1、. 外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)題目：上市公司部控制信息披露問(wèn)題研究以雙聚集團(tuán)為例系 (部)：財(cái)會(huì)系年級(jí)： 2013級(jí)專(zhuān)業(yè)：財(cái)務(wù)管理*：*：指導(dǎo)教師：職稱(chēng)：副教授二一七年五月一日. 獨(dú)創(chuàng)性聲明本畢業(yè)設(shè)計(jì)論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立完成的。文中引用他人研究成果的局部已在標(biāo)注中說(shuō)明；其他同志對(duì)本論文設(shè)計(jì)的啟發(fā)和奉獻(xiàn)均已在辭中表達(dá)；其它容及成果為本人獨(dú)立完成。特此聲明。論文作者簽名：日期： 2016年 5 月 1日關(guān)于論文使用授權(quán)的說(shuō)明本人完全了解外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院有關(guān)保存、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)院有權(quán)保存送交論文的印刷本、復(fù)印件和電子版本，允許論文被查閱和借閱；學(xué)院可以公布論文的全部或局部容，可以采用

2、影印、縮印、數(shù)字化或其他復(fù)制手段保存論文，的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定。論文作者簽名：指導(dǎo)教師簽名：日期：. 上市公司部控制信息披露問(wèn)題研究以雙聚集團(tuán)為例容摘要當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)展體系正處于快速的開(kāi)展?fàn)顟B(tài)，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的必然趨勢(shì)，單一國(guó)家或者局部地區(qū)封閉式的經(jīng)濟(jì)交流勢(shì)必會(huì)被世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)展所淘汰，在經(jīng)濟(jì)全球化迅速開(kāi)展的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)情況也越演越烈，尤其是一旦全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生之后，將會(huì)迅速涉及世界上絕大多數(shù)的國(guó)家，導(dǎo)致金融危機(jī)的進(jìn)一步加劇，其中上市公司受到的影響尤為巨大。目前，世界上很多企業(yè)都是因?yàn)椴靠刂频娜笔?dǎo)致企業(yè)難以經(jīng)營(yíng)，或者直接倒閉，例如雷曼兄弟、泰富等等，這些企業(yè)的虧損

3、或者倒閉給資本市場(chǎng)上的投資者帶來(lái)很大的沖擊，嚴(yán)重打擊了其投資的積極性和信心。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展歷史來(lái)看，我國(guó)部控制信息披露相關(guān)領(lǐng)域的建立非常晚，且在開(kāi)展過(guò)程中并沒(méi)有得到社會(huì)各級(jí)的普遍重視，開(kāi)展十分緩慢且不完善，雖然近年來(lái)我國(guó)已經(jīng)加強(qiáng)對(duì)此方面的建立和開(kāi)展，但是仍存在很多問(wèn)題制約其開(kāi)展和發(fā)揮作用，例如很多披露只是走形式、披露容標(biāo)準(zhǔn)不一、披露容弄虛造假、相關(guān)部門(mén)監(jiān)管不力等等，這些問(wèn)題直接對(duì)我國(guó)部控制信息的可靠性和有效性產(chǎn)生了不利影響。在這種背景下，研究我國(guó)當(dāng)前上市公司部控制信息披露問(wèn)題具有很強(qiáng)的理論意義和實(shí)踐意義，本次研究工作提出了當(dāng)前我國(guó)上市公司在部控制信息披露當(dāng)中存在的普遍問(wèn)題，并且提出了具有操作性

4、的可行性措施，旨在幫助我國(guó)上市公司盡快完善部控制信息披露制度，為我國(guó)資本市場(chǎng)營(yíng)造良好的投資環(huán)境，進(jìn)一步提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展速度，為我國(guó)建立社會(huì)主義國(guó)家提供強(qiáng)大力量。關(guān)鍵詞：上市公司部控制信息披露問(wèn)題研究. Research on the disclosure of internal control information of listed paniesTo the Shuanghui group as an e*ampleabstractThe current world economic development system is in rapid development, economic

5、 globalization has bee an inevitable trend of current economic development, single country or local closed economic e*changes is bound to be eliminated by the development of the world economy, in the process of rapid development of economic globalization, the petition of market economy is being more

6、 and more intense, especially once the global economic crisis, will quickly spread to most of the countries in the world, leading to further aggravate the financial crisis, the influence of the listed pany is particularly large. At present, the worlds many enterprises because of the lack of internal

7、 control in enterprises is difficult to operate, or directly The collapse of Lehman brothers, for e*ample, CITIC Pacific and so on, these enterprises loss or collapse of the capital market investors have a great impact, a serious blow to the investment enthusiasm and confidence. From the history of

8、economic development of our country, the construction of information disclosure of related areas of internal control in our country very late, and in the process of development there is no universal attention at all levels of society, development is very slow and not perfect, although in recent year

