1、第三章 應收及預付款項 第一節(jié) 應收票據(jù) 第二節(jié) 應收賬款 第三節(jié) 預付賬款 第四節(jié) 其他應收款.第一節(jié) 應收票據(jù)教學目的： 經過本節(jié)學習了解應收票據(jù)的含義，種類，票據(jù)貼現(xiàn)的有關概念；了解應收票據(jù)計價，應收票據(jù)的到期日確定；掌握應收票據(jù)的核算、票據(jù)貼現(xiàn)金額的計算及其帳務處置。.第一節(jié) 應收票據(jù)教學重點和難點：1、應收票據(jù)的含義及種類2、應收票據(jù)的帳務處置3、應收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算及其帳務處置 .本節(jié)教學內容：一、應收票據(jù)確實認一定義：應收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品，提供勞務收到的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 (二)應收票據(jù)分類：1、按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、按能否

2、帶息分：帶息和不帶息票據(jù).本節(jié)教學內容：二、應收票據(jù)計價收款人實踐收到票據(jù)時，無論帶息還是不帶息都應按票據(jù)的面值入賬。但對于帶息票據(jù)，按照現(xiàn)行制度規(guī)定，應于期末中期期末和年度終了按應收票據(jù)的面值和票面利率計提利息，計提的應收利息應添加應收票據(jù)的帳面余額。.本節(jié)教學內容三、應收票據(jù)到期日確實定應收票據(jù)到期日確實定有兩種方式： 按月計算和按日計算 .本節(jié)教學內容一按月計算應以到期月份與出票日同一天為票據(jù)到期日。 如：4月15號簽發(fā)的三個月票據(jù)，到期日應為7月15日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日，與此同時，計算利息的利率，要換算成月利率。.本節(jié)教學內容二按日計算=應以

3、出票日起按實踐經過天數(shù)扣足為算。習慣上，出票日和到期日只算一天，算頭不算尾。如5月15日簽發(fā)的90天期票據(jù)，到期日為8月13日。90天5月份剩余天數(shù)6月份實有天數(shù)7月份實有天數(shù)=90天31天153031=13天.本節(jié)教學內容四、應收票據(jù)的帳務處置一應設置賬戶為了反映商業(yè)匯票的獲得和收回情況，應設置“應收票據(jù)賬戶進展核算。.應設置的主要賬戶及其核算內容：借 應收票據(jù) 貸開出或收到購貨方開出的商業(yè)匯票。收到到期的商業(yè)匯票或貼現(xiàn)的數(shù)額。尚未到期的應收票據(jù)資產類賬戶債務.本節(jié)教學內容二賬務處置：1、不帶息票據(jù)的帳務處置1收到票據(jù)時， 借：應收票據(jù)面值 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅銷項稅額.本

4、節(jié)教學內容(2) 票據(jù)到期，遭到票據(jù)款 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)(3)假設票據(jù)到期，付款方無理付款，那么轉為應收帳款 借：應收賬款 貸：應收票據(jù).例：A企業(yè)銷售一批產品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50 000元，增值稅8 500元。B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額58 500元。 1、收到票據(jù) 借：應收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅 8 500.2、票據(jù)到期 借：銀行存款 58 500 貸：應收票據(jù) 58 5003、假設票據(jù)到期，B公司無力還款。 借：應收賬款 58 500 貸：應收票據(jù) 58 500.本節(jié)教學內容2、帶息票據(jù)的帳務

5、處置 1)收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費增銷.本節(jié)教學內容2期末計提利息時 借：應收票據(jù) 貸：財務費用3票據(jù)到期，收到票據(jù)款 借：銀行存款 貸：應收票據(jù).本節(jié)教學內容例：某企業(yè)2021年9月1日銷售一批產品給A公司，發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅為17000元，收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率為10%。1借：應收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅(銷 17 000.本節(jié)教學內容2帶息應收票據(jù)在期末時應計提利息，添加應收票據(jù)的賬面價值，同時計入財務費用。 年末應計提利息=11700010%412=3

6、900元 借：應收票據(jù) 3900 貸：財務費用 3900.本節(jié)教學內容3票據(jù)到期收回貨款 票據(jù)到期值=1170001+10%126 =122 850元借：銀行存款 122 850 貸：應收票據(jù) 120 900 財務費用 1 950.學生練習：票據(jù)貼現(xiàn)值的計算：【1】98年5月2日，企業(yè)持一張出票日期為3月23日、期限6個月、面值100 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%，計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)值？ 貼現(xiàn)天數(shù)=30+30+31+31+22=144天 貼現(xiàn)息=100 00010%360144=4 000元 貼現(xiàn)凈額=100 000-4 000=96 000元.本節(jié)教學內

