1、. 物流本錢(qián)預(yù)算習(xí)題一、彈性預(yù)算法題1：?jiǎn)栴}：A物流公司編制2010年的運(yùn)輸本錢(qián)預(yù)算。按多年的數(shù)據(jù)分析和2009年公司各項(xiàng)運(yùn)輸本錢(qián)的數(shù)據(jù)，確定運(yùn)輸各項(xiàng)變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)指標(biāo)如下表所示。如果公司在2010年可能實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸任務(wù)為500萬(wàn)噸公里，要求：按實(shí)際完成任務(wù)80%至120%之間以10%為間隔，編制公司運(yùn)輸本錢(qián)彈性預(yù)算。A公司運(yùn)輸各項(xiàng)變動(dòng)本錢(qián)和固定本錢(qián)指標(biāo)表本錢(qián)工程本錢(qián)與運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量之間的關(guān)系變動(dòng)本錢(qián)：燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他固定本錢(qián)：工資及津貼折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算噸公里1.00元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算噸公里0.40元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算噸公里0.50元按單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算噸公

2、里0.45元20萬(wàn)元5萬(wàn)元4萬(wàn)元3萬(wàn)元1萬(wàn)元答案1：列表法，見(jiàn)下表工程變動(dòng)本錢(qián)率元/噸公里費(fèi)用萬(wàn)元400萬(wàn)噸公里450萬(wàn)噸公里500萬(wàn)噸公里550萬(wàn)噸公里600萬(wàn)噸公里變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)1.00400450500550600維修費(fèi)0.40160180200220240輪胎費(fèi)0.50200225250275300其他0.45180202.5225247.5270小計(jì)2.359401057.511751292.51410固定運(yùn)輸費(fèi)工資及津貼2020202020折舊費(fèi)55555養(yǎng)路費(fèi)44444管理費(fèi)33333其他11111小計(jì)3333333333合 計(jì)9731090.512081325.51443答案

3、2：公式法按上述列表法例題1表中的數(shù)據(jù)，用公式法求出A公司2010年運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算公式，并求出當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為600萬(wàn)噸公里的的預(yù)算本錢(qián)。答案：假定運(yùn)輸任務(wù)量與運(yùn)輸本錢(qián)之間的關(guān)系為線性關(guān)系，則本錢(qián)預(yù)算可用下式表示：Y = a + b*上式中，a為固定本錢(qián)，b為單位可變本錢(qián)，*為運(yùn)輸任務(wù)量。按照上述例題表中的數(shù)據(jù)可知：a = 33萬(wàn)元，b = 2.35萬(wàn)元 / 萬(wàn)噸公里，則公式可具體化為：Y = 33 + 2.35*，即為公司運(yùn)輸本錢(qián)預(yù)算公式。當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為600萬(wàn)噸公里時(shí)，其預(yù)算本錢(qián)為Y = 33 + 2.35 * 600 = 1443萬(wàn)元題2：*物流公司在正常情況下，全年業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)為5千件。要求

4、在業(yè)務(wù)量70 %至120 %之間按10% 為間隔，按下表中各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制其彈性預(yù)算。本錢(qián)工程費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系單位：元傭金2/件包裝費(fèi)補(bǔ)貼1/件裝卸費(fèi)根本工資2100，另付補(bǔ)貼費(fèi)1.5/件管理人員工資根本工資30000，另付補(bǔ)貼費(fèi)1.5/件保險(xiǎn)費(fèi)2000廣告費(fèi)30000辦公費(fèi)40000答案1：公式法各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用彈性預(yù)算表費(fèi)用工程單位變動(dòng)費(fèi)用費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系元35萬(wàn)4萬(wàn)45萬(wàn)5萬(wàn)55萬(wàn)6萬(wàn)變動(dòng)費(fèi)用：傭金2元/件700008000090000100000110000120000包裝費(fèi)補(bǔ)貼1350004000045000500005500060000裝卸費(fèi)補(bǔ)貼1552500600006750