9、s, our country has strengthened the construction and development, but there are still play a role in restricting the development and many problems, such as a lot of disclosure just a formality disclosure standards, disclosure falsification and fraud, The relevant departments of supervision and so on

10、, these problems directly on the reliability of information of internal control in China and effectively adversely affected. In this conte*t, the research has great theoretical and practical significance of information disclosure of internal control of the current listed panies in China, through the

11、 study of this problem, puts forward the control problem the e*istence of information disclosure of internal in Listed panies in China, and according to the actual situation of Chinas current economic development and social construction, puts forward some feasible measures of operation, in order to

12、help Chinese listed panies as soon as possible after the link of internal control information disclosure, Chinas capital market caused a good investment Environment, to further enhance the speed of Chinas economic development, for our country to build a powerful socialist countryKey words: listed pa

13、ny，internal control， information disclosure，problem research目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc3489 一、緒論 PAGEREF _Toc3489 1 HYPERLINK l _Toc325 一研究背景 PAGEREF _Toc325 1 HYPERLINK l _Toc22817 二研究意義 PAGEREF _Toc22817 1 HYPERLINK l _Toc12776 三國(guó)外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc12776 1 HYPERLINK l _Toc23661 二、相關(guān)理論概述 PAGERE

14、F _Toc23661 2 HYPERLINK l _Toc31873 一部控制概念 PAGEREF _Toc31873 2 HYPERLINK l _Toc17102 二部控制信息披露的含義 PAGEREF _Toc17102 2 HYPERLINK l _Toc11263 三部控制信息披露的方式 PAGEREF _Toc11263 3 HYPERLINK l _Toc27925 三、上市公司部控制信息披露現(xiàn)狀以雙聚集團(tuán)為例 PAGEREF _Toc27925 3 HYPERLINK l _Toc24838 一雙聚集團(tuán)簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc24838 3 HYPERLINK l _T

15、oc6153 二雙聚集團(tuán)部控制信息披露情況分析 PAGEREF _Toc6153 3 HYPERLINK l _Toc20782 四、雙聚集團(tuán)部控制信息披露存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc20782 4 HYPERLINK l _Toc1827 一缺乏正確的披露動(dòng)機(jī) PAGEREF _Toc1827 4 HYPERLINK l _Toc3398 二相關(guān)規(guī)定執(zhí)行不到位 PAGEREF _Toc3398 4 HYPERLINK l _Toc24141 三披露容形式重于實(shí)質(zhì) PAGEREF _Toc24141 5 HYPERLINK l _Toc28313 四無(wú)視部控制五要素 PAGEREF _

16、Toc28313 5 HYPERLINK l _Toc27266 五、完善上市公司部控制信息披露的對(duì)策 PAGEREF _Toc27266 5 HYPERLINK l _Toc2958 一明確部控制信息披露的責(zé)任主體 PAGEREF _Toc2958 5 HYPERLINK l _Toc22655 二穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)部控制體系的實(shí)施 PAGEREF _Toc22655 6 HYPERLINK l _Toc22045 三規(guī)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的格式和容6 HYPERLINK l _Toc4579 四加強(qiáng)企業(yè)部控管理和員工的教育培訓(xùn) PAGEREF _Toc4579 7 HYPERLINK l _Toc

17、23262 參考文獻(xiàn)9 HYPERLINK l _Toc31860 致10. 一、緒論一研究背景當(dāng)前很多企業(yè)為了能夠在開(kāi)展中獲得更多的開(kāi)展資金，都爭(zhēng)取采取上市的渠道爭(zhēng)取更多的資金，但是我國(guó)很多上市公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中普遍存在管理不規(guī)，尤其是在信息披露方面，一些上市公司為了能夠營(yíng)造良好的開(kāi)展局面，采取信息造假的方式欺騙信息使用者，意圖通過(guò)這種措施為個(gè)人或者公司贏取非法利益，在獲利過(guò)程中，必將會(huì)損害到很多投資者的利益。所以，在這種情況下，必須對(duì)我國(guó)上市公司部控制信息披露問(wèn)題進(jìn)展整頓，通過(guò)研究能夠進(jìn)一步找到其中存在的主要問(wèn)題，并且進(jìn)展解決。受到歷史因素影響，我國(guó)在此領(lǐng)域的研究工作開(kāi)展較晚，雖然近年來(lái)在我

