收入貸：財政補助收入公用經(jīng)費補助收入12001200實行國庫集中支付，

41、授權(quán)支付的，實行國庫集中支付，授權(quán)支付的，借：待攤支出其他公用經(jīng)費借：待攤支出其他公用經(jīng)費12001200貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度12001200未實行國庫集中支付的，用銀行存款支付未實行國庫集中支付的，用銀行存款支付借：待攤支出其他公用經(jīng)費借：待攤支出其他公用經(jīng)費1200 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款120012002.2.合理分攤待攤支出：合理分攤待攤支出：X X月發(fā)生人員支出月發(fā)生人員支出30003000元（人員經(jīng)費元（人員經(jīng)費18001800元，其他公用經(jīng)費元，其他公用經(jīng)費12001200元），按人員確定攤銷比例，元），按人員確定攤銷比例，醫(yī)療支出應(yīng)攤銷醫(yī)療支

42、出應(yīng)攤銷22502250元，（人員經(jīng)費元，（人員經(jīng)費13501350元，其他公用經(jīng)元，其他公用經(jīng)費費900900元），公共衛(wèi)生支出應(yīng)攤銷元），公共衛(wèi)生支出應(yīng)攤銷750750元（人員經(jīng)費元（人員經(jīng)費450450元，元，其他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費300300元）元）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出人員經(jīng)費借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出人員經(jīng)費13501350醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出其他公經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出其他公經(jīng)費900900醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費450450醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經(jīng)費醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經(jīng)費300300貸：待攤支出人員經(jīng)費貸：待攤

43、支出人員經(jīng)費18001800待攤支出其他公用經(jīng)費待攤支出其他公用經(jīng)費12001200問題：專項資金使用與管理問題：專項資金使用與管理 財政與非財政支出很難確定；財政與非財政支出很難確定； 明細分類有的也難把握，太細了，有時同一個項目明細分類有的也難把握，太細了，有時同一個項目前后歸集的不一定一致；前后歸集的不一定一致； 基本收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余與項目、基建結(jié)基本收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余與項目、基建結(jié)余的區(qū)分不太明確；余的區(qū)分不太明確； 專項資金管理使用比較亂，如：基建項目資金、基專項資金管理使用比較亂，如：基建項目資金、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費。收入和支出難對應(yīng)。本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費

44、。收入和支出難對應(yīng)。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的突出問題會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的突出問題不編制科目匯總表不編制科目匯總表藥品：入庫不入賬，庫存為負數(shù)；付款不審核；藥品：入庫不入賬，庫存為負數(shù)；付款不審核；不裝訂隨貨同行單；倒擠法盤點。不裝訂隨貨同行單；倒擠法盤點。內(nèi)部收款收據(jù)不蓋章內(nèi)部收款收據(jù)不蓋章取備用金手續(xù)隨意，庫存現(xiàn)金的限額管理不力。取備用金手續(xù)隨意，庫存現(xiàn)金的限額管理不力。審批手續(xù)不完善，報告、請示、通知有蓋章、無審批手續(xù)不完善，報告、請示、通知有蓋章、無簽字簽字財務(wù)會計內(nèi)部控制的突出問題財務(wù)會計內(nèi)部控制的突出問題n 會計人員監(jiān)督不到位：不參加實物盤點會計人員監(jiān)督不到位：不參加實物盤點n 院長審批權(quán)限

45、不明確，對重大事項缺乏約束，院長采院長審批權(quán)限不明確，對重大事項缺乏約束，院長采購耗材、管理藥品庫房購耗材、管理藥品庫房n 不相容崗位分離執(zhí)行情況：不相容崗位分離執(zhí)行情況：一人兼任采購業(yè)務(wù)全部流程；采購、經(jīng)辦、驗收、領(lǐng)一人兼任采購業(yè)務(wù)全部流程；采購、經(jīng)辦、驗收、領(lǐng)用、審批未分離、簽字不全；審核、審批手續(xù)不完善；用、審批未分離、簽字不全；審核、審批手續(xù)不完善；n 票據(jù)管理：自行購買收據(jù)、存根自行保管；使用稅務(wù)票據(jù)管理：自行購買收據(jù)、存根自行保管；使用稅務(wù)代開發(fā)票，如，支付藥款代開發(fā)票，如，支付藥款財務(wù)會計內(nèi)部控制的突出問題財務(wù)會計內(nèi)部控制的突出問題n 職工領(lǐng)取工資的花名冊無制表人、審核人、審職工