5、07500082500 90000管理人員工資01350040004500500055006000變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)：161000184000207000230000253000276000固定費(fèi)用裝卸費(fèi)210021002100210021002100管理人員工資300003000030000300003000030000保險(xiǎn)費(fèi) 200020002000200020002000廣告費(fèi)300003000030000300003000030000辦公費(fèi) 400004000040000400004000040000固定費(fèi)用小計(jì)104100104100104100104100104100104100合計(jì)26

6、5100288100311100334100357100380100答案2公式法按照題2的數(shù)據(jù)，由于費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩大類(lèi)，所以，總費(fèi)用預(yù)算可采用下式計(jì)算：y = a + b*式中，y為預(yù)算總費(fèi)用，a為固定費(fèi)用總額，b為單位變動(dòng)費(fèi)用總額，*為業(yè)務(wù)量。將原題中的數(shù)據(jù)可整理如下表：費(fèi)用工程固定費(fèi)用元單位變動(dòng)費(fèi)用b元傭金2包裝費(fèi)補(bǔ)貼1裝卸費(fèi)補(bǔ)貼21001.5管理人員工資300000.1保險(xiǎn)費(fèi) 2000廣告費(fèi)30000辦公費(fèi)40000合計(jì) 104100a 4.60b以上表中a = 104100，b = 4.60代入上式得：Y = 104100 + 4.60 *當(dāng)業(yè)務(wù)量*在相關(guān)圍，均可用此式求

7、出各預(yù)算值。如當(dāng)*=55000件時(shí)，y = 104100 + 4.60 * 55000 = 357100元，與題1一樣。二、零基預(yù)算法題1。*物流公司擬用零基預(yù)算法編制明年業(yè)務(wù)管理費(fèi)。有關(guān)資料如下表1、表2所示。并提出生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)，物流設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)，物流部門(mén)人員工資及福利費(fèi)為必不可少的開(kāi)支。廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)屬于酌量性開(kāi)支。如果該公司預(yù)算年度可動(dòng)用財(cái)力只有90萬(wàn)元。表1。 方案期各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支水平費(fèi) 用 項(xiàng) 目開(kāi)支金額萬(wàn)元物流部門(mén)人員工資及福利費(fèi)物流設(shè)施設(shè)備折舊費(fèi)生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)廣告宣傳費(fèi)物流信息費(fèi)3064 24020合 計(jì)102表2。 有關(guān)工

8、程本錢(qián)效益表費(fèi)用工程平均費(fèi)用金額萬(wàn)元平均收益金額萬(wàn)元廣告宣傳費(fèi)物流信息費(fèi)2156030答案：1先確定必不可少工程的預(yù)算金額：4 + 2 + 6 + 30 = 42萬(wàn)元2確定酌量性開(kāi)支工程的可支配資金：90 42 = 48萬(wàn)元3按本錢(qián)效益權(quán)重計(jì)算各酌量性開(kāi)支工程的預(yù)算資金： 廣告宣傳費(fèi)：48 *30/30 + 20= 28.8萬(wàn)元 物流信息費(fèi)：48*20/30 + 20= 19.2萬(wàn)元題2B物流公司擬采用零基預(yù)算法編制2010年銷(xiāo)售管理費(fèi)用。預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開(kāi)支水平如下表1，按照去年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的本錢(qián)效益分析如下表2。表1 . B公司預(yù)算年度開(kāi)支水平費(fèi)用

9、工程開(kāi)支金額萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)職工福利費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20018080504030合計(jì)580表2。B公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)本錢(qián)效益分析費(fèi)用工程本錢(qián)金額元收益金額元業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公費(fèi)職工福利費(fèi)111631如果公司預(yù)算年度可動(dòng)用財(cái)力資源只有500萬(wàn)元。且經(jīng)過(guò)充分討論認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保健費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮。請(qǐng)你為B公司編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。答案：一、求全額保證工程總金額=180+50+30=260萬(wàn)元二、求可供可適當(dāng)壓縮費(fèi)用工程的資金余額=500-260=240萬(wàn)元三、按本錢(qián)效益比重求各可適當(dāng)壓縮費(fèi)用工程預(yù)算金額：1. 業(yè)

