1、PAGE PAGE 10拔長期借款實(shí)質(zhì)性搬程序俺被審計(jì)單位：矮 愛 叭 奧 拔 隘項(xiàng)目：俺 搬長期借款壩 埃 胺 搬 哎 佰 埃編制：隘 氨 暗 盎 霸 扒 班日期：唉 唉 擺 笆 皚 耙 安 絆索引號(hào)：背 柏 翱FK笆 稗 礙 唉 昂財(cái)務(wù)報(bào)表截止日暗/期間：埃 奧 啊 辦 叭復(fù)核：挨 哀 背 矮 巴 愛日期：襖 霸 襖 班 疤 疤 案 拌 扮 斑 伴第一部分 捌認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)稗和審計(jì)程序?qū)?yīng)氨關(guān)系叭審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定邦對(duì)應(yīng)關(guān)系表罷審計(jì)目標(biāo)按財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定霸存在叭完整性吧權(quán)利藹和按義務(wù)俺計(jì)價(jià)安和分?jǐn)偘读袌?bào)愛A般資產(chǎn)負(fù)債表中記盎錄的長期借款是白存在的。瓣襖B笆所有應(yīng)當(dāng)記錄的疤長期借款均已記柏錄。擺扮C

2、熬記錄的長期借款案是被審計(jì)單位應(yīng)埃當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義邦務(wù)。把骯D搬長期借款以恰當(dāng)愛的金額包括在財(cái)澳務(wù)報(bào)表中，與之礙相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整哀已恰當(dāng)記錄。靶巴E長期借款已按爸照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則啊的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)熬表中作出恰當(dāng)列按報(bào)。哎白二、審計(jì)目標(biāo)與邦審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)隘系表版審計(jì)版目標(biāo)扳可供選擇的審計(jì)般程序俺索引號(hào)皚 D矮1.獲取或編制唉長期借款明細(xì)表巴：半(1)復(fù)核加計(jì)耙是否正確,并于隘總賬數(shù)和明細(xì)賬爸合計(jì)數(shù)核對(duì)是否暗相符，減去將于版一年內(nèi)償還的長按期借款后與報(bào)表般數(shù)核對(duì)是否相符把；斑(2)檢查非記辦賬本位幣長期借愛款的折算匯率及扮折算是否正確，把折算方法是否前胺后期一致。哎FK2澳B艾2.檢查被審計(jì)頒單位貸款卡,

3、核吧實(shí)賬面記錄是否捌完整。對(duì)被審計(jì)背單位貸款卡上列埃示的信息與賬面伴記錄核對(duì)的差異班進(jìn)行分析，并關(guān)跋注貸款卡中列示擺的被審計(jì)單位對(duì)翱外擔(dān)保的信息。鞍略唉ACD辦3疤.盎對(duì)長期借款進(jìn)行胺函證。八ZA2-8把ABCD伴4.檢查長期借百款的增加。對(duì)年礙度內(nèi)增加的長期辦借款，檢查借款襖合同和授權(quán)批準(zhǔn)唉，了解借款數(shù)額佰、借款條件、借唉款用途、借款日伴期、還款期限、哎借款利率，并與半相關(guān)會(huì)計(jì)記錄核伴對(duì)。哎FK2稗FK4斑ABD襖5.檢查長期借暗款的減少。對(duì)年班度內(nèi)減少的長期白借款，檢查相關(guān)盎記錄和原始憑證捌,核實(shí)還款數(shù)額扳，并與相關(guān)會(huì)計(jì)柏記錄核對(duì)。佰FK2扳FK4挨D盎6.復(fù)核長期借叭款利息。根據(jù)長矮期借

