1、 / 8應(yīng)收賬款管理辦法第一章總則第一條為加強公司應(yīng)收賬款管理、明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)、規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程、提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率、防范財務(wù)風(fēng)險，制定本辦法。第二條本辦法所稱應(yīng)收賬款是指在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。第三條應(yīng)收賬款管理主要遵循以下基本原則：（一） “誰主管、誰負責(zé)” 的原則（二）分類管理、突出重點的原則（三）總量控制、過程管理的原則（四）邊界管控、防范風(fēng)險的原則第二章職責(zé)與權(quán)限第四條應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工：（一）集團負責(zé)年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案的審批，負責(zé)大額應(yīng)收賬款壞賬核

2、銷的審批。（二）總經(jīng)理辦公會負責(zé)組織制訂年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案，審定預(yù)算邊界管控目標，審批應(yīng)收賬款信用政策及額度，負責(zé)組織開展應(yīng)收賬款的各項日常管理工作，審議應(yīng)收賬款績效考核及責(zé)任追究意見。（三）市場開發(fā)部是應(yīng)收賬款總額控制、信用管理及風(fēng)險防范的直接責(zé)任部門，負責(zé)客戶信息的收集與反饋，擬定企業(yè)年度客戶信用政策，建立客戶信用檔案，進行客戶信用評估，執(zhí)行客戶信用政策，持續(xù)跟蹤評價客戶信用狀況并及時調(diào)整信用政策。負責(zé)應(yīng)收賬款與客戶的對賬管理，應(yīng)收賬款的催收、清賬。對銷售合同支付條款履行情況進行跟蹤督促、賬齡核對。（四）財務(wù)管理部是應(yīng)收賬款總額控制風(fēng)險防范的管理部門。負責(zé)組織編 制年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案，

3、制訂年度預(yù)算邊界管控目標。參與公司年度信用政 策的制訂與客戶授信決策過程。負責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算、負責(zé)應(yīng)收賬款的預(yù) 警提示、分析評價。督促銷售部門及時清賬、協(xié)助銷售部門與客戶對賬、及時 處理對賬差異。（五）企業(yè)管理部是應(yīng)收賬款法律風(fēng)險的管理部門。負責(zé)管理、審核銷售 合同，處理應(yīng)收賬款相關(guān)法律事務(wù)。參與公司年度信用政策的制定與客戶授信 決策過程，參與重大銷售合同的談判起草工作，核準重大合同信用政策。負責(zé)起草制訂應(yīng)收賬款績效考核及責(zé)任追究制度，對應(yīng)收賬款的控制結(jié)果 提出績效考核及責(zé)任追究意見。（六）審計監(jiān)察部是應(yīng)收賬款總額控制及風(fēng)險防范的監(jiān)督部門，負責(zé)監(jiān)督 檢查應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度的建立與執(zhí)行情況

4、。第三章預(yù)算管理第五條根據(jù)年度銷售業(yè)務(wù)預(yù)算，結(jié)合市場、行業(yè)特點和應(yīng)收賬款情況，制 定應(yīng)收賬款年度預(yù)算目標。第六條制定年度預(yù)算控制目標時，應(yīng)按照產(chǎn)品種類、性質(zhì)進行細化，區(qū)分 軍民品、民品要細化種類，分產(chǎn)品、分戶管控。第七條以年度預(yù)算確定的邊界管控目標作為應(yīng)收賬款信用政策確立和調(diào) 整、應(yīng)收賬款分析、評價、預(yù)警及考核的依據(jù)。第四章信用管理第八條制定明確的年度信用管理制度。制度應(yīng)對客戶信用管理的職責(zé)與權(quán) 限、客戶資信調(diào)查、信用檔案建立、信用等級評定依據(jù)、信用額度確定、結(jié)算 方式、信用政策調(diào)整等做出明確規(guī)定，并對各環(huán)節(jié)實行全面監(jiān)督和控制，建立 事前、事中、事后全過程跟蹤與控制機制。第九條銷售部門建立健全

