1、第一章總論1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、一般認(rèn)為，從單式記賬法過(guò)渡到復(fù)式記賬法是近代會(huì)計(jì)的形成標(biāo)志，3、成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)和不斷完善，在此基礎(chǔ)上管理會(huì)計(jì)的形成并與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開(kāi)端。4、會(huì)計(jì)的基本特征（1）.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位。（2）.會(huì)計(jì)擁有一系列專門(mén)方法。（3）.會(huì)計(jì)具體核算和監(jiān)督的基本職能。（4）.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)管理活動(dòng)5、會(huì)計(jì)的基本職能核算職能也稱反映職能與監(jiān)督職能也稱控制職能6、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系1）.會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督職能是密切相連、相輔相成的關(guān)系；2）.會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有核算所提供的各種信

2、息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；3）.會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性，會(huì)計(jì)核算也就失去了存在的意義。7、會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的對(duì)象。8、資金運(yùn)動(dòng)包括各特定主體的資金投入、資金運(yùn)用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出等過(guò)程。9、會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。1）會(huì)計(jì)主體界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍10、我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間分為年度和中期11、會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人

3、民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。12、企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。13、目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。AW-Vt-第二章反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，因?yàn)樗鼈兎从称髽I(yè)資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)的靜止關(guān)系，所以又稱為靜態(tài)的會(huì)計(jì)要素；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，因?yàn)檫@三個(gè)要素反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)價(jià)值關(guān)系，所以又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素

4、。3資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是某一日期（時(shí)點(diǎn)）的要素；表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；是會(huì)計(jì)上的第一等式。4收入-費(fèi)用=利潤(rùn)是某一時(shí)期的要素；表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素；反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；是編制利潤(rùn)表的依據(jù)；是會(huì)計(jì)上的第二等式。5、流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。6、非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等。7、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債，包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、

5、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。8、企業(yè)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，盈余公積和未分配利潤(rùn)由于都屬于企業(yè)凈收益的積累，所以合稱為留存收益。9、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值第三章1、記賬方法有兩類，一類是單式記賬法，另一類是復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。3、復(fù)式記賬法又可以分為借

6、貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前，我國(guó)的企業(yè)和行政、事業(yè)單位采用的記賬方法都是借貸記賬法。4、借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。5、所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算法平衡兩種方法。1）發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。2）余額試算平衡法根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)。全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。第四章1、合法地取得、正確地填制和審核會(huì)

7、計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)。2、材料或商品的請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)濟(jì)合同、派工單等，均不能作為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，只能作為原始憑證的附件。3、原始憑證的分類按取得的來(lái)源不同原始憑證按其來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（背）如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、成本計(jì)算單等。外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。（背）如發(fā)票、銀行收款通知等按照格式的不

8、同（背）原始憑證按照格式的不同，分為通用憑證和專用憑證。通用憑證是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。例如，（背）某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)票、收據(jù)等，在該?。ㄊ校┩ㄓ?；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國(guó)通用等。專用憑是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如，（背）領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。證按照填制手續(xù)及內(nèi)（背）原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證、匯總原始憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（背）一次憑證是一次有效的憑證。所有的外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于

9、一次憑證，如收料單、領(lǐng)料單、發(fā)票等。累計(jì)原始憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（背）累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的有限額領(lǐng)料單、費(fèi)用限額卡等。容不同匯總原始憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證又稱原始憑證匯總表，（背）需要注意的是原始憑證匯總表只能匯總一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如發(fā)出材料匯總表、收入材料匯總表、工資匯總表等。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分類款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證4.原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)

10、方面：真實(shí)性真實(shí)性審核是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行的審查和判斷，如憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、有無(wú)單價(jià)、單價(jià)和合計(jì)數(shù)是否相符等，借以判斷原始憑證的正確性。對(duì)外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對(duì)自制原始憑證,必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。合法性審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有違規(guī)違紀(jì)等行為。合理性審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要,是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。記賬憑證按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）分類。記

11、賬憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證按編制方法分類。記賬憑證按編制方法分為復(fù)式憑證和單式憑證。記賬憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總分類。記賬憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總分為非匯總記賬憑證和匯總記賬憑證。8、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證10、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。11、審核的內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否

