1、皚 20 案白20 頒學(xué)年 第 學(xué)鞍期教 案敗授課科目搬：拌 氨管 理 會(huì) 計(jì)扒 礙 扳授課班級(jí)拔：皚 鞍會(huì) 本 霸 版 罷授課教師靶：叭 俺楊 依 華 敖 百 扳 所屬隘學(xué)院骯：版 埃商 學(xué) 院 辦 課程基本信息哀課程名稱拔管理會(huì)計(jì)壩授課總學(xué)時(shí)爸48絆講授學(xué)時(shí)絆48伴實(shí)驗(yàn)/上機(jī)學(xué)時(shí)般所用教材扳管理會(huì)計(jì)學(xué)胺（第三版），孫啊茂竹、文光偉等凹主編，中國(guó)人民案大學(xué)出版社，2按005年3月第半3版.凹教學(xué)參考書愛1管理會(huì)計(jì)班，吳大軍、牛岸彥秀等主編，東把北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版笆社，2004年翱10月第1版.愛2.管理會(huì)計(jì)疤理論 實(shí)務(wù) 捌案例 習(xí)題，余敖緒纓主編，首都絆經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出唉版社，2004稗年8月第1

2、版.佰3管理會(huì)計(jì)哀學(xué)，王福生主板編，機(jī)械工業(yè)出八版社，2004疤年2月第1版.鞍4.管理會(huì)計(jì)扮，陳振婷主編鞍，清華大學(xué)出版拔社，2005年挨9月第1版.奧教學(xué)方法背課堂講授，案例絆教學(xué)，提問(wèn)式教礙學(xué)，課程設(shè)計(jì)，哎師生互動(dòng)等方法拔。版教學(xué)手段癌多媒體教學(xué)版考核方式隘考試管理會(huì)計(jì)教案課程簡(jiǎn)介 阿管理會(huì)計(jì)是從傳邦統(tǒng)的會(huì)計(jì)中分離懊出來(lái)的、與財(cái)務(wù)暗會(huì)計(jì)并列的一門昂獨(dú)立的新興學(xué)科芭。它適應(yīng)企業(yè)內(nèi)扳部管理的需要而白產(chǎn)生，巧妙地把版“哀管理昂”頒與瓣“把會(huì)計(jì)芭”八結(jié)合起來(lái)，成為白現(xiàn)代管理科學(xué)的霸一個(gè)組成部分，艾同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企拜業(yè)管理現(xiàn)代化的班手段。瓣 教學(xué)目的和要求疤學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)吧課程，要求掌啊握管理會(huì)計(jì)的基

3、擺本理論、基本方背法和基本技能，阿并在學(xué)習(xí)中處理邦好全面與重點(diǎn)、叭理解與記憶、原霸則與方法的關(guān)系邦，在學(xué)習(xí)的過(guò)程斑中，還要注意企奧業(yè)管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)罷內(nèi)容之間的聯(lián)系扮。通過(guò)該課程的八學(xué)習(xí)，能比較完稗整地掌握管理會(huì)稗計(jì)的基本理論，絆并能運(yùn)用在實(shí)踐俺之中。課程的基本內(nèi)容擺管理會(huì)計(jì)是翱一門經(jīng)濟(jì)管理的伴應(yīng)用學(xué)科，其職背能在于預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)奧前景、參與經(jīng)濟(jì)鞍決策、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)岸目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)稗過(guò)程、考評(píng)經(jīng)營(yíng)笆業(yè)績(jī)，主要內(nèi)容隘闡述了管理會(huì)計(jì)熬的基本理論、基奧本方法和基本技氨巧。藹 熬本課程共分十二斑章拔 伴。第一章 總論艾第一節(jié) 管理板會(huì)計(jì)的定義鞍一、國(guó)外會(huì)計(jì)學(xué)班界對(duì)管理會(huì)計(jì)定霸義的論述跋（一）狹義管理罷會(huì)計(jì)階段（20

4、版世紀(jì)20年代-艾70年代）唉狹義的管理會(huì)計(jì)斑，又稱微觀管理背會(huì)計(jì)，是指在市芭場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，把以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部拜經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)暗最佳經(jīng)濟(jì)效益為靶最終目的，以現(xiàn)跋代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)班及其價(jià)值表現(xiàn)為班對(duì)象，通過(guò)對(duì)財(cái)板務(wù)等信息的深加版工和再利用，實(shí)敗現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的骯預(yù)測(cè)、決策、規(guī)擺劃、控制、責(zé)任扳考核評(píng)價(jià)等職能爸的一個(gè)會(huì)計(jì)分支拌。拜狹義管理會(huì)計(jì)的岸核心內(nèi)容 ：敖（二）廣義管理鞍會(huì)計(jì)階段（20懊世紀(jì)70年代以哎來(lái)）跋 板廣義的管理會(huì)計(jì)半，是指用于概括笆現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)中叭區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)岸，直接體現(xiàn)預(yù)測(cè)阿、決策、規(guī)劃、骯控制和責(zé)任考核拌評(píng)價(jià)等會(huì)計(jì)管理敖職能的那部分內(nèi)艾容的一個(gè)范疇。白廣義管理會(huì)計(jì)的敖核心內(nèi)容 ：叭

5、二、國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)愛管理會(huì)計(jì)定義的爸論述拜存在多種不同的藹觀點(diǎn)，從狹義上板定義管理會(huì)計(jì)。稗三、管理會(huì)計(jì)的氨定義熬管理會(huì)計(jì)是以提壩高經(jīng)濟(jì)效益為最俺終目的的會(huì)計(jì)信般息處理系統(tǒng)。它搬運(yùn)用一系列專門翱的方式方法，通班過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、敖歸集、分析、編鞍制與解釋、傳遞盎等一系列工作，埃為管理和決策提翱供信息，并參與靶企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。翱管理會(huì)計(jì)學(xué)的定愛義拌在學(xué)習(xí)本門課程拜時(shí)，必須將管理拌會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)癌學(xué)作為兩個(gè)不同骯的概念來(lái)對(duì)待，皚因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)屬阿于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)扮工作實(shí)踐的范疇昂；而管理會(huì)計(jì)學(xué)唉屬于會(huì)計(jì)學(xué)分類皚的范疇，是有關(guān)笆管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)稗驗(yàn)的理論總結(jié)和疤形成的理論知識(shí)邦體系。背第二節(jié) 管爸理會(huì)計(jì)的形成與半發(fā)展

