1、第二章 籌資、投資與捐贈(zèng)核算崗習(xí)題答案一、填空題實(shí)際利率法在建工程成本管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用“面值 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應(yīng)計(jì)利息 ”等 票面利息 利息調(diào)整直線法 實(shí)際利率法 實(shí)際利率法到期日固定、回收金額固定或可確定企業(yè)債券、金融債券貼現(xiàn)息商業(yè)匯票的票面金額按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率成本法 權(quán)益法二、判斷題.x 2.V 3. V 4.X5. X 6. X 7.X8.，三、單項(xiàng)選擇題1.C 2.B3.C 4.B5.C 6.B7. C8.B 9.B10.D 11.D 12.D 13.C14.C 15.A 16.A 17.C 18.D 19. C四、多

2、項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.A五、名詞解釋.短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。.長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)借款。.債券：企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在1 年或長(zhǎng)于 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的期限內(nèi)還本付息的一種有價(jià)證券。.投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。.金融資產(chǎn) ：包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法：（ 1）成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)

3、投資的范圍企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（ 2）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。.交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。.持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 通常情況下， 企業(yè)持有的、 在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)

4、的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。. 可供出售金融資產(chǎn)： 初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)， 以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 通常情況下， 劃分為此類(lèi)的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍的市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的、有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。六、思考題如何確定各類(lèi)投資的初始成本？交易性金融資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 持有至到期投資按取得的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和作為初始確認(rèn)金額。 可供出售金融資產(chǎn)按取得該

5、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額。 長(zhǎng)期股權(quán)投資， 如果是同一控制下企業(yè)合并形成的， 應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本；非同一控制下企業(yè)合并形成的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)合理確定合并成本。交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理有何不同？資產(chǎn)負(fù)債表日， 交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按公允價(jià)值反映， 公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； 可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積） 。什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法？長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算， 通常按初始成本計(jì)量， 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)， 投資企業(yè)按應(yīng)享有的部

6、分確定為當(dāng)其投資收益， 但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤(rùn)的分配額。 所獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回， 沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面就愛(ài)之。 被投資單位宣告分配股票股利的， 投資企業(yè)只作備忘記錄，被投資單位未分配股利，投資企業(yè)不作任何處理。什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法？長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下， 其賬面價(jià)值隨被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整。具體略。七、業(yè)務(wù)題（1） 12 月 1 日借入短期借款借：銀行存款200000貸：短期借款20000012 月 31 日計(jì)提利息 200000X8% 12=1333元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1333貸：應(yīng)付利

7、息 1333（ 3）支付2009 年第三季度利息 TOC o 1-5 h z 借：應(yīng)付利息1333貸：銀行存款13334） 2010 年 1 月至 3 月每月計(jì)提利息同（ 2）（ 5）支付 2010 年第一季度利息借：應(yīng)付利息3999貸：銀行存款39992010年 4月至 6 月每月計(jì)提利息同（ 2）（ 7）支付 2010 年第二季度利息同（5）2010年 7 月 31 日計(jì)提利息同（2）借：短期借款200000應(yīng)付利息 1333貸：銀行存款201333( 1)取得借款借：銀行存款4200000貸：長(zhǎng)期借款本金 42000002)支付設(shè)備價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)4200000貸：應(yīng)付利息 4

8、2000002009年 12月 31 日計(jì)提利息 4200000X (8.4%+ 360) X 26=25480元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25480貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 254802010年 1 月至 2012 年 11 月計(jì)提利息 4200000X (8.4%+ 12) =29400元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 29400貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 294005) 2012 年 12 月 6 日還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3920( 29400-25480)長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 1054480長(zhǎng)期借款本金 4200000貸：銀行存款5258400借：銀行存款60000000貸：股本10000000資本公積-股本溢價(jià)50000000

9、( 1) 2009 年 10 月 1 日借：投資性房地產(chǎn) 成本 90 000 000貸：在建工程90 000 0002009年 12月 31 日貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 0002 000 0002010年 12月 31 日借：投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 000 000（ 1） 2009 年 12 月 1 日借：交易性金融資產(chǎn) 成本 15000000應(yīng)收股利500000投資收益100000貸：銀行存款156000002009年 12 月 15 日借：銀行存款500000貸：應(yīng)收股利 5000002009年 12月 2