7、容五、應收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)持有的商業(yè)匯票在到期前，假設需求提早獲得資金，可將未到期的商業(yè)匯票向銀行懇求貼現(xiàn)。所謂“貼現(xiàn)，是指票據(jù)持有人將票據(jù)背書轉讓給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)本質上是企業(yè)融通資金的一種方式，背書的應收票據(jù)就是該項貸款的擔保品。.本節(jié)教學內容貼現(xiàn)及貼現(xiàn)值計算轉讓給銀行計算應收票據(jù)的到期值：不帶息應收票據(jù)的到期值=應收票據(jù)面值帶息票據(jù)的到期值應收票據(jù)面值到期利息應收票據(jù)面值1+票面年利率票據(jù)期限計算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾或算尾不算頭。 .本節(jié)教學內容貼現(xiàn)及貼現(xiàn)值計算轉讓給銀行

8、計算貼現(xiàn)息： 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值日貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)天數(shù) 計算貼現(xiàn)值： 貼現(xiàn)值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息.本節(jié)教學內容票據(jù)貼現(xiàn)值的計算：【1】09年5月2日，企業(yè)持一張出票日期為3月23日、期限6個月、面值100 000元的不帶息商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%，計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)值？貼現(xiàn)天數(shù)=30+30+31+31+22=144天 貼現(xiàn)息=100 00010%360144=4 000元 貼現(xiàn)凈額=100 000-4 000=96 000元.帳務處置企業(yè)持未到期的不帶息票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時，按實踐收到的貼現(xiàn)值借：銀行存款 財務費用貼現(xiàn)息 貸：應收票據(jù)按貼現(xiàn)息按應收票據(jù)的面值.帳務處置企業(yè)持未

9、到期的帶息票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時，按實踐收到的貼現(xiàn)值借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 財務費用貼現(xiàn)息借或貸：財務費用 按貼現(xiàn)息按應收票據(jù)的賬面余額.帳務處置商業(yè)承兌匯票到期，假設付款人無力支付票款，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票退回貼現(xiàn)企業(yè)，收回票款。貼現(xiàn)企業(yè)向貼現(xiàn)銀行償付票款時，按票據(jù)到期值：借：應收賬款單位 貸：銀行存款.帳務處置假設貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處置，那么貼現(xiàn)企業(yè)按票據(jù)到期值。借：應收賬款單位 貸：短期借款.本節(jié)教學內容【2】某企業(yè)09年6月22日將持有的一張商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)是4月30日開出，面值20 000元，票面利率9%，期限5個月的帶息票據(jù)。貼現(xiàn)率為10%

10、。 1收到貼現(xiàn)款時：先計算再做分錄 2貼現(xiàn)票據(jù)到期時：承兌人無力支付 貼現(xiàn)企業(yè)存款缺乏.本節(jié)教學內容1收到貼現(xiàn)款時： 貼現(xiàn)天數(shù)=9+31+31+29=100天 票據(jù)到期值=20 000(1+9%125)=20 750元 貼現(xiàn)息=20 75010%360100=576.39元 貼現(xiàn)值=20 750-576.39=20 173.61(元) 借：銀行存款 20 173.61 貸：應收票據(jù) 20 000 財務費用 173.61.本節(jié)教學內容2貼現(xiàn)票據(jù)到期時： 假設票據(jù)到期時，承兌人無力支付： 借：應收賬款 20 750 貸：銀行存款 20 750 假設票據(jù)到期時，貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款缺乏： 借：應收賬款

11、20 750 貸：短期借款 20 750.例：甲公司于月日收到已公司當日生效的商業(yè)承兌票抵作應收賬款72,000元，該票據(jù)面值為72,000元，年利率9%，60天期，12月20日甲公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%，1月25日該票據(jù)到期，已公司無力支付款項， 甲公司將款項支付給銀行，試作11月26日、12月20日及票據(jù)到期遭到拒付分錄。到期值73080，貼現(xiàn)息438.48，貼現(xiàn)額72,641.52。.例1月日，收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 .例(2)月日，票據(jù)貼現(xiàn)時票據(jù)到期值，貼現(xiàn)息貼現(xiàn)額 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 財務費用 .例 (3)月日，票據(jù)到期，遭到拒付借：應收賬款 貸：