6、扳一、以成本控制絆為基本特征的管板理會(huì)計(jì)階段（管邦理會(huì)計(jì)的萌芽階八段）傳統(tǒng)管理跋會(huì)計(jì)階段白（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)伴發(fā)展的基本特征藹（二）經(jīng)濟(jì)理論矮的發(fā)展敖 泰羅埃的科學(xué)管理理論昂（三）管理會(huì)計(jì)擺的形成笆 斑形成現(xiàn)代管理會(huì)吧計(jì)的萌芽藹 內(nèi)俺容包括：標(biāo)準(zhǔn)成盎本、預(yù)算控制、骯差異分析按二、以預(yù)測(cè)、決啊策為基本特征的扒管理會(huì)計(jì)階段岸現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)階柏段按（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)版發(fā)展的基本特征巴 扮 伴二戰(zhàn)以后，生產(chǎn)把經(jīng)營(yíng)發(fā)生了變化拌：稗（二）經(jīng)濟(jì)理論霸的迅速發(fā)展把 半 拔 1、行為科學(xué)癌 2、系統(tǒng)理襖論 3、決策耙理論瓣（三）管理會(huì)計(jì)襖的發(fā)展靶 跋1952年，國(guó)按際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)癌正式通過(guò)靶“邦管理會(huì)計(jì)熬”罷這個(gè)專門詞匯

7、，板管理會(huì)計(jì)正式形氨成。扒三、以重視環(huán)境暗適應(yīng)性為基本特版征的戰(zhàn)略管理會(huì)板計(jì)階段管理會(huì)懊計(jì)的新發(fā)展擺（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)頒發(fā)展的基本特征斑 爸20世紀(jì)70年半代八 哀1、要求企業(yè)進(jìn)班行矮“鞍顧客化生產(chǎn)笆”百 耙2、科學(xué)技術(shù)的襖發(fā)展為擺“傲顧客化生產(chǎn)翱”版提供了可能（二）經(jīng)濟(jì)理論拌 版戰(zhàn)略管理理論有凹了長(zhǎng)足的發(fā)展，耙基本點(diǎn)：重視環(huán)唉境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的拜影響斑（三）戰(zhàn)略管理壩會(huì)計(jì)的產(chǎn)生熬 拌西蒙1981年稗，提出了藹“胺戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)昂”熬一詞。頒第三節(jié) 管暗理會(huì)計(jì)的基本理拌論半一、管理會(huì)計(jì)的背基本假設(shè) 胺 板 佰組織管理會(huì)計(jì)工啊作不可缺少的前傲提條件把。擺（一）會(huì)計(jì)實(shí)體擺假設(shè) 又稱多懊重主體假設(shè)艾 搬管理會(huì)

8、計(jì)主體具氨有多層次性：整板個(gè)企業(yè)，內(nèi)部各般級(jí)責(zé)任單位隘（二）持續(xù)運(yùn)作癌假設(shè)挨 頒企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)吧將無(wú)限期地延續(xù)板下去背（三）會(huì)計(jì)分期埃假設(shè)般 版 艾靈活分期壩 案（四）貨幣時(shí)間爸價(jià)值分期假設(shè)板 艾貨幣在不同的時(shí)捌點(diǎn)上具有不同的吧價(jià)值白（五）成本性態(tài)襖可分假設(shè)扮 唉成本按性態(tài)分：敖固定成本和變動(dòng)癌成本跋（六）目標(biāo)利潤(rùn)扒最大化假設(shè)哀 澳 八以目標(biāo)利潤(rùn)最大唉的方案為最優(yōu)方伴案，并且能夠?qū)嵃努F(xiàn)耙（七）風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值骯可計(jì)量假設(shè)辦 啊決策按風(fēng)險(xiǎn)大小敗的程度可分為確挨定性決策、風(fēng)險(xiǎn)隘性決策、不確定斑性決策把二、管理會(huì)計(jì)的拌對(duì)象扮 藹國(guó)內(nèi)理論界有三暗種不同的觀點(diǎn)：班 邦（一）現(xiàn)金流動(dòng)隘論背 白 按理由：氨P14矮

9、（二）價(jià)值差量班論藹（三敗) 挨資金總運(yùn)動(dòng)論拔 暗（四）以使用價(jià)埃值管理為基礎(chǔ)的邦價(jià)值管理頒 爸1熬、敗 奧從實(shí)質(zhì)上講，管把理會(huì)計(jì)的對(duì)象是瓣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)藹活動(dòng)；半 2皚、從管理體現(xiàn)經(jīng)扒濟(jì)效益的角度上稗看，管理會(huì)計(jì)的澳對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的價(jià)襖值運(yùn)動(dòng)，并以價(jià)懊值差量為其主要盎表現(xiàn)形式。柏 3罷、從實(shí)踐角度看靶，具有復(fù)合性的案特點(diǎn)背。般三、管理會(huì)計(jì)的扳目標(biāo)愛 胺最終目標(biāo)：提高芭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益埃 分目標(biāo)跋：擺 1唉、為管理和決策哎提供信息稗 2熬、參與企業(yè)的經(jīng)佰營(yíng)管壩四、管理會(huì)計(jì)的白職能骯1班、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景矮。柏 胺2班、參與經(jīng)濟(jì)決策版。半 疤3凹、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)敖。藹 擺4邦、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程愛

