1、 chenyiwei新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解答匯編編者的話： 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2006年頒布以來，已經(jīng)數(shù)年。但是，市面所見各類會(huì)計(jì)教材案例皆出自準(zhǔn)則解釋，這顯然不能滿足學(xué)習(xí)的需要。為更好的學(xué)習(xí)和掌握新準(zhǔn)則，2010年春節(jié)休假期間，我整理了這份資料。這份資料所列問題全部來自于會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站 “CPA業(yè)務(wù)交流”版網(wǎng)友的討論。絕大多數(shù)觀點(diǎn)是版主chenyiwei的觀點(diǎn)。陳先生現(xiàn)就職于中瑞岳華所，其對(duì)準(zhǔn)則的理解和把握令人嘆服。為便于學(xué)習(xí)，我對(duì)部分解答做了備注，并請(qǐng)同事幫忙按準(zhǔn)則進(jìn)行了分類。所整理的問題，我個(gè)人認(rèn)為對(duì)理解和學(xué)習(xí)準(zhǔn)則非常有利。除準(zhǔn)則問題外，還搜集了部分改制、IPO過程中常見問題。 “觀其大略，不求甚解”是我

2、一貫的學(xué)習(xí)習(xí)慣，因此我在前面加了目錄，便于用時(shí)查閱。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋4所涉及的問題，需以解釋4為準(zhǔn)。需要說明的是， 此資料純粹個(gè)人學(xué)習(xí)筆記，錯(cuò)誤之處在所難免。本想總結(jié)整理個(gè)“200問”之類的匯編，但時(shí)間精力和個(gè)人能力有限，力不從心。目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc278630570 存貨 PAGEREF _Toc278630570 h 1 HYPERLINK l _Toc278630571 問題1存貨準(zhǔn)則，什么樣叫非正常消耗？ PAGEREF _Toc278630571 h 1 HYPERLINK l _Toc278630572 問題2后進(jìn)先出法 P

3、AGEREF _Toc278630572 h 2 HYPERLINK l _Toc278630573 長(zhǎng)期股權(quán)投資 PAGEREF _Toc278630573 h 2 HYPERLINK l _Toc278630574 問題3長(zhǎng)期股權(quán)投資：共同控制資產(chǎn)或者共同控制經(jīng)營(yíng) PAGEREF _Toc278630574 h 2 HYPERLINK l _Toc278630575 問題4追溯調(diào)整時(shí)，原計(jì)入資本公積的股權(quán)貸方差額是否應(yīng)轉(zhuǎn)入損益？有的同事說投資成本是還原到原制度下的成本就可以了，原計(jì)入資本公積的貸方差額不調(diào)整。有的說為什么不用調(diào)入留存收益?有何依據(jù)? PAGEREF _Toc27863057

4、5 h 2 HYPERLINK l _Toc278630576 問題5長(zhǎng)投成本確認(rèn)問題 PAGEREF _Toc278630576 h 3 HYPERLINK l _Toc278630577 問題6公司現(xiàn)有長(zhǎng)期投資于某國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行（未上市)股權(quán)960萬股，年末應(yīng)根據(jù)什么作為公允價(jià)值作調(diào)整？ PAGEREF _Toc278630577 h 3 HYPERLINK l _Toc278630578 問題7子公司無償捐贈(zèng)母公司賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc278630578 h 4 HYPERLINK l _Toc278630579 問題8長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的問題 PAGEREF _Toc2786

5、30579 h 4 HYPERLINK l _Toc278630580 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc278630580 h 5 HYPERLINK l _Toc278630581 問題9固定資產(chǎn)折舊問題？ PAGEREF _Toc278630581 h 5 HYPERLINK l _Toc278630582 問題10關(guān)于劃撥土地 PAGEREF _Toc278630582 h 5 HYPERLINK l _Toc278630583 問題11裝修費(fèi)處理 PAGEREF _Toc278630583 h 6 HYPERLINK l _Toc278630584 問題12籌建期的

6、財(cái)務(wù)處理 PAGEREF _Toc278630584 h 6 HYPERLINK l _Toc278630585 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc278630585 h 6 HYPERLINK l _Toc278630586 問題13無形資產(chǎn)問題，研發(fā)支出 PAGEREF _Toc278630586 h 6 HYPERLINK l _Toc278630587 問題14客戶將預(yù)付給軟件開發(fā)商的軟件開發(fā)費(fèi)計(jì)入了在建工程，請(qǐng)問這樣做是否合適？按理說預(yù)付的軟件開發(fā)費(fèi)應(yīng)該屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，如果在在建工程里不合適那么放在什么報(bào)表項(xiàng)目里比較合適呢？ PAGEREF _Toc27863058

7、7 h 7 HYPERLINK l _Toc278630588 問題15關(guān)于分期付款土地的問題。 PAGEREF _Toc278630588 h 7 HYPERLINK l _Toc278630589 問題16土地租賃 PAGEREF _Toc278630589 h 7 HYPERLINK l _Toc278630590 問題17無形資產(chǎn)準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化 PAGEREF _Toc278630590 h 8 HYPERLINK l _Toc278630591 問題18關(guān)于商譽(yù)的減值測(cè)試 PAGEREF _Toc278630591 h 8 HYPERLINK l _Toc278630592