5、客戶的信用檔案，主要包括：（一）客戶的基本資料：包括客戶的名稱、注冊資本、經(jīng)營地址、聯(lián)系方 式、股東構(gòu)成及股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方情況、經(jīng)營范圍、法人代表及其企業(yè)組織形 式等；（二）客戶的業(yè)務(wù)狀況：包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品市場占有率、競爭能力、管 理能力、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營政策和理念、經(jīng)營方向和特點、銷售能力、發(fā)展?jié)摿?等；（三）客戶的財務(wù)情況：包括資產(chǎn)狀況、償債能力、盈利能力、風(fēng)險承受 能力及趨勢等；（四）客戶的誠信情況：包括客戶的履約能力、依法納稅、遵紀守法情 況，經(jīng)營管理者和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、與其他競爭者的關(guān)系、與本單位的合作關(guān)系 等。客戶信用資料應(yīng)作為檔案資料定期整理歸檔。檔案由指定人員負責(zé)保存， 其他人員

6、未經(jīng)授權(quán)不可查閱、修改檔案資料。第九條依據(jù)客戶以下方面情況，指定客戶信用評定標準：（一）股東構(gòu)成及股權(quán)結(jié)構(gòu)；（二）客戶經(jīng)營模式；（三）產(chǎn)品競爭能力；（四）客戶財務(wù)狀況；（五）客戶誠信情況；（六）與客戶的戰(zhàn)略合作關(guān)系；（七）客戶的風(fēng)險承受能力。第十條根據(jù)客戶信用等級決定是否給予信用額度及信用額度的大小、信用 期限。依據(jù)信用額度對賒銷業(yè)務(wù)實行授權(quán)管理，因特殊原因需要追加信用額度 的，按相應(yīng)的審批權(quán)限辦理客戶信用額度的調(diào)整。對于賒銷業(yè)務(wù)，根據(jù)客戶信 用等級，按規(guī)定權(quán)限審批后與客戶簽署合同。第十一條定期或在用戶發(fā)生較大變化時及時調(diào)整授信額度，設(shè)置應(yīng)收賬款 警戒線，明確允許用戶最高應(yīng)收賬款額度。（一）在

7、到達預(yù)警線時，銷售部門在停止發(fā)貨的同時與用戶溝通貨款清收 事宜，如再行發(fā)貨需向公司主管領(lǐng)導(dǎo)請示核準。（二）子公司由于公司產(chǎn)品銷售不暢，階段性為公司囤貨時，經(jīng)請示主管 領(lǐng)導(dǎo)，允許超過警戒線，應(yīng)收賬款額度由本部與子公司協(xié)商報主管領(lǐng)導(dǎo)核準后 允許發(fā)貨。第十二條每年結(jié)合年度預(yù)算確定總體授信額度，并對客戶逐戶評定信用等 級并確定信用額度、賒銷期限、附加條件、結(jié)算政策（現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨、 現(xiàn)款和銀行承兌匯票的比例、如為商業(yè)承兌匯票視同應(yīng)收賬款管理、現(xiàn)金折扣 等），并根據(jù)客戶經(jīng)營狀況及產(chǎn)品市場供求變化等情況，及時對信用政策進行 調(diào)整。逐戶確定信用額度時，應(yīng)重點關(guān)注集團類客戶或關(guān)聯(lián)方客戶信用總額的 管控，防

8、范同一控制人控制下的關(guān)聯(lián)客戶多頭取得信用額度形成的風(fēng)險。第十三條定期組織由業(yè)務(wù)主管部門牽頭、總會計師參加，銷售、財務(wù)、法 律、考核等部門組成的客戶信用管理會議，通報分析信用額度執(zhí)行情況，溝通 協(xié)調(diào)信用政策執(zhí)行中的管理問題，研究信用政策的臨時調(diào)整事項，協(xié)調(diào)解決信 用管理突發(fā)事件的應(yīng)急處理、應(yīng)收賬款法律風(fēng)險應(yīng)對措施等事項。第十四條應(yīng) 當(dāng)持續(xù)跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應(yīng)急反應(yīng)機制，客戶信用狀況發(fā)生重 大突發(fā)不利事件時，應(yīng)及時評估應(yīng)收賬款風(fēng)險程度，并采取相應(yīng)的應(yīng)急措施， 防止風(fēng)險擴大和應(yīng)收賬款損失的形成。第五章合同管理第十五條通過信息系統(tǒng)等技術(shù)手段，加強對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的控制，使合同 簽訂與執(zhí)行、發(fā)