18、國(guó)經(jīng)濟(jì)快速開(kāi)展的背景下取得了一定的成績(jī)，但是這些成績(jī)同我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展速度相比還遠(yuǎn)遠(yuǎn)缺乏，為了能夠更好的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速開(kāi)展，就必須要盡快完善我國(guó)上市公司的管理工作，提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。二研究意義隨著我國(guó)上市公司的數(shù)量越來(lái)越多，已經(jīng)逐漸形成了具有國(guó)際化形式的資本市場(chǎng)，對(duì)完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制，加速經(jīng)濟(jì)開(kāi)展具有重要意義。但是，在這種背景下，一些上市公司的部控制信息披露工作卻經(jīng)常會(huì)發(fā)生違規(guī)操作情況，并且隨著上市公司的增多，這種情況越演越烈，對(duì)資本市場(chǎng)的投資者帶來(lái)了嚴(yán)重的打擊，已經(jīng)成為阻礙我國(guó)上市公司開(kāi)展的嚴(yán)重問(wèn)題。造成這種現(xiàn)象的主要因素就是因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前對(duì)此領(lǐng)域的監(jiān)管力量明顯缺乏，還沒(méi)有制定披露制度的行業(yè)

19、標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)上市公司信息披露工作的在動(dòng)力存在嚴(yán)重缺乏，雖然很多企業(yè)都知道違規(guī)操作對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)開(kāi)展存在很大平安隱患，但是在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，很多上市公司仍我行我素，進(jìn)展違規(guī)操作。為了維護(hù)資本市場(chǎng)投資者的合法權(quán)益，確保我國(guó)資本市場(chǎng)具有良好的運(yùn)營(yíng)秩序，所以，本次的研究工作對(duì)于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展具有深遠(yuǎn)意義，可以加速我國(guó)上市公司建立部控制信息披露制度的角度，盡快完善我國(guó)上市公司的管理體系，對(duì)我國(guó)上市公司的長(zhǎng)久開(kāi)展和更好的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。三國(guó)外研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀美國(guó)研究人員曾經(jīng)研究了上市公司會(huì)計(jì)信息在公布之后的市場(chǎng)反響情況，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)如果對(duì)外公布的會(huì)計(jì)信息屬于盈利狀態(tài)，則上市

20、公司的股票價(jià)格會(huì)出現(xiàn)提升，反之則下降。通過(guò)這個(gè)現(xiàn)象說(shuō)明，上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)信息對(duì)公司的市場(chǎng)股票價(jià)格具有很大的影響。同時(shí)英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瑞德?tīng)柼岢觯航^大多數(shù)的投資人員都認(rèn)為，上市公司在披露其部控制信息的過(guò)程中，能夠促進(jìn)公司提升財(cái)務(wù)信息的管理質(zhì)量和企業(yè)的管理水平，并且如果上市公司經(jīng)營(yíng)良好會(huì)主動(dòng)公布其部控制的各種信息，以增加投資者對(duì)其的關(guān)注度和投資意向。阿爾弗雷德在研究國(guó)、新加坡、澳大利亞等國(guó)家的跨國(guó)公司得出，這些公司的全球競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)核心能力都傾向于主動(dòng)向外界披露企業(yè)的各種信息。2、國(guó)研究現(xiàn)狀吳水曾經(jīng)對(duì)百文破產(chǎn)案例進(jìn)展了詳細(xì)的分析研究指出，該公司之所以導(dǎo)致最終的破產(chǎn)主要是因?yàn)楣静靠刂骗h(huán)節(jié)存在很

21、多問(wèn)題，公司管理層在工作中并沒(méi)有得到充分的監(jiān)管，公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在很大的偏失，由此可見(jiàn)部控制工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展具有重要作用。關(guān)亭曾經(jīng)利用調(diào)查問(wèn)卷的形式對(duì)公司的管理層、財(cái)務(wù)崗位人員、會(huì)計(jì)師、監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展了調(diào)查工作，很多被調(diào)查者都指出公司控制報(bào)告對(duì)公司提升管理能力具有積極意義，強(qiáng)制性的部控制報(bào)告對(duì)促進(jìn)公司安康穩(wěn)定開(kāi)展十分必要。先治在對(duì)資本市場(chǎng)投資者進(jìn)展調(diào)查的時(shí)候得出，投資者在決定投資意向的時(shí)候，會(huì)對(duì)上市公司部控制信息對(duì)外的披露質(zhì)量給予密切關(guān)注，對(duì)自己的投資意向有著很強(qiáng)的影響作用。二、相關(guān)理論概述一部控制概念部控制指的是一個(gè)組織部的各個(gè)管理層面，為了能夠確保在企業(yè)開(kāi)展過(guò)程中的各種經(jīng)濟(jì)資源的平安和完整

