1、2013注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)教育練習(xí)題（個(gè)人所得稅疑難問(wèn)題解答 ）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)網(wǎng)校 課后練習(xí)詳細(xì)個(gè)人所得稅疑難問(wèn)題解答 一、判斷題 1、 4.股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅相關(guān)政策中，涉及應(yīng)納稅額計(jì)算的公式中包含規(guī)定月份數(shù)，該規(guī)定月份數(shù)是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。（ ） 對(duì) 錯(cuò)(5分) 正確答案：對(duì) 您的答案：對(duì) 2、 1.個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入

2、，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò)(5分) 正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò) 3、 2.自然人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格或由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格加上由賣(mài)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。（ ） 對(duì) 錯(cuò)(5分) 正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò) 4、 3.對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（ ） 對(duì) 錯(cuò)(5分) 正確答案：對(duì) 您的答案：對(duì) 5、 5.有關(guān)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公

3、司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股）。（ ） 對(duì) 錯(cuò)(5分) 正確答案：錯(cuò) 您的答案：錯(cuò) 二、單選題 1、 2.對(duì)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的核定方法不包括（ ） A.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 C.參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 D.參照相同或類(lèi)似條件下其他行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 A B C D (5分) 正確答

4、案：D 您的答案：D 2、 4.甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股權(quán)分置改革的股票復(fù)牌日為2005年10月1日，限售股解禁日為2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增10股。甲某于2010年1月7日將其持有的限售股全部出售，當(dāng)日市價(jià)為10元/股，甲某無(wú)法提供準(zhǔn)確的原值憑證，則甲某轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個(gè)人所得稅為（ ） A.17000元 B.20000元 C. 34000元 D.40000元 A B C D (5分) 正確答案：C 您的答案：C 3、 5.2011年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50,000股，在獲得限制性

5、股票時(shí)支付了50,000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤(pán)價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2012年2月28日解禁10,000股，當(dāng)天該股票收盤(pán)價(jià)7.5元/股。限制性股票解禁時(shí)孫某的應(yīng)納稅所得額為、（ ） A.7500元 B.30000元 C.47500元 D.65000元 A B C D (5分) 正確答案：C 您的答案：C 4、 3.甲某投資100萬(wàn)元成立A公司，三年后甲某將其持有A公司100%的股權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，A公司轉(zhuǎn)讓之前的應(yīng)收賬款100元與應(yīng)付賬款200萬(wàn)由甲某承繼和負(fù)擔(dān)，則甲某轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納的個(gè)人所得稅為（ ） A.20萬(wàn)元 B.40萬(wàn)元 C.60

6、萬(wàn)元 D.80萬(wàn)元 A B C D (5分) 正確答案：B 您的答案：B 5、 1.A公司為上市公司，2012年6月，A公司宣告了2011年度的利潤(rùn)分配方案，下列各分配方案中不需代扣個(gè)人所得稅的是（ ） A.以資本公積金（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本 B.以資本公積金（其他）轉(zhuǎn)增股本 C.以盈余公積分配紅股 D.分配現(xiàn)金股利 A B C D (5分) 正確答案：A 您的答案：A 三、多選題 1、 2.下列各項(xiàng)屬于限售股轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（ ） A.個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股 B.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額 C.個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售

7、股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方 D.個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán) A B C D (10分) 正確答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 2、 5.下列關(guān)于股票期權(quán)激勵(lì)行權(quán)后的說(shuō)法正確的有（ ） A.個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅 B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款 C.員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外，應(yīng)全額按規(guī)定稅率計(jì)算納稅 D.個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得暫按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)

8、算繳納個(gè)人所得稅 A B C D (10分) 正確答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 3、 1.符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（ ） A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的 B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的 C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的 D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的 A B C D (10分) 正確答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 4、 4.下列股票增值權(quán)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中錯(cuò)誤的有（

9、 ） A.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（可行權(quán)日股票價(jià)格授權(quán)日股票價(jià)格）行權(quán)股票份數(shù) B.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額= 行權(quán)日股票價(jià)格行權(quán)股票份數(shù) C.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格授權(quán)日股票價(jià)格）行權(quán)股票份數(shù) D.某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格授權(quán)日股票價(jià)格）2行權(quán)股票份數(shù) A B C D (10分) 正確答案：A,B,D 您的答案：A,B,D 5、 3.下列關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的處理說(shuō)法中正確的有（ ） A.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除 B.職工當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)就企