10、。霸 傲5伴、考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)罷業(yè)績(jī)絆五、實(shí)現(xiàn)職能應(yīng)拜完成的管理會(huì)計(jì)癌工作鞍六、管理會(huì)計(jì)的捌工作程序搬 皚1、 確認(rèn)熬 岸 2、計(jì)量矮 爸 3、歸集背 唉 4、分析按 澳 5、編報(bào)與解班釋扒 頒6、傳遞百七、管理會(huì)計(jì)信案息的質(zhì)量特征盎 巴 阿 扳1、相關(guān)性扳 2瓣、準(zhǔn)確性熬 3埃、一貫性背 4哀、客觀性 扮 5、靈活性6、及時(shí)性7、簡(jiǎn)明性芭8、成本與效益哀的平衡性板第四節(jié) 管跋理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)熬計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系罷一、管理會(huì)計(jì)與擺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別胺 背 靶 懊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)靶 藹 氨 把管理會(huì)計(jì)疤1壩、氨 哀職能不同跋 鞍核算、監(jiān)督敖 俺 矮預(yù)測(cè)、決策伴 氨、規(guī)劃、敗 凹控制把 哎 爸 案反映過(guò)去翱 懊 唉 熬

11、規(guī)劃未來(lái)靶 哀 版 鞍報(bào)帳型會(huì)計(jì)吧 拔 氨經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)耙 愛2胺、服務(wù)對(duì)象捌 壩主要對(duì)外服務(wù)盎 辦 跋 主要對(duì)內(nèi)服務(wù)安 皚 罷 叭 斑對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)岸 百 拜 半對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)絆 伴3矮、約束條件安 爸統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度艾 俺 癌管理會(huì)計(jì)理論凹 半（主要依據(jù)）傲 耙靈活性較小八 擺 爸靈活性較大半 扮4伴、報(bào)告期間案 暗 叭規(guī)定的期間敖 靶 胺根據(jù)需要伴 敖 傲 岸 斑 瓣5壩、會(huì)計(jì)主體哀 傲 伴整個(gè)企業(yè)柏 般 凹整個(gè)企業(yè)、內(nèi)部盎責(zé)任單位佰 敗 絆 襖 埃 澳 背 伴多層次的啊6奧、計(jì)算方法罷 懊 傲一般數(shù)學(xué)方法啊 巴現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和疤計(jì)算技術(shù)啊7稗、信息精確程度搬 傲力求精確敖 凹 鞍 班 襖準(zhǔn)確，相

12、對(duì)精確凹8百、計(jì)量尺度板 背 柏貨幣量度扳 版 盎 貨幣量度與靶非貨幣量度擺9挨、方法程序矮 半 拌穩(wěn)定安 哎 熬 白靈活吧10柏、體系完善程度傲 爸很完善拌 吧 敖比較完善、不夠般完整罷11隘、觀念取向叭 拔注重結(jié)果案 版 把注重過(guò)程、結(jié)果斑二、管理會(huì)計(jì)與埃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系拔 般1、起源相同 拌 板 起源傳統(tǒng)會(huì)計(jì)壩，同屬現(xiàn)代會(huì)計(jì)哎 2邦、目標(biāo)相同 皚 獲白得最大利潤(rùn)，提矮高經(jīng)濟(jì)效益按 3扮、基本信息同源隘 相互分辦享部分信息 骯 4氨、服務(wù)對(duì)象交叉絆 5白、某些概念相同霸第五節(jié) 管柏理會(huì)計(jì)人員的職扒業(yè)道德和職業(yè)教奧育矮 捌 隘 拜 傲 邦 熬第二章 變鞍動(dòng)成本法版掌握成本性態(tài)的艾概念及成本按性

13、暗態(tài)分類，混合成骯本的分解方法藹歷史成本法，變鞍動(dòng)成本法與完全翱成本法的含義及隘二者的比較。敗了解成本按經(jīng)濟(jì)凹用途及相關(guān)性分白類，完全成本法班與變動(dòng)成本法的搬特點(diǎn)及對(duì)二者的安評(píng)價(jià)，變動(dòng)成本岸法的應(yīng)用。百?gòu)墓芾頃?huì)計(jì)的角盎度看哀成本：企業(yè)在生疤產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)按象化的以貨幣表氨現(xiàn)的為達(dá)到一定搬目的而應(yīng)當(dāng)或可暗能發(fā)生的各種經(jīng)哀濟(jì)資源的價(jià)值犧耙牲或代價(jià)。襖在管理會(huì)計(jì)中成邦本的概念多樣化壩第一節(jié) 成本稗分類礙一、成本按經(jīng)濟(jì)鞍用途分類班（一）昂生產(chǎn)成本（制造胺成本）直接材料直接人工巴制造費(fèi)用:間接板材料間接人工其他制造費(fèi)用半（二）稗非生產(chǎn)成本（非邦制造成本）銷售成本管理成本財(cái)務(wù)成本愛二、成本按性態(tài)半分類霸

14、板成本性態(tài)：又稱熬成本習(xí)性，在一藹定條件下成本總絆額對(duì)業(yè)務(wù)總量的拌依存關(guān)系。指成罷本總額與特定業(yè)氨務(wù)量之間的規(guī)律白性聯(lián)系。 班 昂總成本分為 凹固定成本變動(dòng)成本混合成本熬（一）固定成本吧（a)哀 按1、定義：成本敖總額在一定期間板和一定業(yè)務(wù)量盎 埃范圍內(nèi)，不受業(yè)霸務(wù)量變動(dòng)的影響艾而保持固定不變邦的成本。 2、舉例 3、特征鞍 （扒1扮）固定成本總額捌（八a哎）的不變性埃 吧（啊2哀）單位固定成本矮(a/x)白的反比例變動(dòng)性半 凹 4、分類啊 依據(jù)：固定隘性的強(qiáng)弱或支出版數(shù)額是否能改變八 稗 或是否受管理傲當(dāng)局決策行為的胺影響辦 （1）酌搬量性固定成本奧 扮又稱選擇性固定奧成本或任意性固搬定成本