8、職工薪酬 PAGEREF _Toc278630592 h 8 HYPERLINK l _Toc278630593 問題19對(duì)管理層進(jìn)行了一次性現(xiàn)金發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的處理 PAGEREF _Toc278630593 h 8 HYPERLINK l _Toc278630594 問題20企業(yè)福利部門的人員工資處理 PAGEREF _Toc278630594 h 9 HYPERLINK l _Toc278630595 問題21假設(shè)：企業(yè)制定的股權(quán)激勵(lì)方案：為激勵(lì)管理層技術(shù)、銷售和管理骨干的積極性，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)到提取激勵(lì)基金條件，可按凈利潤(rùn)提取激勵(lì)基金，在當(dāng)年度成本列支（管理費(fèi)用）。 PAGEREF _Toc2

9、78630595 h 9 HYPERLINK l _Toc278630596 問題22企業(yè)將自有房產(chǎn)以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格出售給自己的高管但未低于購(gòu)入成本。那么是否仍應(yīng)按照正常的固定資產(chǎn)出售做賬務(wù)處理（即：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)），并按關(guān)聯(lián)交易披露？ PAGEREF _Toc278630596 h 10 HYPERLINK l _Toc278630597 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)股份支付 PAGEREF _Toc278630597 h 10 HYPERLINK l _Toc278630598 問題23上市公司發(fā)行認(rèn)股權(quán)證 PAGEREF _Toc278

10、630598 h 10 HYPERLINK l _Toc278630599 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入 PAGEREF _Toc278630599 h 10 HYPERLINK l _Toc278630600 問題24收入確認(rèn)問題 PAGEREF _Toc278630600 h 10 HYPERLINK l _Toc278630601 問題25合作開發(fā)經(jīng)營(yíng)廣告牌 PAGEREF _Toc278630601 h 11 HYPERLINK l _Toc278630602 問題26企業(yè)以開發(fā)軟件，提供技術(shù)服務(wù)為主業(yè)。 PAGEREF _Toc278630602 h 12 HYPERLINK l _To

11、c278630603 問題27買一百贈(zèng)三十之類的返券業(yè)務(wù)，一般券會(huì)有個(gè)有效期 但是不一定所有的券都會(huì)收回，是在什么時(shí)候確認(rèn)該券， 是減收入？ 還是沖成本？亦是收回時(shí)做費(fèi)用？會(huì)計(jì)有相關(guān)規(guī)定？ PAGEREF _Toc278630603 h 13 HYPERLINK l _Toc278630604 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同 PAGEREF _Toc278630604 h 13 HYPERLINK l _Toc278630605 問題28建造合同下匯率變動(dòng)的影響 PAGEREF _Toc278630605 h 13 HYPERLINK l _Toc278630606 問題29總包和分包的收入的確

12、認(rèn)。 PAGEREF _Toc278630606 h 14 HYPERLINK l _Toc278630607 問題30一份橋梁的大合同，乙方負(fù)責(zé)在本部生產(chǎn)橋梁的鋼結(jié)構(gòu)，然后運(yùn)輸，然后在現(xiàn)場(chǎng)施工建設(shè)。項(xiàng)目跨年度，我們能不能把鋼結(jié)構(gòu)的收入和運(yùn)輸?shù)氖杖雴为?dú)確認(rèn)？ PAGEREF _Toc278630607 h 14 HYPERLINK l _Toc278630608 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助 PAGEREF _Toc278630608 h 15 HYPERLINK l _Toc278630609 問題31-政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理問題 PAGEREF _Toc278630609 h 15 HYPER

13、LINK l _Toc278630610 問題32在審計(jì)時(shí)，客戶由于市政建設(shè)需要占用客戶的一塊土地，政府會(huì)予以補(bǔ)償問題。 PAGEREF _Toc278630610 h 15 HYPERLINK l _Toc278630611 問題33公司由于進(jìn)行城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)工程建設(shè)，公司收到財(cái)政局發(fā)放的獎(jiǎng)代補(bǔ)資金。 PAGEREF _Toc278630611 h 15 HYPERLINK l _Toc278630612 問題34小火電關(guān)停涉及的補(bǔ)助 PAGEREF _Toc278630612 h 16 HYPERLINK l _Toc278630613 問題35關(guān)于政府補(bǔ)助和非經(jīng)常性損益 PAG

14、EREF _Toc278630613 h 16 HYPERLINK l _Toc278630614 問題36如果企業(yè)因工廠整體搬遷，收到的政府補(bǔ)助的處理 PAGEREF _Toc278630614 h 17 HYPERLINK l _Toc278630615 問題37請(qǐng)教：廢水技改專項(xiàng)改造資金（環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金）是否應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理呢？有同事說可以入資本公積，但我找不到相關(guān)的文件支持。 PAGEREF _Toc278630615 h 17 HYPERLINK l _Toc278630616 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用 PAGEREF _Toc278630616 h 19 HYPERLINK