22、，保證會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)信息更加準(zhǔn)確扎實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)展科學(xué)的協(xié)調(diào)，利用科學(xué)的措施對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展有針對(duì)性的部管理和控制，通過(guò)單位部的組織分工，形成互相制約和聯(lián)系的關(guān)系，通過(guò)有效的控制措施，進(jìn)一步規(guī)單位的工作體系，強(qiáng)化單位整體建立。良好的部控制制度能夠幫助商業(yè)組織更好的實(shí)現(xiàn)自身制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，便于組織部更好的進(jìn)展管理工作，在各種職權(quán)清楚的根底上，有利于對(duì)各個(gè)部門(mén)之間的工作進(jìn)展組織協(xié)調(diào)，更好的發(fā)揮各部門(mén)的最大作用，形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。部控制依據(jù)控制目的不同分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。商業(yè)組織需要通過(guò)會(huì)計(jì)控制來(lái)保證信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，通過(guò)管理控制來(lái)保證完成組織的經(jīng)

23、營(yíng)目標(biāo)，提高組織在社會(huì)建立中的作用。二者相互結(jié)合實(shí)現(xiàn)商業(yè)組織的最大效益，使組織得以最好的開(kāi)展。二部控制信息披露的含義部控制信息披露指的是上市公司根據(jù)證券部門(mén)的有關(guān)規(guī)定及時(shí)的、正確的向外界公布企業(yè)的各種情況，其中包括管理策略、會(huì)計(jì)政策、風(fēng)險(xiǎn)投資情況、財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況等信息，這些信息必須確保是真實(shí)有效的。這些信息在向外界進(jìn)展披露的時(shí)候能夠幫助投資者認(rèn)清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，消除企業(yè)同投資者存在的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，有助于投資者更好的決定投資意向。同時(shí)，為了讓公布的信息增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的投資信心，企業(yè)會(huì)不斷提升自身的部控制工作，完善自身的部控制構(gòu)造，在社會(huì)上建立良好的企業(yè)形象。三部控制信息披露的方式當(dāng)前

24、，國(guó)際上的上市公司在披露部控制信息的時(shí)候主要通過(guò)兩種方式進(jìn)展，一是強(qiáng)制性披露，二是主動(dòng)性披露。強(qiáng)制性的信息披露制度具有很強(qiáng)約束性，這就要求上市公司不可以通過(guò)任何借口對(duì)信息公布進(jìn)展躲避，必須全面履行其法律義務(wù)和責(zé)任，并且我國(guó)法律對(duì)企業(yè)公布信息的一些容進(jìn)展了明確規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)了企業(yè)公布信息的全面性，有助于投資者全面了解公司的運(yùn)行情況，進(jìn)而為自身的投資行為提供更多的參考依據(jù)。這種披露形式維護(hù)投資者權(quán)益的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了一定的披露本錢(qián)。主動(dòng)性披露指的是企業(yè)能夠主動(dòng)向外界公布自身的各種信息，一般這種情況都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要外界的支持。所以，我國(guó)上市公司在制定和落實(shí)自身部控制措施的時(shí)候，

25、作為企業(yè)管理人員，必須要充分考慮到各方面的本錢(qián)支出，本著經(jīng)濟(jì)效益的原則開(kāi)展各項(xiàng)工作。同時(shí)，我國(guó)在企業(yè)披露信息的形式上并沒(méi)有進(jìn)展統(tǒng)一的規(guī)定，例如，當(dāng)前證監(jiān)會(huì)還沒(méi)有要求企業(yè)使用統(tǒng)一的形式進(jìn)展披露，只是要求企業(yè)在公布的信息當(dāng)中必須要涵蓋的一些容和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的審計(jì)意見(jiàn)，這樣雖然給上市公司一定的自由性，但是也導(dǎo)致上市公司在披露過(guò)程中出現(xiàn)多種形式，甚至一些上市公司利用這個(gè)空白監(jiān)管區(qū)域，向外界披露一些沒(méi)有任何參考價(jià)值的信息，對(duì)外披露各種信息成為一種形式化過(guò)程中。三、上市公司部控制信息披露現(xiàn)狀以雙聚集團(tuán)為例一雙聚集團(tuán)簡(jiǎn)介雙聚集團(tuán)是我國(guó)著名的以肉類(lèi)加工作為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象的食品企業(yè)，當(dāng)前在全國(guó)圍共建立技工基地