46、領(lǐng)取工資的花名冊無制表人、審核人、審批人簽名。批人簽名。n 個人報酬直接領(lǐng)取現(xiàn)金的情況個人報酬直接領(lǐng)取現(xiàn)金的情況n 門診收入統(tǒng)計表無填報人、審核人簽名門診收入統(tǒng)計表無填報人、審核人簽名n 飛機票報銷隨意、無會議通知飛機票報銷隨意、無會議通知n 加班費隨意支付，無標準加班費隨意支付，無標準n 招待費合并報賬招待費合并報賬數(shù)據(jù)來源：財政數(shù)據(jù)來源：財政基本支出備查簿基本支出備查簿第五講收支結(jié)余第五講收支結(jié)余備查簿備查簿n 財政財政基本支出基本支出備查簿備查簿n 財政財政項目支出項目支出備查簿備查簿n 其他限定用途資金備查簿其他限定用途資金備查簿收支結(jié)余的計算收支結(jié)余的計算n 業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余

47、= =醫(yī)療收入醫(yī)療收入+ +財政基本支出補助收入財政基本支出補助收入+ +上級上級補助收入補助收入+ +其他收入其他收入- -醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出- -其他支出其他支出n 財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）= =財政項目支出補助收入財政項目支出補助收入- -財政項目補助支出財政項目補助支出n 一般情況下，財政基本補助收支結(jié)余應(yīng)為零。一般情況下，財政基本補助收支結(jié)余應(yīng)為零。p 財政項目支出補助收入財政撥款財政基本支出財政項目支出補助收入財政撥款財政基本支出p 財政項目補助支出指項目專項資金。在財政項目補助支出指項目專項資金。在“基建設(shè)備補助支出基建設(shè)備補助支出”外外的其他項

48、目資金已列入醫(yī)療衛(wèi)生支出，通過的其他項目資金已列入醫(yī)療衛(wèi)生支出，通過“財政項目支出備查財政項目支出備查簿簿”反映項目補助收支結(jié)余。反映項目補助收支結(jié)余。不含財政項不含財政項目補助收入目補助收入收支結(jié)余分配收支結(jié)余分配n年末將業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；年末將業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；財政項目財政項目補助結(jié)余不得進行分配。補助結(jié)余不得進行分配。n結(jié)余分配：年末結(jié)余為結(jié)余分配：年末結(jié)余為正數(shù)正數(shù)的，可按規(guī)定提取的，可按規(guī)定提取職工福利基金職工福利基金等，剩余部分轉(zhuǎn)入等，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金事業(yè)基金；年；年末結(jié)余為末結(jié)余為負數(shù)負數(shù)的，應(yīng)由的，應(yīng)由事業(yè)基金事業(yè)基金彌補，事業(yè)基彌補，事業(yè)基金不足以彌補的，

49、轉(zhuǎn)入未彌補虧損。金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。問題：公共衛(wèi)生服務(wù)收支結(jié)余過大問題：公共衛(wèi)生服務(wù)收支結(jié)余過大只考核只考核不管錢不管錢資金結(jié)余在資金結(jié)余在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按完成的工作按完成的工作任務(wù)填寫報表任務(wù)填寫報表工作任務(wù)，提交衛(wèi)工作任務(wù)，提交衛(wèi)生局生局付款付款管理模式：衛(wèi)生局管錢、監(jiān)管機構(gòu)管事、衛(wèi)生機構(gòu)做事。管理模式：衛(wèi)生局管錢、監(jiān)管機構(gòu)管事、衛(wèi)生機構(gòu)做事。云衛(wèi)發(fā)云衛(wèi)發(fā)201326201326號文：號文：加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理指導意見加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理指導意見n 通過考核后兌現(xiàn)服務(wù)機構(gòu)的補助資金作為通過考核后兌現(xiàn)服務(wù)機構(gòu)的補助資金作為服務(wù)收服務(wù)收入入管理，預拔村衛(wèi)生室的

