1、營改增對物流業(yè)稅負影響分析4100字 摘 要：持續(xù)四年之久的營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革仍然在不斷擴大它的改革范圍，從最初的交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)的“6+1形式，已擴大到郵政效勞業(yè)、電信業(yè)、文化業(yè)。物流行業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)中的一個朝陽產(chǎn)業(yè)，是連接第二和第三產(chǎn)業(yè)的紐帶，一身集合了多種現(xiàn)代效勞業(yè)，可以為客戶提供運輸、貨運代理、倉儲、配送等多種物流效勞及出租運輸設(shè)備、倉儲設(shè)施等租賃效勞。本次“營改增政策會對物流行業(yè)的稅收負擔產(chǎn)生何種影響，物流企業(yè)應(yīng)該如何去適應(yīng)和調(diào)整，是目前物流企業(yè)親密關(guān)注的課題。 畢業(yè)關(guān)鍵詞：營改增；物流行業(yè)；稅收負擔；影響1 “營改增背景2022年增值稅完成了由“消費型向“消費型的

2、變革，是增值稅擴大范圍的關(guān)鍵性的一步。但這種變革只能在增值稅的征稅范圍內(nèi)發(fā)揮作用，并不能有效解決因兩稅并存而引發(fā)的抵扣環(huán)節(jié)切斷問題。為了從根本上解決這些問題，國家正式將擴大增值稅征收范圍納入“十二五規(guī)劃，并于2022年1月1日在上海正式實行“營改增試點工作，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開了序幕。2022年8月1日，“營改增工程擴大到全國范圍，迄今為止，鐵路運輸業(yè)，電信業(yè)，郵政效勞業(yè)的改革已經(jīng)全部完成。尚未施行新政策的不動產(chǎn)業(yè)、生活效勞業(yè)、金融業(yè)和建筑業(yè)也于2022年5月1日全面推進新政策。2 我國物流行業(yè)稅負現(xiàn)狀一“營改增初期減稅目的未到達“營改增初期，雖然允許進項抵扣，但由于試點地點是有限的，試

3、點地區(qū)的物流企業(yè)不能從非試點地區(qū)獲得增值稅發(fā)票，試點范圍的局限性隔斷了增值稅抵扣鏈條。此外，加上局部汽油與維修本錢無法順利獲得增值稅專用發(fā)票，占比大的路橋費用不允許進項抵扣，可見試點地區(qū)的物流企業(yè)可抵扣的進項稅額范圍很小。2022年3月中國物流與采購結(jié)合會對65家在上海的大型物流企業(yè)開展了調(diào)研，發(fā)如今試點啟動前，作為營業(yè)稅納稅人時的貨運企業(yè)的平均年稅負率在1.3%左右。在施行“營改增試點后，貨運企業(yè)的實際增值稅稅率進步到4.2%。在參與試點的21家上海物流企業(yè)中，67%的試點企業(yè)繳納的增值稅比以往有所增加，平均增加了500萬元的稅負，甚至個別大的物流企業(yè)，稅負增加額到達了1億元。二長期來看稅負

4、下降趨勢明顯從長期來看，“營改增對以空運和海運為主的物流企業(yè)減稅效果較為明顯，以公路運輸為主的物流企業(yè)，稅負略有下降。1.交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)在原來是按照3%交營業(yè)稅，在“營改增后按11%繳納增值稅。增值稅與營業(yè)稅最大的區(qū)別就在于增值稅是對增值額征稅，防止了重復(fù)征稅。對于空運與海運為主的物流企業(yè)，空運與海運物流其可抵扣本錢遠遠大于不可抵扣的本錢范圍，詳細如下：融資租賃或購入的飛機和船舶可抵扣；占本錢比重較高的燃油費可以抵扣；航空地面效勞和港口物流輔助效勞也屬于試點應(yīng)稅效勞，可抵扣。而對于公路運輸為主的物流企業(yè)，占總本錢五成以上的的燃料費、維修保養(yǎng)費用、運輸工具的租賃費用或折舊費等的可以抵扣獲得

