1、企業(yè)納稅(n shu)管理共六十五頁企業(yè)納稅(n shu)管理納稅風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)及應(yīng)對(duì)稅務(wù)局如何捕捉異常信息增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理典型的小問題共六十五頁一、納稅風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)及應(yīng)對(duì)共六十五頁稅收成本稅收(shushu)實(shí)體成本稅收處罰(chf)成本流轉(zhuǎn)稅成本所得稅成本共六十五頁納稅風(fēng)險(xiǎn)來自(li z)于哪里？共六十五頁納稅風(fēng)險(xiǎn)來自(li z)于哪里？1.來自于企業(yè)的管理意識(shí)(y sh)與業(yè)務(wù)層面 2.來自于企業(yè)的專業(yè)崗位的經(jīng)驗(yàn)和勝任素質(zhì)3.來自稅收征管方面的納稅風(fēng)險(xiǎn)共六十五頁只要有票，一切(yqi)搞定！ 有一個(gè)(y )企業(yè)，年底為業(yè)務(wù)人員提成，業(yè)務(wù)人員要求公司節(jié)稅，公司

2、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)過考慮后，允許業(yè)務(wù)人員拿來票據(jù)抵賬，沖銷給予套現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司運(yùn)輸票據(jù)超出合理狀態(tài)。共六十五頁納稅(n shu)是財(cái)務(wù)人員的事，與我怎樣做業(yè)務(wù)何干？ 有一公司，銷售過程中簽訂合同，合同的關(guān)鍵條款如下：乙方購買(gumi)產(chǎn)品60萬元，貨到結(jié)算；另外口頭約定：甲方組織運(yùn)輸，所產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)甲方先墊支，貨到后與貨款一同結(jié)算。共六十五頁納稅與公司管理(gunl)無關(guān)，把賬管理(gunl)就好？ 有一集團(tuán)公司，下屬有控股(kn )子公司和全資子公司數(shù)家，產(chǎn)品近似，出于扁平化組織管理要求進(jìn)行架構(gòu)設(shè)計(jì)。稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)下屬公司出現(xiàn)大量低值易耗品與固定資產(chǎn)相互之間借用，且長期占用，有部分包裝

3、物等存貨已經(jīng)使用，早已不見蹤影，公司的庫存記錄能夠顯示出相互之間流動(dòng)的占用金額為170萬元。 共六十五頁納稅(n shu)與銷售和采購業(yè)務(wù)無關(guān)？案例： 有一企業(yè)在銷售過程中，訂立(dngl)合同，合同條款明確：銷售產(chǎn)品100噸，另外贈(zèng)送300公斤的產(chǎn)品。而銷售合同均是銷售部門簽訂，財(cái)務(wù)并不知情，合同也沒有交給財(cái)務(wù)留存或簽批，財(cái)務(wù)見票作賬。共六十五頁思 考一、面對(duì)這么多的風(fēng)險(xiǎn)成本(chngbn)產(chǎn)生的來源，企業(yè)有沒有長效機(jī)制解決？二、能否靠財(cái)務(wù)的專業(yè)培訓(xùn)達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目的？共六十五頁觀 點(diǎn)納稅的問題得到解決，應(yīng)該關(guān)注兩方面(fngmin)：用 制度手段 從 非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié) 入手改善；用 內(nèi)控的思

4、想貫穿 到企業(yè)的 全員全過程 ；將復(fù)雜的 稅務(wù)法規(guī) 簡單化變成 公司規(guī)范 。例如：1.法律法規(guī)制度化、流程化； 2.利用(lyng)臺(tái)賬工具進(jìn)行統(tǒng)計(jì)； 3.與稅務(wù)部門的溝通。共六十五頁 個(gè)人所得稅統(tǒng)計(jì)表制表： 審核： 姓名發(fā)生額工資薪金應(yīng)發(fā)額扣款項(xiàng)目實(shí)際交納額 所得稅臺(tái)帳日期發(fā)生金額附件憑證字號(hào)原由 備注是否符合標(biāo)準(zhǔn)抵扣共六十五頁企業(yè)納稅管控與相關(guān)(xinggun)管理關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)納稅管控(un kn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要組成部分企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理共六十五頁共六十五頁共六十五頁 方大公司(n s)接受B企業(yè)投資，由B企業(yè)向方大公司增資2.5億，雙方在入股協(xié)議上約定：