15、 巴 班屬于哀”把經(jīng)營(yíng)方針佰“盎成本礙 把定義奧 矮舉例百 吧性質(zhì)：隘“壩存在成本哀”奧 隘節(jié)約途徑：降低罷a拜(2)約束性固癌定成本 又芭稱承諾性固定成敖本成本 昂（稱作經(jīng)營(yíng)能力頒成本）辦 定拔義八 舉芭例跋 性芭質(zhì)：罷“拔能量成本按”鞍 啊節(jié)約途徑：提高拜X岸5挨、固定成本的相哀關(guān)范圍安定義：不會(huì)改變壩固定成本的有關(guān)瓣期間和業(yè)務(wù)量的敗特定變動(dòng)范圍，佰稱為廣義相關(guān)范版圍。業(yè)務(wù)量的特拌定變動(dòng)范圍稱為澳狹義相關(guān)范圍。艾期間范圍：某一扳特定期間內(nèi)具有岸固定性唉空間范圍：某一襖特定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)具拜有固定性癌注意：當(dāng)原有的頒相關(guān)范圍被打破吧，自然就有新的胺相關(guān)范圍；原有版的固定成本變化巴了，也自然又有骯了

16、新的相關(guān)范圍懊。例：(二）變動(dòng)成本1、定義 疤 拌 2哀、舉例哎 把 3拜、特征巴 伴 艾（矮1跋）變動(dòng)成本總額笆（叭bx傲）成正比例變化佰 半 (翱 2 ) 癌單位變動(dòng)成本埃(b)俺的不變性4、分類皚 柏(1)鞍酌量性變動(dòng)成本襖 岸(2)班約束性變動(dòng)成本懊5澳、變動(dòng)成本的相艾關(guān)范圍奧 八 斑特定期間，特定骯業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)（三）混合成本跋1昂、定義：介于固背定成本和變動(dòng)成隘本之間，其總額絆既隨著業(yè)務(wù)量變搬動(dòng)又不成正比例盎的那部分成本。骯2拜、混合成本數(shù)學(xué)班模型按 壩 Y= a+巴bx3、分類哀 (1)半版變動(dòng)成本（標(biāo)準(zhǔn)艾式混合成本）稗 特八征巴 舉拌例搬 數(shù)熬學(xué)模型 伴y = a+b藹x叭 圖敗

17、示唉2絆、半固定成本（拌階梯式變動(dòng)成本安）斑 氨特征擺 跋舉例佰 拔圖示藹半固定成本與固般定成本的區(qū)別：暗相關(guān)范圍不同瓣3、延伸變動(dòng)成凹本（低坡式混合唉成本）襖 奧特征愛 圖笆示（四）相關(guān)范圍懊1奧、定義：不會(huì)改骯變固定成本、變邦動(dòng)成本性態(tài)的有扮關(guān)期間和業(yè)務(wù)量八的特定變動(dòng)范圍拌，稱為廣義相關(guān)敖范圍。業(yè)務(wù)量的岸特定變動(dòng)范圍稱暗為狹義相關(guān)范圍阿。扒2懊、相關(guān)范圍的意礙義稗（皚1柏）離開相關(guān)范圍般的約束，固定成白本、變動(dòng)成本便皚不存在。罷（柏2扳）由于相關(guān)范圍矮的存在，使各類巴成本的性態(tài)具有笆相對(duì)性、暫時(shí)性挨、可能轉(zhuǎn)化性。安三、成本按決策扳相關(guān)性分類扒1、決策相關(guān)成隘本案 2、決策無(wú)關(guān)邦成本捌第二節(jié)

18、 混拔合成本的分解耙又稱成本性態(tài)分絆析愛混合成本分解的靶含義和目的絆含義：在明確各耙種成本的性態(tài)的傲基礎(chǔ)上，按照一癌定的程序和方法骯，最終將全部成礙本分為固定成本傲和變動(dòng)成本兩大把類，并建立相應(yīng)拌成本函數(shù)模型的罷過(guò)程。白目的：應(yīng)用變動(dòng)叭成本法，開展本矮量利分析，實(shí)行敗短期決策、預(yù)測(cè)案分析、全面預(yù)算擺、標(biāo)準(zhǔn)成本法的哀操作和落實(shí)責(zé)任罷會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)。一、歷史成本法基本原理： 基本做法：高低點(diǎn)法哎 版混合成本的數(shù)學(xué)氨模型八 y= 艾a+bx 板 芭做法：半 藹 敗 矮1阿、高低點(diǎn)法計(jì)算頒原理板 奧高點(diǎn)的成本性態(tài)笆 y1=按 a+bx1 唉 擺 搬低點(diǎn)的成本性態(tài)傲 y2=癌 a+bx2 奧 頒 b=（挨

19、y1-y2）/胺(x1-x2)邦例：某公司澳2000八年爸7-12敗月合同的維修工癌時(shí)和維修費(fèi)如下疤：疤月俺 般份氨 案 板7 頒 8 斑9 1辦0 1唉1 1捌2 岸合計(jì)伴維修工時(shí)班 昂 岸 4000 翱 4500 百 版 3000 板 5000 鞍 4300 般 4800 靶 般 把25600板維修費(fèi)埃 22襖00 24昂00 斑 隘2000 阿2600 鞍2300 鞍2500 般 14000拔要求：采用高低愛點(diǎn)法進(jìn)行成本性跋態(tài)分析。辦解：高點(diǎn)（阿5000奧，佰2600扒）；邦 鞍低點(diǎn)（搬3000巴，阿2000壩）埃單位變動(dòng)維修費(fèi)岸b=罷（霸2600-20辦00挨）暗礙（背5000-30靶

20、00佰）霸=0.3班元疤/暗小時(shí)耙固定成本罷a=y1-bx啊1=2600-邦0.3拔艾5000=11伴00哎元哀或巴a=2000-艾0.3300板0=1100俺元傲代入模型：愛y=a+bx=昂1100+0.凹3x敗2按、高低點(diǎn)法的優(yōu)隘、缺點(diǎn)邦優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行耙，容易理解。笆缺點(diǎn)：建立的成伴本性態(tài)模型很可懊能不具板 奧有代表性，容易罷導(dǎo)致較大計(jì)算誤罷差。3、適用條件熬成本變化趨勢(shì)比爸較穩(wěn)定的企業(yè)4、注意問(wèn)題跋（拔1伴）高低點(diǎn)的業(yè)務(wù)愛量為該項(xiàng)混合成八本相關(guān)范圍的兩拌個(gè)極點(diǎn)。瓣（靶2辦）采用的數(shù)據(jù)應(yīng)挨代表業(yè)務(wù)活動(dòng)的頒正常情況。半（班3伴）當(dāng)高低點(diǎn)不止埃一個(gè)且成本又相跋異時(shí)，高點(diǎn)取成斑本者，低點(diǎn)取成拔本

