1、會計分崗位實訓參考答案（舒岳）會計分崗位實訓參考答案（舒岳）PAGE 43/43第 PAGE 43 頁 共 NUMPAGES 43 頁會計分崗位實訓參考答案（舒岳）任務(wù)一 出納崗位實訓1.借：銀行存款 78000 貸：應(yīng)收賬款 780002.將P33第15題與此處第2題合并，題目改成： 4日，采購部業(yè)務(wù)員胡慶國借支差旅費5000元，到深圳參加會議，開出現(xiàn)金支票一張。借：其他應(yīng)收款 5000 貸：銀行存款 50003.借：預(yù)付賬款 27000貸：銀行存款 270004.借：應(yīng)交稅費未交增值稅 30000 應(yīng)交城建稅 2100 應(yīng)交教育費附加 900 貸：銀行存款 330005.借：銀行存款 55

2、000貸：其他貨幣資金 550006.此題改為： 18日，收到現(xiàn)金5850元，系紅星公司的購貨款，當日送存開戶行。（加一張收據(jù)）借：庫存現(xiàn)金 5850貸：應(yīng)收賬款 5850借：銀行存款 5850貸：庫存現(xiàn)金 58507.借：管理費用 4370 庫存現(xiàn)金 630貸：其他應(yīng)收款 50008.借：固定資產(chǎn) 8000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 1360 貸：應(yīng)付票據(jù) 93609.借：待處理財產(chǎn)損益 100 貸：庫存現(xiàn)金 10010.借：其他應(yīng)收款 100 貸：待處理財產(chǎn)損益 10011.借：應(yīng)付賬款 3400 貸：銀行存款 340012.借：應(yīng)收票據(jù) 81900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000 應(yīng)交稅費

3、應(yīng)交增值稅（銷） 1190013.借：銀行存款 298875 財務(wù)費用 1125 貸：應(yīng)收票據(jù) 30000014.借：財務(wù)費用 40 貸：銀行存款 4016.表16上加蓋現(xiàn)金付訖章借：管理費用 195 貸：庫存現(xiàn)金 195表18銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日銀行對賬單企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整前余額 1057875調(diào)整前余額 1229285未達賬項金額未達賬項金額加：企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬55000加：銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬1150減：企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬 8440減：銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬 126000調(diào)整后余額1104435調(diào)整后余額1104435任務(wù)二 存貨核算崗位實訓P40實訓資料中去

4、掉“委托加工的消費稅稅率為10%”，有關(guān)明細賬月初余額“材料成本差異”明細賬戶“原材料成本差異”改為“甲材料”。表1-1中加一個鐵路部門發(fā)票章借：材料采購甲材料 15836.5 乙材料 10669.0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 4344.5貸：其他貨幣資金 29250 銀行存款 1600借：原材料甲材料 13000 乙材料 11200 貸：材料采購甲材料 13000 乙材料 11200借：材料成本差異甲材料 2836.5貸：材料采購甲材料 2836.5借：材料采購乙材料 531 貸：材料成本差異乙材料 531借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 6000 貸：銀行存款 6000表3-2去掉借：材料采購乙材

5、料 15987應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 2613貸：銀行存款 18600借：原材料乙材料 16800 貸：材料采購乙材料 16800借：材料采購乙材料 813貸：材料成本差異乙材料 813借:生產(chǎn)成本 10400 貸：原材料甲材料 10400（這個分錄現(xiàn)在可不做，放到11題匯總一起做也行）工作服的單價按加權(quán)平均：（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 1866.6貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 1866.6借：制造費用 933.3貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 933.3借：生產(chǎn)成本 8400 貸：原材料乙材料 8400題目中第二行加工費600改為90