50、補助資金考核合格后可管理，預拔村衛(wèi)生室的補助資金考核合格后可兌現(xiàn)鄉(xiāng)村醫(yī)生個人。兌現(xiàn)鄉(xiāng)村醫(yī)生個人。n 不得將基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金直接用于基層不得將基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金直接用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備配置、人員培訓醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備配置、人員培訓、基本藥物財政補助等其他支出。、基本藥物財政補助等其他支出。第六講第六講 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有或者使用的資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。嚴格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。嚴格禁止基層

51、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理 遵守現(xiàn)金使用范圍遵守現(xiàn)金使用范圍 現(xiàn)金收入當日送存開戶銀行?，F(xiàn)金收入當日送存開戶銀行。庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額由銀由銀行核定。行核定。 不得坐支（單位收入中直接支付）現(xiàn)金。不得坐支（單位收入中直接支付）現(xiàn)金。 建立和完善內(nèi)部建立和完善內(nèi)部現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度。二、銀行存款管理二、銀行存款管理開設(shè)一個基本賬戶。開設(shè)一個基本賬戶。不準出租出借在銀行開設(shè)的賬戶；不準簽發(fā)空頭不準出租出借在銀行開設(shè)的賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票等。支票和遠期支票等。堅持錢賬分管的原則，落實內(nèi)部牽制制度。堅持錢賬分管的原則，落實內(nèi)部牽制制度。加強對預留銀行簽章的

52、管理。加強對預留銀行簽章的管理。 設(shè)置設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”、備查簿。、備查簿。妥善保管銀行對賬單、支票、銀行預留的印鑒章、妥善保管銀行對賬單、支票、銀行預留的印鑒章、出納收、付訖印章及保險柜鑰匙。出納收、付訖印章及保險柜鑰匙。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日項目項目金額金額項目項目金額金額銀行對賬單余額銀行對賬單余額醫(yī)院銀行存款日記賬余額醫(yī)院銀行存款日記賬余額醫(yī)院收，銀行未收醫(yī)院收，銀行未收銀行收，醫(yī)院未收銀行收，醫(yī)院未收醫(yī)院付，銀行未付醫(yī)院付，銀行未付 銀行付，醫(yī)院未付銀行付，醫(yī)院未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 銀行

53、存款日記賬銀行存款日記賬 2011年5月 賬號：14679例例某醫(yī)院某醫(yī)院2011年年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2011年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000 銀行對賬單銀行對賬單 2011年5月 賬號：146792011年憑證摘要借方貸方余額月日51略略100003200006500001110000203000025 50003135000圖中圖中標號標號為未為未達賬達賬項。項。企業(yè)記企業(yè)記增加增加企業(yè)記企業(yè)記減少減少銀行記銀行記減少減少銀行記銀行記增加增

54、加核對核對核對核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年年5月月31日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，醫(yī)院未收加：銀行已收，醫(yī)院未收減：銀行已付，醫(yī)院未付減：銀行已付，醫(yī)院未付40000500005000銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：醫(yī)院已收，銀行未收加：醫(yī)院已收，銀行未收減：醫(yī)院已付，銀行未付減：醫(yī)院已付，銀行未付35000520002000調(diào)整后銀行存款余額調(diào)整后銀行存款余額85000調(diào)整后銀行存款余額調(diào)整后銀行存款余額850

55、00注意注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為醫(yī)院銀行存款核算的依據(jù)。證，不可以作為醫(yī)院銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了醫(yī)院可以動用的銀行二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了醫(yī)院可以動用的銀行存款數(shù)額。存款數(shù)額。三、應(yīng)收及預付款項的管理三、應(yīng)收及預付款項的管理及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對期及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對期限限超過超過3 3年年以上，確認無法收回的，要查明以上，確認無法收回的，要查明原因，分清責任，報經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準原因，分清責任，報經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準后核