5、 B企業(yè)享受年化收益率為15%穩(wěn)定收益，二年后方大公司以2.8億元的對(duì)價(jià)贖回該項(xiàng)投資。定性？ 股權(quán)投資 方大公司- 支付股利，稅后支付 B企業(yè) - 得到分紅問 題共六十五頁總局2013年第41號(hào)公告透析企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的所得稅處理 背景：區(qū)分確定股權(quán)( qun)性投資和債權(quán)性投資混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支 付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）;（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定 投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；（3）投資企業(yè)

6、對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 政策(zhngc)解讀共六十五頁案例(n l)資料一有限責(zé)任公司，適用(shyng)所得稅率25%.公司期末財(cái)務(wù)狀況如下：實(shí)收資本5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤4000萬元，所有者權(quán)益合計(jì)10000萬元。其中，甲公司持股比例為80%，所得稅率25%，初始投資成本4000萬元；乙公司持股比例為20%出于經(jīng)營戰(zhàn)略的需要甲公司擬按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)讓其所持有的瑞華公司的股份給丙公司，該業(yè)務(wù)應(yīng)如何操作呢（為了便于經(jīng)濟(jì)效益分析，不考慮其他業(yè)務(wù)及稅種的影響）？ 共六十五頁企業(yè)長期

7、股權(quán)投資的減少的三種模式第一，轉(zhuǎn)讓股權(quán)。根據(jù)國稅函201079號(hào)文件與國稅函2009 698號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對(duì)應(yīng)的被投資企業(yè) 累積未分配利潤和累積盈余公積份額。第二，被投資企業(yè)清算，企業(yè)股權(quán)消亡。根據(jù)財(cái)稅200960號(hào) 文件規(guī)定，被投資企業(yè)清算時(shí)，允許在剩余資產(chǎn)(zchn)中扣減 其對(duì)應(yīng)的未分配利潤和盈余公積。第三，減資分配。34號(hào)公告前稅法沒有明確規(guī)定是否可以扣減 未分配利潤和盈余公積，而34號(hào)公告明確比照企業(yè)清算。共六十五頁共六十五頁共六十五頁共六十五頁共六十五頁二、稅務(wù)局如何捕捉(bzhu)異常信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)評(píng)估（如現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估；）審計(jì)查賬（對(duì)太平洋保險(xiǎn)的查賬）稅

8、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集（例稅務(wù)局的三大信息系統(tǒng)）共六十五頁納稅管理(gunl)效果的監(jiān)控指標(biāo)增值稅稅負(fù)(shu f)率所得稅稅負(fù)率主營業(yè)務(wù)收入增長率利潤增長率共六十五頁 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)(y jing)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈” 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）國稅發(fā)200990號(hào)大企業(yè)如何(rh)界定？1.注冊(cè)資本500萬元；2.人數(shù)1000人；3.資產(chǎn)1億元；4.銷售額3億元。共六十五頁稅務(wù)眼里的大企業(yè)(qy)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；自身稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源(zyun)缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后；大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部控制和

9、風(fēng)險(xiǎn)管理體系，偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。共六十五頁三、增值稅的納稅(n shu)管理共六十五頁增值稅管理(gunl)管理要點(diǎn)： 票據(jù)管理 收付發(fā)生流程 資產(chǎn)流動(dòng)管理 資產(chǎn)使用狀態(tài)管理 供應(yīng)商、銷售商管理 內(nèi)部稅收(shushu)相關(guān)工具管理 申報(bào)管理 共六十五頁票據(jù)(pio j)管理您從哪里入手(rshu)？有哪些要點(diǎn)？示 例共六十五頁增值稅、所得稅下的產(chǎn)成品管理(gunl)非貨幣性資產(chǎn)交換捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品(yngpn)、職工福利或者利潤分配等視同銷售殘料、次品存貨的異地間轉(zhuǎn)移減、免稅產(chǎn)品庫存商品出入庫臺(tái)賬；產(chǎn)品成本計(jì)算核查表；單位成本定額核算表；特殊業(yè)務(wù)一覽