4、款的利率和愛期限，復(fù)核被審?qiáng)W計(jì)單位長期借款氨的利息計(jì)算是否凹正確。如有未計(jì)胺利息和多計(jì)利息背，應(yīng)做出記錄，版必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整懊。搬FK2笆AD叭7. 檢查借款班費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理爸是否正確。檢查襖資產(chǎn)負(fù)債表日被鞍審計(jì)單位是否按骯攤余成本和實(shí)際埃利率計(jì)算確定長皚期借款的利息費(fèi)骯用,并正確八計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、罷在建工程、制造班費(fèi)用、研發(fā)支出般等相關(guān)賬戶，是耙否按合同利率計(jì)哀算應(yīng)付未付利息叭計(jì)入應(yīng)付利息科跋目,是否按其差岸額計(jì)入長期借款?yuàn)W皚利息調(diào)整。同時(shí)瓣應(yīng)檢查專門借款班和一般借款的借昂款費(fèi)用資本化的埃時(shí)點(diǎn)和期間、資壩產(chǎn)范圍、目的和頒用途等是否符合哎資本化條件。叭FK3版C安8.檢查被審計(jì)愛單位抵押長期借般款

5、的抵押資產(chǎn)的岸所有權(quán)是否屬于半被審計(jì)單位，其阿價(jià)值和實(shí)際狀況熬是否與擔(dān)保契約胺中的規(guī)定相一致壩。哀略半AD熬9拔.檢查被審計(jì)單跋位與貸款人進(jìn)行岸的債務(wù)重組。檢稗查債務(wù)重組協(xié)議傲，確定其真實(shí)性靶、合法性，并檢啊查債務(wù)重組的辦會(huì)計(jì)處理是否正拌確。芭略叭10.根據(jù)評(píng)估百的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因阿素增加的其他審辦計(jì)程序。敗E矮1扒1.安 檢查背長稗期借款氨是否已按照企業(yè)奧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定骯在財(cái)務(wù)報(bào)表中作吧出恰當(dāng)敖的列報(bào)按：霸 芭(1)被審計(jì)單澳位是否按信用借壩款、抵押借款、背質(zhì)押借款、保證凹借款分別披露。八(2)對(duì)于期末扮逾期借款，是否邦分別貸款單位、靶借款金額、逾期骯時(shí)間、年利率、唉逾期未償還原因鞍和預(yù)期還款期

6、等熬進(jìn)行披露。盎(3)被審計(jì)單隘位是否在附注中吧披露與借款費(fèi)用瓣有關(guān)的下列信息拌：澳1)當(dāng)期資本化案的借款費(fèi)用金額凹。頒2)當(dāng)期用于計(jì)瓣算確定借款費(fèi)用鞍資本化金額的資笆本化率。安(4)一年內(nèi)到佰期的長期借款是捌否列為一年內(nèi)到壩期的非流動(dòng)負(fù)債巴。啊(5)被審計(jì)單擺位在資產(chǎn)負(fù)債表拔日或之前違反了按長期借款協(xié)議,艾導(dǎo)致貸款人可隨胺時(shí)要求清償?shù)呢?fù)鞍債,應(yīng)當(dāng)歸類為把流動(dòng)負(fù)債。 翱第二部分 疤計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)案性程序叭項(xiàng) 目霸財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定笆存在奧完整性懊權(quán)利暗和哎義務(wù)捌計(jì)價(jià)絆和分?jǐn)傄\列報(bào)靶評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)白風(fēng)險(xiǎn)水平（注1叭）鞍從控制測(cè)試獲取板的保證程度（注霸2）搬需從實(shí)質(zhì)性程序爸獲取的保證程度靶計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)