56、銷。后核銷。借：其他支出借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費結(jié)算欠費 （或：其他應(yīng)收款）（或：其他應(yīng)收款）n 已核銷壞賬已核銷壞賬備查簿備查簿四、固定資產(chǎn)定義四、固定資產(chǎn)定義學員問題：固定資產(chǎn)明細分類不準確學員問題：固定資產(chǎn)明細分類不準確1 1、單位價值、單位價值10001000元及以上（專業(yè)設(shè)備元及以上（專業(yè)設(shè)備15001500元及以元及以上），使用期限一年以上（不含一年），使用過程上），使用期限一年以上（不含一年），使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)2 2、單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間一年以上、單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間一年以上（不

57、含一年）的大批同類物資（不含一年）的大批同類物資3 3、圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不、圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不提折舊。提折舊。建立三賬一卡制度建立三賬一卡制度財會部門：財會部門：總賬、一級明細分類賬。核算總值總賬、一級明細分類賬。核算總值資產(chǎn)管理部門：資產(chǎn)管理部門：二級明細分類賬，反映分布使用情況。二級明細分類賬，反映分布使用情況。資產(chǎn)使用部門：資產(chǎn)使用部門：固定資產(chǎn)卡片，一物一卡。固定資產(chǎn)卡片，一物一卡。固定資產(chǎn)增加報告單固定資產(chǎn)增加報告單領(lǐng)用科室：領(lǐng)用科室：類別：類別： 設(shè)備設(shè)備 家具家具日期：日期： 年年 月月 日日資產(chǎn)編號資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱規(guī)格型號

58、規(guī)格型號品牌品牌單位單位數(shù)量數(shù)量單價（元）單價（元）合計金額（元）合計金額（元）供應(yīng)商供應(yīng)商生產(chǎn)廠家生產(chǎn)廠家設(shè)備分設(shè)備分類類備備 注注發(fā)票號：發(fā)票號：處長：處長：記賬：記賬：采購：采購：庫管：庫管：驗收：驗收：固定資產(chǎn)計價（按實際成本計價）固定資產(chǎn)計價（按實際成本計價）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。醫(yī)院購入一臺價值醫(yī)院購入一臺價值280280萬元的檢驗設(shè)備，供應(yīng)萬元的檢驗設(shè)備，供應(yīng)商捐贈了另

59、外一臺價值商捐贈了另外一臺價值4040萬元的檢測設(shè)備萬元的檢測設(shè)備兩臺設(shè)備總價值兩臺設(shè)備總價值320320萬元，萬元，價值比例分別為價值比例分別為12.5%12.5%、87.5%87.5%因此，固定資產(chǎn)成本分別為因此，固定資產(chǎn)成本分別為3535萬元、萬元、245245萬元萬元固定資產(chǎn)會計核算固定資產(chǎn)會計核算n 設(shè)置設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿”和和“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”，按類別、使，按類別、使用部門、單臺件固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。用部門、單臺件固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。n 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，另設(shè)另設(shè)輔助賬簿輔助賬簿進行登記，不在本科目進行登記，不在本科目核算。核算。n

60、與固定資產(chǎn)有關(guān)的與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認，符合固定資產(chǎn)確認條件的，記入固定資產(chǎn)，并將被替換部分的賬面價值扣除。條件的，記入固定資產(chǎn)，并將被替換部分的賬面價值扣除。n 與固定資產(chǎn)有關(guān)的與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，記入當期支出認條件的，記入當期支出 。n 兩種情況：資本化的后續(xù)支出、費用化的后續(xù)支出兩種情況：資本化的后續(xù)支出、費用化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出條件條件能增加固定資產(chǎn)的使用效能增加固定資產(chǎn)的使用效能或使用壽命。能或使用壽命。不符合資本化的條件時不符合資本化