5、的進項稅額。設(shè)某物流公司以公路運輸為主，稅改后流轉(zhuǎn)稅減少了10.58萬元，較稅改前36萬元，稅負降低了29.39%。2.物流輔助業(yè)物流輔助效勞是本次營業(yè)稅改征增值稅新增的一個重要稅目。從物流輔助效勞的范圍來看，本錢主要是人工本錢、倉儲本錢、打撈工具租賃或折扣費等。在這里，我們以簡單的案例分析物流輔助業(yè)的稅收。某物流公司2022年5月物流輔助業(yè)稅改前后稅費變化顯著：稅改后流轉(zhuǎn)稅減少了20.42萬元，較稅改前65萬元，稅負降低了31.42%。但上述案例不能代表所以物流輔助效勞收入的稅費。從表3-2中，我們不難看出，進項稅至少到達8.58萬元，才能保證稅改前后稅負沒有變化。假如進項本錢中只要租金可以

6、扣除的話，那么租金至少應(yīng)為143萬元。也就是說，當進項可以抵扣的稅額全部為租金時，租金至少占收入的11%，才能到達稅改前后稅負平衡。假如進項可以抵扣的稅額為設(shè)備等，設(shè)備可抵扣的金額至少占收入的4.00%，才可以到達稅改前后的稅負平衡。3 物流企業(yè)在“營改增過程中面臨的問題一同業(yè)間征稅范圍界定不明確，稅率不統(tǒng)一物流行業(yè)在“營改增后整合成了“交通運輸業(yè)和“物流輔助業(yè)這兩個行業(yè)。稅率由原先3%和5%，調(diào)整為11%和6%。由于這兩個局部的稅率、范圍不同，導(dǎo)致物流公司將一樣業(yè)務(wù)注冊成不同行業(yè)的納稅本錢就不同。5%的稅率差將會影響同類企業(yè)在行業(yè)競爭中的開展，而且稅負差異較大，導(dǎo)致同類企業(yè)稅負不公，矛盾凸顯

7、。這就需要物流公司將兩局部業(yè)務(wù)清楚別離，以免造成多繳稅款的情況。以快遞業(yè)務(wù)為例，一些物流公司的快遞業(yè)務(wù)在納稅時按“收派效勞快遞業(yè)務(wù)中的收件、分揀、派送效勞征收6%的增值稅。而在一些公司，快遞業(yè)務(wù)仍被劃歸在交通運輸業(yè)的“貨物運輸效勞中，收取11%的“交通運輸業(yè)增值稅。這樣，就造成了人為差異，造成同業(yè)間適用稅目、稅率不同，發(fā)票也各不一樣，使得公司納稅風險增加，很難實現(xiàn)一體化的運作程序。二增值稅進項稅額抵扣范圍過窄，可抵扣工程偏少盡管“營改增后，物流企業(yè)增加了大量例如水、電、車輛等的稅額抵扣。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，和眾多企業(yè)一樣，人力、房屋、過路橋費等本錢照舊無法抵扣。目前大大小小的物流公司在各地區(qū)都建

8、有分點部，每個分點部都需要有自己的辦公室和倉庫，這些都是不小的開支，但卻不能在房租交付當期進展抵扣。物流企業(yè)作為一個勞動密集型產(chǎn)業(yè)，眾多的物流運輸人員、倉庫管理人員、倉庫倉儲空間等都是物流企業(yè)不可或缺的，而這些卻又是他們本錢開支的大頭。由此可見，物流企業(yè)有近過半的本錢費用不在抵扣范圍之內(nèi)。4 物流企業(yè)應(yīng)對“營改增的對策與建議一進展合理的稅務(wù)籌劃，降低增值稅稅負1.合理選擇供給商，增加進項抵扣 在實際中，有些企業(yè)在采購的時候會以不開具增值稅專用發(fā)票為條件而得到價格上的優(yōu)惠，這種情況下，排開這種行為是否合法外，不能僅僅看中了采購上的價格優(yōu)勢，還要更長遠的考慮，這時要根據(jù)不同情況來考慮。當遇到供給商