10、表；庫存商品在庫綜合信息表；殘次品臺(tái)賬；非貨幣資金使用費(fèi)用一覽表示 例共六十五頁全員性首先(shuxin)體現(xiàn)在票據(jù)管理稅收(shushu)征管的基本方法決定了企業(yè)稅控的全面性例如：以票控稅納稅評(píng)估共六十五頁共六十五頁 界定虛開（舉例）：主要從納稅人是否有貨物交易購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致資金結(jié)算往來情況納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來判定有時(shí)違法者通過中間人完成出售(chshu)和購買增值稅專用發(fā)票行為。共六十五頁業(yè)務(wù)操作(cozu)與合同符合性檢查經(jīng)濟(jì)合同貨物收發(fā)收款付款發(fā)票開具取得客 戶企 業(yè)增值稅管理涉及(shj)到全部流程共六十五頁A公司C公司B公司具有債權(quán)債務(wù)的關(guān)系貨款可抵扣共六十五

11、頁A公司C公司B公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系貨款可抵扣共六十五頁A公司C公司B公司已提供發(fā)票提供貨物可抵扣共六十五頁A公司C公司B公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系或者非關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)票(fpio)虛開共六十五頁四、企業(yè)(qy)所得稅的納稅管理共六十五頁所得稅基礎(chǔ)(jch)管理的要求合理性遵從(zncng)性系統(tǒng)性完整性匹配性福利費(fèi)管理辦法差旅費(fèi)管理規(guī)定車輛管理辦法會(huì)議管理辦法勞保費(fèi)用管理辦法。共六十五頁所得稅票據(jù)(pio j)管理工作(gngzu)的標(biāo)準(zhǔn)化制度的完整性流程的全面性最終體現(xiàn)：完整、系統(tǒng)、協(xié)同、合理共六十五頁所得稅的票據(jù)-合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？ 關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知(tngzh)（國

12、稅發(fā)【2009】114號(hào)），其中第六條中提出“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”，對(duì)“合法有效憑據(jù)”的范圍如何理解？ “合法有效憑據(jù)”,是指合法的原始憑證,包括經(jīng)濟(jì)合同、出庫單、入庫單、公證書、法院判決或裁定書、個(gè)人身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門的證明等等,其中,按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的,還必須取得發(fā)票。共六十五頁問題：我公司是物流服務(wù)企業(yè)，經(jīng)常要接待國外的客戶，公司辦了幾張高爾夫球證，花費(fèi)(hufi)了幾十萬的會(huì)員費(fèi)，中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行所得稅匯算時(shí)認(rèn)為：此項(xiàng)費(fèi)用為與收入無關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)作納稅調(diào)整。我們認(rèn)為此項(xiàng)費(fèi)用為公司開拓業(yè)務(wù)的花費(fèi)(hufi)，應(yīng)可作為

13、業(yè)務(wù)費(fèi)用，至少可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)問，此項(xiàng)費(fèi)用能夠稅前扣除嗎？共六十五頁處理原則：第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)第二條：如果你認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請(qǐng)參照(cnzho)第一條。第三條：你如果對(duì)第二條不理解，請(qǐng)參照第一條 餐費(fèi)共六十五頁【案例(n l)分析】 A企業(yè)2012年度(nind)發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)共計(jì)18萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，其中，部分會(huì)務(wù)費(fèi)的會(huì)議邀請(qǐng)函以及相關(guān)憑證等保存不全，導(dǎo)致5萬元的會(huì)務(wù)費(fèi)無法扣除。該企業(yè)2012年度的銷售收入為400萬元。試計(jì)算企業(yè)所得稅額并進(jìn)行納稅管理。會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)共計(jì)18萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元納稅核定11萬可稅前抵扣2萬共六十五頁業(yè)務(wù)發(fā)生(fshn

14、g)事項(xiàng)不清帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)有一家企業(yè)，年底全公司會(huì)餐，共計(jì)發(fā)生5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求(yoqi)調(diào)增補(bǔ)稅，交納滯納金。共六十五頁 企業(yè)(qy)以老板名義購買轎車費(fèi)用(fi yong)稅前扣除列入固定資產(chǎn)個(gè)人所得稅關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)國稅函（2005）364號(hào)共六十五頁關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知（京地稅企 2003646號(hào)） 第三條規(guī)定： 對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用(shyng)所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許