12、銀行存款 .第二節(jié) 應收賬款 一、應收賬款的范圍 二、應收賬款的入賬時間 三、應收賬款的入賬價值 四、應收賬款的會計處置 .一、應收賬款的范圍 應收賬款是企業(yè)采用賒銷方式而獲得的向顧客收取款項的權益，它代表企業(yè)未來經濟利益的權益。 其核算的范圍是： 應收賬款是企業(yè)因銷售活動引起的債務。 應收賬款是指流動資產性質的債務。 應收賬款是企業(yè)應收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。 .二、應收賬款的入賬時間 由于應收賬款是由于賒銷業(yè)務而產生的，因此其入賬時間與確認銷售收入的時間是一致的，它們的入賬時間可以根據(jù)確認收入實現(xiàn)的時間來定，詳細確定方法，將在本書收入部分論述。 .三、應收賬款的入賬價值

13、應收賬款的入賬價值發(fā)票金額+代購貨單位墊付的運雜費 但是在商業(yè)買賣中，由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等，使商品買賣的價錢發(fā)生變動，從而影呼應收賬款入賬價值確實定。 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 .商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指購貨企業(yè)可以從貨品的價目單上規(guī)定的價錢中扣減的一定數(shù)額，是賣方視買方購買數(shù)量的多少而給予的價錢上的優(yōu)惠，通常以百分比來表示，如5%、10%等。 應收賬款以扣除商業(yè)折扣后的凈額入賬。 . 例：某企業(yè)出賣一批鋼材，貨品價目單上的價錢為：每噸10000元；50噸100噸，給予5%的商業(yè)折扣；100噸500噸，給予10%的商業(yè)折扣；500噸以上給予15%的商業(yè)折扣。假設甲客戶購買了100噸，其發(fā)票金額

14、計算如下：貨品價目單上的售價100噸10000元 1,000,000扣減商業(yè)折扣10% 100,000發(fā)票金額 900,000.現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為鼓勵客戶在一定時期內早日歸還貨款而給予的一種折扣優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣對于銷貨企業(yè)來講，稱為銷貨折扣，對于購貨企業(yè)來講，稱為購貨折扣?，F(xiàn)金折扣通常表達為：2/10，1/20，N/30。這些符號的經濟含義是，客戶10天內付款給予2%的折扣，20天內付款給予1%的折扣，30天內全價付款。 .按照我國會計制度的規(guī)定，應收賬款和銷貨收入應以總額入賬，即采用總價法。 在銷售業(yè)務發(fā)生時，應收賬款按未扣減現(xiàn)金折扣前的實踐售價作為入賬價值，現(xiàn)金折扣只需客戶在折扣期

15、內支付貨款時才予以確認，也即把現(xiàn)金折扣作為對客戶提早付款的鼓勵性支出。銷貨方通常把這部分給予客戶的的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，計入當期損失。.四、應收賬款的會計處置在沒有商業(yè)折扣的情況下 在有商業(yè)折扣的情況下 在有現(xiàn)金折扣的情況下 .在沒有商業(yè)折扣的情況下例 某企業(yè)銷售給甲企業(yè)產品一批，貨款100000元，增值稅公用發(fā)票上開具的增值稅額為17000元，同時以銀行存款為購貨單位代墊運雜費2000元，款項尚未收到。那么企業(yè)應作如下會計分錄： 借：應收賬款甲企業(yè)119,000 貸：主營業(yè)務收入 100,000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 17,000 銀行存款 2,000 .在有商業(yè)折扣的情況下

16、例 某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產品一批，按價目表上的貨款金額為50000元，給乙企業(yè)的商業(yè)折扣為5%，適用增值稅率為17%，開具的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為8075元，以銀行存款為乙企業(yè)代墊運雜費1000元，款項尚未收到。那么企業(yè)應作如下會計分錄：借：應收賬款乙企業(yè)56,575 貸：主營業(yè)務收入 47,500 應交稅金應交增值稅銷項稅額 8,075 銀行存款 1,000 .在有現(xiàn)金折扣的情況下 例 某企業(yè)銷售給丙企業(yè)產品一批，價目單上標明的貨款為100000元，商業(yè)折扣為10%，開出的增值稅公用發(fā)票注明的增值稅額為15300元，以銀行存款為丙企業(yè)代墊運雜費2000元，規(guī)定的付款條件為2/10、1

17、/20、n/30。某企業(yè)應作如下會計分錄：銷售發(fā)生時，企業(yè)根據(jù)有關銷貨發(fā)票，作會計分錄為：借：應收賬款丙企業(yè)107,300貸：主營業(yè)務收入 90,000 應交稅金應交增值稅銷項稅額15,300 銀行存款 2,000.在有現(xiàn)金折扣的情況下假設丙企業(yè)于10天內付款時，享用現(xiàn)金折扣2146元1073002%=2146元，應作會計分錄：借：銀行存款 105,154 財務費用 2,146 貸：應收賬款丙企業(yè) 107,300.在有現(xiàn)金折扣的情況下假設丙企業(yè)超越10天付款，那么無現(xiàn)金折扣，應作會計分錄：借：銀行存款 107,300 貸：應收賬款丙企業(yè) 107,300.假設丙企業(yè)于20天內付款時，享用現(xiàn)金折扣