26、涉及18個(gè)省市，集團(tuán)下屬有雙匯軟件、藥業(yè)、養(yǎng)殖、化工包裝等多領(lǐng)域的子公司，當(dāng)前公司的資產(chǎn)金額高達(dá)二百多億人民幣，是我國(guó)當(dāng)前最大的肉類(lèi)加工基地。雙聚集團(tuán)部控制信息披露情況分析雙聚集團(tuán)瘦肉精事件在我國(guó)各大媒體上都相繼報(bào)道，針對(duì)此事件，雙聚集團(tuán)及時(shí)召開(kāi)很多會(huì)議，并且采取有效措施積極應(yīng)對(duì)此事。雙聚集團(tuán)在自己的上迅速發(fā)表聲明，表示將迅速對(duì)企業(yè)部的所有生豬豬頭實(shí)行瘦肉精檢測(cè)，確保此類(lèi)事情不再發(fā)生。而事件爆發(fā)之后，經(jīng)過(guò)公司的詳細(xì)調(diào)查，指出了在瘦肉精實(shí)踐中，公司存在嚴(yán)重的部控制問(wèn)題，對(duì)一些生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)基地的管理存在嚴(yán)格的缺陷，尤其是對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗(yàn)方面。事件爆發(fā)之后，公司在2011年披露了部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

27、、2012年披露了部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、2013年披露了部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和獨(dú)立董事對(duì)公司部控制自我評(píng)價(jià)的意見(jiàn)、2014年披露了部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、獨(dú)立董事對(duì)公司部控制自我評(píng)價(jià)的意見(jiàn)、部控制規(guī)實(shí)施工作方案當(dāng)中，吸取事件教訓(xùn)，開(kāi)展嚴(yán)格的部控制措施，并且在公布部控制信息的時(shí)候嚴(yán)格做到真實(shí)有效，進(jìn)一步提升了報(bào)告的質(zhì)量。在雙聚集團(tuán)部的規(guī)章制度中明確指出：確保公司對(duì)披露的信息要做到真實(shí)有效完整，是監(jiān)事會(huì)的主體責(zé)任；還要對(duì)董事會(huì)定期出具的報(bào)告進(jìn)展審核，并且根據(jù)報(bào)告容和實(shí)際情況，提出具有獨(dú)立性的意見(jiàn)。從雙聚集團(tuán)披露的情況來(lái)看，在2011年至2014年間監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有單獨(dú)出具意見(jiàn)報(bào)告，沒(méi)有很好的履行其職責(zé)，導(dǎo)致雙

28、聚集團(tuán)披露的信息很難保證準(zhǔn)確無(wú)誤。當(dāng)前雙聚集團(tuán)積極吸取瘦肉精事件的教訓(xùn)，在企業(yè)部嚴(yán)格要求信息披露工作的質(zhì)量，將此項(xiàng)工作作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，并且此項(xiàng)工直接由各部門(mén)一把手負(fù)責(zé)，并且建立了問(wèn)責(zé)機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)實(shí)行責(zé)任倒查制，每項(xiàng)信息披露報(bào)告當(dāng)中必須有相關(guān)責(zé)任人簽字才能夠進(jìn)展披露，進(jìn)一步提升了披露信息的質(zhì)量。四、雙聚集團(tuán)部控制信息披露存在的問(wèn)題一缺乏正確的披露動(dòng)機(jī)我國(guó)很多企業(yè)都是在我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放之后才逐步成立和開(kāi)展起來(lái)的，其局部企業(yè)都屬于民營(yíng)企業(yè)，這些企業(yè)在開(kāi)展初期都是依靠企業(yè)一把手的決策和魄力逐漸擴(kuò)大的，在企業(yè)開(kāi)展中受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意志影響十分嚴(yán)重。部控制是企業(yè)在開(kāi)展過(guò)程中必須得到重視的重要工作容

29、，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在開(kāi)展部控制信息披露工作過(guò)程中還存在問(wèn)題，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)缺乏，并沒(méi)有從根本上重視企業(yè)部控制信息披露的各項(xiàng)工作，同我國(guó)法律規(guī)定的容還存在一定的距離，主要表達(dá)在以下幾個(gè)方面：第一，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員都是白手起家，領(lǐng)導(dǎo)人員的自身文化水平有限，在企業(yè)開(kāi)展過(guò)程中都是依靠自身的組織領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)部控制信息披露各項(xiàng)制度和理論的學(xué)習(xí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，輕視部控制信息披露對(duì)企業(yè)的作用，不能夠正確認(rèn)識(shí)部控制信息披露對(duì)企業(yè)未來(lái)開(kāi)展的重要影響，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為，過(guò)多披露企業(yè)各項(xiàng)信息，對(duì)企業(yè)開(kāi)展極其不力；第二，很多企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)行了部控制信息披露制度，但是在監(jiān)管過(guò)程中存在很多問(wèn)題，在對(duì)外披露過(guò)程中進(jìn)披露一些企業(yè)外

