1、第18章 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述1、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的結(jié)果和綜合性描述。 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 按編制時(shí)間 按編制主體二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求1. 依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表2.列報(bào)基礎(chǔ)3.重要性和項(xiàng)目列報(bào)4.列報(bào)的一致性5.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消6.比較信息的列報(bào)7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求8.報(bào)告期間 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述定義： 反映內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況 反映時(shí)段某一特定日期 （月末、季末、年末）理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容賬戶式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益報(bào)告

2、式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列按流動(dòng)性排列資產(chǎn)：按變現(xiàn)的時(shí)間 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：按償債的時(shí)間 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益：按永久性遞減 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填列 表中大部分項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、實(shí)收資本 貨幣資金=庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金賬戶借方余額之和 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析、計(jì)算填列 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和 預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款

3、所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)從相應(yīng)的長期資產(chǎn)中扣除，計(jì)入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)從相應(yīng)的長期負(fù)債中扣除，計(jì)入流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)賬戶期末余額分析、計(jì)算填列 長期借款=長期借款總賬余額長期借款明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的金額 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額扣除減值準(zhǔn)備后填列應(yīng)收賬款長期股權(quán)投資持有至到期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列 存貨項(xiàng)目：原材料+發(fā)出商品+庫存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+-材料成本差異 某企業(yè)2014年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：賬戶名稱 借方余額

4、貸方余額庫存現(xiàn)金 800 銀行存款 240000應(yīng)收賬款 100000 10000壞賬準(zhǔn)備 4000生產(chǎn)成本 120000在途物資 35000庫存商品 500000預(yù)付賬款 16000應(yīng)付賬款 3000 60000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目（1） 貨幣資金（2） 應(yīng)收賬款（3） 存貨（4） 預(yù)付賬款（5） 應(yīng)付賬款（6） 預(yù)收賬款貨幣資金800+240000=240800應(yīng)收賬款=100000 - 4000 =96000存貨=35000+500000-20000=515000預(yù)付賬款=3000應(yīng)付賬款=60000+16000=76000預(yù)收賬款=10000第三節(jié) 利

5、潤表一、利潤表的概述定義： 反映內(nèi)容經(jīng)營成果 反映時(shí)段一定時(shí)期 （月、季、年）理論依據(jù)： 收入-費(fèi)用+利得-損失=利潤二、利潤表的結(jié)構(gòu)單步式：全部收入全部費(fèi)用=凈利潤多步式： 與利潤構(gòu)成相同 營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算三、利潤表的編制方法“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)根據(jù)收入類、費(fèi)用類賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶的實(shí)際數(shù)額填列 “本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表中的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”填列年度利潤表中的“本年金額”和“上年金額”分別反映各項(xiàng)目本年發(fā)生額和上年發(fā)生額 利潤表：舉例 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表26概述1.定義：現(xiàn)金流量報(bào)

6、告是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)金：企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短（一般不超過3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。2、現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量總額 現(xiàn)金流入量總額、現(xiàn)金流出量總額現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 28分類：按其交易的性質(zhì)分為三類 1.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 1.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出 支付給職工

7、和為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 302.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 現(xiàn)金流出 資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金313.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入 取得借款所收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出 分配股利、利潤或償付利息所支 付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序直接法：

8、 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額間接法： 凈利潤 調(diào)整項(xiàng)目 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額331經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的收入（含稅）應(yīng)收賬款（期初期末）應(yīng)收票據(jù)（期初期末）預(yù)收賬款（期末期初）+本期收回前期核銷的壞帳損失當(dāng)期核銷的壞賬以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)利息“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收帳款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等341經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加“主營業(yè)務(wù)稅金

9、及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款” 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金， “營業(yè)外收入”351經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含稅）存貨（期末期初）應(yīng)付賬款（期初期末）應(yīng)付票據(jù)（期初期末）預(yù)付賬款（期末期初）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料）“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等361經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金

10、、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的各種稅費(fèi) 企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金37間接法的調(diào)整就經(jīng)營性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量而言包括：(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 (加回去)(2)實(shí)際沒有收到的收益 (減回去)(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)38凈利潤加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失（減

11、：收益） 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額39現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第5節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 用以記錄和反映構(gòu)成所有者權(quán)益的 各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述 動(dòng)態(tài)報(bào)表 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容思考：導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的主要原因有哪些？當(dāng)期發(fā)生的損益 所有者的資本交易 直接計(jì)入資本公積的利得與損失 案例假定A公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤200 000元。當(dāng)年提取盈余公積25000元，向投資者分配現(xiàn)金股利32000元。2007第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 一、附注二、附注披露的作用對(duì)四張報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)