10、3 日借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 200000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200000借：應(yīng)收股利 500000貸：投資收益5000004） 2009 年 12 月 28 日借：銀行存款16000000公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸：交易性金融資產(chǎn) 成本15000000 公允價(jià)值變動(dòng) 200000投資收益1000000（ 1）初始投資成本=300000+5000=305000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資305000貸：銀行存款3050002009年 6月 20 日借：應(yīng)收股利 5000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50007.2009 年 1 月 1 日借：交易性金融資產(chǎn) 成本 1000000 TOC o 1-5 h

11、z 應(yīng)收利息20000投資收益20000貸：銀行存款10400002009年 1 月 5 日借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息200002009年 6月 30 日借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益2009年 7月 5 日借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息2009年 12月 31 日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn) 200002000050000公允價(jià)值變動(dòng) 50000借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益200002010年 1 月 5 日借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息200002010年 3月 31 日借：應(yīng)

12、收利息l0000貸：投資收益l0000借：銀行存款1170000公允價(jià)值變動(dòng)損益l00000貸：交易性金融資產(chǎn) 成本1000000 公允價(jià)值變動(dòng) l00000投資收益l70000借：銀行存款l0000貸：應(yīng)收利息l0000（ 1） 2009 年 1 月 1 日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 D 公司 12500000貸：銀行存款12500000） 2009年 2月 6 日借：應(yīng)收股利 D 公司 4000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 D 公司 40000002009年 3月 6 日借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收股利 D 公司 40000002009年 4 月 16 日借：應(yīng)收股利 D 公司 4800000貸：投

13、資收益48000002009年 12 月 1 日借：銀行存款6000000投資收益250000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 D 公司 6250000（ 1）改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出借：在建工程17000000累計(jì)折舊 2000000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000貸：固定資產(chǎn)20000000借：在建工程7500000貸：工程物資4000000原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 340000應(yīng)付職工薪酬 500000銀行存款 660000廠房改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值=17000000+7500000=24500000元2009 年 12 月 20 日交付使用借：固定資產(chǎn) 24500000貸：在建工程

14、245000002010 年計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用 1200000貸：累計(jì)折舊 12000002011 年 12 月 31 日借：投資性房地產(chǎn)廠房 24500000累計(jì)折舊 3350000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2400000貸：固定資產(chǎn)24500000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2400000投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000002012 年 12 月 31 日借：銀行存款1800000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1800000借：其他業(yè)務(wù)成本1200000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1200000（1） 2009年 1 月 1 日（成本模式）借：投資性房地產(chǎn)廠房 20000000累計(jì)折舊 2400000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

15、0000貸：固定資產(chǎn) 20000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 24000000投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000002009乃 12月 31 日計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本2500000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2500000（2） 2009年 1 月 1 日（公允價(jià)值模式）借：投資性房地產(chǎn)成本 14000000累計(jì)折舊 2400000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000公允價(jià)值變松損益2600000貸：固定資產(chǎn) 20000000借：投資性房地產(chǎn)成本 18000000累計(jì)折舊 2400000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000貸：固定資產(chǎn) 20000000資本公積其他資本公積 1400000項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)答案（會(huì)計(jì)分錄）2（

16、 1）借：其他貨幣資金存出投資款 500000貸：銀行存款500000（ 2）借：持有至到期投資面值100000持有至到期投資利息調(diào)整 3010貸：銀行存款103010（ 3）借：銀行存款6000000貸：長(zhǎng)期借款6000000（ 4）借：在建工程2000000貸：銀行存款2000000（ 5）借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 340000貸：銀行存款2340000（ 6）借：交易性金融資產(chǎn) 成本 3490001000應(yīng)收股利 TOC o 1-5 h z 投資收益300貸：銀行存款350300（ 7）借：銀行存款1000貸：應(yīng)收股利 1000（ 8）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本216000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 34000銀行存款2000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000貸：庫(kù)存商品 180009）借：銀行存款130000000貸：