1、PAGE PAGE 52008年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查相關(guān)文件及參數(shù)變化情況說明2008年企業(yè)所得稅稅源調(diào)查相關(guān)文件及參數(shù)與2007年相比變化不大，只是根據(jù)新的稅收政策對(duì)所涉及的代碼表和調(diào)查表的個(gè)別指標(biāo)和填報(bào)說明進(jìn)行了修改，并在2007年調(diào)查參數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步補(bǔ)充和完善了審核公式，下面將調(diào)查文件及參數(shù)變化情況簡(jiǎn)要說明如下：一、調(diào)查文件之一財(cái)政部2007年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查抽樣調(diào)查方案整體內(nèi)容沒有變化，只是將調(diào)查方案涉及的年度數(shù)字進(jìn)行了調(diào)整（見調(diào)查方案）。另外，對(duì)應(yīng)注意的問題作為強(qiáng)調(diào)，在下發(fā)的電子文件中用藍(lán)字標(biāo)注。如“納入國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稅源監(jiān)控的企業(yè)或地方財(cái)政部門確定的納稅大戶如與該企業(yè)的總

2、機(jī)構(gòu)（或母公司）實(shí)行匯總（合并）納稅，則不再作為樣本企業(yè)”?！?納入?yún)R總（合并）納稅范圍的分公司或子公司應(yīng)與企業(yè)總機(jī)構(gòu)（或母公司）合并為一個(gè)樣本進(jìn)行調(diào)查，不再單獨(dú)作為樣本企業(yè)”。二、調(diào)查文件之二財(cái)政部2007年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查代碼編制規(guī)定（見代碼編制規(guī)定）1、中央企業(yè)代碼（Z4）中，根據(jù)2007年中央企業(yè)改組改制和名稱變更情況修改和增減了幾個(gè)中央企業(yè)名單。（見代碼編制規(guī)定（四）2、區(qū)域優(yōu)惠條件代碼（Z11）中，“二、在優(yōu)惠區(qū)內(nèi)并享受優(yōu)惠的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)”中將代碼17原“三峽經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)”名稱調(diào)整為“長(zhǎng)江三峽經(jīng)濟(jì)開放區(qū)”。3、企業(yè)（項(xiàng)目）優(yōu)惠代碼（Z12）中，在內(nèi)資企業(yè)代碼部分享受

3、優(yōu)惠的內(nèi)資企業(yè)中，將代碼82“享受優(yōu)惠的機(jī)關(guān)后勤實(shí)體”調(diào)整為“享受優(yōu)惠的廣播電視村村通企事業(yè)單位”；將代碼95“享受優(yōu)惠的家禽養(yǎng)殖、加工、冷藏冷凍企業(yè)” 調(diào)整為“享受優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)企業(yè)”。三、調(diào)查文件之三財(cái)政部2007年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查表（見調(diào)查表）2006年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查表一、表二、表五、表六除了涉及年度時(shí)間的指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整外，其他指標(biāo)都沒有增減變化。表三的變化，主要是涉及免征所得稅的所得額方面，將行92“免稅的政府機(jī)關(guān)后勤保障服務(wù)收入”調(diào)整為“免稅的廣播電視村村通收入”；將行99“免稅的家禽養(yǎng)殖、加工、冷藏冷凍企業(yè)所得”修改為“免稅的農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)企業(yè)減計(jì)的收入

4、”。表四主要是調(diào)整了稅前彌補(bǔ)虧損、技改項(xiàng)目購置國產(chǎn)設(shè)備的投資抵免等涉及的年度時(shí)間指標(biāo)。四、調(diào)查文件之四財(cái)政部2007年度全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查指標(biāo)填報(bào)說明（見填報(bào)說明表）由于新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)整變動(dòng)比較大，所以涉及企業(yè)納稅及納稅調(diào)整事項(xiàng)的指標(biāo)主要集中在表三。表一、表二、表四、表五、表六填報(bào)說明中除了涉及年度時(shí)間的指標(biāo)調(diào)整外填報(bào)說明沒有其他改動(dòng)變化。對(duì)各表中應(yīng)注意的問題作為強(qiáng)調(diào)，在下發(fā)的電子文件中用藍(lán)字標(biāo)注。表三企業(yè)所得稅稅源調(diào)查主表填表說明中，修改了如下內(nèi)容：行83 免稅的補(bǔ)貼收入（包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅）：增加了“自2006年1月1日起至2007年12月31日，中國進(jìn)出口銀行因承

5、擔(dān)政策性貸款而取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，免繳企業(yè)所得稅（財(cái)稅200719號(hào)）”。行92免稅的廣播電視村村通收入：指自2007年1月1日至2009年12月31日，對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅200717號(hào)）行99免稅的農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)企業(yè)減計(jì)的收入：指對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的試點(diǎn)企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，由于經(jīng)

6、營食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可以減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，而享受免稅待遇的經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品收入的10%部分。（財(cái)稅200710號(hào)）行134福利企業(yè)（安置殘疾人員企業(yè)）：指在2007年6月30日前，對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅（財(cái)稅字（94）001號(hào)）。對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)稅200439號(hào)）。在2007年6月30日前，對(duì)福利企業(yè)稅收優(yōu)

7、惠政策調(diào)整試點(diǎn)地區(qū)（包括遼寧省、大連市、上海市、浙江省、寧波市、湖北省、廣東省、深圳市、重慶市、陜西?。┌仓脷埣踩藛T的企業(yè)，采取成本加計(jì)扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除（財(cái)稅2006111號(hào)）。自2007年7月1日起，對(duì)安置殘疾人的單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除（財(cái)稅200792號(hào)）。企業(yè)應(yīng)將按支付給殘疾職工工資額計(jì)算的加計(jì)扣除的部分，換算為減免稅額，填列在行134。本行數(shù)字應(yīng)與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表第43行數(shù)字一致。行143 改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社：增加了“對(duì)吉林省由城市信用社更名改制的22家農(nóng)村信用社，自更名之日起至2008年12月31日止，免征企業(yè)所得稅；所免稅款專項(xiàng)用于核銷掛賬虧損或增加撥備，不得用于分紅（財(cái)稅2007144號(hào)）。從2007年1月1日起至2009年12月31日止，對(duì)河北省改革試點(diǎn)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；所免稅款專項(xiàng)用于核銷掛賬虧損或增加撥備，不得用于分紅（財(cái)稅2007152號(hào)）”。五、調(diào)查文件之