21、小者。（二）散布圖法 1、基本做法2、具體步驟 疤3、散布圖法的板優(yōu)、缺點(diǎn)癌優(yōu)點(diǎn)：能夠考慮艾全部歷史資料，扒其圖像可反映成按本的變動(dòng)趨勢(shì)，哀比較形象直觀，襖易于理解，較高笆低點(diǎn)法更為科學(xué)傲，計(jì)算結(jié)果更為芭精確。癌缺點(diǎn)：畫直線完佰全靠目測(cè)，往往拔因人而異。按4叭、散布圖法與高巴低點(diǎn)法相比原理相同案兩點(diǎn)差別矮: (1)巴高低點(diǎn)法先有跋b佰值后有奧a拌值，散布圖法相阿反。半 翱（哀2版）散布圖法將全傲部成本數(shù)據(jù)作為柏依據(jù)，較高低點(diǎn)艾法準(zhǔn)確。邦（三）回歸直線耙法回歸直線：阿回歸直線法：又搬稱最小平方法回頒歸直線法是根據(jù)熬若干期業(yè)務(wù)量和瓣成本的歷史資料柏，運(yùn)用最小平方癌原理計(jì)算固定成昂本般a稗和單位變動(dòng)

22、成本阿b扒的一種成本性態(tài)拌分析方法矮 霸。1、原理翱從散布圖中可以阿找到一條與全部阿觀測(cè)值誤差的平盎方和最小的直線胺。2、分解過(guò)程敗b= n傲敖xy-罷白x熬藹y/n昂背x2- (胺鞍x)2扮a=案伴y-b氨頒x/n=扒奧x2 跋矮y-啊拜x跋懊xy/ n澳拜x2- (半愛x)2佰建立成本性態(tài)模靶型：襖y=a+bx按4、注意：計(jì)算伴a、b時(shí)，b值熬盡量保留尾數(shù)熬5、回歸直線法稗的優(yōu)缺點(diǎn)愛 優(yōu)點(diǎn)：可哀避免高低兩點(diǎn)可壩能帶來(lái)的偶然性敖，與散布圖法相拔比，代替了目測(cè)矮。白 缺點(diǎn)：比辦較麻煩哀 6懊、適用條件：適拜用于采用計(jì)算機(jī)半管理的企業(yè)二、帳戶分析法拔 敖1、定義巴 2、白基本做法扮 3、啊舉例稗

23、 4、斑特點(diǎn)矮 5、斑適用范圍三、工程分析法氨 藹 1、定義班 哀2、基本步驟拜 岸3、舉例翱 罷4、適用范圍作業(yè) 案某公司的維修成哀本在機(jī)器工作小背時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)白變動(dòng)的歷史資料按如下：挨機(jī)器工作（小時(shí)敖） 傲 阿維修成本（元）扒44 懊 伴 斑 芭 4傲6敖46 隘 拌 搬 笆 5氨0澳38 啊 拔 啊 澳 4埃0埃 24 隘 拌 胺 巴 艾32胺24 岸 皚 佰 吧 3巴2骯18 翱 頒 霸 艾 3爸0岸14 版 擺 爸 安 2啊8按22 安 阿 扒 板 3澳2班 28 暗 巴 案 吧 邦34安要求：（1）用笆高低點(diǎn)法將維修按成本分解為變動(dòng)癌成本和固定成本佰，并列出組成方瓣程。（2）用回

24、敖歸直線法將維修拜成本分解為變動(dòng)岸成本和固定成本叭，并列出組成方敗程。巴（3）如下期機(jī)白器工作小時(shí)預(yù)計(jì)唉為25小時(shí)，請(qǐng)愛預(yù)測(cè)其維修成本百為多少？（用以埃上兩種方法）奧第三節(jié) 變稗動(dòng)成本法與完全稗成本法昂一澳、變動(dòng)成本法與啊完全成本法的概爸念胺 疤變動(dòng)成本法的含八義邦 敗在組織常規(guī)的成板本計(jì)算過(guò)程中，按以成本性態(tài)分析埃為前提，只將變版動(dòng)生產(chǎn)成本作為皚產(chǎn)品成本構(gòu)成內(nèi)般容，而將固定生扮產(chǎn)成本及非生產(chǎn)藹成本作為期間成背本，按貢獻(xiàn)式損敗益確定程序計(jì)量癌損益的一種成本叭計(jì)算模式。埃完全成本法的含拜義藹在組織常規(guī)的成般本計(jì)算過(guò)程中，斑以成本按經(jīng)濟(jì)用吧途分類為前提，辦將全部生產(chǎn)成本胺作為產(chǎn)品成本構(gòu)愛成內(nèi)容，只

25、將非挨生產(chǎn)成本作為期案間成本，按傳統(tǒng)芭式損益確定程序壩計(jì)量損益的一種伴成本計(jì)算模式。辦二、變動(dòng)成本法哎與完全成本法的敗特點(diǎn)班（一）完全成本安法的特點(diǎn)背 按1、符合公認(rèn)會(huì)霸計(jì)準(zhǔn)則的要求癌 2、強(qiáng)八調(diào)成本補(bǔ)償上的扒一致性哀 3、強(qiáng)版調(diào)生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)企矮業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)罷（二）變動(dòng)成本隘法的特點(diǎn)澳 阿1、以成本性態(tài)伴分析為基礎(chǔ)計(jì)算昂產(chǎn)品成本爸 2、強(qiáng)笆調(diào)不同的制造成邦本在補(bǔ)償方式上伴有差異俺 3、強(qiáng)按調(diào)銷售環(huán)節(jié)對(duì)企哀業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)班 4、主搬要用于企業(yè)內(nèi)部昂的經(jīng)營(yíng)管理哎三、變動(dòng)成本法盎與完全成本法的捌比較凹（一）應(yīng)用的前百提條件不同癌 哎 阿變動(dòng)成本法唉扳成本性態(tài)分析昂 八 完全成翱本法八拜成本按經(jīng)濟(jì)用途擺分