10、務(wù)招待費(fèi)金額=240*6/6+3+1=144萬(wàn)元2. 辦公費(fèi)金額=240*3/6+3+1=72萬(wàn)元3. 職工福利費(fèi)金額=240*1/6+3+1=24萬(wàn)元題3試用零基預(yù)算法為*公司編制年度管理費(fèi)用預(yù)算。有關(guān)資料為：初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)主要工程開(kāi)支：辦公費(fèi)：3000元租金：5000元財(cái)產(chǎn)稅：6000元廣告費(fèi)：9000元差旅費(fèi)：3000元培訓(xùn)費(fèi)：6000元研發(fā)費(fèi)：5500元其中，辦公費(fèi)、租金、財(cái)產(chǎn)稅為不可防止的支出，其余四項(xiàng)可以有所減免。公司可支配資金為25000元。本錢(qián)-效益比例為：廣告費(fèi)1：9，差旅費(fèi)1：4，培訓(xùn)費(fèi)1：5，研發(fā)費(fèi)1：3。答案：1先確定不可防止工程的預(yù)算金額：0.3+0.5+0.6= 1.

11、4萬(wàn)元2確定可有所增減工程的可支配資金：2.5-1.4=1.1萬(wàn)元3按本錢(qián)效益權(quán)重計(jì)算各可有所增減工程的預(yù)算資金：廣告費(fèi)：1.1*9/9+4+5+3=0.4714萬(wàn)元差旅費(fèi)：1.1*4/9+4+5+3=0.2095萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)：1.1*5/9+4+5+3=0.2619萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)：0.1572萬(wàn)元本量利分析法在預(yù)算分析中的應(yīng)用一、物流系統(tǒng)保本分析所謂保本點(diǎn)，是指在該點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平上，物流業(yè)務(wù)收入與本錢(qián)相抵消，利潤(rùn)為零。保本點(diǎn)有兩個(gè)指標(biāo)，一是保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量，另一個(gè)是保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入。它們的計(jì)算公式為：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量= 固定本錢(qián)總額/單價(jià)*1-營(yíng)業(yè)稅率-單位變動(dòng)本錢(qián)保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量*單位變動(dòng)本錢(qián)

12、+固定本錢(qián)1-營(yíng)業(yè)稅率=保本點(diǎn)變動(dòng)本錢(qián)+固定本錢(qián)1-營(yíng)業(yè)稅率目標(biāo)變動(dòng)本錢(qián)=目標(biāo)收入*1-營(yíng)業(yè)稅率-目標(biāo)固定本錢(qián)-目標(biāo)利潤(rùn)例題1*運(yùn)輸公司10月份運(yùn)輸方案：?jiǎn)挝贿\(yùn)價(jià)220元/千噸公里，單位變動(dòng)本錢(qián)169元/千噸公里，固定本錢(qián)20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。求該公司10月份保本運(yùn)輸業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)量。解答：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量= 固定本錢(qián)總額/單價(jià)*1-營(yíng)業(yè)稅率-單位變動(dòng)本錢(qián)= 200000/220*1-5%-169=5000 (千噸公里)二、物流系統(tǒng)保利分析物流企業(yè)的目標(biāo)不僅是保本，而且要贏。保利點(diǎn)有兩個(gè)指標(biāo)，一是保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量，另一個(gè)是保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入。它們的計(jì)算公式為：保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量= ( 固定本錢(qián)總額+目標(biāo)利潤(rùn) ) /單價(jià)*1-營(yíng)業(yè)稅率-單位變動(dòng)本錢(qián)保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入= ( 固定本錢(qián)總額+目標(biāo)利潤(rùn) ) / 邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率 = 單位邊際奉獻(xiàn)/ 單位價(jià)格= ( 單位價(jià)格-單位變動(dòng)本錢(qián) )/ 單位價(jià)格= 1 -