12、正確；書(shū)寫(xiě)是否正確。第五章1、會(huì)計(jì)賬簿的意義設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息?？梢苑诸?、匯總會(huì)計(jì)信息?？梢詸z查、校正會(huì)計(jì)信息?？梢跃巿?bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。3、賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類。4、序時(shí)賬簿按記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。5、按賬頁(yè)格式不同，賬簿可分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種，各種日記賬、6、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。如原

13、材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式。7、賬簿按其外型特征的不同，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。8、可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”等賬戶。多欄式明細(xì)分類賬。適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬。第一種：借方多欄式（成本費(fèi)用類明細(xì)賬）。第二種：貸方多欄式（收入類明細(xì)賬）。第三種：借方貸方多欄

14、式。“本年利潤(rùn)”、利潤(rùn)分配“、“應(yīng)交稅費(fèi)”等明細(xì)賬一般采用此格式。數(shù)量金額式明細(xì)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬。如原材料、庫(kù)存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶。12、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。13、賬賬核對(duì)（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)賬分類賬簿核對(duì)（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)14、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有：1）.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金

15、數(shù)額是否相符；2）.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；3）.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4）.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。15、劃線更正法適用于每月記賬時(shí)或結(jié)賬前（包括結(jié)賬時(shí)），發(fā)現(xiàn)賬面記錄中文字或數(shù)字有誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤的情況。16、紅字更正法是用紅字沖銷或沖減錯(cuò)誤，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。18補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只有所記金額小于應(yīng)記金額，采用補(bǔ)充登記法。更正

16、的方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。19、有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。第六章1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。2、各種會(huì)計(jì)核算組織程序之間也有區(qū)別，其主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)核算組織程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握；（2）總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分

17、析和檢查；（3）賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較清晰，便于核對(duì)和檢查賬目。缺點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，如果企業(yè)規(guī)模較大，記賬憑證多，登記總賬的工作量就很大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工，總分類賬與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)登記。適用范圍：一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少、日常編制記賬憑證的數(shù)量不多的單位4、科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：先定期把全部記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：（1）科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量；（2）可做到試算平衡；（3）簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)

18、關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。5、為反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在編制匯總記賬憑證時(shí)，匯總收款憑證須按照借方科目設(shè)置，相反，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證須按照貸方科目設(shè)置。6、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。7、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量；（2）按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工；（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編

19、制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第七章1全面清查：年終決算之前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國(guó)內(nèi)合資前，開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前，企業(yè)股份制改制前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。局部清查：（1）現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次；（2）銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次；（3）債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次；（4）各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查；（5）貴重物品每月清查一次等。3、庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě)“

20、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，以其作為原始憑證來(lái)調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。5、企業(yè)和銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，一般有以下四種情況：（1）企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。（2）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。（3）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。（4）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬6、通過(guò)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得到的調(diào)節(jié)后余額，也是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。7、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法8、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤(pán)存單”，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)

21、，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。9、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。10、往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。往來(lái)款項(xiàng)清查表”不是原始憑證。11、某企業(yè)2011年9月30日銀行存款日記賬的余額為29000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為78000元.經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。（1）靜態(tài)報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表。（2）動(dòng)態(tài)報(bào)表。如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。按

22、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的期間不同分類。（1）中期會(huì)計(jì)報(bào)表。包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)（2）年度會(huì)計(jì)報(bào)表。年報(bào)應(yīng)當(dāng)是完整的完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。5、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。6、非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)

23、收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。8、非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他非流動(dòng)負(fù)債等。所有者權(quán)益項(xiàng)目，它一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)?kù)存現(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金等價(jià)物或?qū)F(xiàn)金等價(jià)物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項(xiàng)目的增減變動(dòng)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。第九章1、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。2、3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告等5年固定資產(chǎn)卡片（從報(bào)廢之日起計(jì)算）、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單等【巧記】2銀行1固定15年會(huì)計(jì)憑證類、總賬、輔

24、助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)等25年現(xiàn)金和銀行存款日記賬等【巧記】2本日記賬永久會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）等【巧記】2清冊(cè)1年報(bào)【注意】不包括移交清冊(cè)3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。4、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出了，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。各級(jí)財(cái)政部門(mén)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派員參加監(jiān)銷。第