15、 l _Toc278630617 問題38一般借款利息費(fèi)用資本化是否需要董事會(huì)批準(zhǔn)，有沒有專門文件規(guī)定？ PAGEREF _Toc278630617 h 19 HYPERLINK l _Toc278630618 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅 PAGEREF _Toc278630618 h 19 HYPERLINK l _Toc278630619 問題39請(qǐng)教改制評(píng)估值入賬 PAGEREF _Toc278630619 h 19 HYPERLINK l _Toc278630620 問題40超稅法扣除限額部分廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？ PAGEREF _Toc278630620

16、h 20 HYPERLINK l _Toc278630621 問題41企業(yè)合并中的遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)問題 PAGEREF _Toc278630621 h 20 HYPERLINK l _Toc278630622 問題42 遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)問題 PAGEREF _Toc278630622 h 21 HYPERLINK l _Toc278630623 問題43不是由于企業(yè)合并產(chǎn)生的，該交易和事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的，不確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。請(qǐng)問該項(xiàng)規(guī)定的理由是什么？?jī)?nèi)在原因又是什么？ PAGEREF _Toc278630623 h 22 HYPERLI

17、NK l _Toc278630624 問題44遞延所得稅資產(chǎn)稅率問題。 PAGEREF _Toc278630624 h 22 HYPERLINK l _Toc278630625 問題45固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)? PAGEREF _Toc278630625 h 22 HYPERLINK l _Toc278630626 問題46安全費(fèi) PAGEREF _Toc278630626 h 23 HYPERLINK l _Toc278630627 問題47如何理解長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ) PAGEREF _Toc278630627 h 23 HYPERLINK l _Toc278

18、630628 問題48去年所得稅匯算清繳，在今年怎么調(diào)賬？ PAGEREF _Toc278630628 h 24 HYPERLINK l _Toc278630629 問題49同一控制下的企業(yè)合并1 PAGEREF _Toc278630629 h 25 HYPERLINK l _Toc278630630 問題50同一控制下企業(yè)合并2 PAGEREF _Toc278630630 h 25 HYPERLINK l _Toc278630631 問題51同一控制下企業(yè)合并，投資成本確定問題 PAGEREF _Toc278630631 h 25 HYPERLINK l _Toc278630632 問題52

19、聯(lián)營(yíng)公司發(fā)生同一控制下企業(yè)合并，投資公司如何核算？ PAGEREF _Toc278630632 h 25 HYPERLINK l _Toc278630633 問題53請(qǐng)教一個(gè)吸收合并是否增加資本的問題 PAGEREF _Toc278630633 h 26 HYPERLINK l _Toc278630634 問題54無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)問題 PAGEREF _Toc278630634 h 27 HYPERLINK l _Toc278630635 問題55同一控制下企業(yè)合并 PAGEREF _Toc278630635 h 27 HYPERLINK l _Toc278630636 問題56母公司購(gòu)買子公司的

20、一部營(yíng)運(yùn)性的大客車，請(qǐng)問大客車是否是個(gè)資產(chǎn)組？是否也按同一控制下的業(yè)務(wù)合并處理合理呢？ PAGEREF _Toc278630636 h 27 HYPERLINK l _Toc278630637 問題57若是購(gòu)買一條該生產(chǎn)線的設(shè)備，比方有個(gè)醫(yī)藥公司擁有一個(gè)醫(yī)藥生產(chǎn)線設(shè)備，現(xiàn)將出售給其子公司，則醫(yī)藥生產(chǎn)線設(shè)備構(gòu)成業(yè)務(wù)嗎？構(gòu)成“業(yè)務(wù)”是否就是構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)組？ PAGEREF _Toc278630637 h 28 HYPERLINK l _Toc278630638 問題58關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并子公司資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整 PAGEREF _Toc278630638 h 28 HYPERLINK l _

21、Toc278630639 問題59吸收合并涉及的專項(xiàng)儲(chǔ)備如何處理 PAGEREF _Toc278630639 h 28 HYPERLINK l _Toc278630640 問題60企業(yè)合并問題 PAGEREF _Toc278630640 h 29 HYPERLINK l _Toc278630641 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃 PAGEREF _Toc278630641 h 30 HYPERLINK l _Toc278630642 問題61租賃問題 PAGEREF _Toc278630642 h 30 HYPERLINK l _Toc278630643 問題62融資租賃 PAGEREF _Toc2

22、78630643 h 31 HYPERLINK l _Toc278630644 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 PAGEREF _Toc278630644 h 31 HYPERLINK l _Toc278630645 問題63折點(diǎn)付款問題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 PAGEREF _Toc278630645 h 31 HYPERLINK l _Toc278630646 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 PAGEREF _Toc278630646 h 32 HYPERLINK l _Toc278630647 問題

23、64壞賬準(zhǔn)備問題 PAGEREF _Toc278630647 h 32 HYPERLINK l _Toc278630648 問題65應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 PAGEREF _Toc278630648 h 32 HYPERLINK l _Toc278630649 問題66金融資產(chǎn)問題 PAGEREF _Toc278630649 h 33 HYPERLINK l _Toc278630650 問題67對(duì)于購(gòu)入的未上市的新股如何進(jìn)行后續(xù)計(jì)量請(qǐng)您給些意見： PAGEREF _Toc278630650 h 33 HYPERLINK l _Toc278630651 問題68金融資產(chǎn)-銀行理財(cái)產(chǎn)品的核算 PAG