7、百性程序（注3）班 扮索引號(hào)佰執(zhí)行人擺1昂2哀3背4.斑5.靶6.襖7.罷8.凹9.稗10.隘靶注: 1.結(jié)果斑取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工骯作底稿。懊2.結(jié)果取自該拌項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循白環(huán)內(nèi)部控制工作啊底稿。霸3.在計(jì)劃實(shí)施矮的實(shí)質(zhì)性程序與矮財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之百間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用翱“”拔表示。長期借款審定表矮被審計(jì)單位：哀 阿 稗 白 般 辦項(xiàng)目：耙 長期借款 哎 絆 俺 靶 熬 罷 阿編制：拜 奧 芭 皚 昂 唉日期：敖 皚 班 伴 靶 襖 傲 索引號(hào)：拌 艾 FK1 佰 拔 板 芭 罷 財(cái)務(wù)報(bào)表截止佰日/期間： 霸 傲 隘 搬 芭復(fù)核：岸 敗 叭 案 安 挨 瓣日期：絆 稗 俺 稗 拜 跋 俺 半 叭 芭 埃 擺

8、項(xiàng)目名稱唉期末氨未審數(shù)吧賬項(xiàng)調(diào)整阿重分類調(diào)整叭期末搬審定數(shù)艾上期末氨審定數(shù)矮索引號(hào)艾借方白貸方班借方白貸方皚信用借款邦抵押借款隘質(zhì)押借款骯保證借款?yuàn)W挨 搬合計(jì)審計(jì)結(jié)論：長期借款明細(xì)表叭被審計(jì)單位：壩 熬 啊 埃 扮 啊項(xiàng)目：擺 長期借款明懊細(xì)表 傲 跋 壩 艾 巴 矮編制：瓣 啊 岸 百 般 跋 扒日期：疤 矮 搬 昂 拌 暗 癌 索引號(hào)：瓣 敖 FK2 瓣 靶 斑 背 財(cái)務(wù)報(bào)表截止翱日/期間： 艾 鞍 挨 般 哀復(fù)核：按 佰 疤 拔 啊 暗 爸日期：矮 壩 白 癌 傲 埃 芭 矮 叭 爸 疤貸款銀行吧借款期限半期初余額唉本期增加凹本期歸還埃期末余額霸本期應(yīng)計(jì)利息挨本期實(shí)計(jì)利息吧差異把借款條件

9、愛借款用途疤備注壩借款日拔約定還款日扮利率啊本金爸日期藹利率白本金凹日期拔本金拔利率挨本金版合計(jì)拜編制說明：靶外幣敖長期艾借款應(yīng)列明原幣骯金額及折算匯率拜。審計(jì)說明:俺利息分配情況檢昂查搬表傲被審計(jì)單位：扳 半 扮 矮 霸 邦 霸項(xiàng)目：隘 利息分配挨情況檢查表 版 跋 笆 伴 氨 辦編制：叭 芭 擺 白 拌 八 半日期：巴 奧 傲 艾 扮 叭 哀 索引號(hào)：唉 芭 FK3 絆 癌 稗 氨 財(cái)務(wù)報(bào)表截止白日/期間：癌 敗 拌 柏 辦復(fù)核：啊 邦 藹 耙 絆 按日期：艾 埃 熬 拔 般 扮 澳 礙 捌 扒 敗項(xiàng)目名稱笆實(shí)際利息 般利息（實(shí)際利息襖）分配數(shù)暗核對(duì)是否正確艾差異原因奧財(cái)務(wù)把費(fèi)用傲在建邦工程皚制造半費(fèi)用壩研發(fā)艾支出拔挨合計(jì)暗合計(jì)愛編制說明：俺 實(shí)際利息按照懊攤余成本與實(shí)際背利率計(jì)算。審計(jì)說明:佰長期借款檢查情吧況表半被審計(jì)單位：澳 矮 拌 翱 昂 八 哎項(xiàng)目：白 長期借款版檢查表 矮 氨 盎 斑 皚 柏編制：敖 案 拔 啊 霸 巴 笆日期：翱 邦 跋 敖 柏 扒 扳 索引號(hào)：昂 班 FK4 骯 骯 笆 澳 財(cái)務(wù)報(bào)表截止哀日/期間：把 盎 拜 柏 八復(fù)核：扒 氨 班 芭 敗 白日期：般