6、0，稅款102改為153表6-3原始憑證日期改成2010年12月19日借：委托加工物資 1800貸：原材料雜木 1800借：委托加工物資 900 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 153貸：應(yīng)付賬款 1053借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 2700貸：委托加工物資 27007.表7-2中金額改為10000.00借：材料采購 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 1700貸：銀行存款 11700此題去掉9. 不考慮增值稅，按計劃成本暫估入賬：借：原材料乙材料 （5000*2.8）14000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 14000借：待處理財產(chǎn)損益 （100*2.8） 280貸：原材料乙材料 280借：其他應(yīng)收款 28

7、0貸：待處理財產(chǎn)損益 28010. 借：待處理財產(chǎn)損益 1755 貸：原材料甲材料 1500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 255借：管理費用 1755貸：待處理財產(chǎn)損益 175511.表11去掉甲材料的材料成本差異率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62乙材料的材料成本差異率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13借：生產(chǎn)成本 2480貸：材料成本差異甲材料 2480借：材料成本差異乙材料 390貸：生產(chǎn)成本 390此題去掉任務(wù)三 成本費用核算崗位實訓【業(yè)務(wù)一】產(chǎn)品成本計算的品種法表7（共同材料按產(chǎn)品投入產(chǎn)量分配） 共同材料分配表 年 月 單位：

8、元產(chǎn)品名稱分配標準分配率合計多用插座150003636充電器180004364合計330000.24248000表8 材料費用分配匯總表 年 月 單位：元 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用合計多用插座充電器供電車間機修車間基本生產(chǎn)車間原材料27636343646004001000073000合計借：基本生產(chǎn)成本多用插座 27636 充電器 34364輔助生產(chǎn)成本供電車間 600 機修車間 400制造費用 10000貸：原材料 73000表9 固定資產(chǎn)折舊費用分配表 年 月 單位：元 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目輔助生產(chǎn)成本制造費用合計供電車間機修車間基本生產(chǎn)車間累計折舊6000200012

9、00020000借：輔助生產(chǎn)成本供電車間 6000 機修車間 2000制造費用 12000貸：累計折舊 20000表10 工資及福利費用分配表 年 月 單位：元 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用合計多用插座充電器供電車間機修車間基本生產(chǎn)車間應(yīng)付職工薪酬分配標準20003000分配率1010分配金額200003000070005000800070000應(yīng)付福利費2800420098070011209800合計228003420079805700912079800借：基本生產(chǎn)成本多用插座 22800 充電器 34200輔助生產(chǎn)成本供電車間 7980 機修車間 5700制造費用 91

10、20貸：應(yīng)付職工薪酬 79800表11 外購動力費分配表 年 月 單位：元 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目輔助生產(chǎn)成本制造費用合計供電車間機修車間基本生產(chǎn)車間銀行存款2000100050008000借：輔助生產(chǎn)成本供電車間 2000 機修車間 1000制造費用 5000貸：銀行存款 8000表12 其他費用分配表 年 月 單位：元 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目輔助生產(chǎn)成本制造費用合計供電車間機修車間基本生產(chǎn)車間銀行存款1800120030006000借：輔助生產(chǎn)成本供電車間 1800 機修車間 1200制造費用 3000貸：銀行存款 6000表13 輔助生產(chǎn)費用分配表 年 月 單位：元項目交互分配對外分配輔助生產(chǎn)車間供

11、電車間機修車間合計供電車間機修車間合計待分配費用183801030028680179481073228680勞務(wù)數(shù)量460001400440001350費用分配率0.47.360.417.95輔助生產(chǎn)車間耗用供電車間耗用數(shù)量50分配金額368368機修車間耗用數(shù)量2000分配金額800800金額合計8003681168多用插座耗用數(shù)量16000400分配金額656031809740充電器耗用數(shù)量20000600分配金額8200477012970基本生產(chǎn)車間一般耗用耗用數(shù)量6000200分配金額246015904050管理部門耗用耗用數(shù)量2000150分配金額72811921920合計28680