24、EREF _Toc278630651 h 34 HYPERLINK l _Toc278630652 問題69可轉(zhuǎn)換債 PAGEREF _Toc278630652 h 34 HYPERLINK l _Toc278630653 問題70保理業(yè)務(wù)怎么做賬？ PAGEREF _Toc278630653 h 35 HYPERLINK l _Toc278630654 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)套期保值 PAGEREF _Toc278630654 h 35 HYPERLINK l _Toc278630655 問題71期貨的會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc278630655 h 35 HYPERLINK l _T

25、oc278630656 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 PAGEREF _Toc278630656 h 36 HYPERLINK l _Toc278630657 問題72如何處理所得稅匯算清繳和出具報(bào)告時(shí)預(yù)計(jì)的應(yīng)繳所得稅差異 PAGEREF _Toc278630657 h 36 HYPERLINK l _Toc278630658 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) PAGEREF _Toc278630658 h 36 HYPERLINK l _Toc278630659 問題73資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) PAGEREF _Toc278630659 h 36 HYPERLINK

26、 l _Toc278630660 問題74計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)銷售價(jià)格的確定問題 PAGEREF _Toc278630660 h 37 HYPERLINK l _Toc278630661 問題75-企業(yè)改制，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表年初數(shù)和上年數(shù)如何填列？ PAGEREF _Toc278630661 h 37 HYPERLINK l _Toc278630662 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) PAGEREF _Toc278630662 h 38 HYPERLINK l _Toc278630663 問題76購(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買工程物資形成的負(fù)債記入“其他應(yīng)付款” PAGEREF _Toc27863066

27、3 h 38 HYPERLINK l _Toc278630664 問題77投資問題 PAGEREF _Toc278630664 h 38 HYPERLINK l _Toc278630665 問題78預(yù)付款的列報(bào)問題 PAGEREF _Toc278630665 h 38 HYPERLINK l _Toc278630666 問題79列報(bào)問題-其他綜合收益 PAGEREF _Toc278630666 h 38 HYPERLINK l _Toc278630667 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)一現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc278630667 h 39 HYPERLINK l _Toc278630668

28、問題80銀行承兌匯票現(xiàn)金流量表問題？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)一現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc278630668 h 39 HYPERLINK l _Toc278630669 問題81投資性房地產(chǎn)本年的攤銷額是否計(jì)入現(xiàn)金流量表附表中，若計(jì)入，請(qǐng)問需進(jìn)入哪個(gè)明細(xì)科目中？ PAGEREF _Toc278630669 h 39 HYPERLINK l _Toc278630670 問題82現(xiàn)金流量表問題：定期存單 PAGEREF _Toc278630670 h 39 HYPERLINK l _Toc278630671 問題83-母子公司的壞賬政策不一致 PAGEREF _Toc278630671 h

29、40 HYPERLINK l _Toc278630672 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 PAGEREF _Toc278630672 h 40 HYPERLINK l _Toc278630673 問題84請(qǐng)問投資成立幼兒園的會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc278630673 h 40 HYPERLINK l _Toc278630674 問題85合并報(bào)表范圍變化的問題？ PAGEREF _Toc278630674 h 40 HYPERLINK l _Toc278630675 問題86-12個(gè)月內(nèi)買入在再賣出子公司，如何處理？ PAGEREF _Toc278630675 h 41 HYPERL

30、INK l _Toc278630676 問題87子公司專項(xiàng)儲(chǔ)備在合并報(bào)表中該如何處理？ PAGEREF _Toc278630676 h 41 HYPERLINK l _Toc278630677 問題88合并報(bào)表：關(guān)于交叉持股合并的問題 PAGEREF _Toc278630677 h 41 HYPERLINK l _Toc278630678 問題89合并范圍 PAGEREF _Toc278630678 h 42 HYPERLINK l _Toc278630679 問題90合并報(bào)表借款費(fèi)用資本化問題 PAGEREF _Toc278630679 h 42 HYPERLINK l _Toc278630

31、680 問題91合并報(bào)表：子公司有外幣折算差額如何處理？ PAGEREF _Toc278630680 h 44 HYPERLINK l _Toc278630681 問題92合并報(bào)表 PAGEREF _Toc278630681 h 44 HYPERLINK l _Toc278630682 問題93關(guān)于子公司之間業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)后報(bào)表編制問題 PAGEREF _Toc278630682 h 44 HYPERLINK l _Toc278630683 問題94合并房地產(chǎn)公司及商譽(yù)問題 PAGEREF _Toc278630683 h 45 HYPERLINK l _Toc278630684 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)

32、一現(xiàn)金流量表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 PAGEREF _Toc278630684 h 46 HYPERLINK l _Toc278630685 問題95現(xiàn)金流量表問題 PAGEREF _Toc278630685 h 46 HYPERLINK l _Toc278630686 問題96子公司發(fā)放超額股利 PAGEREF _Toc278630686 h 46 HYPERLINK l _Toc278630687 問題97成本法合并報(bào)表 PAGEREF _Toc278630687 h 46 HYPERLINK l _Toc278630688 問題98：向大股東定向增發(fā) PAGEREF _Toc2

