1、第五節(jié)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序本節(jié)簡(jiǎn)介本節(jié)內(nèi)容L會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序概述（）.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的應(yīng)用.信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理學(xué)習(xí)策略本節(jié)以理解為主，重點(diǎn)掌握各賬務(wù)處理程序的流程及優(yōu)缺點(diǎn)-、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序概述登1 注分類賬） 的依據(jù)和方法（登1 注分類賬） 的依據(jù)和方法（記賬憑證賬務(wù)處理程序1 石點(diǎn)山蕨養(yǎng)癥藏園由萌 I 泅用己最袤卷屜函W諄.記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接依 據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指先依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期依據(jù)記賬憑證分類 編制匯總收款

2、憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。.科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再 依據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會(huì)計(jì)科目分別列 示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。科目匯總表賬務(wù)處理程序，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表會(huì)計(jì)科目借方貸方原材料 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 短期借款 應(yīng)付股利 實(shí)收資本 資本公積 利潤(rùn)分配40000240000150000500001000009000011

3、000040000400002022090000370000復(fù)習(xí)重點(diǎn)670000670000670000合計(jì)二會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的應(yīng)用一）記賬憑證賬務(wù)處理程序1 日.賬J原始憑證I核對(duì)X記上憑證總R原K1核對(duì) T會(huì)計(jì)報(bào)表1明細(xì)d類賬p.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟依據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;依據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬

4、的余額核對(duì)相符; 期末，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較斃典反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大。適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位O二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟依據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬依據(jù)各種記賬憑證編

5、制有關(guān)匯總記賬憑證;依據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;復(fù)習(xí)重點(diǎn)期末，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍三）科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)先依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的工作量。缺點(diǎn)當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算 的一般分工。適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位.科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟依據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；依據(jù)原始憑證

6、或匯總原始憑證填制記賬憑證；依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;依據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；依據(jù)科目匯總表登記總分類賬；期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;期末，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（提示）特點(diǎn)先將全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的工作量， 并可做到試算平衡;缺點(diǎn)科目匯總表不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于對(duì)賬目進(jìn)行檢查。適用范

7、圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。1.三種賬務(wù)處理程序流程比照總結(jié)復(fù)習(xí)重點(diǎn)2.三種賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)比照總結(jié):記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，易于理解總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā) 生情況減輕了登記總賬工作量減輕了登記總賬工作量方便試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大不利于一般分工編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系 不利于檢查賬目（例題多項(xiàng)選擇題）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.登記總分類賬的工作量較小B.賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解C.總分類賬登記詳細(xì)，便于查賬、對(duì)賬D.適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大中型企業(yè)（答案）BC（解析）記賬憑證

8、賬務(wù)處理程序是直接依據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，其優(yōu)點(diǎn)有簡(jiǎn)單明了，易于理解； 總分類賬可以詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（例題多項(xiàng)選擇題）關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，以下說法正確的有（）。A.科目匯總表賬務(wù)處理程序可以大大減輕總賬的登記工作B.科目匯總表賬務(wù)處理程序可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡C.科目匯總表賬務(wù)處理程序下，總分類賬能明確反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)（答案）ABD（解析）科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不能反映賬 戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做

9、到試算平衡。一般適用于業(yè)務(wù)量 較多的單位。（例題多項(xiàng)選擇題）某企業(yè)2022年6月共發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日從銀行提取現(xiàn)金5000元；10日廠部報(bào) 銷辦公費(fèi)用600元，以現(xiàn)金支付；20日為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元；26日將現(xiàn)金20220元入銀行。如 果該企業(yè)采納科目匯總表賬務(wù)處理程序，則以下表示正確的有）。A.本月科目匯總表借方發(fā)生額為28600元，貸方發(fā)生額為28600元B.本月科目匯總表借方發(fā)生額為28600元，貸方發(fā)生額為20220元C.本月庫存現(xiàn)金賬戶借方發(fā)生額為5000元，貸方發(fā)生額為20600元D.本月庫存現(xiàn)金賬戶借方發(fā)生額為20600元，貸方發(fā)生額為20600元（答案）AC（

10、解析）借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000復(fù)習(xí)重點(diǎn) TOC o 1-5 h z 借：治理費(fèi)用600貸：庫存現(xiàn)金600借：生產(chǎn)本錢3000貸：原材料3000借：銀行存款20220貸：庫存現(xiàn)金20220科目匯總表（例題多項(xiàng)選擇題）記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共賬戶借方貸方庫存現(xiàn)金500020600銀行存款202205000治理費(fèi)用600生產(chǎn)本錢3000原材料3000合計(jì)2860028600同遵循的程序有）。A.依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B.依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬C.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余

