1、【您的回答】：您未答題 一、單項選擇題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85 000元，另發(fā)生運輸費2 000元(可按7抵扣增值稅)，裝卸費1 000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20，其中合理損耗5，另15的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.435 336B.432 650 C.503 660D.428 1112、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價

2、格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為()萬元。A.720B.737C.800D.8173、A公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。 2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011

3、年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為()萬元。A.0.5B.0.5 C.2D.5計算分析題1、光明股份有限公司(以下簡稱“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)無同類加工物資的銷售價格；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元

4、，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17。要求：(1)計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；(2)編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并計算該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。(答案以元為單位)2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價.運輸費不考慮增值稅。2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日

5、，“原材料-A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貸款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貸款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元，材料尚未達到，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購

6、入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貸款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般

7、納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料按計劃成本法計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000萬元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購：賬戶月初借方余額10600元（系3月份向B公司采購的1000公斤甲材料，款項已付），假定上述賬戶核算的均為甲材料。（2）4月5日，企業(yè)上月自B公司采購的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（4）4月20日

8、，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實際數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。答案篇一、單項選擇題1、【正確答案】：D【答案解析】：本題考核存貨外購成本的計算。該批材料的采購成本1005 0002 000(17)1 000800(115)428 111(元)。2、【正確答案】：C【答案解析】：本題考核委托加工存貨成本的計算。收回材料后直接用于對外銷售的，受托方代收代繳的消

9、費稅應(yīng)計入存貨成本。收回的委托加工物資的實際成本620100(620100)/(110)10800(萬元)。 3、【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)補提的存貨跌價準備總額(108)1(02)(1815)1.50.5(萬元)。二、計算分析題1、【正確答案】：(1)創(chuàng)維企業(yè)(受托方)：應(yīng)繳納增值稅額6 000171 020(元)；消費稅組成計稅價格(49 8006 000)(110)62 000(元)；代扣代繳的消費稅62 000106 200(元)。(2)光明股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托

10、加工物資 6 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)1 020應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500(18 0003 500)制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

11、(銷項稅額)34 000借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 00010)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800(元)。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800 2、本月先沖銷上月暫估金額借；原材料2000（紅字）貸：銀行賬款2000（紅字）借；原材料2200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）306貸；銀行存款2506借；在途物資37000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6120貸；銀行存款43120借；借；原材料37000貸；在途

12、物資37000借；原材料51500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8415庫存現(xiàn)金20085貸；其他貨幣資金-銀行匯票80000借：原材料600貸：生產(chǎn)成本發(fā)出材料單位成本=（月初金額+本月購入金額）/(月初材料數(shù)量+本月購入材料數(shù)量）=（1）發(fā)出A材料的單位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/（2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）借；生產(chǎn)成本60580制造費用10930管理費用10930貸；原材料 874403、(2)借：原材料 10000 材料成本差異 600貸：材料采購 10600(3)借：材料采購 59000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10030 貸：銀行存款 69030(4)驗收入庫借：原材料 59600 貸：材料采購 59000 材料成本差異 600(5)發(fā)出材料借：生成成本70