1、第一節(jié)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算內(nèi)容（一）應(yīng)交稅費(fèi)11.“檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)一般在對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。在調(diào)賬過(guò)程中與有關(guān)的賬戶(hù)用“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”代替。檢查調(diào)整事項(xiàng)結(jié)束后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)未交”中。處理之后，本賬戶(hù)無(wú)余額?！纠} 1單選題】下列有關(guān)一般檢查調(diào)整專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)表述不正確的是（）。在對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整

2、”科目凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”科目全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額【】C【 】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。【例題 2簡(jiǎn)答題】運(yùn)達(dá)公司 2018 年 3 主管 局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲產(chǎn)品用于 職工福利，公司僅以賬面金額 20000 元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，另有 5000 元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的不符合規(guī)定， 進(jìn)項(xiàng)稅額 850 元已于上

3、月抵扣 要求運(yùn)達(dá)公司在本月調(diào)賬并于 3 月 31 日前補(bǔ)交 入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）?！?】借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪酬3400貸：應(yīng)交稅費(fèi) 檢查調(diào)整3400借：原材料850貸：應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整850借：應(yīng)交稅費(fèi)檢查調(diào)整4250貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4250借：應(yīng)交稅費(fèi)未交4250貸：存款425012.小規(guī)模只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”“代扣代交”外的明細(xì)科目?！倦S堂例題】甲公司為小規(guī)模，2018 年 1 月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品開(kāi)具的普通注明價(jià)款 10.3 萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：存款10.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅0.32 月上

4、繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交0.3貸：存款0.3（二）小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到制度規(guī)定的免征條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交”“未交”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他資產(chǎn)”或“其他非資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他負(fù)債”或“其他非負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”“代扣代交”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)

5、目列示。二、應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅1.計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)各稅費(fèi)2.繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)各稅費(fèi)貸：存款等【提示】“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。【例題多選題】企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的下列，計(jì)入“稅金及附加”的有（）。（2016 年考題改編）A.消費(fèi)稅B.C.資源稅D.城市建設(shè)稅E.契稅【】ACD【】選項(xiàng) B：不能計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng) E：計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。三、應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

6、交所得稅2.實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：存款等四、應(yīng)交土地1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地2.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的房地產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地3.實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地貸：存款等五、應(yīng)交個(gè)人所得稅1.計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅2.實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：存款等【例題 1多選題】下列有關(guān)企業(yè)（一般）繳納各稅中，表述正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定減免的額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（減免）”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等B.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的資源稅，應(yīng)借記“稅金

7、及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算D.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交”E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”【】ABE【】企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的印花稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，所以 C 選項(xiàng)不正確；企業(yè)當(dāng)月多繳了，應(yīng)該作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交，貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交），所以 D 選項(xiàng)不正確?！纠} 2多選題】企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.印花稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.教育費(fèi)附加D.E.

8、車(chē)輛購(gòu)置稅【】ABC【】選項(xiàng) D：是價(jià)外稅，不通過(guò)損益類(lèi)科目核算；選項(xiàng) E：應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。六、“所得稅費(fèi)用”科目1.核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。2.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅3.期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。【提示】“所得稅費(fèi)用”不一定等于“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”。如果存在暫時(shí)性差異，二者金額不等。因暫時(shí)性差異“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”與“所得稅費(fèi)用”的差額通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。七、“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”科目根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)

9、值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異；2.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；3.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；4.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異；5.可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；6.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足條件確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?！咎崾尽恳话闱闆r下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積”“其他綜合收益”“盈余公積”和“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。與企業(yè)合并有關(guān)的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，

10、對(duì)應(yīng)科目為“商譽(yù)”。【例題 1簡(jiǎn)答題】甲公司 2017 年度利潤(rùn)總額 100 萬(wàn)元，當(dāng)年列入營(yíng)業(yè)外支出科目中有工商罰款 10 萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值升值 5 萬(wàn)元，已計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目中。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8 萬(wàn)元。（期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)余額）【】甲公司應(yīng)納稅所得額=100+10-5+8=113（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)納所得稅額=11325%=28.25（萬(wàn)元）工商罰款為性差異。交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅

11、資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=825%=2（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額=525%=1.25（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用27.5遞延所得稅資產(chǎn)2貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅28.25遞延所得稅負(fù)債1.25【例題 2簡(jiǎn)答題】延續(xù)上例，甲公司 2018 年交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升 5 萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升 10 萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為 100 萬(wàn)元?！尽考坠緫?yīng)納稅所得額=100-5=95（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)納所得稅額=9525%=23.75（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（10+5）25%=3.75（萬(wàn)元）其中以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

12、形成的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入“其他綜合收益”科目核算。會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用25其他綜合收益2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅23.75遞延所得稅負(fù)債3.75八、“以前年度損益調(diào)整”科目1.“以前年度損益調(diào)整”科目是指以前年度發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)使用本科目進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。2.調(diào)整錯(cuò)賬過(guò)程中，如果跨年調(diào)整涉及損益類(lèi)科目替換成“以前年度損益調(diào)整”科目。3.調(diào)整后本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額?！倦S堂例題】2018 年 6 月，甲公司發(fā)現(xiàn) 2017 年某管理用固定資產(chǎn)未提折舊，應(yīng)當(dāng)提取折舊 10 萬(wàn)元。調(diào)整

