1、第 頁納稅籌劃試題試卷代號：0097 座位號四川廣播電視大學2019-2020學年度第一學期期末考試納稅籌劃 試題 2020年 1 月題 號一二三四五總分得分評卷人單項選擇題（將每題四個選項中的唯一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）以下選項中，屬于納稅人的有（ ）。A.代扣代繳義務人 B.代收代繳義務人C.居民企業(yè) D.外國人和無國籍人2.下列屬于企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是（ ）。A. 依照英國法律成立且實際管理機構(gòu)在英國的企業(yè)B. 依照挪威法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)C. 依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設

2、立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D. 依照韓國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 3.關于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月（ ）扣除。A. 2000元 B. 500元 C. 1000元 D. 3000元 4.甲公司2018年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權。乙公司初始投資成本4600萬元，2017年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬元，經(jīng)評估確認后的價值為9789萬元。甲公司的股權支付額為12000萬元（計稅基礎為9000萬元），非股權現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權的計稅基礎（ ）。A

3、.4333.2 B.4600C.4100 D.42005.傭金比率不明示在價格中，這種傭金稱為（ ）。A.明傭 B.明金C.暗傭 D.暗金6.下列各項中，說法正確的是（ ）。A.當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式比較有利B.當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別C.當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇母子公司模式比較有利D.在選擇新設立分支機構(gòu)的模式時，可以不考慮風險責任及居民間權益性投資收益免稅問題7.我國實行法人所得稅制度，（ ）是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，經(jīng)營虧損不能沖抵母公司利潤。A.子公司 B.母公司C.分公司 D.總公司8.下列屬

4、于固定資產(chǎn)加速折舊方法的是（ ）。A. 工作量法 B. 平均年限法C. 雙倍余額遞減法 D. 直線法9.進行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重（ ），其節(jié)稅作用越大。A. 越高 B. 越低 C. 相等 D. 略高 10.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ）。A. 企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補 B. 企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補 C. 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補 D. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補 得分評卷人多項選擇題（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號。多選或漏選均

5、不得分。每小題4分，共20分）1.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)稅務處理正確的有（ ）。A. 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除 B. 固定資產(chǎn)的大修理支出通過長期待攤費用攤銷 C. 轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目繳納增值稅 D. 自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除 2.遞延納稅籌劃法是（ ）。A. 推遲納稅義務發(fā)生時間 B. 企業(yè)沒有減少稅款的繳納 C. 企業(yè)減少了稅款的繳納D. 獲取了貨幣時間價值的相對收益 3.投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列（ ）因素的變動之中。選擇一項或多項：A. 法定稅率的水平 B. 納稅綜合成本的高低 C. 有效稅基的綜合比例 D. 實際稅率的總體

6、水平 4.下列各項中，屬于常見的債權投資類型的有（ ）。A.存款 B.政府債券C.企業(yè)間資金拆借 D.可轉(zhuǎn)讓定期存單5.轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（ ）。選擇一項或多項：A. 成本分攤 B. 提供勞務 C. 資金融通 D. 轉(zhuǎn)讓貨物 得分評卷人判斷題（正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃，每小題2分，共20分）1.如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）2.增值稅一般納稅人2016年5月1日以后取得并在會計上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)以及所發(fā)

7、生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應分2年平均從銷項稅額中抵扣，即每年抵扣進項稅額的50%。（ ）3.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并取得收入時，只需要按照東道國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（ ）4.對于生產(chǎn)設備的出租人來說，按稅法規(guī)定，公司無論從事經(jīng)營租賃業(yè)務還是融資租賃業(yè)務，均應繳納增值稅。（ ）。5.關于專項附加扣除費用，納稅人在確定完具體的分攤方式和額度后，在一個納稅年度內(nèi)還可以向稅務機關申請變更。（ ）6.如果從屬分支機構(gòu)所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構(gòu)改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）7.一

