1、2018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試網(wǎng)校 2018 年 CPA2018 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題（一）參考答案及解析、單項(xiàng)選擇題（本題型共 12 小題，每小題2 分，共 24 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）【考點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十七章合并財(cái)務(wù)報(bào)表8【答案】A【解析】甲公司 217 年基本每股收益是：1【答案】C【解析】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。選項(xiàng)C 錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理【

2、依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第十四章 2【答案】D【解析】民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾和接受的勞務(wù)捐贈(zèng)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)?！究键c(diǎn)】政府會(huì)計(jì)和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第三十章 3【答案】B【解析】售后回購(gòu)中，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)作為租賃交易來(lái)處理。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】收入確認(rèn)與計(jì)量【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第十六章收入 4【答案】D【解析】甲公司 217 年 12 月 31 日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為： (21.2-2.6-20)200=280（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)】存貨期末計(jì)量【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第三章存貨 5.【答案】B4600/(8000)=4600/9440=0.49 元/股【考點(diǎn)】基本每股收益

3、的計(jì)算【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十八章每股收益 9.【答案】D【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十三章財(cái)務(wù)報(bào)告 10.【答案】D【考點(diǎn)】融資租賃的會(huì)計(jì)處理【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十二章租賃【答案】D【解析】在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí),不應(yīng)對(duì)資產(chǎn)使用要價(jià)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí),不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí),應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值,在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值

4、。選項(xiàng) D 正確?！究键c(diǎn)】公允價(jià)值計(jì)量【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十一章公允價(jià)值計(jì)量【答案】A【 解 析 】 固 定 資 產(chǎn) 入 賬 價(jià) 值=300+8+6+3=317 萬(wàn)元【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的取得【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第四章固定資產(chǎn)【解析】甲公司 24000-19000元217年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是：=6200萬(wàn)【考點(diǎn)】利潤(rùn)的計(jì)算【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第十六章收入 6【答案】B【解析】甲公司 217 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是：3000+600=6400 萬(wàn)元?！究键c(diǎn)】現(xiàn)金流量表【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第二十三章財(cái)務(wù)報(bào)告 7.【答案】B12018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 10 小題,每小

5、題 28.【】ABCD】以上說(shuō)法均符合會(huì)計(jì)規(guī)定。分,共 20 分。每小題均有多個(gè)正確,請(qǐng)從每,用鼠小題的備選中選出你認(rèn)為正確的【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有得分,不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)選擇正確的【依據(jù)】會(huì)計(jì)產(chǎn)交換第十八章非貨幣性資9.【】ABCD】以上支出均為建造生產(chǎn)線而發(fā)生，1【】ACD】公允價(jià)值套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)均應(yīng)當(dāng)資本化并計(jì)入所建造生產(chǎn)線成本。【考點(diǎn)】借款費(fèi)用方法條件的，如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】套期會(huì)計(jì)【

6、依據(jù)】會(huì)計(jì)第十一章借款費(fèi)用10.【】CD】資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率來(lái)折算，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是計(jì)算的結(jié)果，不是直接折算的，選項(xiàng) B錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】外幣報(bào)表的折算【依據(jù)】會(huì)計(jì)第十四章2.【】ABC】持有待售的非資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提【依據(jù)】會(huì)計(jì)第二十一章外幣折折舊或攤銷。選項(xiàng)D 錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】持有待售非會(huì)計(jì)處理【依據(jù)】會(huì)計(jì)算資產(chǎn)和處置組的第二十五章三、計(jì)算分析題(本題型共 2 小題 20 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加 5 分。本題型最高得分為 253.【】AB【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表【依據(jù)】會(huì)計(jì)第二十三章財(cái)務(wù)4.

