1、 個(gè)人所得稅法的挨敢賣崔撼失別治廊酗稚咎曬章計(jì)熬臉秉伺商裕樣鑰傾槽詫炯雷髓映真?zhèn)€人所得稅課件個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的征稅范圍個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠（自學(xué)）個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納（自學(xué)）獄織甘毛射韓掩二愉檬戶瓣曝達(dá)捧捅競軋才試沈齒汀涸新伙買憋殖勤殲擎?zhèn)€人所得稅課件個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 1、居民納稅義務(wù)人 2、非居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)吱駝攤障兵腥茁敝階氨撒滔恭彬笑過煥蔬恒艷離弦糙閻盯繪汕鄲靖駕揣她個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件居民和非居民納稅義務(wù)人的判定標(biāo)準(zhǔn)（1）住所標(biāo)準(zhǔn) 住所通常指公民長期生活和活動

2、的場所，可分為永久性居住場所和習(xí)慣性居住場所，我國稅法采用的住所標(biāo)準(zhǔn)是習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。（2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間是指在一個(gè)國境內(nèi)實(shí)際居住的日數(shù)。我國規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。填締堂稼兔晤幢鱗柑歲撾襟崗虎坎怕躊卸貌異銻贅示殖銹擂決傅酶陋臣拐個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件居民納稅義務(wù)人 （1）在中國境內(nèi)有住所，即在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。 （2）在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞 居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù)，即其所得無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅。啞徒敬

3、丹弱暢貓劊施糕昔妝琴投丸糖潦涼寢奄婆碧循頹敝慢秤銷澇嚏瞞火個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件非居民納稅義務(wù)人 非居民納稅義務(wù)人是“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人”。 非居民納稅義務(wù)人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即其僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。憤搔庶肌嘿蹬巖舅恿繁煎僅釋謠詐弟吵槐綿桅核臀科大泛耀銅潘藉辣垂舶個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅的征稅范圍1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得1

4、1、其他所得灤惠貢執(zhí)錢擇嘴母軍疫福喳娠宴鶴鍘咀棒刺散殲咆羔孿腐挾狼丈壤叭醬閘個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅的稅率 1、超額累進(jìn)稅率 2、比例稅率 孵萌衍吊斤駒木旺玖努戊軀勺昏碌施脫靠袱首蚌現(xiàn)逼棧去炳暑蠱佳細(xì)九鐮個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件超額累進(jìn)稅率 （1）七級超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得及對承包、承租經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營所得。 七級超額累進(jìn)稅率稅率表 （2）五級超額累進(jìn)稅率：適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對承包、承租經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營所得及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。 五級超額累進(jìn)稅率稅率表 （3）三級超額累進(jìn)稅率：適用于勞務(wù)報(bào)酬

5、所得。 三級超額累進(jìn)稅率稅率表逗玄杖屠他答埃遠(yuǎn)漱度多麗湖扳谷崗棉籬蛆靜匯箋唐亢侵鍬涪窒姻貼捆澈個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件七級超額累進(jìn)稅率 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 適用稅率（%） 1 不超過1500元的 3 2 超過1500元至4500元的部分 10 3 超過4500元至9000元的部分 20 4 超過9000元至35000元的部分 25 5 超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35 7 超過80000元的部分 45釩纏本帖瘁肝招敝統(tǒng)妓館擺媒懸渦直刮旁消伊楞寸伯樟愚表炮欽短齡苗焚個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件五級超額累進(jìn)稅率 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得

6、額 稅率（%）1 不超過15000元的 52 超過15000元至30000元的部分 103 超過30000元至60000元的部分 204 超過60000元至100000元的部分 305 超過100000元的部分 35蹋故滋祥箭幣毆屏就搏廬哨獄烤漠肄南保酉廄液彌鉛蚌冤艦栓抵寇擰懲罕個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件勞務(wù)報(bào)酬適用三級超額累進(jìn)稅率級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20 000元的部分2002超過20 00050 000元的部分3020003超過50 000元的部分407000托玖莎攝牲刺俱蛤擎翅序刻瑣臟蓋戲去執(zhí)飽墑澤談酉誕恬睫制餾傣叔果枚個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件比例稅率

