1、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、項(xiàng)選擇題2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.單一環(huán)節(jié)B.雙環(huán)節(jié)C.多環(huán)節(jié)D.批發(fā)環(huán)節(jié)（）受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的視同銷售納稅B.于移送使用時(shí)納稅 C.按組成計(jì)稅價(jià)格納稅 D.不納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的公式是.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格

2、=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （ 1 消費(fèi)稅稅率）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （ 1+消費(fèi)稅稅率）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取款項(xiàng)，含增值稅的，計(jì)算消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)公式是含增值稅的銷售額+（含增值稅的銷售額+（含增值稅的銷售額+（含增值稅的銷售額+（1-增值稅稅率或征收率）1 +增值稅稅率或征收率）1 消費(fèi)稅稅率）1 +消費(fèi)稅稅率）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天B.納稅人提貨的當(dāng)天 C.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 D.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天7. 某化妝品廠銷售成套化妝品， 2009 年 6 月銷售化妝品 10 000 套，每套不含稅單價(jià) 200 元( 其 中

3、化妝品 150 元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品 50 元) 。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅款為 ( ) 元。A.600 000 B.450 000 C.155 000 D.150 0008. 某化妝品公司是增值稅一般納稅人，本月銷售給一個(gè)體工商戶化妝品 10 箱，收取現(xiàn)金 23400元，則化妝品廠正確的會(huì)計(jì)處理是A. 借: 現(xiàn)金貸: 庫存商品借 : 現(xiàn)金貸: 主營業(yè)務(wù)收入借 : 現(xiàn)金23 40023 40023 40023 40023 40020 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )34 00借 : 現(xiàn)金23 400貸:主營業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )3 400借 : 營

4、業(yè)稅金及附加貸 : 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅9. 應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由A. 國家稅務(wù)總局 B ?國務(wù)院 10下列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是 A. 彩電 B?高爾夫球二、多項(xiàng)選擇題下列貨物應(yīng)征收消費(fèi)稅的有 :A. 金銀首飾 B. 汽車輪胎消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、 征收的一種稅。A. 銷售額 B. 所得額納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于6 0006 000( ) 確定。C財(cái)政部 D省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局C ? 果啤D一次性筷子C. 保健食品 D. 啤酒 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人， 就其 ( ) 在特定的環(huán)節(jié)C. 生產(chǎn)額 D. 銷售數(shù)量 ( ) 的應(yīng)繳納消費(fèi)稅。在建工程 C. 職工福利 D

5、. 廣告、樣品A. 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 B.4. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 ( ) 。A. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天貸: 主營業(yè)務(wù)收入C. 采取托收承付和委托收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D. 采取直接收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天5. 實(shí)行從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品有 ( ) 。A. 啤酒 B. 黃酒 C. 白酒 D. 汽油A.卷煙B.煙絲C.白酒D.啤酒7.某卷煙廠2009年3月生產(chǎn)銷售某品牌卷煙20 000條，共取得含稅收入 1 872 000元，該卷煙廠

6、當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅各是()A.增值稅為272 000元B.消費(fèi)稅為732 000元C.增值稅為318 240元D.消費(fèi)稅為840 000元8.下列說法正確的有（）。凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅凡是征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其計(jì)稅依據(jù)含有消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其計(jì)稅依據(jù)含有增值稅三、判斷題對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)相同，均在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié) TOC o 1-5 h z 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額， 是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中也包括向購買方收取的增值稅稅額。（）對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。（

7、）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，則應(yīng)從高適用稅率。（）（）在計(jì)算納稅時(shí)，允許扣除領(lǐng)用的外購或委托（）2.0升，出廠價(jià)150 000元/輛（不含增值稅），收取款11 700元/輛（含增值稅）。消費(fèi)稅率為商場銷售煙、酒等應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按銷售額計(jì)算交納消費(fèi)稅。納稅人用外購或委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙，加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅。（）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售時(shí)，不再征收消費(fèi)稅。納稅人應(yīng)納消費(fèi)稅，均應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”。（）四、業(yè)務(wù)題1.2009年3月，某汽車生產(chǎn)廠銷售小汽車 15輛，氣缸容量為項(xiàng)存入銀行，價(jià)外收取有關(guān)費(fèi)用9%，增值稅率17