26、類耙（二）產(chǎn)品成本背及期間成本的內(nèi)絆容構(gòu)成不同奧 氨 翱變動(dòng)成本法：產(chǎn)拜品成本跋=耙變動(dòng)生產(chǎn)成本笆期間成本 拜固定制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用完全成本法愛 瓣產(chǎn)品成本傲 = 巴變動(dòng)生產(chǎn)成本艾+ 胺固定制造費(fèi)用稗期間成本唉 爸銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用佰（三）存貨成本礙及銷售成本的構(gòu)哀成內(nèi)容不同骯 跋 凹變動(dòng)成本法：矮 艾 澳 艾存貨成本百 = b伴板存貨數(shù)量鞍 盎 岸 扳銷售成本敗 = bx 巴 扮 隘完全成本法：扒 板 稗期末存貨成本骯本拔期單位生產(chǎn)成本叭罷期末存貨般 百 骯本期銷售成本=埃期初存貨成本壩本期生產(chǎn)成本俺期末存貨成本暗 俺 拜 骯 頒 靶 班 白 唉（四）損益確定罷程序不同礙

27、 熬 昂變動(dòng)成本法：奧 氨 愛 叭貢獻(xiàn)毛益邦= 靶銷售收入矮 擺已銷產(chǎn)品變動(dòng)成翱本伴 安 熬 懊營(yíng)業(yè)利潤(rùn)搬 = 挨貢獻(xiàn)毛益礙 罷固定成本扳 跋 八完全成本法：擺 愛 板 礙營(yíng)業(yè)毛利白 = 埃銷售收入拔 吧已銷產(chǎn)品制造成熬本疤 拜 扒 耙營(yíng)業(yè)利潤(rùn)瓣 = 暗營(yíng)業(yè)毛利奧 背期間費(fèi)用把（五）提供信息氨用途不同艾變動(dòng)成本法鼓勵(lì)敖企業(yè)多銷售。靶完全成本法由于唉存貨成本的轉(zhuǎn)移跋的多少，直接影搬響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利疤潤(rùn)。版（六）各期損益安不同把 盎 原因：八 對(duì)擺于固定制造費(fèi)用八的補(bǔ)償方式不同敗：癌 礙 變動(dòng)成本板法，由當(dāng)期銷售斑的產(chǎn)品承擔(dān)啊 耙 完全成本搬法，由當(dāng)期生產(chǎn)拌的產(chǎn)品承擔(dān)拌 俺 影響程度奧取決于產(chǎn)量與銷

28、扒量的均衡程度辦 鞍表現(xiàn)為相向關(guān)系癌。爸 舉例把：白完全成本法與變俺動(dòng)成本法營(yíng)業(yè)利伴 百潤(rùn)差額皚= 絆期末存貨中固定邦生產(chǎn)成本期初白存貨中固定生產(chǎn)搬成本扳= 翱期末存貨笆扮本期單位產(chǎn)品固按定生產(chǎn)成本期癌初存貨扳背上期單位產(chǎn)品固半定生產(chǎn)成本澳1、連續(xù)各期產(chǎn)把量相同而銷量不把同舉例9：矮結(jié)論：長(zhǎng)期看，擺兩種計(jì)算方法下班的利潤(rùn)差異可以案相互抵消。凹2、連續(xù)各期銷襖量相同而產(chǎn)量不唉同結(jié)論：埃 扒 銷量相同愛的情況下：埃 半 完全成本百法下，產(chǎn)量越大瓣，利潤(rùn)越高；絆 頒 變動(dòng)成本叭法下，產(chǎn)量越大把，利潤(rùn)則相同。總結(jié)：版 1搬、產(chǎn)量等于銷量艾，兩種成本法下愛計(jì)算的損益相同愛；翱 2凹、產(chǎn)量大于銷量愛，變動(dòng)

29、成本法計(jì)熬算的利潤(rùn)小于完愛全成本法計(jì)算的壩利潤(rùn)；傲 3安、產(chǎn)量小于銷量啊，變動(dòng)成本法計(jì)盎算的利潤(rùn)大于完敖全成本法計(jì)算的擺利潤(rùn)。疤三、變動(dòng)成本法叭和完全成本法的藹優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)案（一）變動(dòng)成本敗法的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) ：氨 1愛、癌 唉揭示利潤(rùn)和業(yè)務(wù)伴量之間的正常關(guān)把系，有利于促使斑企業(yè)重視銷售工壩作。懊 2板、提供有用的成八本信息便于科學(xué)埃的成本分析和控胺制。皚 3瓣、提供的成本、扒收益資料便于企骯業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)澳決策。安 4白、簡(jiǎn)化了成本核絆算工作。缺點(diǎn)：跋 1罷、計(jì)算的單位產(chǎn)敗品成本不符合傳斑統(tǒng)成本觀念的要啊求。耙 2擺、不能適應(yīng)長(zhǎng)期百?zèng)Q策的需要。版 安 案3背、對(duì)所得稅有影扒響。哎 巴 辦 4

30、鞍、變動(dòng)成本法在凹新的技術(shù)條件下笆將失去意義。絆（二）完全成本氨法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：叭 1鞍、有助于刺激企凹業(yè)加速發(fā)展生產(chǎn)唉的積極性拌 巴2、有利于企業(yè)拌編制對(duì)外報(bào)表 缺點(diǎn)：拔 傲1、不能反映生鞍產(chǎn)部門的真實(shí)業(yè)瓣績(jī)啊 壩2、導(dǎo)致企業(yè)片唉面追求產(chǎn)量、盲哎目生產(chǎn)捌 按3、不便于進(jìn)行頒預(yù)測(cè)、決策分析挨 斑4、對(duì)于固定制跋造費(fèi)用需經(jīng)過(guò)分澳配，帶有較大的襖主觀隨意性壩（三）變動(dòng)成本俺法的應(yīng)用伴 疤1、應(yīng)用設(shè)想胺2、變動(dòng)成本法絆的應(yīng)用程序扒 （1伴）將日常核算建笆立在變動(dòng)成本法絆的基礎(chǔ)之上瓣 （2暗 ）期末調(diào)整搬 某期完礙全成本法 爸 該期變動(dòng)成愛本法 巴 該期兩懊種成本法凹 的營(yíng)扮業(yè)利潤(rùn) 班 愛 的營(yíng)百業(yè)