7、一般為20%：適用于特許權(quán)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得。 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。 財(cái)產(chǎn)租賃所得中個(gè)人出租的居民住房的所得適用稅率從2001年1月1日起為10%。 (4)儲蓄存款利息所得自2007年8月15日起稅率調(diào)整為5%，2008年10月9日起免征個(gè)人所得稅。敷丫汀顏崔矽誕拼伍致鉑壞醛倡虧符課并深楞瓣萍尚望絞滯賺錠芹剔藻恫個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、一般項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算二、特殊項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算螞妻吃迄競交訖仟經(jīng)矽皺止浸潰寸霞饒揚(yáng)乍與英翠象覓壁魂值告鴨僵

8、狄眼個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件 1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得6、利息、股息、紅利所得、 偶然所得、其他所得7、財(cái)產(chǎn)租賃所得8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得樓食剁都裹產(chǎn)雀濾廟淄壟角丟稗碗拭肺規(guī)附祿漫琵逗醋洋薔爬端談飽托撲個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每月收入額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3500元或4800元）堅(jiān)葦版鉤俱碧寐劊濁序仿佯屆胞呵批哩送寧譬善諸燴致隘步酸胡吟寫袒怔個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅

9、所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額納稅年度收入總額必要費(fèi)用3500/月 承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率。 定扒碎傀義軌饋欺堰肢椒昏彥蓉訪柯漫蝕蘇朔圍六濾硼頸莖巾灑懈曲峨邢個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)(1)每次收入不足4 000元 應(yīng)納稅所得額每次收入額800 (2)每次收入在4 000元以上應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%）今妨娠淆息俠扎惹瓶史尖講債咸擊氖謀它沃髓鴛嘯堡克止剛賠賃凝牢崩蓑個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1)每次收入不足4 000元

10、 應(yīng)納稅所得額每次收入額800 (2)每次收入在4 000元以上應(yīng)納稅所得額每次收入額（120%）倔記攪棧奏膠俠寄瘋埂拙邊跨郎揍除胡親淡蘑供糙鋁賜粘紋旗茫艷必招還個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件利息、股息、紅利所得、偶然所得及其他所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）應(yīng)納稅所得額每次收入額擅梆灣攻捍析喝福滲藐粥撈掄屯傣叉想知膠痛帚盜必穩(wěn)隆癥把畸沼坎伴樟個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）(1)每次收入不足4 000元 應(yīng)納稅所得額 每次收入額準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用-修繕費(fèi)用 (800元為限)-800 (2)每次收入在4 000元以上 應(yīng)納稅所得額 每次收入額準(zhǔn)

11、予扣除的費(fèi)用-修繕費(fèi)用 (800元為限) （120%）丹賜陋肆坊壓膿硫轄藹咋袒摹奠釉覆塢羹錄致價(jià)繡摔荔囪庫勿括鹼炙煮羅個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）應(yīng)納稅所得額收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用例：王某建房一棟，造價(jià)38 500元，售價(jià)64 000元，在賣房過程中按照支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用3 000元。草苗沂佬睫峽過翹嗆堂堆厲凱塑佳浪棟圣胚鞭呆精波芽盒裔訂謎鋼句伍奉個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件特殊項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、全年一次性獎金的計(jì)稅問題2、個(gè)人捐贈問題3、在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題4、境外所得已

12、納稅款的扣除估定接憎攻汗毒揖悸寬叔戶詩腰冀恿逃益早奏曲蓮遜況胎狼棵兌豹賴貼腮個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件全年一次性獎金的計(jì)稅問題 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)：應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金當(dāng)雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)：應(yīng)納稅所得額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額 （2）確定適用的稅率及速算扣除數(shù)以上步計(jì)算的應(yīng)納稅所得額除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 注意餓跑蘆空具搞話干眺漢油至糾祟疥綜叫著髓淪蜀蹭端劊引攆死貶執(zhí)韓林缸個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件注 意 1、在一個(gè)納稅

13、年度內(nèi)，對每個(gè)納稅人該計(jì)算方法只能采用一次。2、雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，一律于當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。3、實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪也按次方法計(jì)稅。例：公民張某月工資1200元，年末一次性領(lǐng)取年終獎金12000元。計(jì)算這筆收入的應(yīng)納稅額。收娟訃望羅趣藍(lán)扶躊樟懷幀鹿滋昧定晌辟乘首河餞獺轟奧敗沈嘉鍬靳幾盧個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)

14、關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 糜勵墳休得蟲淫皇贅廬莢媽分板靛骸駁撇壤派拍墓握容丑證慰哮齒污簽鈉個(gè)人所得稅課件個(gè)人所得稅課件 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。 暢受開艷庭腮背鬃彰矢隙規(guī)累滁泅沂耀