9、貨、收款等環(huán)節(jié)與信用信息有效銜接，確保應(yīng)收賬款信息傳遞 及時、準確，有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。第十六條合同簽訂過程中，銷售部門、財務(wù)部門以及法律部門應(yīng)嚴格履行 各自職責(zé)。銷售部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合信用管理制度、客戶信用信息制定合同相應(yīng)執(zhí)行 條款，并根據(jù)本單位信用管理制度、客戶信用信息，審核收款條件是否滿足財務(wù)政策要求；法律部門應(yīng)對合同條款是否符合法律規(guī)定，是否存在重大遺漏等提出相應(yīng)意見。第十七條確定賒銷合同條款應(yīng)重點關(guān)注但不局限于：收款方式的約定，違約責(zé)任的約定，合同爭議解決方式及管轄機構(gòu)的選擇。各單位對賒銷合同應(yīng)逐 步推行格式文本，體現(xiàn)信用政策要求，固化風(fēng)險防范措施，規(guī)避因合同文本不 嚴謹帶來的風(fēng)險。（一

10、）約定明確的貨款清收時間和逾期處罰辦法；（二）約定明確的發(fā)貨方式，分戶具體實施。對新用戶、小用戶和信用等級低的用戶一律款到發(fā)貨；對部分信用較好用戶采用貨到付款的方式控制，對極少數(shù)資信好用量大的用戶經(jīng)請示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后可以按約定賬期發(fā)貨；（三）在合同中對數(shù)量、金額，特別是液體產(chǎn)品計量缺失進行明確規(guī)定。第十八條在簽訂重大銷售合同前，應(yīng)組織進行客戶信用評估，對合同執(zhí)行 過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別、評價和應(yīng)對。第十九條財務(wù)部門及時進行賬務(wù)處理，并對合同訂單、發(fā)貨通知單、出庫單等信息進行核對，據(jù)以開據(jù)發(fā)票并記錄、反饋應(yīng)收賬款；發(fā)貨部門應(yīng)根據(jù)發(fā) 貨通知單、信用評估結(jié)果編制出庫單，并及時反饋至財務(wù)管理部門

11、、銷售部 門。第六章日常管理第二十條建立應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)臺賬，完整記錄合同信息、出庫信息、發(fā)票開具、債權(quán)確認、款項回收等相關(guān)信息，并逐步通過信息化管理方式，實現(xiàn) 應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)的信息集成共享，確保業(yè)務(wù)臺賬信息的及時、準確、完 整。第二十一條規(guī)范應(yīng)收賬款對賬管理，明確對賬管理職責(zé)，細化對賬管理流程（一）銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款與客戶進行對賬，財務(wù)管理部門配合，每年 至少進行兩次對賬；并取得經(jīng)對方業(yè)務(wù)及財務(wù)部門確認無誤并簽章的對賬單， 作為雙方對賬的依據(jù)；（二）銷售部門應(yīng)當(dāng)定期將對賬結(jié)果及時與財務(wù)部門、負責(zé)信用管理的部 門進行溝通，作為應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)資料。應(yīng)收賬款對賬函可采取函證、電 話、上門

12、走訪等方式，并做好相應(yīng)記錄；（三）應(yīng)收賬款對賬信息資料應(yīng)定期匯總成冊，存檔管理，并將客戶回函 情況及時反饋給信用評價的部門，客戶對賬結(jié)果將作為信用政策調(diào)整的重要依 據(jù)；（四）對于無法對賬的客戶，銷售部門應(yīng)采取措施渠道具備法律效力的對 賬依據(jù)。第二十二條建立應(yīng)收賬款定期分析評價及風(fēng)險預(yù)警機制。每月由財務(wù)部門 牽頭組織，銷售部門、法律部門、考核部門參加的應(yīng)收賬款分析會議，分析應(yīng) 收賬款預(yù)算執(zhí)行情況，信用政策執(zhí)行情況、信用額度控制情況，并作為績效考 核的依據(jù)。要對客戶賒銷金額、應(yīng)收賬款賬齡及增減變動情況進行分析，作為 銷售及信用管理部門評估、調(diào)整賒銷客戶的信用額度依據(jù)。同時結(jié)合客戶基本 信息、客戶經(jīng)