7、【】ABD分。中的金額以萬(wàn)元表示,涉及計(jì)算的,【考點(diǎn)】負(fù)債的分類【依據(jù)】會(huì)計(jì)章金融工具要求列出計(jì)算步驟。第九章負(fù)債和第十四1【及】就甲公司 217 年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng),逐項(xiàng)說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄事項(xiàng)(1)5.【】AB【考點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注【依據(jù)】會(huì)計(jì)第十八章合并財(cái)務(wù)報(bào)表甲公司應(yīng)將給員工的本企業(yè)產(chǎn)品視同銷6.【】AC】會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，售,并作為對(duì)員工的薪酬處理。會(huì)計(jì)分錄（借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用：萬(wàn)元）59.6710.53應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤，但會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的除外。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中

8、期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【考點(diǎn)】中期財(cái)務(wù)貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70.270.260( 銷項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交【依據(jù)】會(huì)計(jì)第二十三章財(cái)務(wù)額)10.2借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:存貨(庫(kù)存商品)事項(xiàng)(2)7.【】BD】選項(xiàng) AC 屬于非調(diào)整事項(xiàng)3636【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【依據(jù)】會(huì)計(jì)日后事項(xiàng)第十九章資產(chǎn)負(fù)債表甲公司應(yīng)將由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資在 217 年確22018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄（借:銷售費(fèi)用用：萬(wàn)元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000（100 0009500）100合同負(fù)債91

9、 3241009300086769500貸:應(yīng)付職工薪酬200400】事項(xiàng)(3)12【(8.5-7)（100 0009500）100 2017 年 12 月 31 日借：合同負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95008676)交易事項(xiàng)(2)0004110甲公司為進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)工資4110 (4500應(yīng)當(dāng)按照研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)條件判斷其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的部分,并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。甲公司在取得丙公司 30%股權(quán)時(shí)點(diǎn),初始投資成本與應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益,不影響其他綜合收益。217 年末,甲公司按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有丙公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升的份額,影

10、響甲公司的其他綜合收益；因其他投資者投資,導(dǎo)致甲公司應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng),不影響甲公司當(dāng)期利潤(rùn)表的其他綜合收益。會(huì)計(jì)處理借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出貸:應(yīng)付職工薪酬12080200借:用貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出120120借:無(wú)形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出資本化支出借:應(yīng)付職工薪酬8080200貸:事項(xiàng)(4)存款200借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3600甲公司向員工支付每人30 萬(wàn)元的補(bǔ)償款為貸:存款3600辭退福利,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于員工在借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:營(yíng)業(yè)外收入借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:投資收益其他綜合收益600達(dá)到退休后所支付的補(bǔ)償款,雖然其于退休600后支付,但由于該補(bǔ)償與部分員工因關(guān)

11、閉690離開(kāi)公司有關(guān),因此該退休后補(bǔ)償也應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。60090會(huì)計(jì)分錄（：萬(wàn)元）借:用360024001200交易事項(xiàng)(3):甲公司在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）,不影響其他綜合收益。在持續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量的情況下,217 年 12 月 31 日,貸:存款應(yīng)付職工薪酬【考點(diǎn)】職工薪酬會(huì)計(jì)處理和處理。研發(fā)會(huì)計(jì)【依據(jù)】會(huì)計(jì)第五章無(wú)形資產(chǎn)第十章職工薪酬和該的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為損益,不影響其他綜合收益。會(huì)計(jì)處理借:投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益交易事項(xiàng)(4)2.【

12、及】就甲公司 217 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng),分別說(shuō)明是否影響甲公司 2X17 年利潤(rùn)表中列報(bào)的其他綜合收益,并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。交易事項(xiàng)（1）3000300300此項(xiàng)交易不影響甲公司收益。2017 年 1 月 31 日2017年的其他綜合該項(xiàng)交易中甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)),借：存款100 00032018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試網(wǎng)校 2018 年 CPA不影響交易發(fā)生當(dāng)期的其他綜合收益。會(huì)計(jì)處理:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:投資收益（4）借:營(yíng)業(yè)收入 貸:營(yíng)業(yè)成本投資收益借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)