33、78630688 h 48 HYPERLINK l _Toc278630689 問題99:干股如何合并？ PAGEREF _Toc278630689 h 48 HYPERLINK l _Toc278630690 問題100在計(jì)算合并報(bào)表口徑的凈資產(chǎn)收益率時(shí)，需要包括少數(shù)股東損益嗎？ PAGEREF _Toc278630690 h 48 HYPERLINK l _Toc278630691 問題101合并報(bào)表問題 PAGEREF _Toc278630691 h 49 HYPERLINK l _Toc278630692 問題102權(quán)益性交易 PAGEREF _Toc278630692 h 49 HY

34、PERLINK l _Toc278630693 問題103合并抵消問題 PAGEREF _Toc278630693 h 51 HYPERLINK l _Toc278630694 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) PAGEREF _Toc278630694 h 51 HYPERLINK l _Toc278630695 問題104企業(yè)改制問題 PAGEREF _Toc278630695 h 51 HYPERLINK l _Toc278630696 問題105合并報(bào)表問題 PAGEREF _Toc278630696 h 52 HYPERLINK l _Toc27863

35、0697 子公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而母公司由于大額虧損未確認(rèn)，合并報(bào)表中是否仍確認(rèn)子公司已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)？ PAGEREF _Toc278630697 h 52 HYPERLINK l _Toc278630698 問題106投資性房地產(chǎn) PAGEREF _Toc278630698 h 52 HYPERLINK l _Toc278630699 問題107合并報(bào)表 PAGEREF _Toc278630699 h 53 HYPERLINK l _Toc278630700 問題108合并所得稅 PAGEREF _Toc278630700 h 53 HYPERLINK l _Toc2786307

36、01 問題109合并報(bào)表 PAGEREF _Toc278630701 h 53 HYPERLINK l _Toc278630702 問題110同一控制下的企業(yè)合并期初數(shù) PAGEREF _Toc278630702 h 54 HYPERLINK l _Toc278630703 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)每股收益 PAGEREF _Toc278630703 h 54 HYPERLINK l _Toc278630704 問題111每股收益 PAGEREF _Toc278630704 h 54 HYPERLINK l _Toc278630705 問題112反向收購(gòu)每股收益 PAGEREF _Toc27863

37、0705 h 55 HYPERLINK l _Toc278630706 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露 PAGEREF _Toc278630706 h 56 HYPERLINK l _Toc278630707 問題113關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定 PAGEREF _Toc278630707 h 56 HYPERLINK l _Toc278630708 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)金融工具列報(bào) PAGEREF _Toc278630708 h 57 HYPERLINK l _Toc278630709 問題114委托貸款 PAGEREF _Toc278630709 h 57 HYPERLINK l _Toc2786

38、30710 問題115同一控制下企業(yè)合并-券商費(fèi)用等 PAGEREF _Toc278630710 h 57 HYPERLINK l _Toc278630711 問題116請(qǐng)教基金理財(cái) PAGEREF _Toc278630711 h 57 HYPERLINK l _Toc278630712 二、改制、重組及IPO涉及問題 PAGEREF _Toc278630712 h 58 HYPERLINK l _Toc278630713 問題117企業(yè)內(nèi)部集資是否合法？ PAGEREF _Toc278630713 h 58 HYPERLINK l _Toc278630714 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 PAGER

39、EF _Toc278630714 h 59 HYPERLINK l _Toc278630715 問題118持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題 PAGEREF _Toc278630715 h 59 HYPERLINK l _Toc278630716 問題119中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要遵守公司法的規(guī)定嗎？比如法定公積金是否必須按10%提??？ PAGEREF _Toc278630716 h 59 HYPERLINK l _Toc278630717 問題120關(guān)于股權(quán)出資的問題 PAGEREF _Toc278630717 h 60 HYPERLINK l _Toc278630718 問題121無產(chǎn)權(quán)房銷售賬務(wù)處理 PAGERE

40、F _Toc278630718 h 60 HYPERLINK l _Toc278630719 問題122停工損失如何核算 PAGEREF _Toc278630719 h 60 HYPERLINK l _Toc278630720 問題123政府補(bǔ)助 PAGEREF _Toc278630720 h 60 HYPERLINK l _Toc278630721 問題124對(duì)于募集資金運(yùn)用方面的問題 PAGEREF _Toc278630721 h 61 HYPERLINK l _Toc278630722 問題125股東會(huì)決議減少注冊(cè)資本能否相應(yīng)減少資本公積? PAGEREF _Toc278630722 h

41、 61 HYPERLINK l _Toc278630723 問題126土地增值稅 PAGEREF _Toc278630723 h 61 HYPERLINK l _Toc278630724 問題127實(shí)收資本 PAGEREF _Toc278630724 h 62 HYPERLINK l _Toc278630725 問題128首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 PAGEREF _Toc278630725 h 62 HYPERLINK l _Toc278630726 問題129所有者權(quán)益 PAGEREF _Toc278630726 h 63 HYPERLINK l _Toc278630727 問題130下屬子公司改