25、十章1、其他貨幣資金是指庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，具體包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、外埠存款、存出投資款2、目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等結(jié)算方式3、交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。4、外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本一般包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。其中：（1）采購(gòu)價(jià)格是發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）其他稅金是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨

26、發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等；（3）其他可歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。5、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。6、個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨，如貴重物品、大件物品、船舶、飛機(jī)、起重設(shè)備、珠寶、房產(chǎn)等存貨數(shù)量少、單位價(jià)值大的物品。7、先進(jìn)先出法：優(yōu)點(diǎn)：在于期末存貨成本接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格，而且避免企業(yè)隨便挑選價(jià)格調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。缺點(diǎn)：（1）是工作量較大，特別是在存貨收發(fā)頻繁、單價(jià)經(jīng)常變動(dòng)的情況下。（2）在物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)導(dǎo)致虛增當(dāng)期

27、利潤(rùn)和高估庫(kù)存存貨的價(jià)值；反之會(huì)虛減利潤(rùn)和低估庫(kù)存存貨價(jià)值。8、月末一次加權(quán)平均法：優(yōu)點(diǎn)在于平時(shí)只登記發(fā)出數(shù)量，不登記金額，比較簡(jiǎn)單；在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，確定本期發(fā)出存貨和期末庫(kù)存存貨的成本；在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)時(shí)，對(duì)存貨成本的分?jǐn)偙容^折中。不足之處是月末工作量比較大，平時(shí)企業(yè)無(wú)法掌握庫(kù)存存貨的單價(jià)和金額，不利于加強(qiáng)存貨的管理。9、移動(dòng)加權(quán)平均法優(yōu)點(diǎn)：能隨時(shí)掌握庫(kù)存存貨的金額和單價(jià)，便于實(shí)物管理，而且計(jì)算的存貨成本也比較客觀。缺點(diǎn)是每購(gòu)進(jìn)一次存貨，均要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)不適用。10、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。11、折舊方法的計(jì)提（1）

28、年限平均法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數(shù)總和法12、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計(jì)提折舊。13、固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。14、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。15、處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

29、轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。16、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)成本或相關(guān)損益。17、一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人死亡，對(duì)其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；債務(wù)人破產(chǎn)，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期未履行其償還義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。18、工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括銷售商品、自制半成品、代制品、代修品、提供工業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入等。19、工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售材料、對(duì)外出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、提供非工

30、業(yè)性勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的收入。20、費(fèi)用當(dāng)中那些為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的支出就是成本，即直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的總和，稱為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。費(fèi)用當(dāng)中除此之外的支出稱為期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。21、制造費(fèi)用的歸集?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方登記生產(chǎn)中發(fā)生的間接費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無(wú)余額。22、計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。23、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。“主營(yíng)

31、業(yè)務(wù)成本”期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。24、其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。25、營(yíng)業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。(不包含增值稅和所得稅)26、一般企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用“科目核算。27、銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。28

32、、企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。.行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。.行政管理部門(mén)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”貸記“累計(jì)折舊”科目。.發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。.計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。.期末應(yīng)將科目的余

33、額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。29、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目”；.企業(yè)發(fā)生利息收入、匯總收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；.月終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。30、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。31、營(yíng)業(yè)外支出，是指是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)

34、直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。第二部分會(huì)計(jì)分錄題1、A公司為一般納稅人，2011年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.1月3日，將4000元現(xiàn)金送存開(kāi)戶行。借：銀行存款4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40002.1月13日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備零星開(kāi)支。借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款10003.3月14日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入上市公司甲公司的股票50萬(wàn)股，另支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元，準(zhǔn)備待價(jià)格適當(dāng)時(shí)隨時(shí)出售，不打算長(zhǎng)期持有。6000000借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益80000貸：銀行存款6080000

35、4.6月30日，甲公司股票的市價(jià)為每股11元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5000005.8月20日，出售甲公司股票，每股售價(jià)13.5元（已扣除支付的手續(xù)費(fèi)等）。借：銀行存款6750000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)500000貸：交易性金融資產(chǎn)成本6000000投資收益1250000借：投資收益500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元；運(yùn)雜費(fèi)10000元；款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行核算。借：材料采購(gòu)110000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1