9、或者效勞商是小規(guī)模納稅人時，公司的采購人員可以跟賣家議價，商量是否可以以低一點的價格成交。以賣家降低購置價格來彌補未能抵扣進項稅的損失?？偠灾诓少彆r，要詳細情況詳細對待，既要考慮價格，也要考慮賣家的納稅人身份。2.增加公司內(nèi)部各子公司之間的關(guān)聯(lián)交易“營改增后，可以充分利用公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易來降低稅負。子母公司之間的關(guān)聯(lián)交易可以開具增值稅專用發(fā)票抵扣進項，這不僅防止了公司里同一筆交易的重復(fù)繳稅，還可以降低公司的整體稅收負擔。所以，物流公司可以根據(jù)情況，適當?shù)膶⑹袌鼋灰邹D(zhuǎn)為子、母公司或子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，不僅能節(jié)約交易本錢，還可以增加進項稅額抵扣來降低公司稅負。3.適時增加固定資產(chǎn)投資，提

10、升硬件設(shè)施競爭力物流產(chǎn)業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人力本錢、橋路費用和房屋租賃是物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中最主要的三大本錢。雖然稅改后可以抵扣進項，但作為企業(yè)主要支出的人力費用和橋路費并不在允許抵扣的范圍中，只有房屋租賃費允許按6%抵扣，但還是杯水車薪。這三大本錢仍困擾著物流企業(yè)，也是眾多勞動密集型產(chǎn)業(yè)面臨的大問題。此次稅制改革就是鼓勵企業(yè)購置新的固定資產(chǎn)，增加大額抵扣進項稅的時機。所以，物流企業(yè)在“營改增后可以適當?shù)倪M展固定資產(chǎn)投資，改善公司營運環(huán)境，提升了公司的硬件競爭力。二充分利用過渡期財政補貼和稅收優(yōu)惠物流公司要積極關(guān)注母公司與各子公司所在地的稅改動態(tài)，子母公司要擅長利用所在地的相應(yīng)財政扶持，學習和理

11、解各類稅收優(yōu)惠方式，盡可能的充分利用過渡期的財政補貼和稅收優(yōu)惠。假如在“營改增后發(fā)生了稅負大量增加的現(xiàn)象，就應(yīng)當及時向當?shù)卣畬で髱椭⑸暾埾鄳?yīng)的財政補貼，充分利用符合條件的稅收優(yōu)惠，減輕稅負壓力，減小稅改對公司帶來的不利影響。三強化公司財務(wù)管理程度，進步員工專業(yè)才能企業(yè)應(yīng)盡快把進步公司財務(wù)管理程度推上日程，完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度。健全財務(wù)核算制度，標準會計處理、統(tǒng)一科目設(shè)置及核算準那么，根據(jù)增值稅核算要求，分別核算各個業(yè)務(wù)。稅務(wù)機關(guān)對增值稅專用發(fā)票的開票、紅字發(fā)票的認證都有嚴格的要求，每月的增值稅納稅申報表的填制都要求計算無誤，填寫正確后才能順利申報。這就對公司發(fā)票管理制度提出了高要求

12、，尤其是發(fā)票填開、使用的管理，要從源頭上防止虛開、亂開增值稅發(fā)票。公司還可以按不同層級，聘請專業(yè)的代理機構(gòu)對公司核心部門和中高層管理人員進展應(yīng)對“營改增的全面指導(dǎo)系統(tǒng)培訓(xùn)。5 結(jié)論在“營改增過程中各物流企業(yè)不僅要進步硬件設(shè)施，也要進步整個公司的財務(wù)管理程度，可以擅長并合理的進展稅務(wù)籌劃，盡可能的合規(guī)、合法利用各種稅收優(yōu)惠政策，增加進項稅額的抵扣，實現(xiàn)稅負下降，順利過渡到了“增值稅時代。在將來，隨著政策的全面推廣試行，施行過程中暴露出的問題會一點點得到解決。相信在不斷地健全與完善中，“營改增這項新政策最終會發(fā)揮出減輕稅負的作用，推動我國物流行業(yè)平穩(wěn)、安康開展。參考文獻1王彩霞.營業(yè)稅改征增值稅：物理行業(yè)納稅實務(wù)指導(dǎo)及案例分析M .民族與建立出版社，2022.2周艷.淺議“營改增對物流企業(yè)的影響J.財會研究，202218：54-56.3周艷.淺議“營改增后物流企業(yè)增