42、制 PAGEREF _Toc278630727 h 63 HYPERLINK l _Toc278630728 問題131母公司改制 PAGEREF _Toc278630728 h 64 HYPERLINK l _Toc278630729 問題132新準(zhǔn)則下股權(quán)分置改革處理咨詢 PAGEREF _Toc278630729 h 64 HYPERLINK l _Toc278630730 問題133公司利潤(rùn)預(yù)分配 PAGEREF _Toc278630730 h 65 HYPERLINK l _Toc278630731 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資 PAGEREF _Toc278630731 h 65

43、 HYPERLINK l _Toc278630732 問題134購(gòu)買少數(shù)股東股權(quán) PAGEREF _Toc278630732 h 65 HYPERLINK l _Toc278630733 問題135參股公司IPO上市這個(gè)事項(xiàng)能否增加投資公司合并利潤(rùn)表的利潤(rùn)？ PAGEREF _Toc278630733 h 66 HYPERLINK l _Toc278630734 問題136BOT項(xiàng)目中特許經(jīng)營(yíng)權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc278630734 h 68 HYPERLINK l _Toc278630735 問題137假定B公司原先擁有非上市公司的100%股權(quán)，現(xiàn)以該非上市公司的全部股權(quán)作

44、為對(duì)價(jià)認(rèn)購(gòu)某一上市公司定向增發(fā)的股份，且該上市公司在交易前不構(gòu)成業(yè)務(wù)，交易后上市公司持非上市公司的100%股權(quán)，B公司持上市公司的70%股權(quán)，即重組后B公司間接擁有非上市公司的70%股權(quán)。 PAGEREF _Toc278630735 h 69 HYPERLINK l _Toc278630736 問題138發(fā)債審計(jì)報(bào)告規(guī)定 PAGEREF _Toc278630736 h 69 HYPERLINK l _Toc278630737 問題139備考利潤(rùn)表 PAGEREF _Toc278630737 h 69 HYPERLINK l _Toc278630738 問題140正在做一家IPO，從股改至上市前

45、的相關(guān)中介費(fèi)用可能全部從溢價(jià)收入中扣除嗎？ PAGEREF _Toc278630738 h 70 HYPERLINK l _Toc278630739 問題141股改問題 PAGEREF _Toc278630739 h 70 HYPERLINK l _Toc278630740 問題142請(qǐng)教會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑與股票上市規(guī)則口徑有哪些不同？ PAGEREF _Toc278630740 h 71 HYPERLINK l _Toc278630741 問題143申報(bào)期間使用新準(zhǔn)則，那么備考利潤(rùn)表和申報(bào)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生差異嗎？ PAGEREF _Toc278630741 h 72 HYPERLINK l _Toc27

46、8630742 問題144-出資比例和享有其他權(quán)利的比例不符情況的處理 PAGEREF _Toc278630742 h 73 HYPERLINK l _Toc278630743 問題145- 改制驗(yàn)資日 PAGEREF _Toc278630743 h 73 HYPERLINK l _Toc278630744 問題146： 無形資產(chǎn)出資 PAGEREF _Toc278630744 h 74 HYPERLINK l _Toc278630745 問題147：關(guān)于公司IPO時(shí)大股東承諾承擔(dān)不規(guī)范的稅收返還 PAGEREF _Toc278630745 h 74正文存貨問題1存貨準(zhǔn)則，什么樣叫非正常消耗？

47、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)-存貨 ：第九條 下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。什么樣叫非正常消耗？我新產(chǎn)品因質(zhì)量問題報(bào)廢是不是非正常消耗？由于開工不足的停工損失，算不算非正常消耗？我原本認(rèn)為正常消耗就是除非正常損失（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）和自然災(zāi)害損失以外的消耗，所以上面兩種情況都應(yīng)當(dāng)屬于正常消耗，但后來發(fā)現(xiàn)有人理解不一樣，他們認(rèn)為是合理的消耗，要按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來，這個(gè)損作性就很差了，哪些正常，哪些不正常很難準(zhǔn)確判斷？更何況如果企業(yè)從事高新產(chǎn)品生產(chǎn)，那么連個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都沒有的參考了。答：基本原則

48、是：判斷該項(xiàng)支出是否為使存貨達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)所必需的、合理的支出。因質(zhì)量問題報(bào)廢的存貨，如果廢品率超過行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的正常標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)作為非正常損失處理，不能計(jì)入合格品的生產(chǎn)成本中。問題2后進(jìn)先出法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨存貨發(fā)出取消了后進(jìn)先出法是資產(chǎn)負(fù)債觀的典型運(yùn)用，不知如何理解，請(qǐng)高手指點(diǎn)，謝謝！答：想想看：在先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定、后進(jìn)先出等幾種存貨成本方法中，哪種方法得出的期末存貨價(jià)值與現(xiàn)行市價(jià)差異最大？長(zhǎng)期股權(quán)投資問題3長(zhǎng)期股權(quán)投資：共同控制資產(chǎn)或者共同控制經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資最近做了一個(gè)項(xiàng)目，被審計(jì)單位是制造業(yè)企業(yè)（簡(jiǎn)稱A企業(yè)），它與另外一家房地產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱B企業(yè)）合

