1、2009年部門決算培訓(xùn)交通運輸部財務(wù)司二OO九年十二月一、編制財務(wù)決算的要求二、2008年決算出現(xiàn)的問題及 2009年注意事項三、中央預(yù)算單位銀行賬戶管理四、“收支兩條線”有關(guān)內(nèi)容五、財政撥款結(jié)余資金管理規(guī)定 六、其他工作要求編制財務(wù)決算的要求一、編制財務(wù)決算的基本要求1、各單位在做好資金清理、賬務(wù)核實的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制決算報表，保證數(shù)據(jù)全面、真實、準(zhǔn)確，并按規(guī)定認(rèn)真做好決算報表的錄入、審核、匯總及上報工作。2、各單位報部的各項財務(wù)決算和附件，必須符合財政部的相關(guān)文件和交通部有關(guān)規(guī)定的要求。3、各單位的財務(wù)決算報表連同報表說明應(yīng)以正式文件的形式報部，如報表有特殊要求則根據(jù)具體情況另行布置。二、

2、報送報表的要求1.紙張:除正文（報送函）外，其他統(tǒng)一用A3紙。2.排版:分析說明用A3左右兩欄排版。3.字體: 應(yīng)當(dāng)用仿宋小三號，標(biāo)題用正宋小二號加黑。4.金額單位:用“元”，保留兩位小數(shù)。報送正式?jīng)Q算以“萬元”為單位，保留兩位小數(shù)。5.裝訂順序:報送文件正文，決算報表封面，決算分析和編制說明，決算報表。6.報表的完整性:總表、主表、附表的空白頁應(yīng)當(dāng)打印，補充資料表空白頁可以不打印。 三、報表編制分析說明 1、本單位的基本情況（1）機構(gòu)、人員和職責(zé)定位。（2）當(dāng)年事業(yè)開展情況（側(cè)重反映政府財政財務(wù)支持與事業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，即政府財政財務(wù)支持產(chǎn)生的實際效果，花了什么錢辦了什么事情，辦得究竟怎么樣

3、。另外，國家重點項目開展情況要單獨說明。） 2、本單位財務(wù)狀況分析（1）收入支出結(jié)構(gòu)分析。各項收入占總收入比重，各項支出占總支出比重；本單位收入支出按所屬單位分布情況（可列表）。（2）收入支出與預(yù)算對比分析。預(yù)、決算差異情況，分單位收支項目逐項對比；差異原因分析。差異較大的應(yīng)分析到具體科目和具體單位。（3）收入支出與上年度對比分析。與上年度各項收入支出的對比分析（可用柱形圖）；收入支出增減變動原因分析。（4）年末收支結(jié)余情況分析。分單位收支結(jié)余情況；重點分析項目經(jīng)費結(jié)余情況及結(jié)余原因。（5）資產(chǎn)負(fù)債情況分析。計算資產(chǎn)負(fù)債率，進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和增減變動原因分析，重點說明主要資產(chǎn)、負(fù)債變動情況及

4、原因。（6）其他指標(biāo)分析經(jīng)費自給率等重要指標(biāo)變動情況分析。3、本單位財務(wù)工作開展情況與下一步工作的打算反映本年度單位在加強財務(wù)管理、會計核算等方面采取的措施及產(chǎn)生的積極效果，下一年度財務(wù)會計工作要點。4、存在的問題及建議反映本單位資金和財務(wù)管理中存在的，需要財政部門幫助解決的重點問題，以及加強管理工作的建議等。 5、決算分析方法: （1）比較分析法：將實際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定差異并進(jìn)行差異分析、趨勢分析的分析方法。 差異分析，是指通過差異揭示成績或差距，做出評價，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對差異的影響程度。 趨勢分析，是指將實際達(dá)到的結(jié)果，與不同時期決算報表中同類指標(biāo)的歷史

5、數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財務(wù)狀況的變化趨勢和變化規(guī)律的一種分析方法。 比較標(biāo)準(zhǔn)，包括本期實際與預(yù)定目標(biāo)、計劃或定額比較，如收入、支出實際執(zhí)行與預(yù)算的比較；本期實際與上年同期實際或歷史最好水平比較，以及與若干期歷史資料的比較，如財政撥款、事業(yè)收入、總收入的增長情況（絕對數(shù)和相對數(shù)的比較）；本單位與其它同類單位平均水平的比較，如科研單位間人均支出水平的比較。運用比較分析方法時要注意相關(guān)指標(biāo)的可比性，具體包括以下幾點：指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性，會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計政策和會計處理方法的一致性，時間單位和長度的一致性，單位類型、事業(yè)規(guī)模和財務(wù)規(guī)模大體一致。 （2）比率分析法：利用財務(wù)比率表明單位財務(wù)