13、營狀況、應(yīng)收賬款逾期原因、逾期程度、法律手續(xù)完備程度等因 素，及時分析、查找、反饋應(yīng)收賬款管控中的異常狀況，并對相關(guān)部門進行風(fēng) 險提示，根據(jù)風(fēng)險程度，督促相應(yīng)業(yè)務(wù)部門采取針對性的管控措施。第二十三條應(yīng)收賬款分類實施針對性管控措施，軍品應(yīng)收賬款重點關(guān)注預(yù) 算總額管控、按合同履約，確保交貨進度和產(chǎn)品質(zhì)量；嚴格執(zhí)行集團公司軍品 貨款內(nèi)部結(jié)算管理辦法，由軍品總裝單位按照軍品分類確定的付款方式、周 期，為配套單位辦理軍品貨款結(jié)算，不得拖欠配套單位軍品貨款。民品應(yīng)收賬 款重點關(guān)注預(yù)算總額管控、民品客戶經(jīng)營狀況的變化、客戶信用政策及風(fēng)險管 理。民品應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行信用管理政策，嚴控賒銷行為，將應(yīng)收賬款控制在合理

14、 水平。第二十四條根據(jù)實際情況，在履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序后，通過開展應(yīng)收 賬款的保理、保險、質(zhì)押、債務(wù)重組、拍賣等業(yè)務(wù)，盤活存量資金。第二十五條審計監(jiān)察部門不定期開展應(yīng)收賬款專項審計，對應(yīng)收賬款總額 控制及風(fēng)險防范情況，進行監(jiān)督檢查，提出管理建議，督促限期整改。第七章 處置管理第二十六條應(yīng)收賬款處置管理是指為維護企業(yè)權(quán)益，降低應(yīng)收賬款損失， 對已發(fā)生明顯的減值跡象或已具備壞賬核銷條件的應(yīng)收賬款，開展清理、清收 和核銷的行為。第二十七條對于已發(fā)生明顯減值跡象的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取日常貨款回收措 施以外的專項清收手段開展應(yīng)收賬款催收，具體包括但不限于：聘請外部中介 機構(gòu)清收，法律部門參與清收，法律訴訟

15、清收、拍賣等方式。發(fā)生明顯減值跡 象的應(yīng)收賬款主要包括：（一）逾期一年以上無正當(dāng)理由拖欠的應(yīng)收賬款；（二）存在合同糾紛，銷售部門多次清收無法收回的應(yīng)收賬款；（三）客戶存在惡意拖欠或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移跡象，采取日常清收措施難以收回的 應(yīng)收賬款；（四）客戶財務(wù)狀況出現(xiàn)惡化且停止經(jīng)營。第二十八條對于具備下列條件之一的應(yīng)收賬款，在履行相應(yīng)的審批流程 后，按壞賬核銷處理，具體條件如下：（一）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的應(yīng)收賬款，具備人民法院的破產(chǎn)、清算公 告；（二）屬于訴訟案件的應(yīng)收賬款，具備人民法院的判決書或裁決書或仲裁 機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（三）屬于債務(wù)人停止營業(yè)的應(yīng)收賬款，具備工商

16、部門出具的注銷、吊銷 營業(yè)執(zhí)照證明；（四）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的應(yīng)收賬款，具備公安機關(guān)等有關(guān)部門出具 的債務(wù)人個人死亡、失蹤證明；（五）屬于債務(wù)重組的應(yīng)收賬款，具備債務(wù)單位出具的債務(wù)重組協(xié)議及其 債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（六）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的應(yīng)收賬款，出具債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；（七）逾期三年以上，已采取專項清收手段仍無法收回，預(yù)計清收成本大于應(yīng)收金額的應(yīng)收賬款。第二十九條對于已作為壞賬損失核銷的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立輔助臺賬逐筆登記，保留追索權(quán)，按 “賬銷案存 ”應(yīng)收賬款進行后續(xù)管理，并由銷售部門負責(zé)繼續(xù)清收。第八章績效考核及責(zé)任追究第三十條根據(jù)實際情況建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部績效考核制度，強化應(yīng)收賬款