1、現(xiàn)金流量表的編制公式一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)專門少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1汲取投資所收到的現(xiàn)金（實收資本或股本期末數實收資本或股本期初數）（應付債券期末數應付債券期初數）2借款收到的現(xiàn)金（短期借款期末數短期借款期初數）（長期借款期末數長期借款期初數）3收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務所支付的

2、現(xiàn)金（短期借款期初數短期借款期末數）（長期借款期初數長期借款期末數）（剔除利息）（應付債券期初數應付債券期末數）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1收回投資所收到的現(xiàn)金（短期投資期初數短期投資期末數

3、）（長期股權投資期初數長期股權投資期末數）（長期債權投資期初數長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益（應收利息期末數應收利息期初數）（應收股利期末數應收股利期初數）3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產清理”的貸方余額（無形資產期末數無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金（在建工程期末數在建工程期初數）（剔除利息）（固定資產期末數固定資產期初數）（無形資產期末數

4、無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金（短期投資期末數短期投資期初數）（長期股權投資期末數長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目依照利潤表凈利潤數填列。2、計提的資產減值預備計提的資產減值預備本期計提的各項資產減

5、值預備發(fā)生額累計數注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊固定資產折舊制造費用中折舊治理費用中折舊或：累計折舊期末數累計折舊期初數注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷無形資產（期初數期末數）或無形資產貸方發(fā)生額累計數注：未考慮因無形資產對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷長期待攤費用（期初數期末數）或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數6、待攤費用的減少（減：增加）待攤費用期初數待攤費用期末數7、預提費用增加（減：減少）預提費用期末數預提費用期初數8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）依照固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢

6、損失依照固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用利息支出應收票據的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數期初數）13、存貨的減少（減：增加）存貨（期初數期末數）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經營性應收項目的減少（減：增加）應收賬款（期初數期末數）應收票據（期初數期末數）預付賬款（期初數期末數）其他應收款（期初數期末數）待攤費用（期初數期末數）壞賬預備期末余額15、經營性應付項目的增加（減：減少）應付賬款（期末數期初數）預收賬款（期末數期初數）應付票據（期末數期初數）應付工資（期末數期初數

7、）應付福利費（期末數期初數）應交稅金（期末數期初數）其他應交款（期末數期初數）16、其他一般許多據。五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務收入（117%）利潤表中其他業(yè)務收入（應收票據期初余額應收票據期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬預備期末余額2、 收到的稅費返還（應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額）補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數3收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付

8、款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由因此依照兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數據專門難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金（公式二）補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊可不能太大。4購買商品、同意勞務支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務成本（存貨期末余額存貨期初余額）（117%）其他業(yè)務支出（剔除稅金）（應付票據期初余額應付票據期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應付工資”科目

9、本期借方發(fā)生額累計數“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數治理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”成本及制造費用明細表中的“勞動愛護費”6支付的各項稅費“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數“其他應交款”各明細賬戶借方數“治理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產處置損失）治理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬預備或壞賬損失、列入的各項稅金等）營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工

10、資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的阻礙匯兌損益現(xiàn)金流量表編制公式-巧用公式法編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內容，本文就現(xiàn)金流量表中有關項目采納公式法編制及有關注意事項進行介紹。一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目計算公式如下：（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）+（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產

11、負債表）+（6）收回往常差不多核銷的壞賬-（7）應收的意外減少：包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據貼現(xiàn)財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬預備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。二、購買商品、同意勞務支付的現(xiàn)金項目計算公式如下：（1）主營業(yè)務成本+（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）+（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自于資產負債表）

12、+（7）存貨的意外減少：包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；同意存貨投入；同意存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。-（9）應付項目意外減少：包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價預備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。三、支付給職工以及為職工支付

13、的現(xiàn)金項目只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目中。企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金依舊支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中。四、補充資料中“將凈利

14、潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”項目（一）“計提的資產減值預備”項目反映企業(yè)計提的八項減值預備要緊有：1借：治理費用貸：壞賬預備存貨跌價預備2借：投資收益貸：短期投資跌價預備長期投資減值預備托付貸款減值預備3借：營業(yè)外支出貸：固定資產減值預備無形資產減值預備在建工程減值預備從上述可見，八項減值增加了“治理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，然而未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，因此應在凈利潤基礎上加上該項。（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目依照資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要依照本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤

15、費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，因此在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數額。（三）“預提費用增加（減：減少）”項目依照資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要依照本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，因此在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。（四）“投資損失（減：收益）”項目依照利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。然而在具體操作

16、時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價預備、長期投資減值預備、托付貸款減值預備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價預備、長期投資減值預備、托付貸款減值預備三項差不多在“計提的資產減值預備”項目中反映了，因此應該依照利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價預備、長期投資減值預備、托付貸款減值預備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價預備、長期投資減值預備、托付貸款減值預備后填列。（五）“存貨的減少（減：增加）”項目依照資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。然而資產負債表