8、%。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。某啤酒廠將自已生產(chǎn)的啤酒 5噸作為福利發(fā)給職工， 1 噸用于廣告宣傳，讓客戶用顧客免費(fèi) 2 000 元，不含稅出廠價(jià)為 3 000 元 / 噸增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)納消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理甲化妝品廠委托乙化工廠加工化妝品， 甲化妝品廠和乙化工廠均為增值稅一般納稅， 甲化妝 元，化妝品加工完畢后，甲化妝品廠支付乙化工廠加工費(fèi)稅 3 400 元。甲化妝品廠收回委托加工的化妝品驗(yàn)收入庫， 準(zhǔn)備連續(xù)加化妝品。 請(qǐng)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 30% ，增值稅率 17%。甲化妝品廠的處理：發(fā)出材料：品嘗。該啤酒每噸成本品廠提供原材料 55 000 20 000 元，增值 化妝品的消費(fèi)稅率支付加工費(fèi)：支付代

9、收代繳消費(fèi)稅：收回化妝品驗(yàn)收入庫：五、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào) 企業(yè)概況 企業(yè)名稱：廈門 ABC 酒業(yè)股份有限公司企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司企業(yè)地址及電話：廈門市 ABC 路 88 號(hào) 555 XX 66 企業(yè)所屬行業(yè)：工業(yè)企業(yè)開戶銀行及賬號(hào)：工行光華路支行 12-55345納稅人識(shí)別號(hào)： 110100000010001ABC 酒業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)“ ABC 牌系列糧食白酒、“ ABC 牌薯類白 酒、酒精及生產(chǎn)“ ABC 牌啤酒。白酒的包裝規(guī)格為每箱 12 瓶，每瓶 0.8 斤。2009 年5 月發(fā)生了以 下業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （結(jié)轉(zhuǎn)成本略）和納稅申報(bào)表。1.向甲公司銷

10、售糧食白酒 2 000 箱，不含稅單價(jià) 240 元箱，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明 價(jià)款為 480 000 元，增值稅81 600 元。另收取包裝費(fèi) 3 510 元，開出普通發(fā)票一張。 當(dāng)天發(fā)出貨物，并辦妥了托收承付手續(xù)2. 向乙公司銷售糧食白酒 1 000 箱，不含稅單價(jià) 260 元箱，開出一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明 的價(jià)款為 260 000 元，增值 稅 44 200 元；薯類白酒 500 箱，不含稅單價(jià) 150 元箱， 開出一張?jiān)鲋?稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 75 000 元，增值稅 12 750 元。收到銀行承兌匯票一張，金額為 391 950 貨物已于當(dāng)天發(fā)出。3. 向 C 酒廠銷售酒精

11、2 噸，不含稅單價(jià)為000 元，增值稅6 000 元噸，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為 124. 為慶祝 “五一”，將本廠生產(chǎn)的糧食白酒200 箱，確定的計(jì)稅價(jià)格為 250 元 / 箱。作為福利物2040 元。以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi) 1 600 元，款未收。資發(fā)給職工6.本月共銷售啤酒20噸銷售，開岀增值稅專用發(fā)票五張，共計(jì)金額56 000元，增值稅9 520元；收取押金300元/噸，開岀收款收收據(jù)五張。價(jià)稅款及押金均已收到。另外將0.5噸讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒不含稅單價(jià)3 000元/噸7.本月上繳上月應(yīng)繳消費(fèi)稅40 000元8.計(jì)算填寫下表，并填寫本月消費(fèi)稅申報(bào)表。項(xiàng)目L定額稅率比例稅率

12、;銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額糧食白酒薯類白酒酒精啤酒酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期:年 月曰至年 月曰內(nèi)稅人名稱（公章）項(xiàng)目應(yīng)稅消費(fèi)品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額單位：元（列至納分稅額定額稅率比例稅率糧食白酒0.5元/斤20%薯類白酒0.5元/斤20%啤酒250元/噸啤酒220元/噸黃酒240元/噸其他酒10%酒精5%合計(jì)填表日期:年月 日本期準(zhǔn)予抵減稅額:聲明本期減（免）稅額:此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收 法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí) 的、可靠的、完整的。期初未繳稅額:經(jīng)辦人（簽章）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：聯(lián)系電話:本期繳納前期應(yīng)納稅額:（如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)畋酒陬A(yù)繳稅額:寫）本期應(yīng)補(bǔ)