31、利潤(rùn) 跋 案 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的白差額作業(yè)哀 資料：某企柏業(yè)上年度有關(guān)資盎料如下：骯 岸 期初存貨0熬 拜 霸 制造費(fèi)用：安 壩 生產(chǎn)量：30半00件 霸 凹 變動(dòng)制板造費(fèi)用：7元/辦件案 巴 銷售量：28柏00件 搬 拔 固定制罷造費(fèi)用總額：1版2000元扮 耙 直接材料：1按8元/件 班 銷售哀及管理費(fèi)用：阿 佰 直接人工：5捌元/件 吧 澳變動(dòng)銷售及管理叭費(fèi)用：3元/件版 百 單位售價(jià)：5暗0元/件 懊 暗變動(dòng)銷售及管理辦費(fèi)用總額：96耙00元耙 挨 稗 鞍 背 靶 哎 柏 唉 挨 版 叭 昂 骯 把 藹 罷 要求：稗 捌 1、分別艾采用變動(dòng)成本法傲和完全成本法編胺制損益表。耙 把 2、說(shuō)明翱?jī)?/p>

32、種方法計(jì)算出懊來(lái)的稅前利潤(rùn)不頒同的原因。澳 挨 瓣 頒 傲 懊 絆 白 骯 稗第三章 本白量利分析 芭1、掌握本量利敗分析的基本公式懊，保本分析，盈頒利條件下的本量佰利分析及本量利佰關(guān)系中的敏感分捌析。般2、了解本量利扳分析的基本假設(shè)敗、本量利分析的版擴(kuò)展壩本量利分析的含拌義癌在變動(dòng)成本法的敖基礎(chǔ)上，以數(shù)量巴化的會(huì)計(jì)模型與版圖示來(lái)揭示固定百成本、變動(dòng)成本伴、銷售量、銷售愛單價(jià)、銷售收入暗、利潤(rùn)等變量之版間的規(guī)律性聯(lián)系襖，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、拔決策和規(guī)劃提供般必要財(cái)務(wù)信息的礙一種技術(shù)方法。霸本量利分析岸的基本假設(shè)又稱基本前提盎一、成本性態(tài)分艾析的假設(shè)唉敗固定成本爸 班 般 敖 變動(dòng)成本耙二、相關(guān)范圍假襖

33、設(shè)癌 （凹一）期間假設(shè)吧 （邦二）業(yè)務(wù)量假設(shè)班 三、模型頒線性假設(shè)昂 稗總成本模型 捌 y=a+bx岸 (一）巴固定成本不變假胺設(shè) a笆 （二）變隘動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量礙呈完全線性假設(shè)笆 bx愛 (三）板銷售收入與業(yè)務(wù)拜量呈完全線性關(guān)板系 px 捌 昂貢獻(xiàn)毛益M(扒p-b)x吧 爸利 潤(rùn) 爸 Ma 藹(p-b)x 搬a 凹四、產(chǎn)銷平衡和斑品種結(jié)構(gòu)不變假疤設(shè)隘五、變動(dòng)成本法愛的假設(shè)襖 隘假定成本是按變礙動(dòng)成本法計(jì)算的八，即成本只包括稗變動(dòng)生產(chǎn)成本拔六、目標(biāo)利潤(rùn)假皚設(shè)唉頒營(yíng)業(yè)利潤(rùn)捌 哀 背 息稗稅前利潤(rùn)背第二節(jié) 八 本量利分析般一、本量利分析艾基本公式班1挨、貢獻(xiàn)毛益及有邦關(guān)指標(biāo)的公式八 俺貢獻(xiàn)毛益：指

34、產(chǎn)辦品的銷售收入與矮相應(yīng)的變動(dòng)成本愛的差額。以翱 M愛表示。貢獻(xiàn)毛益耙也稱邊際貢獻(xiàn)、阿貢獻(xiàn)邊際、邊際矮利潤(rùn)、臨界收益安、創(chuàng)利額。皚貢獻(xiàn)邊際三種表翱現(xiàn)形式的公式為瓣：唉貢獻(xiàn)邊際（班Tcm拌）芭=盎銷售收入埃-把變動(dòng)成本敗=px-bx霸=擺單位貢獻(xiàn)邊際扒疤銷售量伴=cmx搬=百銷售收入敖爸貢獻(xiàn)邊際率艾=pxcmR啊單位貢獻(xiàn)邊際（阿cm笆）笆=壩單價(jià)辦-敖單位變動(dòng)成本案=p-b翱 白 哎 按=盎貢獻(xiàn)邊際艾/瓣銷售量爸 =Tcm/x芭貢獻(xiàn)邊際率（安cmR艾）啊=艾貢獻(xiàn)邊際吧/叭銷售收入藹熬100%=Tc斑m/px耙 擺 笆 跋=澳單位貢獻(xiàn)邊際埃/佰單價(jià)懊艾100%骯 叭 皚 藹=cm/p矮埃100%奧

35、 骯單位貢獻(xiàn)毛益：拔是產(chǎn)品的單價(jià)與瓣單位變動(dòng)成本的板差額。以安 m 芭表示。氨 按貢獻(xiàn)毛益率是貢骯獻(xiàn)毛益占銷售收敖入的百分比。以暗 mR 埃表示。凹與貢獻(xiàn)邊際率密礙切相關(guān)的指標(biāo)是案變動(dòng)成本率。唉變動(dòng)成本率是指傲變動(dòng)成本占銷售班收入的百分比。笆公式：變動(dòng)成本搬率疤=扒變動(dòng)成本霸/岸銷售收入跋熬100%瓣 哎 =bx鞍/px=b/p把=胺單位變動(dòng)成本罷/按單價(jià)罷懊100%骯貢獻(xiàn)邊際率與變凹動(dòng)成本率之間有艾著密切的聯(lián)系，爸屬于互補(bǔ)性質(zhì)，扒變動(dòng)成本率越高傲，貢獻(xiàn)邊際率越擺低、盈利能力越礙小；反之，變動(dòng)壩成本率越低，貢安獻(xiàn)邊際率越高，艾盈利能力越強(qiáng)。盎因此，貢獻(xiàn)邊際爸率與變動(dòng)成本率捌的關(guān)系可以表示奧如下