13、分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：累計(jì)折舊10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5【例題單選題】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”【】C九、“其他收益”科目核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的。會(huì)計(jì)處理：借：存款等貸：其他收益借：其他收益貸：本年利潤(rùn)【例題單選題】下列關(guān)于民政福利企業(yè)即征即退的賬務(wù)處理正確的是（）。A.實(shí)際收到時(shí)計(jì)入“利潤(rùn)分配”B.實(shí)際收到時(shí)計(jì)入

14、“本年利潤(rùn)”C.實(shí)際收到時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”D.實(shí)際收到時(shí)計(jì)入“其他收益”【】D十、其他稅金的核算1.契稅的核算契稅是以所發(fā)生變動(dòng)的房屋、土地為征稅對(duì)象，向承受人征收的一種稅。會(huì)計(jì)處理：借：在建工程固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：存款等2.耕地占用稅的核算耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積和規(guī)定稅額征收的一種稅。會(huì)計(jì)處理：借：在建工程無(wú)形資產(chǎn)貸：存款等3.車(chē)輛購(gòu)置稅的核算車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的和個(gè)人征收的一種稅。按規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅以及企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車(chē)輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車(chē)輛購(gòu)置稅。會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)貸：存款等第二節(jié)

15、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算一、工業(yè)企業(yè)的核算（一）供應(yīng)階段1.按價(jià)稅合計(jì)金額記賬的情況（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不征收項(xiàng)目）、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)等；損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；銷(xiāo)售免稅貨物的費(fèi)用；小規(guī)模購(gòu)入貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)等。會(huì)計(jì)處理：借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)數(shù)）貸：存款等【隨堂例題 1】A 公司為一般，2018 年 3 月發(fā)現(xiàn) 2017 年 2 月從外地購(gòu)入的 原材料未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)和稅務(wù)核算。購(gòu)入原材料時(shí)取得注明價(jià)款為 10000 元，稅額為 1700 元，款項(xiàng)尚未支付。

16、賬務(wù)處理：借：原材料11700貸：應(yīng)付賬款11700【隨堂例題 2】某小規(guī)模購(gòu)入原材料一批，以存款支付價(jià)款 11.7 萬(wàn)元，取得普通注明的價(jià)款為 10 萬(wàn)元，稅額為 1.7 萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：原材料11.7貸：存款11.72.按價(jià)稅分別記賬的情況一般按現(xiàn)行稅定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄。借：資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存款（外購(gòu)）營(yíng)業(yè)外收入（接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)）實(shí)收資本（投資者投入）【隨堂例題 1】A 公司為一般，本月外購(gòu)原材料一批，注明的價(jià)款 100 萬(wàn)元，額為 17 萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得注明運(yùn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，增值稅額為 1.1 萬(wàn)元。以上款項(xiàng) A 公司以存款支

17、付。賬務(wù)處理：借：原材料110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.1貸：存款128.1【隨堂例題 2】B 公司為一般，2018 年 1 月外購(gòu)小汽車(chē)一臺(tái)，取得注明價(jià)款 12 萬(wàn)元，額為 2.04 萬(wàn)元，支付車(chē)輛購(gòu)置稅和牌照登記費(fèi)用合計(jì)1.25 萬(wàn)元。款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)13.25應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.04貸：存款15.29【隨堂例題 3】2018 年 3 月 31 日，甲公司接受乙公司投資，取得設(shè)備一臺(tái)和一批原材料，均取得，注明的設(shè)備價(jià)款 100 萬(wàn)元，稅額為 17 萬(wàn)元，原材料價(jià)款 1200 萬(wàn)元，稅額為 204 萬(wàn)元。投資后乙公司占甲公司實(shí)收資本 1350 萬(wàn)元。甲

18、乙公為一般。甲公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)100原材料1200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）221貸：實(shí)收資本乙公司1350資本公積資本溢價(jià)171【隨堂例題 4】甲公司為一般，2018 年 4 月 12 日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批商品，該批商品的采購(gòu)價(jià)格為 3000 萬(wàn)元（與關(guān)稅完稅價(jià)格相同），進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)后取得繳款書(shū)注明的為 612 萬(wàn)元，該公司取得的繳款書(shū)已申請(qǐng)稽核但尚未取得結(jié)果。以上已付，商品價(jià)款未付。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品3600應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額612貸：存款1212應(yīng)付賬款30003.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法根據(jù)財(cái)稅201238 號(hào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，

19、自2012 年 7 月 1 日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及、植物油的一般，納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額均按照財(cái)稅201238規(guī)定執(zhí)行。（1）試點(diǎn)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下 3種方法核定：投入產(chǎn)出法；成本法；參照法。投入產(chǎn)出法：參照、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定銷(xiāo)售數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量平均單價(jià)/（1+扣除率）扣除率【提示】此處的扣除率實(shí)際為貨物的稅率當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量（不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量成本法：依據(jù)試點(diǎn)年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例（農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率/（1+扣除率）扣除率農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額（含稅）不包括不貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用。參照法：新辦的試點(diǎn)或者試點(diǎn)新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率?！纠} 1多選題】下列各項(xiàng)中，適用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定