11、額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符D.依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表（答案）ACD（解析）選項(xiàng)B,各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。三、信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一）會(huì)計(jì)信息化概述會(huì)計(jì)信息化，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算，以及利用上述技術(shù)手段 將會(huì)計(jì)核算與其他經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的過程o.會(huì)計(jì)軟件的概念企業(yè)使用的、特意用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。MRV9 性CMST4JFO exMW慌醞一 Mt41Bsnw標(biāo)準(zhǔn)版G 小結(jié) I； F 一Q 0 W 0 1.會(huì)計(jì)軟件的功能為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理直接采集數(shù)據(jù)

12、。Th成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念復(fù)習(xí)重點(diǎn)由會(huì)計(jì)軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。.企業(yè)信息化程度會(huì)計(jì)核算信息化會(huì)計(jì)核算信息化決策支持信息化1財(cái)務(wù)管理.信息化:/處于會(huì)計(jì)核算信息化階段的企業(yè),應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐漸完成資金治理、資產(chǎn)治理、預(yù)算操縱、本錢治理等財(cái)務(wù)治理信息化。處于財(cái)務(wù)治理信息化階段的企業(yè),應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，逐漸完成財(cái)務(wù)分析、全面預(yù)算治理、風(fēng)險(xiǎn)操縱、績(jī)效考核等決策支持信息化。分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探究利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，遨斤建立財(cái)務(wù)共享效勞中心。（二）信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)

13、賬務(wù)處理的根本要求.會(huì)計(jì)軟件程序設(shè)計(jì)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開展會(huì)計(jì)核算，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批 等必要的審簽程序,能夠有效預(yù)防電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬，并不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的功能設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持,可以同時(shí)提供外國(guó)或者少數(shù)民族文字界面對(duì)比和處理支持。企業(yè)會(huì)計(jì)資料中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的描述應(yīng)當(dāng)使用中文,可以同時(shí)使用外國(guó)或者少數(shù)民族文字對(duì)比。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,滿足外部會(huì)計(jì)監(jiān)督需要。.會(huì)計(jì)軟件功能設(shè)計(jì)企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟

14、件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能,確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已記賬憑證的刪1除和插入功能,不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)資料歸檔功能,提供導(dǎo)出會(huì)計(jì)檔案的接口，在會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)格式、元數(shù)據(jù)采集、真實(shí)性與完整性保證方面，符合國(guó)家有真電子文件歸檔與電子檔案治理的要求。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志,確保日志的安全、完整，提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ?并能以簡(jiǎn)單易懂的形式輸出。.數(shù)據(jù)效勞器要求企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)效勞器

15、的部署應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)效勞器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì) 計(jì)資料備份,備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外效勞器不能正常工作時(shí)，典鯉企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作的需要以及外部 會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。.電子會(huì)計(jì)資料檔案治理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)資料備份治理制度,確保會(huì)計(jì)資料的安全、完整和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的延續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔治理，應(yīng)當(dāng)符合（會(huì)計(jì)檔案治理方法）等法規(guī)規(guī)章的規(guī)定。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì) 資料提供必要條件。企業(yè)不得在非涉密信息系統(tǒng)系存儲(chǔ)、處理和傳輸涉及國(guó)家秘密、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會(huì)計(jì)

16、資料。未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn),不得將電子會(huì)計(jì)資料及其復(fù)印件攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。（例題多項(xiàng)選擇題）會(huì)計(jì)軟件是指特意用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)治理的計(jì)算機(jī)軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊, 具有（）功能。A.為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)治理直接提供數(shù)據(jù)輸入B.生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料C.對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析，利用D.為企業(yè)操縱決策提供充分、實(shí)時(shí)、全方位的信息（答案）ABC復(fù)習(xí)重點(diǎn)（解析）會(huì)計(jì)軟件的功能包含：為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)治理直接提供數(shù)據(jù)輸入；生成憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資 料；對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。（例題多項(xiàng)選擇題）關(guān)于不可逆的記賬功能說法正確的有 。A.不得提供對(duì)已記賬憑證金額的刪除

17、功能B.不得提供對(duì)記賬憑證的插入功能C.不得提供對(duì)已記賬憑證日期的修改功能D.不得提供對(duì)已記賬憑證操作人的修改功能（答案）ACD（解析）企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對(duì)同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對(duì)已 記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對(duì)已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。（例題多項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于會(huì)計(jì)軟件的標(biāo)準(zhǔn)描述中，正確的有。A.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度開展會(huì)計(jì)核算，不得有違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的 功能設(shè)計(jì)B.會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對(duì)中文處理的支持，可以只提供外國(guó)或少數(shù)民族文字界面對(duì)比和 處理支持C.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)科目分類和編碼功能D.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的顯示和打印功能