12、借：輔助生產(chǎn)成本供電車間 368 機修車間 800 貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間 800 機修車間 368借：基本生產(chǎn)成本多用插座 9740 充電器 12970制造費用 4050管理費用 1920 貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間 17948 機修車間 10732表14 制造費用分配表 年 月 單位：元 項目應(yīng)借科目分配標準（生產(chǎn)工時）分配率（元/小時）分配金額生產(chǎn)成本多用插座200017268充電器300025902合計50008.63443170借：基本生產(chǎn)成本多用插座 17268 充電器 25902貸：制造費用 43170（39120+4050）表15 產(chǎn)品成本計算單 本月完工：16000個產(chǎn)品名稱

13、：多用插座 年 月 月末在產(chǎn)品：1000個摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本80001000100010000本月生產(chǎn)費用276362280027008=9740+1726877444生產(chǎn)費用合計35636238002800887444完工產(chǎn)品成本33600230402720083840單位產(chǎn)品成本2.101.441.705.24月末在產(chǎn)品成本20367608083604直接材料約當產(chǎn)量單位成本=35636（16000+1000）=2.1完工產(chǎn)品材料費=2.116000=33600月末在產(chǎn)品材料費=35636-33600=2036直接人工約當產(chǎn)量單位成本=23800（16000+1

14、00050%）=1.44完工產(chǎn)品人工費=1.4416000=23040月末在產(chǎn)品人工費=23800-23040=760制造費用約當產(chǎn)量單位成本=28008（16000+100050%）=1.7完工產(chǎn)品制造費用=1.716000=27200月末在產(chǎn)品制造費用=28008-27200=808表16 產(chǎn)品成本計算單 本月完工：20000個產(chǎn)品名稱：充電器 年 月 月末在產(chǎn)品：3000個摘要直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本100002000300015000本月生產(chǎn)費用343643420038872=12970+25902107436生產(chǎn)費用合計443643620041872122436完工

15、產(chǎn)品成本371643320037072107436單位產(chǎn)品成本1.861.661.855.37月末在產(chǎn)品成本72003000480015000月末在產(chǎn)品材料費=3000*2.40=7200完工產(chǎn)品材料費=44364-7200=37164完工單位產(chǎn)品材料成本=37164/20000=1.86月末在產(chǎn)品人工費=3000*1.00=3000完工產(chǎn)品人工費=36200-3000=33200月末在產(chǎn)品制造費用=3000*1.6=4800完工產(chǎn)品制造費用=41872-4800=37072借：庫存商品多用插座 83840 充電器 107436 貸：基本生產(chǎn)成本多用插座 83840 充電器 107436【業(yè)務(wù)

16、2】產(chǎn)品成本計算的分步法標題改成【業(yè)務(wù)2】產(chǎn)品成本計算的分批法本月各批號生產(chǎn)費用資料如下：10601批號：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造費用12000元改成32000元；10602批號：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造費用20000元改成40000元。表17 產(chǎn)品成本明細賬 產(chǎn)品批號：10601 批量：18000個 投產(chǎn)日期：2010年6月1日產(chǎn)品名稱：FSD37手電筒 本月完工數(shù)量：15000個 完工日期：2010年6月30日時間摘要直接材料直接人工制造費用合計本月生產(chǎn)費用360008000032000148

17、000完工產(chǎn)品單位定額成本2529完工產(chǎn)品成本300007500030000135000月末在產(chǎn)品成本60005000200013000表18 產(chǎn)品成本明細賬 產(chǎn)品批號：10602 批量：20000個 投產(chǎn)日期：2010年6月1日產(chǎn)品名稱：FSD25手電筒 本月完工數(shù)量：16000個 完工日期：2010年6月30日時間摘要直接材料直接人工制造費用合計本月生產(chǎn)費用1200008000040000240000完工產(chǎn)品單位定額成本64212完工產(chǎn)品成本960006400032000192000月末在產(chǎn)品成本2400016000800048000表19 完工產(chǎn)品成本計算表 年 月 單位：元 產(chǎn)品名稱成