30、表信息，對(duì)一些財(cái)務(wù)、管理等深層次的信息很少披露。造成上述因素的主要原因是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)部控制披露的重要性，缺乏正確的披露動(dòng)機(jī)，很多企業(yè)為了企業(yè)的正面形象，如果企業(yè)效益很好就積極對(duì)外披露企業(yè)各種信息，如果企業(yè)效益不好就消極的披露企業(yè)各種信息，甚至在披露信息過(guò)程中出現(xiàn)在造假行為。二相關(guān)規(guī)定執(zhí)行不到位公司在一些部控制制度執(zhí)行上缺乏力度，很多制度制定之后卻不能得到很好的落實(shí)，一方面表現(xiàn)為管理上，企業(yè)部控制制度設(shè)置不科學(xué)，功能不健全。另一方面表現(xiàn)在具體工作人員上，特別是負(fù)責(zé)控制度執(zhí)行的負(fù)責(zé)人存在不稱(chēng)職行為。他們認(rèn)識(shí)低，能力差。只強(qiáng)調(diào)錢(qián)的作用，以獎(jiǎng)金為鼓勵(lì)，以業(yè)績(jī)?yōu)楹饬繕?biāo)準(zhǔn)，從而無(wú)視部控制制度

31、的效力，無(wú)視了員工的積極性、忽略了員工的創(chuàng)造性、忘記了員工的對(duì)抗性，影響了員工的工作熱情，使部控制制度不能完全執(zhí)行。同時(shí)，在對(duì)外部控制信息披露過(guò)程中不能夠按照有關(guān)規(guī)定定期披露，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)延緩披露，或者有關(guān)部門(mén)要求起進(jìn)展披露的時(shí)候才進(jìn)展披露，并且在披露容上可以躲避一些企業(yè)敏感信息，不能夠完全按照有關(guān)規(guī)定容進(jìn)展披露三披露容形式重于實(shí)質(zhì)當(dāng)前我國(guó)實(shí)行的法律當(dāng)中，上市公司必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求，在形式上根本依據(jù)法律的規(guī)定，通過(guò)確定的形式，在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)發(fā)布企業(yè)的部控制評(píng)價(jià)信息，通過(guò)對(duì)幾家上市公司公布的信息來(lái)看，根本沒(méi)有自身的信息披露缺點(diǎn)，處于報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)的情況，很少對(duì)自身存在的缺陷進(jìn)展公布。很多上

32、市公司部控制評(píng)價(jià)體系病不健全，且很少實(shí)行部評(píng)級(jí)制度，在披露信息過(guò)程中只是流于形式。雙聚集團(tuán)在近年來(lái)公布的部控制評(píng)級(jí)報(bào)告當(dāng)中，對(duì)公司的組織方法、實(shí)施形式和建立過(guò)程中都進(jìn)展了詳細(xì)說(shuō)明，但是整個(gè)報(bào)告當(dāng)中卻對(duì)部控制容很少介紹，尤其是公司的債務(wù)、違規(guī)行為、利潤(rùn)等方面。四無(wú)視部控制五要素企業(yè)部控制根本規(guī)中對(duì)企業(yè)部控制容概括為部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)視和檢查五個(gè)局部?？蚣軐?duì)部控制系統(tǒng)提出要包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)視等幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的局部,其中以部環(huán)境控制為根底,通過(guò)收集、傳遞企業(yè)和控制對(duì)象相關(guān)的信息,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估,從而制定相對(duì)的控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)

33、可以控制在承受?chē)?再通過(guò)持續(xù)性監(jiān)控和專(zhuān)項(xiàng)的監(jiān)視檢查,保證控制措施能夠有效實(shí)施。雙聚集團(tuán)在食品平安問(wèn)題方面并沒(méi)有開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在控制活動(dòng)當(dāng)中也十分片面，很多規(guī)章制度在執(zhí)行過(guò)程中軟弱無(wú)力。雖然雙聚集團(tuán)各方面的規(guī)章制度十分全面，但是控制活動(dòng)的開(kāi)展必須表達(dá)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，只有貫徹落實(shí)的控制活動(dòng)才能夠發(fā)揮作用。雙聚集團(tuán)在溝通及信息、持續(xù)監(jiān)控方面也存在一定的問(wèn)題，瘦肉精事件當(dāng)中采購(gòu)主管的行為并沒(méi)有被及時(shí)開(kāi)展，就是因?yàn)槠洳啃畔鬟f過(guò)程中存在漏洞，導(dǎo)致部控制很難發(fā)揮實(shí)效。五、完善上市公司部控制信息披露的對(duì)策一明確部控制信息披露的責(zé)任主體做好部控制信息披露工作的前提條件就是公司必須要做好自身的部控制管