18、1073元1073001%=1073元，應作會計分錄：借：銀行存款106,227 財務費用 1,073 貸：應收賬款丙企業(yè) 107,300.應收賬款減值的核算一、壞賬損失及其確認 一壞賬損失的概念壞賬 是指企業(yè)無法收回的應收款項。因此而導致的經濟損失那么為壞賬損失。.應收賬款減值的核算二壞賬損失確實認1、當年發(fā)生的應收款項；2、方案對應收款項進展重組；3、與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；4、其他已逾期，但無確鑿證據(jù) 證明不能收回的應收款項。 不能全額計提壞賬預備 .應收賬款減值的核算二壞賬損失確實認1、債務單位吊銷，破產；2、債務單位資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重 缺乏；3、發(fā)生嚴重的自然災禍等導致債務單 位

19、停產而在短期內無法償付債務；4、應收款項逾期3年以上等。 計提全額壞賬預備 .應收賬款減值的核算發(fā)生壞賬對企業(yè)而言是損失，企業(yè)應如何彌補？根據(jù)確認壞賬損失的時間不同，有兩種處置方法:直接轉銷法備抵法 我國會計準那么規(guī)定，采用備抵法.備抵法備抵法是按期估計壞賬并作為壞賬損失計入當期資產減值損失，構成壞賬預備，當某一應收賬款全部或部分被確以為壞賬時，將其金額沖減壞賬預備并相應轉銷應收賬款的方法。企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對應收賬款進展全面檢查，估計各項應收款項能夠發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收賬款計提壞賬預備。.備抵法的優(yōu)點估計不能收回的壞賬及時計入當期費用，防止虛增利潤；在報表上列示應

20、收賬款凈額，能真實反映企業(yè)的財務情況；使“應收賬款賬戶反映企業(yè)實踐占用資金的情況。.賬戶“壞賬預備是“應收賬款的備抵賬戶。賬戶構造 壞賬預備壞賬預備的轉銷數(shù) 壞賬預備的提取數(shù) 曾經提取但尚未轉銷 的壞賬預備.備抵法1 壞賬預備計提額取決于“壞賬損失金額的估計方法 有四種：賬齡分析法 應收款項余額百分比法 銷貨百分比法 個別認定法 2壞賬損失確實認計入“資產減值損失.賬齡分析法【案例1】集宏公司2021年12月31日應收款項的賬齡及估計的壞賬損失 如表：應收賬款賬齡 應收賬款金額 估計損失 % 估計損失金額1年以內 60 000 5 30001-2年后 40 000 10 40002-3年后 3

21、0 000 30 90003-4年后 10 000 100 10000 合計 140 000 26000假設：2021年末前“壞賬預備貸方余額為：24000.應收賬款余額百分比法1概念：是根據(jù)會計期末應收款的余額和估計的壞賬率，估計壞賬損失，計提壞賬預備的方法【案例2】 集宏公司從2006年開場計提壞賬預備，2006年末應收款項的余額為1 200 000元，估計的壞賬預備率為5，那么2006年末應計提的壞賬預備.銷貨百分比法1概念：是以當年賒銷金額的一定百分比作為估計壞賬的方法?！景咐?】 甲企業(yè)2007年度賒銷金額為900 000元，根據(jù)以往閱歷，估計壞賬損失率為5%。.應收賬款減值的核算二

22、、壞賬損失的核算壞賬預備可按以下計算公式計算當期應提取的壞賬預備=當期按應收款項計算的應提取壞賬預備金額-“壞賬預備賬戶的貸方余額 +“壞賬預備賬戶的借方余額 .例題：1某企業(yè)年末應收賬款余額為500 000元，“壞賬預備賬戶余額為貸方1 000元，按4提取壞賬預備，那么應補提壞賬預備 A、1 000元 B、2 000元 C、3 000元 D、4 000元答案：A.例題：1某企業(yè)年末應收賬款余額為500 000元，“壞賬預備賬戶余額為借方1 000元，按4提取壞賬預備，那么應補提壞賬預備 A、1 000元 B、2 000元 C、3 000元 D、4 000元答案：C.二、壞賬損失的核算1企業(yè)計