18、本費用FSD37手電筒 FSD25手電筒總成本合計總成本單位成本總成本單位成本直接材料300002960006126000直接人工750005640004139000制造費用30000232000262000合計135000919200012327000借：庫存商品FSD37 135000 FSD25 192000 貸：基本生產(chǎn)成本 327000【業(yè)務(wù)3】費用核算1. 借：管理費用 2355貸：銀行存款 23552.借：管理費用 4370 庫存現(xiàn)金 630 貸：其他應(yīng)收款 50003.借：應(yīng)付利息 112000 財務(wù)費用 34400 貸：銀行存款 1464004.借：銷售費用 1395 應(yīng)交稅

19、費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 105 貸：銀行存款 15005.借：管理費用 28000 貸：銀行存款 280006.借：制造費用 35000 在建工程 5000 管理費用 3000 貸：應(yīng)付賬款 430007. 借：制造費用 26000 在建工程 3000 管理費用 1000 貸：應(yīng)付賬款 30000任務(wù)四 固定資產(chǎn)核算崗位實訓1.表1-4去掉；表1-5中金額去掉，自己填借：在建工程 11116應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1784貸：銀行存款 12900借：在建工程 1000貸：原材料 1000借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 13616貸：在建工程 136162.借

20、：制造費用 400 貸：累計折舊 4003.題目中“2010年12月10日因火災(zāi)使該設(shè)備提前報廢”改成：2009年12月10日因火災(zāi)使該設(shè)備提前報廢2006年折舊：600002/5=24000（元）2007年折舊：360002/5=14400（元）2008年折舊：216002/5=8640（元）2009年折舊：12960/2=6480（元）2010年折舊：6480（元）表3-1固定資產(chǎn)報廢單2010年12月23日固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單位數(shù)量預(yù)計使用年限已使用年限原值已提折舊賬面余額備注B設(shè)備023JAC16臺15460000535206480固定資產(chǎn)狀況及報廢原因遭受火災(zāi)，提前報廢處理使

21、用部門技術(shù)鑒定小組固定資產(chǎn)管理部門主管部門審批該項設(shè)備的清理凈損益：700-350-6480=-6130（元）借：固定資產(chǎn)清理 6480累計折舊 53520貸：固定資產(chǎn) 60000借：固定資產(chǎn)清理 350貸：銀行存款 350借：銀行存款 700貸：固定資產(chǎn)清理 700借：營業(yè)外支出 6130貸：固定資產(chǎn)清理 61304. 表4去掉借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：固定資產(chǎn)減值準備 50005.借：投資性房地產(chǎn) 120 貸：銀行存款 120借：銀行存款 155貸：其他業(yè)務(wù)收入 155借：其他業(yè)務(wù)成本 120 貸：投資性房地產(chǎn) 120任務(wù)五 往來結(jié)算崗位實訓P101第1個表中利率去掉1.借：銀行存款

22、100000 貸：應(yīng)收賬款曙光公司 1000002.借：應(yīng)收賬款靈玉公司 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34003.借：應(yīng)付賬款七彩染料 3000 貸：營業(yè)外收入 30004.借：預(yù)付賬款東東塑料 6000 貸：銀行存款 60005.借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收票據(jù)白樺公司 2000006.借：壞賬準備 50000 貸：應(yīng)收賬款華益公司 500007.表7壞賬準備計算表2010 年 12 月31 日項目余額計提比例應(yīng)計提壞賬準備額備注應(yīng)收賬款73400200000-100000+23400-500005%367073400*5%其他應(yīng)收款20

23、005%100合計3770審核： 制單：借：資產(chǎn)減值損失 337703770-（20000-50000） 貸：壞賬準備 33770任務(wù)六 工資核算崗位實訓【任務(wù)1】計算工資借：管理費用 （23840+8400）32240生產(chǎn)成本 （16060+269150+17910）303120制造費用 （3640+5760+1920）11320銷售費用 11940貸：應(yīng)付職工薪酬工資 358620借：應(yīng)付職工薪酬工資 69157.8貸：其他應(yīng)付款 68137.8 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 1020【任務(wù)2】發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金 35495.8貸：銀行存款 35495.8借：應(yīng)付職工薪酬工資 289462.2