49、作開發(fā)了一個(gè)商品房項(xiàng)目，由A企業(yè)出資兩千萬，B企業(yè)出地塊，合作開發(fā)，B企業(yè)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建設(shè)、銷售以及財(cái)務(wù)核算，該項(xiàng)目的利潤(rùn)雙方五五分成，B企業(yè)也沒有專門為該項(xiàng)目成立一個(gè)項(xiàng)目公司。A企業(yè)在賬務(wù)處理中把這兩千萬作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，由于A企業(yè)并不持有B企業(yè)任何股份，因此我們認(rèn)為這種情況不符合長(zhǎng)期股權(quán)投資的定義，但一時(shí)也想不起來用什么科目核算比較好，在建工程？答： 這實(shí)際上是一種項(xiàng)目合作經(jīng)營(yíng)投資。一般可以根據(jù)合作期限和預(yù)計(jì)回收期，放在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”中列示，并在附注中詳細(xì)披露合作協(xié)議條款、目前進(jìn)展和收益情況等。如果執(zhí)行新準(zhǔn)則的，需要考慮是否屬于共同控制資產(chǎn)或者共同控制經(jīng)營(yíng)。問題4

50、追溯調(diào)整時(shí)，原計(jì)入資本公積的股權(quán)貸方差額是否應(yīng)轉(zhuǎn)入損益？有的同事說投資成本是還原到原制度下的成本就可以了，原計(jì)入資本公積的貸方差額不調(diào)整。有的說為什么不用調(diào)入留存收益?有何依據(jù)?答：如果是對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因?yàn)槭菑氐椎某杀痉ㄗ匪菡{(diào)整，所以是需要將原先計(jì)入資本公積的股權(quán)投資貸差也一并進(jìn)行追溯調(diào)整的，視同一開始就使用新準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算。如果是對(duì)合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，則因?yàn)樽匪菡{(diào)整是有限度的，所以原先計(jì)入資本公積的股權(quán)投資貸差不作調(diào)整。備注 ：詳見解釋一。企業(yè)在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算。合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)

51、營(yíng)企業(yè)新、舊準(zhǔn)則都是權(quán)益法核算。只是股權(quán)投資貸方差額應(yīng)全額沖銷，調(diào)增留存收益；股權(quán)投資借方差額轉(zhuǎn)入投資成本；損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入新的損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)。投資企業(yè)對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。（相當(dāng)于按照聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)后，確認(rèn)投資收益）。問題5長(zhǎng)投成本確認(rèn)問題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下控股合并，按準(zhǔn)則為“合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合

52、并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本?！北徊①?gòu)企業(yè)有下屬子公司。我的理解：“被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額”為被并購(gòu)企業(yè)合并報(bào)表中歸屬于母公司的權(quán)益的份額。不同的意見為：“被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額”為被并購(gòu)企業(yè)母公司報(bào)表所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。大家認(rèn)為呢？請(qǐng)指點(diǎn)。答：按照被合并方合并報(bào)表所列的“歸屬母公司股東的所有者權(quán)益”乘以持股比例計(jì)算。問題6公司現(xiàn)有長(zhǎng)期投資于某國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行（未上市)股權(quán)960萬股，年末應(yīng)根據(jù)什么作為公允價(jià)值作調(diào)整？答：從目前你說的情況看，如果該銀行目前沒有上市，近期也沒有引入私募基金、風(fēng)險(xiǎn)投資等非關(guān)聯(lián)外部投資者（如有，可以以入股價(jià)格作為參

53、考，條件是這些新增股權(quán)的鎖定期等附加條件與本公司所持股權(quán)一致），則確實(shí)難以取得公允價(jià)值。如果你公司對(duì)該銀行無控制、共同控制或者重大影響，在此類情況下還是建議運(yùn)用2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則，采用成本法核算。備注：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資，第五條 下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，采用成本法核算：（二）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。問題7子公司無償捐贈(zèng)母公司賬務(wù)處理某國(guó)有集團(tuán)公司（已執(zhí)行新準(zhǔn)則）從全資子公司無償調(diào)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的原值200萬元，已提折舊50萬元，凈值150萬元。請(qǐng)問子公司該如何做賬務(wù)處理？現(xiàn)

54、在集團(tuán)公司要求子公司借：累計(jì)折舊50借：資本公積150貸：固定資產(chǎn) 200這樣處理后，子公司的資本公積為負(fù)數(shù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司單體報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要求資本公積不能為負(fù)數(shù)。請(qǐng)問如何處理？答：這種情況應(yīng)視為子公司對(duì)母公司的一項(xiàng)分配處理，屬于權(quán)益性交易。子公司：應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。母公司：視同收回對(duì)子公司的部分投資處理，沖減對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值，不能作為營(yíng)業(yè)外收入。問題8長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的問題1我占一個(gè)企業(yè)的45%股份，今年我對(duì)其有一筆委貸，其中利息收入計(jì)入投資收益，今年那個(gè)企業(yè)虧損了1000萬，其中他支付的利息計(jì)入了開發(fā)成本，因?yàn)楫?dāng)初