23、提壞賬預備時，按應減記的金額沖減多計提的壞賬預備時借：資產減值損失計提的壞賬預備 貸：壞賬預備借：壞賬預備 貸：資產減值損失計提的壞賬預備 .二、壞賬損失的核算2發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬預備 貸：應收賬款.二、壞賬損失的核算3已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，該當按照實踐收到的金額添加壞賬預備的賬面余額借：應收賬款 貸：壞賬預備借：銀行存款 貸：應收賬款同時.學生練習：【例】A公司年末應收賬款的余額為1 000 000元，提取壞賬預備的比例為3，第二年發(fā)生了壞賬損失6 000元，其中甲單位1 000元，乙單位5 000元，年末應收賬款為1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙單位應收賬款

24、5 000元又收回，期末應收賬款1 300 000元。.期末計提壞賬時： 1 000 0003=3 000元 借：資產減值損失提取壞賬預備 3 000 貸：壞賬預備 3 000第二年賬務處置： A.轉銷壞賬時： 借：壞賬預備 6 000 貸：應收賬款甲單位 1 000 應收賬款乙單位 5 000 B.年末計提壞賬預備時： 1 200 00033 000=6 600元 借：資產減值損失提取壞賬預備 6 600 貸：壞賬預備 6 600.第三年賬務處置： A.上年沖銷的壞賬收回時： 借：應收賬款乙單位 5 000 貸：壞賬預備 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：應收賬款乙單位 5 000

25、B.年末計提壞賬預備時： 1 300 00038 600=4 700元 沖銷： 借：壞賬預備 4 700 貸：資產減值損失提取的壞賬預備 4 700.預付帳款的核算1、含義：企業(yè)按合同規(guī)定預付給供貨單位的款項 ，屬暫付款。 2、與應收賬款的異同點： 1 一樣點都代表的是企業(yè)的債務。 2 不同點 預付賬款產生于購貨活動，代表的是收貨的權益； 應收賬款產生于銷貨活動；代表的是收款的權益。 .預付帳款的核算3、科目設置 “預付賬款-某單位資產類 注：預付款項不多的企業(yè)，也可直接計入“應付賬款的借方，而不設“預付賬款。借 預付賬款 貸預付、補付的款項收到所購物資的應付金額及退回多付款項企業(yè)實踐預付的款

26、項.預付帳款的核算按照現(xiàn)行制度規(guī)定，預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付款項直接計入“應付賬款賬戶的借方，不設“預付賬款賬戶。但在期末編制會計報表時，需求對“應付賬款的明細賬進展分析，分別填列“應付賬款和“預付賬款工程。.預付賬款的賬務處置預付貨款時，按實踐預付金額： 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到預購的物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資本錢的金額： 借：在途物資/資料采購 應交稅費應交增值稅 (進項稅額) 貸：預付賬款.預付賬款的賬務處置補付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款退回多付款時： 借：銀行存款 貸：預付賬款.預付賬款的賬務處置驗收入庫借：原資料庫存商品 貸：在途物資資料采

27、購.預付賬款的賬務處置舉例：A企業(yè)2021年5月6日根據(jù)合同規(guī)定向B公司預付甲商品的貨款30 000元，8月6日收到甲商品，增值稅公用發(fā)票注明貨款40 000元，增值稅6 800元，當即開出支票補付16 800元，應編制會計分錄為：5月6日預付賬款時 借:預付賬款 30 000 貸:銀行存款 30 000.預付賬款的賬務處置8月6日收到甲商品時: 借:資料采購甲商品 40 000 應交稅費應交增值稅 進項稅額 6 800 貸：預付賬款 46 800補付時：借：預付賬款 16 800 貸：銀行存款 16 800.預付賬款的賬務處置驗收入庫借：原資料庫存商品 40 000 貸：在途物資資料采購 4

28、0 000.預付賬款的賬務處置預付賬款不得計提壞賬預備。但如有確鑿證聽闡明預付賬款不符合預付賬款性質，或者供貨單位破產、撤銷等緣由已無望再收到所購貨物的應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按其他應收款計提壞賬預備。 借：其他應收款預付賬款轉入 貨：預付賬款.練習【案例】 企業(yè)根據(jù)購銷合同規(guī)定，9月10日預付甲企業(yè)購貨款5 000。9月25日，收到供應單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價款為5 000元，增值稅850元。10月23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 要求：做有關會計分錄。.其他應收款的核算 其他應收款 是指企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。.其他應收款的核算應收的各種賠款、罰款等 應收的出租包裝物租金 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、醫(yī)藥費、房租費等 購貨時租入對方單位包裝物而支付的押金 其他各種應收、暫付款項 備用金各職能部門、車間等周轉的備用金 核算內容.備用金備用金是指為了減少財