24、貸：庫存現(xiàn)金 35495.8 銀行存款 253966.4【任務(wù)3】支付其他項目1借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 950 貸：銀行存款 9502借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費 800 貸：庫存現(xiàn)金 8003借：應(yīng)付職工薪酬福利費 600 貸：庫存現(xiàn)金 6004借：管理費用 6739.2生產(chǎn)成本 64022.4制造費用 2527.2銷售費用 2527.2貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 （180*360*1.17）75816借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 75816貸：主營業(yè)務(wù)收入 64800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11016借：主營業(yè)務(wù)成本 52200貸：庫存商品 522005. 借：管理費用 1

25、128.4生產(chǎn)成本 10609.2制造費用 396.2銷售費用 417.9貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 7172.4 職工教育經(jīng)費 5379.36借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 7172.4 貸：銀行存款 7172.47借：管理費用 12090生產(chǎn)成本 113670制造費用 4245銷售費用 4477.5貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險 64551.6 醫(yī)療保險 28689.6 失業(yè)保險 7172.4 生育保險 3586.2 工傷保險 1793.1 住房公積金 28689.68. 表14中左邊“失業(yè)保險費_企業(yè)職工繳納”、“失業(yè)保險費_企業(yè)單位繳納期”上下對調(diào)，右邊金額不動 借：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險 64551

26、.6 醫(yī)療保險 28689.6 失業(yè)保險 7172.4 生育保險 3586.2 工傷保險 1793.1 其他應(yīng)付款 39448.2 貸：銀行存款 145241.19. 借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 28689.6 其他應(yīng)付款 28689.6 貸：銀行存款 57379.210.（就是確認第3題的應(yīng)付職工薪酬）借：管理費用 600貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 600 任務(wù)七 資金核算崗位實訓1.借：長期股權(quán)投資 40255 貸：其他貨幣資金存出投資款 402552.借：銀行存款 130萬 貸：實收資本孫海奇 130萬3.借：長期股權(quán)投資 200萬 貸：銀行存款 200萬4.借：銀行存款 200萬 貸：短期

27、借款 200萬5.借：交易性金融資產(chǎn) 6000 投資收益 30 貸：其他貨幣資金存出投資款 60306.借：銀行存款 300萬 貸：長期借款 300萬7.借：銀行存款 310萬 貸：實收資本亨通公司 310萬8.借：財務(wù)費用 20600 貸：應(yīng)付利息 20600任務(wù)八 財務(wù)成果核算崗位實訓1.代墊運費：借：應(yīng)收賬款 2500貸：銀行存款 2500收到銀行承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù) 292500貸：主營業(yè)務(wù)收入 250000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 42500辦妥托收手續(xù)：借：應(yīng)收賬款 295000貸：應(yīng)收票據(jù) 292500 應(yīng)收賬款 25002.借：應(yīng)收賬款 500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

28、 500000借：銀行存款 146250貸：應(yīng)收賬款 125000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 212503.借：應(yīng)收賬款 30420 貸：主營業(yè)務(wù)收入 26000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4420借：主營業(yè)務(wù)收入 1300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 221貸：應(yīng)收賬款 1521借：銀行存款 28899貸：應(yīng)收賬款 288994.借：銀行存款 81900 貸：其他業(yè)務(wù)收入 70000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11900借：其他業(yè)務(wù)成本 50000貸：原材料 500005.借：銀行存款 8500 貸：預(yù)收賬款 85006.借：主營業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷

29、項稅額） 340 貸：銀行存款 23407.借：應(yīng)收賬款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680008.借：發(fā)出商品 76000 貸：庫存商品 760009.借：銀行存款 50000 預(yù)收賬款 8500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850010.表10中金額改成46萬借：銀行存款 460000 財務(wù)費用 8000 貸：應(yīng)收賬款 46800011.借：主營業(yè)務(wù)成本 929480（5000+10000+50040+8000+1000）*38 貸：庫存商品 92948012.借：銷售費用 200 貸：銀行存款 20013

