1、01/ 會計憑證的含義與作用 02/ 原始憑證03/ 記賬憑證04/ 會計賬薄05/ 對賬和結(jié)賬06/ 財產(chǎn)清查（一）會計憑證的含義會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證（二）會計憑證的作用1 會計憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料 2 會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù) 3 會計憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明原始憑證是在交易或事項發(fā)生或完成時取得或填制、 用來證明交易或事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 并作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件， 是會計核算的重要依據(jù)。常見的原始憑證售貨發(fā)票、銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、 材料驗收

2、入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運單、銷售成本計算 表、工資表（一）原始憑證的種類自制原始憑證：是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，自行填制的原 始憑證。外來原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人取得的原始憑證。第1頁 共13頁【】第2頁 共13頁【】（二）原始憑證的基本內(nèi)容 1 原始憑證的名稱；2 填制日期；3 原始憑證的編號；4 接受憑證單位名稱；5 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量、金額； 6 填制單位及其經(jīng)辦人員的簽名蓋章。（三）原始憑證的填制要求（四）原始憑證的審核第3頁 共13頁【】記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬

3、 依據(jù)的會計憑證。（一）記賬憑證的種類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否涉及貨幣資金分為： 1 收款憑證：專門記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證。2 付款憑證：專門記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。第4頁 共13頁【】3 轉(zhuǎn)賬憑證：專門記錄不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證。（二）記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱、編號；記賬憑證的填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；所記賬戶的名稱、方向和金額；附件；有關(guān)人員簽名蓋章。（三）記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制方法（ 1）收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的； （ 2）付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制的； （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)

4、的原始憑證填制的。為了防止重復(fù)記賬，對于現(xiàn)金和銀行存款的相互轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，而不編制收 款憑證。2 記賬憑證的審核第5頁 共13頁【】（1 ）記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證相符，是否附有原始憑證，附件張數(shù)與實際張數(shù)是否一 致；（ 2）會計分錄是否正確；（ 3）填制是否完整，手續(xù)是否齊備；（ 4）摘要是否清楚，與實際業(yè)務(wù)是否相符。會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系 統(tǒng)、序時、分類地記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）會計賬簿的設(shè)置與登記 1 日記賬的設(shè)置和登記（ 1）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是逐日逐筆記錄現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余情況的日記賬。 現(xiàn)

5、金日記賬由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證逐日、逐筆按時間順序登記。每日終了，結(jié)出收入合計、支出合計和余額，并與庫存現(xiàn)金相核對。（ 2）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄銀行存款收入、支出和結(jié)余情況的日記賬。 銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及現(xiàn)金付款憑證逐日、逐筆按時間順序登記。每日終了，結(jié)出收入合計、支出合計和余額，并定期與銀行對賬單相核對。第6頁 共13頁【】2 分類賬的設(shè)置與登記（ 1）總分類賬的設(shè)置和登記 總分類賬一般按照總分類科目設(shè)置。 其格式一般采用三欄式。 其登記方法與企業(yè)采用的記賬程序有關(guān)。（ 2）明

6、細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類賬一般按照明細(xì)分類科目設(shè)置。其格式一般有 “三欄式 ”、 “數(shù)量金額式 ”和 “多欄式 ”三種格式。 三欄式明細(xì)賬其基本結(jié)構(gòu)包括 “借方 ”、 “貸方 ”和 “余額 ”三個金額欄。 一般用于只進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。 其格式及登記方法如下圖：第7頁 共13頁【】 數(shù)量金額式明細(xì)賬其基本結(jié)構(gòu)是設(shè)置 “收入 ”、 “發(fā)出 ”和 “結(jié)存 ”三欄，每欄中又分設(shè) “數(shù)量 ”、 “ 單價 ”和 “金額 ”三欄。一般用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。 其格式和登記方法如下： 多欄式明細(xì)賬其基本結(jié)構(gòu)是在同一賬頁中按明細(xì)項目設(shè)置專欄，集中反映詳細(xì)核算

7、資料。 一般用于費用、收入等明細(xì)賬戶。其格式和登記方法如下：第8頁 共13頁【】（一）對賬對賬就是指核對賬目，對賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對工作。 對賬工作主要包括以下三個方面內(nèi)容：1 賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一 致，記賬方向是否相符。2 賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 賬賬核對的主要包括： 總分類賬簿各有關(guān)賬戶的余額核對； 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對； 總分類賬簿與序時賬簿核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對。 3 賬實核對賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。 主要包括：第

8、9頁 共13頁【】現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； 各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符； 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。（二）結(jié)賬與結(jié)賬分錄結(jié)賬就是一定的會計期末，把該期間所發(fā)生的會計交易或事項全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清賬 戶記錄。結(jié)賬包括兩個環(huán)節(jié)：一是結(jié)清損益類賬戶，計算本期利潤； 二是在會計期末，結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。 1 本年利潤一定會計期末，結(jié)清損益類賬戶是將發(fā)生額轉(zhuǎn)入具有匯總功能的 “本年利潤 ”賬戶中。 “ 本年利潤 ”賬戶的結(jié)構(gòu)如下：2 收入賬戶的結(jié)賬

9、分錄將所有收入賬戶的貸方余額全額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶貸方。【例 6-1】 A公司的主營業(yè)務(wù)收入為 100 000元，其他業(yè)務(wù)收入 5 000元。其結(jié)賬分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入100 000其他業(yè)務(wù)收入5 000貸：本年利潤105 000 3 費用賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)將所有費用的借方余額全額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的借方?！纠?6-2 】 A公司有關(guān)費用賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 元，其他業(yè)務(wù)成本 2 000 元， 銷售費用 5 000元，管理費用 10 000元，財務(wù)費用 1 000元。其結(jié)賬分錄如下：借：本年利潤78 000貸：主營業(yè)務(wù)成本60 000其他業(yè)務(wù)成本2 000銷售費用

10、5 000管理費用10 000財務(wù)費用1 000 4 “本年利潤 ”賬戶的結(jié)賬分錄期末，將 “本年利潤 ”賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 未分配利潤 ”賬戶。 【例 6-3】 A公司將 “本年利潤 ”賬戶貸方余額 27 000元結(jié)轉(zhuǎn)。第10頁 共13頁【】含義：財產(chǎn)清查就是對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實存數(shù)是否相 符的一種專門方法。主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的清查。例如對各種機(jī)器設(shè)備、廠房、建筑物等的清查。 流動資產(chǎn)的清查。例如對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、在途材料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款等的清查。 流動負(fù)債的清查。例如對短期借款、應(yīng)付

11、款項等的清查。目錄01/ 賬務(wù)處理程序概述02/ 記賬憑證賬務(wù)處理程序 03/ 會計信息系統(tǒng)（一）概念賬務(wù)處理程序是指填制會計憑證、傳遞會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的順序。 記賬程序的 核心 是如何登記總分類賬。 根據(jù)登記總分類賬的不同，賬務(wù)處理程序有不同的形式。（二）賬務(wù)處理程序的種類（ 1）記賬憑證賬務(wù)處理程序； （ 2）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（ 3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； （ 4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序； （ 5）日記總賬賬務(wù)處理程序。借：本年利潤27 000 貸：利潤分配未分配利潤27 000記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的記賬程序。 憑證、賬簿設(shè)置： 記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 賬簿需要設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~和日記賬采用三欄式；明細(xì)分類賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 具體記賬程序如下：第11頁 共13頁【】（ 1）根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表；（ 2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)收款憑證、付款憑證登記日記賬；（ 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； （ 5