17、“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價預備，因此應將資產負債表中“存貨”項目調整后填列。（六）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發(fā)生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。（七）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。然而“其他應交款”中與經營活動有關的部分也列式在該項中。如何利用公式法編制現(xiàn)金流量表一、公式法編制現(xiàn)金流量表的原

18、理現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出,匯總講明 企業(yè) 報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表,是企業(yè)對外報送的要緊 會計 報表。編制現(xiàn)金流量表的方法有多種,公式法是其中的要緊方法之一。公式法編制現(xiàn)金流量表的差不多原理是:利用資產負債表、利潤表、所有者權益變動表及其他相關的會計資料,通過項目之間關系的分析,給出現(xiàn)金流量表中各項目的計算公式,不需要編制調整分錄,而把權責發(fā)生制下的會計資料轉換為收付實現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流淌。由于經營活動是形成企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁和復雜的活動,而銷售商品、提供勞務產生的現(xiàn)金流量是經營活動現(xiàn)金流量的重要組成部分,本文以現(xiàn)金流量表項目“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為例,

19、介紹公式法在現(xiàn)金流量表編制中的應用。二、現(xiàn)金流量表計算公式解析利用公式法編制現(xiàn)金流量表,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算公式如下:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應交增值稅(銷項稅額)的發(fā)生額+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-以非現(xiàn)金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據-本期計提壞賬減少的應收賬款-票據貼現(xiàn)利息+當期收回前期差不多核銷的壞賬公式法編制現(xiàn)金流量表的關鍵是對計算公式的理解,只有在正確理解計算公式的基礎上,才能采取切實可行的方法對資產負債表、利潤表及所有者權益變動表相關項目的金

20、額進行分析,以配合現(xiàn)金流量表的編制要求。對“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算公式應從以下幾個方面理解:第一,計算公式從營業(yè)收入和增值稅銷項動身計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,先假設銷售商品、提供勞務差不多上在賒銷和預定的情況下進行的,也確實是講所有涉及經營活動的現(xiàn)金流入都通過“應收賬款”“、應收票據”賬戶,企業(yè)銷售商品及材料的賬務處理模式為:借:應收賬款(應收票據) 貸:主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入) 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)在這一前提條件下,要計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,實際上確實是要計算“應收票據”、“應收賬款”賬戶的貸方發(fā)生額,因為貸方發(fā)生額代表企業(yè)債權的收回,形成

21、現(xiàn)金流入。應收賬款(應收票據)的貸方發(fā)生額=應收賬款(應收票據)的期初余額+應收賬款(應收票據)借方發(fā)生額-應收賬款(應收票據)期末余額,而應收賬款的借方發(fā)生額與主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)和增值稅銷項稅額的和是相等的,能夠得出應收賬款(應收票據)的貸方發(fā)生額=營業(yè)收入+應交增值稅(銷項稅額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)。需要注意的是,那個地點的營業(yè)收入指的是銷售中實現(xiàn)的凈收入,即扣除銷售退回、銷售折讓后的凈額。在其他業(yè)務收入中,材料銷售、運輸業(yè)務的收入屬于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”,而出租包裝物、經營性出租固定資產的收入屬于“收到的其

22、他與經營活動有關的現(xiàn)金”,轉讓無形資產使用權收入屬于“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”,因此,平常企業(yè)在作賬務處理時應將其他業(yè)務收入的具體內容作為明細科目列示清晰,以有利于現(xiàn)金流量表的編制。第二,在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,需要將預收賬款的增減額作必要的調整。預收賬款的增加表明企業(yè)預收了外單位的銷貨款,形成現(xiàn)金流量,因此關于預收賬款的增加數應作為“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的加項。假如預收賬款減少,表明本期確認收入然而沒有帶來現(xiàn)金流入,因此關于預收賬款的減少數要從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。第三,由于本期計提的壞賬預備不僅阻礙應收賬款、應收票據,而且阻

23、礙現(xiàn)金流量表附表中“計提的資產減值預備”,因此需要單列出來。計提壞賬的賬務處理模式為:借:資產減值損失 貸:壞賬預備壞賬預備賬戶記入貸方,相當于記入應收賬款項目的貸方。也確實是講計提壞賬會引起應收賬款項目的減少但并沒有帶來現(xiàn)金流入,在計算公式中差不多把應收賬款的減少加記入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中。因此,要把由于計提壞賬而引起的應收賬款項目的減少從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。第四,在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,應將以非現(xiàn)金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據貼現(xiàn)利息進行調整。在公式的前面差不多假定應收賬款的減少將引起現(xiàn)金流量的增加,而以非現(xiàn)金資產抵