30、.借：銷售費用 800 貸：銀行存款 80014.借：營業(yè)外支出 5000 貸：銀行存款 5000P175頁實訓要求2：借：本年利潤 993480貸：其他業(yè)務(wù)成本 50000 財務(wù)費用 8000 主營業(yè)務(wù)成本 929480 銷售費用 1000 營業(yè)外支出 5000借：主營業(yè)務(wù)收入 1222700=250000+500000+26000-1300-2000+400000+50000 其他業(yè)務(wù)收入 70000 貸：本年利潤 1292700任務(wù)九 稅務(wù)核算崗位實訓【任務(wù)1】關(guān)于增值稅的計算及申報與本月增值稅無關(guān)進項稅額：210000*17%=35700（元）與增值稅無關(guān)進項稅額轉(zhuǎn)出：850元銷項稅額

31、：600000*17%=102000（元）銷項稅額：20000*17%=3400（元）銷項稅額：25000*17%=4250（元）與增值稅無關(guān)銷項稅額：200000*17%=34000（元）進項稅額：510元與增值稅無關(guān)銷項稅額：5850/（1+17%）*17%=850（元）銷項稅額：23400/（1+17%）*17%=3400（元）進項稅額轉(zhuǎn)出：3150*17%=535.5（元）12月份應(yīng)納增值稅額=113075.5（元）【任務(wù)2】關(guān)于企業(yè)所得稅的計算及申報2. 進行匯算清繳時發(fā)現(xiàn)以下差異：（1）調(diào)減100萬元（2）調(diào)增50萬元（3）不調(diào)（4）調(diào)增400萬元（5）調(diào)增600/10%*（10%

32、-6%）=240萬元全年應(yīng)納稅所得額=4210-100+50+400+240=4800萬元全年應(yīng)納所得稅額=4800*25%=1200萬元本年應(yīng)補的所得稅額=1200-300=900萬元項目三 會計分崗位實訓團隊項目（1）借：材料采購乙材料 11700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1989 貸：銀行存款 13689借：原材料原料及主料乙材料 12000貸：材料采購 12000借：材料采購 300貸：材料成本差異300 （2） 借：材料采購甲材料 60930應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10270貸：應(yīng)付票據(jù) 71200（3）借：管理費用辦公費 195 貸：庫存現(xiàn)金 195（4）借：周轉(zhuǎn)材料

33、低值易耗品工作服2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340 貸：銀行存款2340（5）借：銷售費用廣告費 2000貸：銀行存款 2000（6） 借：原材料原料及主料甲材料 60000 貸：材料采購 60000 借：材料成本差異 930 貸：材料采購 930（7）借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000（8）借：應(yīng)付賬款中天公司 10000 貸：銀行存款 10000（9）借：其他應(yīng)收款 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000（10）借：制造費用其他 4000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品工作服4000（11）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 45504 B產(chǎn)品 13192貸：原材料原料及主料甲材料

34、 55000 乙材料 3600 周轉(zhuǎn)材料包裝物編織袋 96（12）借：應(yīng)交稅費未交增值稅 20000貸：銀行存款 20000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1400 應(yīng)交教育費附加 600 貸：銀行存款 2000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 1750貸：銀行存款 1750（13）借：其他貨幣資金銀行匯票存款 117000貸：銀行存款 117000（14）表14-1去掉，表14-3銀行匯票的金額改為58500元借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500（15）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物編織袋 1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170貸：銀行