6、狀況、業(yè)績或能力的分析方法。如資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費自給率等。（3）結(jié)構(gòu)分析法：同一時期各項財務(wù)指標(biāo)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，同一報表中不同項目的百分率分析，可以反映出個體項目對總體指標(biāo)的影響。如財政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入占總收入的比重。6、對決算主管人員的要求 （1）密切關(guān)注本部門事業(yè)發(fā)展動態(tài)，認(rèn)真研究實際工作中存在的問題，增加積累，提升職業(yè)判斷能力。財務(wù)工作具有一定的綜合性，財務(wù)問題與經(jīng)濟、社會的各個方面緊密相連，不從全局的高度觀察、分析、研究財務(wù)，往往容易導(dǎo)致片面性。要進(jìn)一步拓展財務(wù)工作的空間，提升水平，就要避免就財務(wù)論財務(wù)的狹隘傾向。除了財會本職工作外，財務(wù)人員還要主動去了解本部門、本單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和其

7、他工作情況，不能做“兩耳不聞窗外事”的人，要時時刻刻做個“有心人”，做到“心中有數(shù)”，多積累，主動去豐富自己的頭腦。要充分利用同業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員等進(jìn)行交流的機會，注意傾聽各方的意見和看法，從多角度去透視單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，努力克服決算分析局限于財務(wù)會計工作本身的狹隘性和片面性。（2）加強理論學(xué)習(xí),提高分析水平。理論是從實踐中概括、總結(jié)或提煉出來的，因此有一定的高度。 在決算分析中要做到有高度，就要注意適當(dāng)運用經(jīng)濟理論，做到實踐同理論相結(jié)合，能夠用理論來解釋現(xiàn)象。（3）能夠綜合運用多種分析方法。決算分析時要注意綜合運用“圖”或“表”這些有效的表現(xiàn)形式，簡單、直觀的把意思表達(dá)清楚。另外，按

8、照“下管一級”的要求，部門的決算分析除了闡述單位決算匯總情況外，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)闡述或列示下級單位的基本財務(wù)狀況。必要時可把下級財務(wù)狀況整理成專題報告報送給部門負(fù)責(zé)人，發(fā)揮參謀和助手的作用，為領(lǐng)導(dǎo)把好財務(wù)關(guān)。 2008年決算出現(xiàn)的問題 1.部分單位報送不及時，超過了規(guī)定報送時間。 2.上報文件不規(guī)范和手續(xù)不全。部分單位上報的決算未按規(guī)定的格式報送，缺領(lǐng)導(dǎo)人簽章等。 3.填報報表不完整、全面，漏填報表或報表內(nèi)指標(biāo)漏填、漏報。 不能滿足報表之間邏輯關(guān)系，審核出現(xiàn)大量問題，不能合理說明；不能滿足報表之間合理對應(yīng)關(guān)系。特別是“支出明細(xì)表”與有關(guān)報表中支出的合理性；報表中的部分指標(biāo)未按照要求填報，特別是資產(chǎn)情

9、況表中有關(guān)指標(biāo)的填報不符合要求。4.填報數(shù)據(jù)不真實，特別是財政撥款年初數(shù)變動，當(dāng)年數(shù)與國庫數(shù)有差異。審計署對部分單位決算進(jìn)行了審計，審計出一些問題，主要體現(xiàn)在收支決算與單位賬務(wù)不一致，使用財政性資金不規(guī)范，運用會計制度與報表不銜接等。5. 未嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度。個別單位的決算內(nèi)容存在不符合國家財務(wù)制度現(xiàn)象，使用科目錯誤、決算與帳簿不一致等。6. 未按規(guī)定開展決算分析工作：決算分析羅列報表中的數(shù)字。來個數(shù)字大搬家,把報表中的數(shù)字，如招待費、差旅費，只擺數(shù)字，沒有對比，沒有分析。要盡量結(jié)合圖或表進(jìn)行簡單、直觀的分析；有情況，無原因。有的單位進(jìn)行分析，只擺了事實，但未做到“深入數(shù)字背后看問題，發(fā)現(xiàn)