55、委貸的原因是用于他的一個(gè)項(xiàng)目，我想問在完全權(quán)益法下對(duì)我的單戶報(bào)表和合并報(bào)表有什么影響，我現(xiàn)在準(zhǔn)備年底按他的虧損額*45%確認(rèn)投資損失，現(xiàn)在不是權(quán)益法下還要進(jìn)行單行合并，但我看書上舉例都是出售商品，不知道我這種情況怎么處理？答：因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)將利息支出計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，所以從權(quán)益法核算角度看屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，權(quán)益法核算中應(yīng)當(dāng)按照解釋公告1號(hào)的要求抵銷。到相關(guān)資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入損益時(shí)轉(zhuǎn)回。備注：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)的通知(財(cái)會(huì)200714號(hào))2、企業(yè)在確認(rèn)由聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生的投資收益時(shí)，對(duì)于與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易損益應(yīng)當(dāng)如何處理？首次執(zhí)行日對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資

56、存在股權(quán)投資借方差額的，計(jì)算投資損益時(shí)如何進(jìn)行調(diào)整？企業(yè)在首次執(zhí)行日前持有對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得子公司分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)如何處理？答：（一）企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，在按持股比例等計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。投資企業(yè)對(duì)于納入其合并范圍的子公司與其

57、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益，也應(yīng)當(dāng)按照上述原則進(jìn)行抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)分得的部分確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)問題9固定資產(chǎn)折舊問題？ 固定資產(chǎn)原來的入帳金額與最后的結(jié)算金額不一致，是否需要對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行追溯調(diào)整？答：首先取決于企業(yè)執(zhí)行的是原制度還是新準(zhǔn)則。如果是原制度，則需要追溯調(diào)整。如果執(zhí)行新準(zhǔn)則

58、，則進(jìn)一步分析該差異的原因?qū)儆跁?huì)計(jì)差錯(cuò)還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。如果是由會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致的，一般應(yīng)當(dāng)追溯重述前期的累計(jì)折舊；如果是會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的，應(yīng)按未來適用法處理。如已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),按照估計(jì)價(jià)值確定其成本并轉(zhuǎn)固,同時(shí)計(jì)提折舊的，在辦理竣工決算后按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值的情況,是不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額的。問題10關(guān)于劃撥土地該企業(yè)九幾年劃撥取得土地,入固定資產(chǎn),一直未攤銷.執(zhí)行新準(zhǔn)則后,是在固定資產(chǎn)-土地繼續(xù)放著,還是應(yīng)該重分類至無形資產(chǎn)?如入無形資產(chǎn),是否屬于使用壽命不確定無形資產(chǎn)?答：如果目前仍然是國(guó)有企業(yè)，歷史上取得劃撥土地，在90年代中期全國(guó)性清產(chǎn)核資

59、時(shí)按照當(dāng)時(shí)的財(cái)工字1995108號(hào)文等相關(guān)規(guī)定評(píng)估后借記固定資產(chǎn)，貸記資本公積的，則屬于新準(zhǔn)則中所說的“單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地”，執(zhí)行新準(zhǔn)則后應(yīng)繼續(xù)保留在固定資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊。備注：見準(zhǔn)則講解2008固定資產(chǎn)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一章：一、固定資產(chǎn)折舊，(一)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ，固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和“單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地”除外。問題11裝修費(fèi)處理我單位新購(gòu)置了兩層辦公用房，是毛坯，正在進(jìn)行裝修。請(qǐng)問專家裝修的費(fèi)用是計(jì)入“固定資產(chǎn)房屋”，還是列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？如果裝修費(fèi)用在購(gòu)置的固定資產(chǎn)價(jià)值的50%以下，是否可以一次性進(jìn)入當(dāng)

60、期費(fèi)用？答：應(yīng)單設(shè)“固定資產(chǎn)房屋裝修”項(xiàng)目，在本次裝修完成后至下次裝修前的期間內(nèi)計(jì)提折舊。這一點(diǎn)無論企業(yè)會(huì)計(jì)制度還是新準(zhǔn)則都是一致的。（新準(zhǔn)則下只有經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良才計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）是否可以一次性計(jì)入費(fèi)用，主要是從重要性原則角度考慮。如果金額超過重要性標(biāo)準(zhǔn)的，不應(yīng)一次性費(fèi)用化。問題12籌建期的財(cái)務(wù)處理企業(yè)是一電廠,尚在籌建期,一切工程尚未開始,所發(fā)生的費(fèi)用已經(jīng)有幾千萬.想問一下,根據(jù)新準(zhǔn)則,什么樣的費(fèi)用直接進(jìn)管理費(fèi)用?我看過好多企業(yè),籌建期根本沒有損益表,全部支出進(jìn)在建工程.到底現(xiàn)在怎么處理才正確?如借款利息,如果不符合資本化要求,是進(jìn)長(zhǎng)期待攤還是管理費(fèi)用?人員工資辦公費(fèi)等?租用辦公樓