1、形成性考核作業(yè)二點(diǎn)評1選擇題、判斷題點(diǎn)評本次作業(yè)中單項(xiàng)選擇題和判斷題完成都較好，但多項(xiàng)選擇題有一些題目，同學(xué)們在完成時有一些問題：1一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則由()等構(gòu)成。A一般準(zhǔn)則B工作準(zhǔn)則? C報表準(zhǔn)則D報告淮則正確答案：ABD在這里部分同學(xué)還將C也選入，這是錯誤的，在一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則中并未包括報表準(zhǔn)則。15民間審計(jì)組織在就地審計(jì)方式下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在準(zhǔn)備階段應(yīng)做的主要工作包括（）。A了解被審單位的基本情況B簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C初步了解和評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度? D收集審計(jì)證據(jù)E分析審計(jì)風(fēng)險 F初步界定審計(jì)重要性G編制審計(jì)計(jì)劃正確答案：A BEFG在此許多同學(xué)將C也選入，初步了解和評價被審計(jì)單位

2、的內(nèi)部控制制度，這應(yīng)該是在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時進(jìn)行的，而不是在審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。2問答題點(diǎn)評三道問答題將這兩章中的三個知識點(diǎn)進(jìn)行考核。第一道題考核的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的體系，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的行為指南，由三個層次組成：即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)指南。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告是注冊會計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報告的法定要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行中華人民共和國注冊會計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對注冊會計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報告的具體指導(dǎo)，注冊會計(jì)師參照執(zhí)行。三個層次的關(guān)系和具體內(nèi)容：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)

3、則的總綱，是對注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對注冊會計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報告的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對注冊會計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說明，為注冊會計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作性意見。第二道考核的是“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”的內(nèi)容，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與審計(jì)委托人共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委

4、托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。這里同學(xué)們必須明確審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法定約束力。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱。（2）審計(jì)目的。（3）審計(jì)范圍。（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報告的時間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)。（7）審計(jì)報告的使用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9）違約責(zé)任。（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。第三道題考核的同學(xué)們對“審計(jì)風(fēng)險”的理解，審計(jì)風(fēng)險是指會計(jì)報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險在編制總體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師

5、應(yīng)當(dāng)對會計(jì)報表整體的固有風(fēng)險進(jìn)行評估。固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。在編制具體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險的評估對各重要賬戶或交易類別的認(rèn)定所產(chǎn)生的影響，或者直接假定這種認(rèn)定的固有風(fēng)險為高水平。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制并評估固有風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險做出初步評估?？刂骑L(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢

6、查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。 檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。 固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的評估對檢查風(fēng)險有直接影響，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，注冊會計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。3實(shí)務(wù)題點(diǎn)評第一題：審計(jì)人員于2005年2月5日下午5時對某企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查，當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬已登記完畢，結(jié)出現(xiàn)金余額為6832元，經(jīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，取得以下資料：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)5232元。（2）下列憑證已付款，尚未制證入賬職工朱敏1月25日借差旅費(fèi)1000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)職工王林2月1

7、0日借款600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途。（3）2005年1月1日至2月5日，該企業(yè)庫存現(xiàn)金收入89630元，支出192310元。（4）庫存現(xiàn)金限額5000元要求：（1）計(jì)算出2004年末的庫存現(xiàn)金的余額（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處理意見。這道題考核的是同學(xué)們貨幣資金審計(jì)中“庫存現(xiàn)金”盤點(diǎn)的認(rèn)識、庫存現(xiàn)金審計(jì)時可能出現(xiàn)的問題，應(yīng)提出怎樣的處理意見，同時還應(yīng)用了調(diào)節(jié)法計(jì)算2004年末的庫存現(xiàn)金余額。第一題解答：（1）2005年2月5日庫存現(xiàn)金實(shí)際占有額實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額-已付迄未入帳的支出憑證-白條抵庫數(shù)6832-1000-6005323（元）盤點(diǎn)金額為5332元，說明賬

8、實(shí)是相符的。2004年末的庫存現(xiàn)金余額5332192310-1896307912（元）（2）該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的以下問題：白條抵庫，職工王林借條應(yīng)該及時批準(zhǔn)并，說明用途，及時入賬；庫存現(xiàn)金超出庫存現(xiàn)金限額（5000元），出納應(yīng)將超出部分及時解繳銀行；現(xiàn)金日記賬登記不夠及時。第二題：2002年12月16日某會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某應(yīng)江華公司的邀請，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊會計(jì)師及侯助理對江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審計(jì)的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊會計(jì)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的。要求：請回答孟注冊會計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？這道題考核的是注冊會計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)委派注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位基本情況，初步評價審計(jì)風(fēng)險，并與委托人就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議，達(dá)成一致意見。注冊會計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的以下基本情況： (一) 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； (二) 經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險； (三) 以前年度接受審計(jì)的情況； (