13、收賬款借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本存貨借:應(yīng)收賬款貸:資產(chǎn)減值損失 借:少數(shù)股東權(quán)益 86.8貸:少數(shù)股東損益56%)716借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)攤銷資本公積 貸:無(wú)形資產(chǎn)銀行存款(2)計(jì)算甲公司 217480012009000716180120003000年以上發(fā)生的交易事120601100項(xiàng)影響其利潤(rùn)表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額。 甲公司 217 年以上發(fā)生的交易事項(xiàng)影響其利潤(rùn)表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額為 90 萬(wàn)元?！究键c(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算，同一控制合并取得長(zhǎng)投的會(huì)計(jì)處理和投資性房地產(chǎn)的核算?！疽罁?jù)】會(huì)計(jì)教材第六章投資性房地產(chǎn)、第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資與合營(yíng)安排。110011008902105

14、555(15556%)86.8(155【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算和合并報(bào)表的編制。【依據(jù)】會(huì)計(jì)教材第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資與合營(yíng)安排、第二十七章合并財(cái)務(wù)報(bào)表四、綜合題(本題型共 2 小題 36 分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,涉及計(jì)算的要求列出計(jì)算步驟。)1【答案及解析】（1）甲公司對(duì)持有的丙公司股權(quán)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。理由:甲公司在取得丙公司股權(quán)后,能夠派出董事參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,對(duì)丙公司具有重大影響。2【答案及解析】就甲公司 217 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng),分別說(shuō)明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由;分別說(shuō)明有關(guān)交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,是否應(yīng)

15、確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅,并分別編制與有關(guān)交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。交易事項(xiàng)(1)甲公司對(duì)于收取的會(huì)員費(fèi)在收取時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)作為遞延收益處理,在兩年內(nèi)逐期攤銷計(jì)提理由:該款項(xiàng)雖然不退,但其賦予了消費(fèi)者在未來(lái)兩年內(nèi)消費(fèi)打七折的權(quán)利,甲公司負(fù)有在未來(lái)兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù),且由于甲公司無(wú)法有效估計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣和金額,可以按照時(shí)間分期攤銷計(jì)入損益。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:銀行存款借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:營(yíng)業(yè)外收入48004800800800該合并為非同一控制下企業(yè)合并。理由:因?yàn)榻灰赘鞣皆诤喜⑶安痪哂嘘P(guān)聯(lián)方關(guān)系,不存在交易事項(xiàng)發(fā)生前后均能對(duì)交易各方實(shí)施控制的最終控制方。216 年 6 月 30 日為甲公司合并乙公司

16、的購(gòu)買日。理由:當(dāng)日甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選,改選后能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并成本=22000 8.5=187000 萬(wàn)元商譽(yù)=187000-40000044%=11000 萬(wàn)元甲公司 216 年合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=(4000-120-300) 20%+(900 600) 20%=716+60=776（萬(wàn)元）借:銀行存款貸:遞延收益 217 年末借:遞延收益1500015 0007 500貸:其他業(yè)務(wù)收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 7 500該交易的會(huì)計(jì)處理與稅收處理相同,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。交易事項(xiàng)(2):甲公司應(yīng)將自消費(fèi)者收取的 2000 萬(wàn)元以及42018 年

17、 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA自國(guó)家財(cái)政取得的入。理由:400 萬(wàn)元400 萬(wàn)元款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收【考點(diǎn)】收入會(huì)計(jì)處理、研發(fā)會(huì)計(jì)處理、投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和所得稅會(huì)計(jì)?？钍羌坠句N售乙產(chǎn)品給消費(fèi)者,國(guó)家代消費(fèi)者支付的商品價(jià)款,不屬于政府,產(chǎn)品銷售收入的組成部分。【依據(jù)】會(huì)計(jì)七章和第二十章。第五、六、十六章、十借:存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(存貨)2400240016001600處理不存在差該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理與異。交易事項(xiàng)(3)甲公司應(yīng)當(dāng)將外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出資本化,在該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本化金額。理由:外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出,符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn),自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。借:研發(fā)支出資本化支出900900400400貸:存款借:研發(fā)支出資本化支出貸:存款該交易會(huì)計(jì)處理與成的可抵扣暫時(shí)性差異為處理存在差異,所形650 萬(wàn)元,因該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所