34、理工作，只有部控制工作做到位才能夠在真實(shí)披露各項(xiàng)部信息過(guò)程中不影響企業(yè)的社會(huì)形象，為企業(yè)的開(kāi)展帶來(lái)積極作用。企業(yè)為了能夠更好開(kāi)展和壯大，就必須在企業(yè)部營(yíng)造適合企業(yè)開(kāi)展的部控制環(huán)境，企業(yè)管理層必須對(duì)建立部控制體系給予充分的重視，將建立部控制體系工作當(dāng)中重點(diǎn)工作來(lái)抓，按照部控制工作的各項(xiàng)流程，進(jìn)一步明確部控制個(gè)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)容，并且在具體實(shí)施過(guò)程中要給必要的人力、物力和財(cái)力支持，確保部控制工作開(kāi)展順利，為部控制的規(guī)運(yùn)行提供強(qiáng)力保障。同時(shí)，要按照企業(yè)年度工作方案的容，對(duì)部控制工作進(jìn)展詳細(xì)的安排和部署，確保企業(yè)在運(yùn)行當(dāng)中的各領(lǐng)域工作中都存在部控制工作，最大限度的開(kāi)展部控制的作用。董事會(huì)和管理當(dāng)局的責(zé)任

35、，是確保企業(yè)的部控制制度能夠全面形式，并且發(fā)揮作用。因此董事和經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的部控制工作應(yīng)當(dāng)全面掌握，能夠?qū)ζ髽I(yè)部控制進(jìn)展合理評(píng)估，并且將評(píng)估結(jié)果披露給外界投資者，也是董事和管理當(dāng)局受托責(zé)任的一局部。所以，董事會(huì)是部控制披露的責(zé)任主體之一。企業(yè)作為部控制信息披露的主要主體，就必須在容建立完善部控制信息披露制度，此項(xiàng)工作直接關(guān)系到外界對(duì)企業(yè)形象的認(rèn)識(shí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的認(rèn)可，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要給予足夠的重視，要設(shè)定專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，企業(yè)部各部門(mén)必須全力配合該部門(mén)開(kāi)展工作，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，可以在財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)的人員，輔助該部門(mén)制定部控制信息披露報(bào)告。并且該部門(mén)的負(fù)責(zé)人直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在開(kāi)

36、展工作當(dāng)中要本著實(shí)事的精神，防止外界的過(guò)多干擾，確保部控制信息披露報(bào)告的真實(shí)有效。要制定明確的工作規(guī)章制度，明確部控制信息披露的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，尤其是每項(xiàng)工作的相關(guān)責(zé)任人，在部控制信息披露報(bào)告當(dāng)中必須有責(zé)任簽字之后才能生效。監(jiān)事會(huì)在其中發(fā)揮的作用同董事會(huì)存在一定的差異，他們?cè)诠ぷ髦衅鸬降氖且环N監(jiān)視的效果。董事會(huì)在部控制實(shí)行和評(píng)價(jià)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)因?yàn)樽陨淼睦娑l(fā)生舞弊行為，對(duì)部控制信息報(bào)告進(jìn)展一定的粉飾，因此監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)視指導(dǎo)作用。二穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)部控制體系的實(shí)施近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到部控制建立對(duì)企業(yè)開(kāi)展的重要性，尤其是部控制工作在上市公司開(kāi)展中的重要性，并且已經(jīng)逐步幫助我國(guó)企業(yè)更好的完善部控制環(huán)節(jié)

37、，從法律政策等方面不斷完善部控制體系建立。當(dāng)前，我國(guó)逐步推行配套指引在部控制當(dāng)中的作用，從規(guī)層面上不斷健全部控制信息披露。部控制根本規(guī)要將部控制五大根本要素作為根本導(dǎo)向，對(duì)上市公司完善部控制發(fā)揮指導(dǎo)作用，在部控制信息披露的要求并不明確的情況下，推動(dòng)了配套指引的制定。當(dāng)前上市公司執(zhí)行企業(yè)部控制根本規(guī)的時(shí)間很短，只有三年的時(shí)間，相應(yīng)配套指引時(shí)間甚至更短，從指引發(fā)布到執(zhí)行需要給上市公司一定準(zhǔn)備時(shí)間。為保證企業(yè)部控制規(guī)體系的順利開(kāi)展，上市公司和相關(guān)部門(mén)都要做好前期準(zhǔn)備工作。首先各監(jiān)管部門(mén)要做好宣傳工作，組織上市公司和事務(wù)所的相關(guān)工作人員開(kāi)展集中培訓(xùn)工作，并且在會(huì)計(jì)工作人員繼續(xù)教育當(dāng)中添加部控制規(guī)容。第