15、稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 示 例共六十五頁案例(n l) ：企業(yè)發(fā)放工資薪金造表身份姓名崗位金額雇員雇員臨時(shí)用工臨時(shí)用工勞務(wù)派遣勞務(wù)派遣返聘人員 專家共六十五頁企業(yè)典型的工資薪金確認(rèn)(qurn)問題解析國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告規(guī)定：“企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。” 1. 接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)取得的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票直接在費(fèi)用中扣除，不作為用工單位的工資薪金、福利費(fèi)處理； 2. 季節(jié)工、臨時(shí)工根據(jù)勞動(dòng)合同法

16、的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動(dòng)合同或勞動(dòng)協(xié)議且在勞動(dòng)部門備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法(hf)有效的票據(jù)才能在稅前列支。示 例共六十五頁會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)（1）會(huì)議費(fèi)的稅務(wù)處理對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除：1、會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；2、會(huì)議材料(會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話)；3、會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。對(duì)會(huì)議費(fèi)的入賬(r zhn)問題，如果是離開公司到異地開會(huì)必須要把會(huì)議邀請(qǐng)函作為重要的法律憑證附在記賬憑證后面；如果

17、是在公司所在地的酒店或賓館或者在公司的會(huì)議室開會(huì)，則需要提供會(huì)議文件，會(huì)議材料、簽到記錄作為重要的法律憑證。（2）培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票必須是有教育資質(zhì)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開出的培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票，否則只能開會(huì)議費(fèi)的發(fā)票。實(shí) 例共六十五頁傭金管理 根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前列支標(biāo)準(zhǔn)為：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不得超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同(xitng)）；人身保險(xiǎn)企業(yè)不得超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%；其他企業(yè)不得超過與具有合法經(jīng)營資格

18、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。 共六十五頁日常預(yù)繳與年終匯算的年末(nin m)整體水平估算國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 國稅函200934號(hào) 三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理(chl)好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。示 例共六十五頁 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知 （國稅發(fā)200916號(hào)） 第二條第（五）項(xiàng)第三款規(guī)定：認(rèn)真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整工作；落實(shí)好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操作指南；加強(qiáng)企業(yè)

19、所得稅預(yù)繳管理(gunl)，提高預(yù)繳稅款比例，力爭使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的70%以上；示 例共六十五頁 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干題目的公告（國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告）第六條規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度(jd)所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。” 企業(yè)平常預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如果稅額較大，企業(yè)應(yīng)該力爭控制企業(yè)所得稅預(yù)繳比例，力爭使預(yù)繳稅款占全年應(yīng)繳稅款的70%以上，使多余的稅款留到企業(yè)匯算清繳期間進(jìn)行清算，爭取資金的使用價(jià)值。示 例共六十五頁 納稅管

20、理的七條主線1企業(yè)經(jīng)營鏈與納稅鏈鏈條一致2涉稅備案資料完整性管理3涉稅帳務(wù)處理的合理性及合法性4納稅相關(guān)的管理資料檢查(jinch)5企業(yè)納稅程序與稅收征管執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)6合同涉稅的風(fēng)險(xiǎn)管理7納稅策劃項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)回查示 例共六十五頁五、典型(dinxng)的小問題關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)(shuw)資料的申報(bào)憑證摘要（體現(xiàn)在賬面）我們的言行給他人的影響共六十五頁典型(dinxng)涉稅事項(xiàng)資金無息使用問題資產(chǎn)無租使用問題共同(gngtng)費(fèi)用攤銷問題相互之間轉(zhuǎn)移商品共六十五頁拆借資金形式(xngsh) 1.A 公司賬面長期掛帳應(yīng)收帳款5000萬元，借入單位B公司與A公司屬于關(guān)聯(lián)方，期限長達(dá)4年，無任何利息

21、成本。 2.A 公司賬面長期借款5000萬元，借入單位B公司與A公司屬于關(guān)聯(lián)方，期限長達(dá)4年，雙方訂立合同，約定利率為3。共六十五頁關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否(sh fu)需要確認(rèn)利息收入？ 因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要，我公司與另一家關(guān)聯(lián)企業(yè)之間時(shí)有無償拆借資金情況發(fā)生。請(qǐng)問，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要確認(rèn)利息收入？ 答：稅收征管法第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)(jgu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)所得稅法第四十一條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符