24、償債務會引起應收賬款或應收票據的減少,但沒有帶來現(xiàn)金流入,因此應將這部分金額從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。關于應收票據的貼現(xiàn)息和非現(xiàn)金資產抵債的道理是一樣的,計算公式中差不多假定應收票據的減少會帶來相應的現(xiàn)金流量。例:企業(yè)應收票據貼現(xiàn),應收票據的面值為35 100元,貼現(xiàn)息為5 100元,會計分錄為:借:銀行存款30 000財務費用5 100貸:應收票據35 100從上例中能夠看出,盡管應收票據的減少金額為35 100元,但給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量為30 000元,應將貼現(xiàn)息從應收票據的減少額中扣除。因此在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,應將應收票據貼現(xiàn)利息進行扣除。第

25、五,關于公式中最難理解的部分確實是在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時要加上當期收回前期差不多核銷的壞賬,假如計算時利用的是應收賬款賬戶余額的資料,則在計算時需要加上當期收回前期差不多核銷的壞賬,假如利用的資料是應收賬款項目余額的資料則不需要加上這部分內容。為了更好地理解這部分內容,下面通過實例來講明那個問題。例1,某企業(yè)2007年應收賬款賬戶的年初余額為0,本年發(fā)生的與應收賬款有關的業(yè)務如下,為了講明問題,本例不考慮銷售過程中發(fā)生的增值稅,8月份銷售一批產品,售價為10 000元,款項未收到,壞賬的計提比例為5%,年末計提500元壞賬。2008年發(fā)生的與應收賬款有關的業(yè)務如下:7月份

26、接到通知,去年8月份銷售的產品的價款由于購貨單位財務狀況惡化有3 000元無法收回,其余貨款7 000元差不多收到。9月份銷售一批產品,售價為8 000元,款項尚未收到。年末計提2 900元壞賬。2009年發(fā)生的與應收賬款有關的業(yè)務如下:5月份接到銀行通知,2008年差不多確認的壞賬3 000元差不多收回。7月本期銷售產品一批,售價5 000元,收到去年9月份的銷售款8 000元。依照上述 經濟 業(yè)務編制的會計分錄如下:2007年: 借:應收賬款10 000貸:主營業(yè)務收入 10 000 借:資產減值損失500貸:壞賬預備 5002008年: 借:壞賬預備 3 000貸:應收賬款 3 000

27、借:銀行存款 7 000貸:應收賬款 7 000 借:應收賬款 8 000貸:主營業(yè)務收入 8 000 借:資產減值損失 2 900 貸:壞賬預備 2 9002009年: 借:應收賬款 3 000貸:壞賬預備 3 000 借:銀行存款 3 000貸:應收賬款 3 000 借:應收賬款 5 000貸:主營業(yè)務收入 5 000 借:銀行存款 8 000貸:應收賬款 8 000依照上述 會計 分錄,登記2009年應收賬款賬戶。利用上述 計算 公式可知,銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入5 000+應收賬款的期初余額8 000-應收賬款的期末余額5 000+當期收回前期差不多核銷的壞賬3 000=

28、11 000元,從上述資料中可知,2009年 企業(yè) 的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為11 000元,與計算公式相符。那個地點需要注意的是,上面登記的是應收賬款賬戶,也確實是講是利用應收賬款賬戶的余額來計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金時,應將當期收回前期差不多核銷的壞賬的數額加進來。假如按應收賬款項目的期初、期末余額來計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,依照上述會計分錄,登記2009年應收賬款項目賬戶。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入5 000+應收賬款項目的期初余額7 600-應收賬款項目的期末余額1 600=11 000元,從上述資料中可知2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為1

29、1 000元,與計算公式相符。但那個地點需要注意的是在計算過程中并沒有加上當期收回前期差不多核銷的壞賬3 000元,因為確認壞賬的會計分錄為:“借記壞賬預備” “貸記應收賬款”,而沖銷壞賬的會計分錄為:“借記應收賬款”“貸記壞賬預備”,“借記銀行存款”“貸記應收賬款”,關于應收賬款項目來講,前面的兩筆分錄對應收賬款項目的金額不發(fā)生阻礙,而第三筆分錄只表明應收債權收回,銀行存款增加,這筆金額在前面應收賬款的期初余額與期末余額的差中差不多計算過了,因此不需要單獨計罷了。三、公式法的應用舉例例2,某企業(yè)應收賬款賬戶的年初余額為30萬元,年末余額為50萬元,本期實現(xiàn)銷售收入為20萬元,款項尚未收到,應收票據期初余額30萬元,期末余額為10萬元,應收票據貼現(xiàn)息為5萬元,收到外單位非現(xiàn)金資產抵債6萬元,收到往常年度核銷的壞賬3萬元,要求計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=20+(30-50)+(30-10)-5-6+3=12(萬元)假如上例中的已知資料不是應收賬款賬戶