35、存款 1170（16）借：銀行存款 9950財務(wù)費用 50貸：應(yīng)收票據(jù)五一公司 10000在16和17之間加一筆業(yè)務(wù)，分錄如下（原始憑證略）（16+）借：材料采購甲材料 49930（數(shù)量為10噸）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8400 貸：預(yù)付賬款環(huán)亞公司 40000應(yīng)付賬款環(huán)亞公司 17330銀行存款 1000借：原材料原料及主料甲材料 50000貸：材料采購 50000借：材料采購 70 貸：材料成本差異 70（17）借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700（18）借：在建工程 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700

36、0 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 117000（19）借：在建工程 2000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340 貸：銀行存款 2340（20）借：管理費用差旅費 948 庫存現(xiàn)金 52 貸：其他應(yīng)收款朱衛(wèi) 1000（21）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 68256 B產(chǎn)品 19788 貸：原材料原料及主料甲材料 82500乙材料 5400周轉(zhuǎn)材料包裝物編織袋 144（22）借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間（修理配件） 4000 貸：原材料其他材料修理用配件 4000 （23）借：應(yīng)付票據(jù)揚子公司 40000 貸：銀行存款 40000（24）借：應(yīng)付職工薪酬工資 77725 貸：銀行存款 7

37、7725（25）借：在建工程 1000 貸：銀行存款 1000（26）借：固定資產(chǎn) 103000 貸：在建工程 103000（27）借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000（28）借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收賬款 80000（29）借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000（30）借：營業(yè)外支出捐款支出 10000 貸：銀行存款 10000（31）借：應(yīng)付職工薪酬職工教育費 1200 貸：銀行存款 1200（32）借：應(yīng)付利息 672財務(wù)費用 336 貸：銀行存款 1008（33）借：短期借款 50000 貸：銀行存款

38、 50000（34）借：其他應(yīng)付款存入保證金 1000 貸：營業(yè)外收入 1000（35）借：固定資產(chǎn)清理 4400 累計折舊 15600 貸：固定資產(chǎn) 20000（36）借：庫存現(xiàn)金 400 貸：固定資產(chǎn)清理 400借：營業(yè)外支出 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000（37）借：應(yīng)付賬款電力公司 6000 供水公司 8000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2060 貸：銀行存款 16060（38）借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 468 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品工作服 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 68（39）借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000借：管理費用 1

39、000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1000（40）借：營業(yè)外支出 268 其他應(yīng)收款嚴實 200 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 468借：營業(yè)外支出 2000 貸：應(yīng)收賬款紅光公司 2000 （41）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1100(44000+66000)*1%=1100B產(chǎn)品 275 貸：材料成本差異甲材料 1375甲材料成本差異率=（640+930-70）/(40000+60000+50000)=1%,(55000+82500)*1%=1375借：材料成本差異乙材料 90乙材料成本差異率=（100-300）/(8000+12000)=-1%,(3600+5400)*(-1%)=9

40、0 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 36(3600*0.4+5400*0.4)*(-1%)=-36B產(chǎn)品 54 （42）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3750 B產(chǎn)品 2250 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間（水電費） 400 管理費用水電費 1200 銷售費用水電費 200 管理費用職工福利費 200 貸：應(yīng)付賬款供水公司 8000 （43）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2500 B產(chǎn)品 1500 制造費用加工車間水電費 400 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間（水電費） 400 管理費用水電費 800 銷售費用水電費 360 管理費用職工福利費 40 貸：應(yīng)付賬款供電公司 6000（44）借

41、：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30000 B產(chǎn)品 18000 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間（工資） 3600 制造費用工資 3000 銷售費用工資 10000 管理費用工資 12000 職工福利 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 79600（45）職工教育經(jīng)費提取標準改為2.5%借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1350 B產(chǎn)品 810 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間 162 制造費用加工車間 135 銷售費用 450 管理費用工資 540 職工福利 135 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 1592 職工教育經(jīng)費 1990（46）借：制造費用加工車間折舊費 21600 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間折舊費 1