8、般來講，公司制企業(yè)的總體稅負會低于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。（ ）8.稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生時對相關事項的安排和規(guī)劃。（ ）9.對于生產(chǎn)設備的出租人來說，按稅法規(guī)定，公司無論從事經(jīng)營租賃業(yè)務還是融資租賃業(yè)務，均應繳納增值稅。（ ）。10.小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。（ ）得分評卷人四、簡答題（每小題10分，共20分）1.采購控制的稅收籌劃方式有哪些。2.簡述國際稅收籌劃的特征。得分評卷人五、案例分析題（每小題20分，共20分）甲公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，銷售市場穩(wěn)定，經(jīng)營情況良好，年應納稅所得額為20萬元，員工人數(shù)為25人，資產(chǎn)總額為800萬元。207年，企業(yè)有兩種經(jīng)

9、營方案可供選擇：方案一：在上一年度的基礎上繼續(xù)擴大經(jīng)營規(guī)模，招聘新的員工，向銀行申請借款，增加新的營銷部門。由于市場已接近飽和，企業(yè)的營業(yè)收入會由于上述措施而有所增加，但幅度不會太大，預計企業(yè)會增加年度應納稅所得額1.5萬元。方案二：企業(yè)維持原有的經(jīng)營規(guī)模不變。請分析：哪種方案更合算？試卷代號：0097四川廣播電視大學2019-2020學年度第一學期期末考試納稅籌劃 試題答案及評分標準（閉卷）（供參考） 2020年 1月單項選擇題（將每題四個選項中的唯一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.C 2.D 3.C 4.A 5.C6.A 7.A 8.C 9.A 10.C二、多項選擇題

10、（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號。多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）1.ABCD 2.ABD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD三、判斷題（正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃，每小題2分，共20分）1. 2. 3. 4. 5.6. 7. 8. 9. 10.四、簡答題（每小題10分，共20分）1.（1）采購時間選擇的稅收籌劃。（2）供應商選擇的稅收籌劃。（3）結(jié)算方式選擇的稅收籌劃。（4）委托代購方式的稅收籌劃。（5）固定資產(chǎn)采購的稅收籌劃。2.國際稅收籌劃實際上是企業(yè)突破了國家的界限、在國際范圍內(nèi)延伸的稅收籌劃活動。但是，這一延伸并不是國內(nèi)稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的簡

11、單重復，而是有著明顯的特征。（1）國際稅收籌劃需要考慮多國稅法，跨國企業(yè)在進行國際稅收籌劃時，不僅應當遵循和考慮其居住國的稅法，而且要遵循和考慮其東道國的稅法，這也是國際稅收籌劃的最主要特征。（2）國際稅收籌劃的目標是減輕整體稅負.（3）國際稅收籌劃空間更大，方法更復雜，風險更大。五、案例分析題（每小題20分，共20分）方案一:甲公司的應納所得稅=(201.5)25%=5.375(萬元)甲公司的稅后凈利潤=201.55.375=16.125(萬元)方案二:甲公司的應納所得稅=2050%20%=2(萬元)甲公司的稅后凈利潤=202=18(萬元)維持原有的經(jīng)營規(guī)模不變可以使甲公司獲得更多的凈利潤,

12、所以方案一更合算。第 頁納稅籌劃試題試卷代號：0097 座位號四川廣播電視大學2019-2020學年度第一學期期末考試納稅籌劃 試題 2020年 1 月題 號一二三四五總分得分評卷人單項選擇題（將每題四個選項中的唯一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于累進稅率形式的是（ ）。A.超額累進稅率 B.超率累進稅率C.定額累進稅率 D.全額累進稅率2.在新個人所得稅法規(guī)定中，大病醫(yī)療費用的扣除屬于（ ）A. 基本減除費用 B. 其他扣除費用 C. 專項扣除費用 D. 專項附加扣除費用 3.甲企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè)，2019年全年收入1500萬元，成本500萬元，按規(guī)定支