36、7000貸：銀行存款127000上述材料的計(jì)劃成本為112000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料112000貸：材料采購(gòu)110000材料成本差異2000生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元，生產(chǎn)車間共同消耗5000元，管理部門(mén)領(lǐng)用材料3000元。借：生產(chǎn)成本10000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用3000貸：原材料18000本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品100臺(tái)，單位成本400元；乙產(chǎn)品100臺(tái)，單位成本200元，均已完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品20000貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品20000購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅稅率17%，包裝費(fèi)2000元，運(yùn)雜費(fèi)500

37、元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，設(shè)備交付生產(chǎn)車間使用。正確答案固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=80000+2000+500=82500（元）借：固定資產(chǎn)82500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款96100購(gòu)入需要安裝機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)200000元，增值稅稅率17%,包裝費(fèi)4000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元，以銀行存款付清全部款項(xiàng)。將機(jī)器交付安裝公司進(jìn)行安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)6000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖。機(jī)器安裝完畢，交付生產(chǎn)車間使用。購(gòu)入機(jī)器價(jià)值=200000+4000+6000=210000（元）（1）借：在建工程210000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款244000（2）安裝

38、時(shí)借：在建工程6000貸：銀行存款6000（3）交付使用時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=210000+6000=216000（元）借：固定資產(chǎn)216000貸：在建工程21600012.計(jì)提本月生產(chǎn)車間的折舊費(fèi)2000元，行政管理部門(mén)折舊費(fèi)1000元。借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊3000向銀行借入三年期借款1000000元存入開(kāi)戶銀行。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000接受B公司投入貨幣資金5000000元存入開(kāi)戶銀行。借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000向某商業(yè)銀行申請(qǐng)期限6個(gè)月、年利率為5%的流動(dòng)資金借款120000元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。

39、借：銀行存款120000貸：短期借款120000短期借款到期，以銀行存款123000元償還借款本金120000以及應(yīng)付的利息3000元（利息已按月計(jì)提）。借：短期借款120000應(yīng)付利息3000貸：銀行存款12300017向B公司銷售甲產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)500元；乙產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)300元；增值稅共計(jì)27200元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款187200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2720018.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品的成本，其中甲產(chǎn)品的單位成本400元，乙產(chǎn)品的單位成本200元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品80000乙產(chǎn)品40000以銀行

40、存款支付銷售產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)8600元。借：銷售費(fèi)用8600貸：銀行存款8600按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加1420元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1420貸：應(yīng)交稅費(fèi)14202、甲公司2011年12月31日部分賬戶資料如下：“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額230000元。“原材料“借方余額230000元。“生產(chǎn)成本“借方余額50000元“庫(kù)存商品“借方余額26000元“應(yīng)付賬款A(yù)”貸方余額600000元“應(yīng)付賬款B”借方余額100000元“預(yù)付賬款C”貸方余額300000元“預(yù)付賬款D”借方余額80000元，“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額280000元，“累計(jì)折舊”賬戶

41、貸方余額40000元，“長(zhǎng)期借款”賬戶貸方余額4000000元，其中1000000元還有6個(gè)月到期要求：計(jì)算下列表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字并將結(jié)果填列到表中。資產(chǎn)負(fù)債表（部分）編制單位：甲公司2011年12年31日金額：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金存貨應(yīng)付賬款預(yù)付賬戶一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款正確答案資產(chǎn)負(fù)債表（部分）編制單位：甲公司2011年12年31日金額：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金232000存貨306000應(yīng)付賬款900000預(yù)付賬款180000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1000000固定資產(chǎn)240000長(zhǎng)期借款30000002、A公司200 x年12月31日有關(guān)資料

42、如下“原材料”賬戶余額50000元流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)198500元“庫(kù)存商品”賬戶余額62500元“短期借款”賬戶余額67000元“固定資產(chǎn)”賬戶余額320000元流動(dòng)負(fù)債合計(jì)121500元“累計(jì)折舊”賬戶余額55000元要求：計(jì)算下列表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字并將結(jié)果填列到下表中。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司200 x年12月31日金額：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額存貨短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)正確答案資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司200*年12月31日金額：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額存貨112500短期借款67000應(yīng)收賬款86000應(yīng)付賬款54500流動(dòng)資金合計(jì)198500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)12