38、二，上市公司必須按照規(guī)體系的規(guī)定，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)模式和管理需求，對(duì)當(dāng)前的部控制制度進(jìn)展進(jìn)一步優(yōu)化，建立符合自身企業(yè)開(kāi)展的規(guī)章制度。并且，要通過(guò)培訓(xùn)的方式將部控制工作落實(shí)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。最后，上市公司必須要同監(jiān)管部門(mén)做好交流，積極尋求監(jiān)管部門(mén)的幫助，幫助其更好的完善部控制規(guī)體系。三規(guī)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的格式和容部控制信息的主要載體就是控控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事會(huì)給出的獨(dú)立意見(jiàn)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)會(huì)為自我評(píng)價(jià)報(bào)告提供良好的質(zhì)量保證。上市公司在開(kāi)展部控制自我評(píng)價(jià)的過(guò)程中會(huì)根據(jù)公司的情況而選擇不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同因此報(bào)告的容和格式也存在著一定的差異，一些上市公司在披露部

39、控制五要素的過(guò)程中因?yàn)榉N種因素導(dǎo)致披露不完整或者不進(jìn)展披露，因此必須要統(tǒng)一自我評(píng)價(jià)報(bào)告當(dāng)中的容和格式要求，有助于對(duì)各個(gè)上市公司披露的部控制信息進(jìn)展比照。因?yàn)榻灰姿徒灰姿鶎?duì)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露容有著不同的要求，因此可以根據(jù)兩個(gè)交易所要求的容，對(duì)上市公司司部控制自評(píng)報(bào)告的容和格式進(jìn)展統(tǒng)一要求，保存其中具有價(jià)值的容，進(jìn)一步增強(qiáng)上市公司披露信息的可比性和質(zhì)量。在實(shí)際操作當(dāng)中，要對(duì)需要披露的容進(jìn)展重點(diǎn)突出，零散信息進(jìn)展統(tǒng)一規(guī)，按照規(guī)的順序?qū)Ω黜?xiàng)容進(jìn)展披露。加強(qiáng)企業(yè)部控制管理和員工的教育培訓(xùn)在今后的工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)部控制管理和全體員工的責(zé)任意識(shí)和教育培訓(xùn)。首先，部控制的建立和披露不僅僅是政府的責(zé)任

40、，上市公司也要主動(dòng)對(duì)部治理構(gòu)造進(jìn)展完善。部治理構(gòu)造是由三個(gè)局部構(gòu)成的，分別為管理層、董事會(huì)和股東，通過(guò)他們之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，通過(guò)制衡和監(jiān)視形成一個(gè)平衡局面。這些人員既是部控制工作的實(shí)施人員，也是控制信息的需求人員。董事會(huì)要在部控制的建立、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮巨大租用?？梢院侠碚{(diào)整當(dāng)前董事會(huì)的構(gòu)造，減少董事數(shù)量，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)獨(dú)立董事的重要性。獨(dú)立董事在開(kāi)展工作過(guò)程中必須確保其獨(dú)立性，并且要具備相應(yīng)的工作知識(shí)和經(jīng)歷，進(jìn)而提升董事會(huì)的整體質(zhì)量。管理層要充分履行其崗位職責(zé)，通過(guò)部控制評(píng)級(jí)信息全面掌握當(dāng)前企業(yè)部存在的各種問(wèn)題，針對(duì)一些需要調(diào)整的工作及時(shí)提出建議，并且深入基層，了解部控制在制定過(guò)程中存在的困難

41、和問(wèn)題。要充分發(fā)揮部監(jiān)視的效果，進(jìn)一步提升部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)視作用，確保監(jiān)事會(huì)能夠發(fā)揮作用，到達(dá)部牽制的效果。部控制的實(shí)施不能離開(kāi)員工的支持，且員工是部控制的實(shí)施者和管理者，在部控制表達(dá)在企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的時(shí)候，員工也成為了部控制實(shí)施的必要因素。如果員工沒(méi)有較強(qiáng)的部控制意識(shí)，不能夠?qū)Σ靠刂埔鹱銐虻闹匾?，則即使有再好的控制制度，也很難發(fā)揮效果。在對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)過(guò)程中，要將部控制工作融入到培訓(xùn)當(dāng)中，并且通過(guò)多種渠道提升員工的集體榮譽(yù)感和責(zé)任心。要加強(qiáng)上市公司責(zé)任文化建立，硬管理與軟管理相映成彰。上市公司可以定期組織講座與培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的責(zé)任心和集體榮譽(yù)感，讓員工在企業(yè)工作過(guò)程中產(chǎn)生一種歸屬感，十分重視企業(yè)的榮譽(yù)，在工作中能夠自覺(jué)的對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)展遵守，并且讓所有員工更好的認(rèn)識(shí)到公司部控制工作單重的信息披露制度的重要性，使其在工作中能夠認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，提高員工的道德水平，誠(chéng)信為本，秉公辦事。結(jié)論文以雙聚集團(tuán)作為研究對(duì)象，針對(duì)雙聚集團(tuán)瘦肉精事件，指出了雙聚集團(tuán)在部控制信息披露當(dāng)中存在的各種問(wèn)題，并且針對(duì)問(wèn)題提出了有