10、問題的本質(zhì)”，決算分析只是停留在表面。收入、支出、結(jié)余、資產(chǎn)、負(fù)債等指標(biāo)，升高、降低幅度較大的，都要說明原因。對于管理級次較多的單位，應(yīng)當(dāng)逐級說明是哪些單位，什么原因?qū)е律鲜鲋笜?biāo)升高或降低較大，要找出問題的根源；有成效,無問題。有些單位決算分析只講好的，只講成績，但未對面臨的形勢做出客觀的分析和判斷，更未提出有針對性的建議；重大項目預(yù)算執(zhí)行情況缺失或闡述不充分。2009年部門決算編報及審核要求 一、基本要求1、各單位在做好資金清理、賬務(wù)核實的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制決算報表，保證數(shù)據(jù)全面、真實、準(zhǔn)確，并按規(guī)定認(rèn)真做好決算報表的錄入、審核、匯總及上報工作。2、各單位報部的各項財務(wù)決算和附件，必須符合財政

11、部的相關(guān)文件和部有關(guān)規(guī)定的要求。3、各單位的財務(wù)決算報表連同報表說明應(yīng)以正式文件的形式報部。二、匯編單位要求 凡納入2009年部門預(yù)算編制的單位，均須獨立錄入部門決算。 三、收支預(yù)算、資產(chǎn)人員總體要求納入部門決算的收支情況均需與部門預(yù)算銜接，未在部門預(yù)算中反映的收支情況原則上不得編入決算。單位人員編制數(shù)需與部門預(yù)算填報數(shù)字一致。資產(chǎn)狀況的填報需符合有關(guān)財務(wù)規(guī)定。四、財務(wù)指標(biāo)的反映1.各項指標(biāo)的年初數(shù)必須與2008年度決算年末數(shù)一致，發(fā)生合理變動的，需提供變動依據(jù)。2.財政撥款收支數(shù)需與2009年度部門預(yù)算銜接，不允許科目之間、項目之間資金調(diào)劑使用。3.壓縮三項費用的開支是否符合規(guī)定。4.項目支

12、出明細(xì)情況（項目支出包括行政事業(yè)類項目、預(yù)算內(nèi)基建項目和車購稅資金、港建費資金安排的項目，表樣附后）是否報送。5.各項基金計提的比例是否符合規(guī)定。6.財政撥款年末結(jié)余數(shù)是否與國庫額度銜接，是否存在國庫存在結(jié)余而部門決算未反映的情況。7.車購稅、港建費安排的前期工作費、西部科研項目按項目逐個填列，并且不以基建項目反映，年初數(shù)相應(yīng)調(diào)整。8.按照財政部現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，財政撥款基本支出的結(jié)余資金，仍滯留國庫。各單位計提的各類基金，如仍存在國庫，則結(jié)余數(shù)按實際填列，并且與2009年財政撥款結(jié)余資金情況表中相關(guān)指標(biāo)一致。9.預(yù)算外資金支出嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的支出科目填列。不允許預(yù)算外資金在支出科目之間調(diào)劑使用

13、。需報送的附表2009年部門決算項目支出明細(xì)表本表按科目分項目填列包括所用資金安排項目的支出情況預(yù)算批復(fù)年份若為多年，則全部填列，如2008-2009等年末結(jié)余中的國庫結(jié)余應(yīng)與財政對賬一致 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理一、加強銀行賬戶管理的重要性 嚴(yán)管控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，是加強預(yù)算管理、推進(jìn)國庫管理制度改革的基礎(chǔ)性工作，也是強化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。 二、現(xiàn)行的主要管理辦法 財政部 中國人民銀行 監(jiān)察部 審計署中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法（財庫200248號） 財政部 中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法的補充通知（財庫20041號）財政部

14、中國人民銀行關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項的通知（財庫200947號） 三、現(xiàn)行管理方式、管理主體及開設(shè)的銀行 管理方式：中央預(yù)算單位開立、變更、撤銷銀行賬戶，實行財政審批、備案制度。 管理主體：中央預(yù)算單位須由財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一辦理本單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶的使用和管理。 選擇銀行：中央預(yù)算單位應(yīng)在國有、國家控股銀行或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開戶的商業(yè)銀行開立銀行賬戶。 四、 銀行賬戶的開立程序 五、 銀行賬戶的變更與撤銷 六、 銀行賬戶的年檢制度 七、 銀行賬戶的管理與監(jiān)督 八、銀行賬戶管理存在的問題及注意事項（一）2008年銀行賬戶年檢情況 財政部駐北京專員辦對我部在京單位進(jìn)

