1、公司購買茶葉財稅處理你做對了嗎?企業(yè)會計：我公司最近購買了一批茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，有的作為禮品送給客戶,有的領(lǐng)用放在員工茶水間，有的領(lǐng)放在公司會議室，有的發(fā)放給員工作為福利，這張專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？會計分錄怎么做？可以列支成本稅前扣除嗎？秦梁紅財稅工作室解答：這個問題問得好，列舉的用途也是我們公司客觀實際所在。公司購買茶葉看起來是件小事,財稅處理不對將存在涉稅風(fēng)險，如果金額較大補稅罰款皆有可能。首先，我們根據(jù)稅收政策來進行分析：公司購買茶葉如果自己用，有的放在茶水間供員工飲用，這屬于集體福利，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定，購進貨物用于集體福利增值稅進項稅額不能抵扣；有的放在會議

2、室用于會議支出、有的放在辦公室用于辦公接待，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進項稅額可以抵扣；同時由于茶葉是中國人非常喜愛的飲品，過時過節(jié)公司也可能作為福利品發(fā)放給每一位員工，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進項稅額不能抵扣；或者有的作為禮品無償贈送給公司客戶、潛在客戶或者其他人，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第四條相關(guān)規(guī)定，則應(yīng)視同銷售應(yīng)計提銷項稅額。因此，公司購買茶葉取得增值稅專用發(fā)票，可以勾選認(rèn)證；然后根據(jù)領(lǐng)用情況分別進行處理。對放在茶水間的茶葉、過時過節(jié)發(fā)放給員工的茶葉，根據(jù)行政部分提供的領(lǐng)用清單對相應(yīng)部分的增值稅做進項稅額轉(zhuǎn)出；對作為禮品無償贈送給公司客戶、潛在客戶或者其他人

3、的茶葉，根據(jù)行政部門提供的清單按公允價值計提增值稅銷項稅額；會議室辦公室領(lǐng)用的部分和作為禮品贈送的，進項稅額均可以抵扣其次，我們具體來講講會計處理：第一步，取得增值稅專用發(fā)票勾選認(rèn)證，借：庫存商品-茶葉應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)第二步，根據(jù)行政部提供的領(lǐng)用清單，(1)辦公會議領(lǐng)用借：管理費用-辦公費-會議費貸：庫存商品-茶葉(2)茶水間領(lǐng)用、職工過節(jié)領(lǐng)用借：成本費用科目-福利費貸：庫存商品-茶葉應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(3)作為禮品贈送借：管理費用-交際應(yīng)酬費貸：庫存商品-茶葉應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)最后，我們來說說所得稅處理應(yīng)注意的問題：(1)國稅函2008828號明確規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬I、用于職工獎勵或福利應(yīng)視同銷售，因此在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，對于作為禮品用于交際應(yīng)酬領(lǐng)用的茶葉和作為職工福利發(fā)放的茶葉應(yīng)視同銷售，按公允價值調(diào)增收入按購進價格調(diào)增成本，其增值應(yīng)并入所得一起計稅。(2)對于作為禮品無償贈送給他人的