13、出各種費用300萬元，其中包括技術轉(zhuǎn)讓所得300萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.175 B.90C.147.5 D.165合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。這種稅務處理屬于（ ）。A. 企業(yè)成果分配中的稅收籌劃 B. 企業(yè)成本核算中的稅收籌劃 C. 企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 D. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃 5.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎應以（ ）為基礎確定。A.賬面余額 B.公允價值C.賬面價值 D.成本6.甲公司共有股權2 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權讓乙公司

14、收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付15 300萬元，以銀行存款支付1 700萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務，非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。A. 400 B. 170 C. 340 D. 153 7.轉(zhuǎn)讓定價的稅務管理一般強調(diào)遵循（ ）。A. 成本收益原則 B. 獨立交易原則 C. 利潤最大原則 D. 費用最小原則 8.居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是（ ）。A. 廣告費 B. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付

15、的利息 C. 企業(yè)支付給殘障職工的工資 D. 環(huán)保專項資金 9.稅務籌劃的主體是（ ）。A. 征稅對象 B. 計稅依據(jù)C. 納稅人 D. 稅務機關10.下列關于邊際稅率的說法，正確的是（ ）。A. 邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多 B. 邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升C. 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D. 在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率得分評卷人多項選擇題（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號。多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）1.全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括（ ）。A. 海關進口增值稅專用繳款書 B. 增值稅專

16、用發(fā)票 C. 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D. 農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票 2.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的是（ ）。A. 作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致 B. 增值率=（銷售額購進額）/購進額 C. 增值率=（銷售額購進額）/銷售額 D. 作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致 3.下列各項行為中，視同銷售的行為有（ ）。A. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣 B. 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利 C. 將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品 D. 將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 4.企業(yè)會計準則規(guī)定的存貨計價方法有（ ）。A.先進先出

17、法 B.后進先出法C.個別計價法 D.加權平均法5.采購時間選擇的稅收籌劃包括（ ）。A. 選擇供貨商的納稅人身份B. 利用稅制變化進行稅收籌劃C. 安排購進材料的涉稅處理 D. 利用商品供求關系進行稅收籌劃 得分評卷人判斷題（正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃，每小題2分，共20分）住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。（ ）2.子公司是在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。（ ）3.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排

18、，規(guī)避或減輕其整體稅負的活動。（ ）4.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（ ）5.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧損的企業(yè)作為兼并目標。（ ）6.向銀行借款的利息只能在稅后列支，因此增加了企業(yè)的應納稅所得額。（ ）7.兼并虧損企業(yè)一般采用新設合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并。（ ）8.購買法與權益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認的價值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽引起凈利潤減少，形成節(jié)稅效果。（ ）9.代收代繳義務人不承擔納稅義務，只是有義務代收代繳應納稅

19、款。（ ）10.稅收籌劃是企業(yè)追求價值最大化目標過程中的收益與風險之間的權衡。（ ）得分評卷人四、簡答題（每小題10分，共20分）1.簡述銷售返利的稅收籌劃方案。2.簡述稅收籌劃的基本方法。得分評卷人五、案例分析題（每小題20分，共20分）甲公司適用25%的所得稅稅率，現(xiàn)有閑置資金1 000萬元，有兩種投資方案可供選擇。方案一:同其他企業(yè)聯(lián)營，創(chuàng)建一個新企業(yè)-乙公司， 甲公司擁有20%的股權。假設乙公司也適用25%的所得稅稅率，乙公司的資本收益率為25%，稅后利潤的50%用于分配股利。方案二:甲公司用1 000萬元購買國庫券，年利率為7%，每年可獲利70萬元。請分析:上述兩個方案，哪一個更優(yōu)?試卷代號：0097四川廣播電視大學2019-2020學年度第一學期期末考試納稅籌劃 試題答案及評分標準（閉卷）（