15、行了年檢，仍有部分單位銀行賬戶年檢不合格，主要是到期賬戶未辦理延期手續(xù)，部分賬戶未備案，部分賬戶應(yīng)撤未撤。有關(guān)單位正在整改之中。部分京外單位年檢后，未向部報送有關(guān)情況。 從2008年在京單位銀行賬戶年檢情況及日常管理掌握的情況看，有的單位在銀行賬戶管理方面存在的問題主要有： 1、個別賬戶的開立變更未按規(guī)定報經(jīng)上級主管部門和財政部門審批（核）。 2、個別賬戶未及時進(jìn)行變更或撤銷，或變更后未及時備案。 3、賬戶年檢不及時。 4、對零余額賬戶資金未按規(guī)定管理使用，如擅自向?qū)崜軕艮D(zhuǎn)移資金，在零余額賬戶收到額度后仍用實撥戶墊付資金，造成歸墊困難。 5、個別單位出租、出借銀行賬戶等。 （二）2010年工作

16、注意的事項 1、對現(xiàn)有賬戶進(jìn)行全面清理，對不符合開戶條件的賬戶（特別是基建賬戶）應(yīng)予以撤銷；對符合開戶條件但手續(xù)不完備的賬戶盡快補辦手續(xù)。 2、因業(yè)務(wù)需要確需開立新的賬戶，應(yīng)按規(guī)定報批。 3、按規(guī)定及時辦理2009年賬戶年檢。辦理銀行賬戶年檢，部不再通知，各單位于每年1月份或所在地專員辦要求的時間到所在地專員辦辦理年檢手續(xù)，年檢后報備財務(wù)司。 4、各預(yù)算單位（使用財政性資金的單位）應(yīng)及時與銀行溝通，嚴(yán)格按規(guī)定使用管理本單位零余額賬戶?！笆罩蓷l線”有關(guān)內(nèi)容 一、現(xiàn)行規(guī)章制度 國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定 （國發(fā)199629號） 違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)

17、定（國務(wù)院令第281號，2000年2月12日） 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于深化收支兩條改革進(jìn)一步加強財政管理意見的通知（國辦發(fā)200193號） 財政部、監(jiān)察部、國家計委、審計署、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定（財綜字199987號） 財政部關(guān)于印發(fā)預(yù)算外資金管理實施辦法的通知（財綜字1996104號） 財政部、國家發(fā)展改革委、監(jiān)察部、審計署關(guān)于加強中央部門和單位行政事業(yè)性收費等收入“收支兩條線”管理的通知（財綜200329號） 財政部、監(jiān)察部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理規(guī)定的通知（財綜字199988號） 二、部屬單位現(xiàn)有

18、的預(yù)算外資金 三、現(xiàn)行的管理程序 部屬單位：收取預(yù)算外資金，及時上繳部財務(wù)司預(yù)算外資金賬戶；部財務(wù)司：收到部屬單位上交的預(yù)算外資金后，及時上交中央財政專戶，并辦理請款手續(xù)。收到財政返還預(yù)算外資金后，及時撥付有關(guān)單位；部屬單位：收到部撥入的預(yù)算外資金后，按部門預(yù)算列示的支出安排有關(guān)支出。 四、需注意的問題：（一）應(yīng)及時上繳、撥付預(yù)算外資金，不得坐收坐支。（二）盡量在月初（10日前）將資金上繳到部，以保證部月末能將上繳的資金撥付到有關(guān)單位。（三）年中，若收取的預(yù)算外資金突破了預(yù)算，及時辦理調(diào)整預(yù)算有關(guān)工作。（四）年末，預(yù)算外資金收入未完成時，應(yīng)加以詳細(xì)說明。 五、特別事項： 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，自2

19、010年1月日起，我部部分行政事業(yè)性收費納入預(yù)算內(nèi)管理。屆時將根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算外資金的征繳管理事項。 2010年預(yù)算外資金請款需按基本支出和項目支出分別列示（按預(yù)算）。 六、有關(guān)處罰措施（略）財政撥款結(jié)余資金管理規(guī)定 一、文件依據(jù) 財政部中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法（財預(yù)2006489號等。 二、基本原則 （一）基本支出結(jié)余的管理。包括中央行政、事業(yè)單位人員經(jīng)費和公用經(jīng)費結(jié)余。基本支出結(jié)余原則上可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費支出和日常公用經(jīng)費支出，但人員經(jīng)費和公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。 （二）項目支出結(jié)余的管理。項目支出結(jié)余分為凈結(jié)余資金和專項結(jié)余資金。 1.項目支出凈結(jié)余資金包括：項目當(dāng)年已完成形成的結(jié)余資金；由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響，項目終止