13、（退）稅額:授權(quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜現(xiàn)授權(quán)期末未繳稅額:（地也 址 ）為本納稅人的代理申報(bào)人， 任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可奇予 此人。授權(quán)人簽章：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫受理人（簽章）：受理日期：年 月曰受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）一、單選題1. A 2.D 3.D 4.C 5.B 6.B 7.A 8.D 9.A 10.A二、多選題1.ABD 2AD 3.BCD 4AC 5.ABD 6AC 7AB 8AC三、判斷題1. X 2. X 3. X 4. V 5. X 6. V 7. V 8. X四、業(yè)務(wù)題1、計(jì)稅銷售額=【150 000+11 700 - （ 1+17%】X 15= 2400000（元）

14、 增值稅銷項(xiàng) 稅額=2400000 X 17%=408 000 （元）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)納消費(fèi)稅=2400000 X 5%=120 000（元）2 808 0002 400 000應(yīng)交稅費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）408 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅120 000120 0002、作為福利發(fā)給職工及廣告宣傳，按稅法規(guī)定應(yīng)“視同銷售”銷項(xiàng)稅額=（5+1）X 3 000 X 17%=3 060（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（5+1 ）X 250=1500（元）會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付職工薪酬17 550銷售費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收入3 51018 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 060

15、借：營業(yè)稅金及附加1 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1 500貸：庫存商品12 0003、甲化妝品廠的處理：發(fā)出材料：借：委托加工物資A化妝品55 000貸：原材料55 000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資A化妝品20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：銀行存款23 400支付代收代繳消費(fèi)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(55 000+20 000 )-(1-30%) =107 142.86(元)代收代繳的消費(fèi)稅=107 142.86 X 30%=32 142.86（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款收回化妝品驗(yàn)收入庫：借：原材料A化妝品貸：委托加工物資32 142.8632 142.8

16、675 00075 0004. (1 )糧食白酒主營業(yè)務(wù)收入=480 000 + 3 510 - (1+17% = 483000元 銷項(xiàng)稅額=81 600+3 510 - ( 1+17% X 17% =82 110 (元) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =(480 000+3 000 ) X 20%+2 000 X 12X0.8X 0.5 =96600+9600=106 200(元)借：應(yīng)收賬款一一甲公司565 110貸：主營業(yè)務(wù)收入一一糧食白酒483 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)82 110借：營業(yè)稅金及附加106 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅106 200(2)糧食白酒主營業(yè)務(wù)收入 =260

17、 000元 薯類白酒主營業(yè)務(wù)收入 =75 000元 銷項(xiàng)稅額=44 200+12 750=56 950(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =(260 000+75 000 ) X20%+ (1 000+500 ) X 12X0.8X 0.5=67000+7200=74 200(元)借：應(yīng)收票據(jù)一銀行承兌匯票(乙公司)391 950貸：主營業(yè)務(wù)收入一一糧食白酒260 000營業(yè)稅金及附加74 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅74 200（3）應(yīng)納消費(fèi)稅：=12 000 X 5%=600 （元）借：應(yīng)收賬款C酒廠15 640貸：主營業(yè)務(wù)收入酒精12 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 040銀行存款1 600

18、借：營業(yè)稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅600（4 ）將白酒作為福利發(fā)放給職工視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，視同銷售收入=200X 250=50 000 （元）視同銷售的銷項(xiàng)稅額 =50000X17%=8 500 （兀） 視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅 =50000X20%+200 X 12X0.8X 0.5 =10 000+960=10 960（兀）借：應(yīng)付職工薪酬58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入一一糧食白酒50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500借：營業(yè)稅金及附加10 960貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅10 960（5）借：銀行存款11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入酒糟10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 70056 950 借:（6）收到押金：300X 20=6 000 （元）借：銀行存款6 000貸：其他應(yīng)付款一一存入保證金6 000收到貨款：借：銀行存款70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)