42、50 管理費用折舊費 3000 銷售費用折舊費 250 管理費用 130 其他業(yè)務(wù)成本 100 貸：累計折舊 25230（47）借：管理費用 2904 制造費用 4356 銷售費用 1452 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本維修車間 8712（48）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20931.88 B產(chǎn)品 12559.12 貸：制造費用 33491（49）A產(chǎn)品成本計算表直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品587767920581372509本月投產(chǎn)1210743135020931.88173355.88月末合計1798503927026744.88245864.88單位產(chǎn)品成本59951454.4

43、4990.558439.99完工產(chǎn)品成5623773.2202559.76月末在產(chǎn)品359704363.442971.6843305.12借：庫存商品-A產(chǎn)品 24*84399.99 =202559.76 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品 202559.76B產(chǎn)品成本計算表直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品208195380392030119本月投產(chǎn)369511881012559.1268320.12月末合計577702419016479.1298439.12單位產(chǎn)品成本3610.631727.861177.086515.57完工產(chǎn)品成本43327.56207

44、34.3214124.9678186.84月末在產(chǎn)品成本14442.443455.682354.1620252.28借：庫存商品-B產(chǎn)品 12*6515.57=78186.84 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品 78186.84（50）借：主營業(yè)務(wù)成本 6569.81*14=91977.34 貸：庫存商品-B產(chǎn)品 91977.34（52）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 16701 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 16701借：營業(yè)稅金及附加 1670.1 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 16701*7%=1169.07 -應(yīng)交教育費附加 501.03（53）借：主營業(yè)務(wù)收入 140,000.

45、00 營業(yè)外收入 1,000.00 貸：本年利潤 141,000.00借：本年利潤 151,205.44 貸：主營業(yè)務(wù)成本 91,977.34 其他業(yè)務(wù)成本 100.00 營業(yè)稅金及附加 1670.1 銷售費用 14712 管理費用 26092 財務(wù)費用 386 營業(yè)外支出 16268（54）12月份利潤總額 = 141,000.00-151,205.44= -10205.44（元）12月份應(yīng)交所得稅=0 （元）（55）全年稅后利潤= -10205.44+804000111月累計數(shù)=793794.56（元）（假設(shè)所得稅匯算清繳與預(yù)交無差異）借：利潤分配-提取法定盈余公積 793794.56*1

46、0%=79379.46 -提取任意盈余公積 793794.56*5% =39689.73 貸：盈余公積-法定盈余公積 79379.46 -任意盈余公積 39689.73借：利潤分配-應(yīng)付利潤 599780.3793794.56-79379.46-39689.73+75000（上年未分配利潤）*80%=599780.3 貸：應(yīng)付利潤 599780.3（56）借：本年利潤 793794.56 貸：利潤分配-未分配利潤 793794.56借：利潤分配-未分配利潤 718849.49 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 79379.46 -提取任意盈余公積 39689.73 -應(yīng)付利潤 599780.3資

47、產(chǎn)負債表會小企01表編制單位: 甌江有限責任公司2010 年 12 月 31 日單位: 元 資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 241,196.00短期借款31 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 30,000.00短期投資2 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBala

48、nceSheet.aspx?coid=793294089330 13,533.00應(yīng)付票據(jù)32 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 71,200.00應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 49,030.00應(yīng)收賬款4 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 126,100.0

49、0預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 224,257.00應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費36 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 35,569.10應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 200.00應(yīng)付利潤38 HYPERLINK

50、/onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 599,780.30存貨9 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 406,451.66其他應(yīng)付款39其中:原材料10 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 28,515.00其他流動負債40在產(chǎn)品11 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalance

51、Sheet.aspx?coid=793294089330 63,557.40流動負債合計411,009,836.40 庫存商品12 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 307,269.26周轉(zhuǎn)材料13 HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 7,110.00非流動負債： HYPERLINK /onlinetgd/GLReport/frmBalanceSheet.aspx?coid=793294089330 1,500,000.00其他流動資產(chǎn)14長期借款42流動資產(chǎn)合計15787,480.66 長期應(yīng)付款43非流動資產(chǎn)：遞延收益44長期債券投資16 HY