36、式：矮貢獻(xiàn)邊際率埃變動(dòng)成本率柏1隘貢獻(xiàn)毛益計(jì)算公擺式背 M 斑= 拜銷售收入熬 熬變動(dòng)成本巴 白 啊= px 敖 bx阿 耙= (p 埃b)x霸 拌=稗（拔1 b/氨p安）俺px叭 氨= ( 1 盎bR 邦）斑隘px貢獻(xiàn)毛益率伴 mR = (背 px b辦x ) / p皚x板 芭 =(p 扒 b) 暗絆p 般 拜 = 1 敖b/p挨 佰 = 1 敖 板變動(dòng)成本率藹 邦 = 1 捌 bR隘所以，案mR + bR百 = 1敗2芭、本量利分析的按基本公式及變化藹 瓣基本公式：埃 跋營(yíng)業(yè)利潤(rùn)襖L = px 疤 bx 扒a 敖 埃 白 = (p岸 b)x 愛 a基本公式的變化擺L = px 皚 bx a

37、熬 疤 艾 = M 拜a拌 佰 懊= m x 板 a啊 骯 矮 = mR伴疤px a扒二、盈虧臨界點(diǎn)安分析伴 (鞍一)公式法爸 擺1、盈虧臨界點(diǎn)拜：又稱保本點(diǎn)、捌盈虧分歧點(diǎn)、兩拌平點(diǎn),它是使企啊業(yè)恰好處于不虧矮不盈、收支相等挨、利潤(rùn)為礙0笆狀況的銷售量或柏銷售收入。熬 爸保本點(diǎn)有保本銷柏售量和保本銷售爸收入兩種表現(xiàn)形靶式。翱 搬保本分析是研究敗企業(yè)恰好處于保拔本狀況時(shí)本量利凹關(guān)系的一種定量按分析方法。阿2、單一品種保埃本點(diǎn)的計(jì)算拔L = px 拔 bx 阿a爸當(dāng)企業(yè)處于保本搬狀況時(shí)跋 哀，傲L= 0經(jīng)整理得到：矮 耙保本銷售量白 X 瓣。般= a/(p 盎 b)稗唉a/m氨保本銷售收入板PX骯

38、。哎= p 柏皚a/(p 拌b)=a/ m壩R 瓣單一品種保本分芭析應(yīng)用舉例：背某公司只產(chǎn)銷一伴種產(chǎn)品，本年單隘位變動(dòng)成本為翱6叭元，變動(dòng)成本總奧額為巴84000阿元，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn)艾18000叭元，若該公司計(jì)昂劃下一年度變動(dòng)皚成本率仍維持本澳年度的拌40%版，其他條件不變敗。敖要求：預(yù)測(cè)下年扮度的保本銷售量笆及保本銷售額。癌解：銷售收入澳=84000百巴40%=210澳000般（元）柏 百銷售量辦=84000昂胺6=14000拌（件）耙 稗單位售價(jià)瓣=210000扳艾14000=1辦5敖（元）艾 百單位貢獻(xiàn)邊際唉=爸單價(jià)稗-盎單位變動(dòng)成本阿=15-6=9爸（元）頒 邦固定成本稗=210000唉-

39、84000-斑18000=1拌08000笆（元）鞍 隘保本量埃=隘固定成本凹/芭單位貢獻(xiàn)邊際愛=108000鞍扒9=12000把（件）凹 安保本額拌=安固定成本邦/敖貢獻(xiàn)邊際率俺=108000八唉（板1-40%案）翱 辦 佰 霸 扮 =1800罷00(叭元扮3、利用保本點(diǎn)笆評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安熬全程度百(1)盈虧臨界半點(diǎn)的作業(yè)率 含義盎 正常銷吧售量拜 盈虧臨壩界點(diǎn)的作業(yè)率 罷= X。/X背 扒 胺= px。p骯x(2)安全邊際把 壩安全邊際是指正鞍常銷售量或者現(xiàn)熬有銷售量超過(guò)盈跋虧臨界點(diǎn)銷售量礙的差額。 安全邊際率班 MSR =疤安全邊際量現(xiàn)胺有或預(yù)計(jì)銷售量骯 扳 =( 癌XX叭。拜) 版般X班

40、翱 = 擺安全邊際額實(shí)笆際或預(yù)計(jì)銷售額巴 艾 = 敖（案px px霸。）霸px耙 拌安全邊際率安MSR百巴30% 鞍經(jīng)營(yíng)安全唉(3)凹銷售利潤(rùn)率與安敖全邊際率和貢獻(xiàn)擺毛益率的關(guān)系搬 L= ( 癌XX凹。皚) 澳吧m 跋 按 昂= ( X般X俺。啊) 辦唉p 挨擺m /p哀 L/px= 挨( XX啊。胺) 吧盎p /px白扮m /p壩 唉 = ( X斑X敗。拜) 艾埃/x按半m /p拔般MSR 百傲mR案 暗銷售利潤(rùn)率伴=扳安全邊際率柏挨貢獻(xiàn)毛益率阿具體有安全邊際埃量（擺MS昂量）、安全邊際邦額（翱MS擺額）和安全邊際絆率（疤MSR隘）等表現(xiàn)形式。翱安全邊際量半=阿實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售襖量叭-稗保本量

41、般=x1-x0捌安全邊際額板=伴實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售搬額癌-艾保本額邦=y1-y0跋安全邊際率叭=背安全邊際量頒/辦實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售愛量八哀100% 澳 背 懊 =MS八量板/x1百埃100%骯=癌安全邊際額把/爸實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售胺額絆伴100% =M藹S背額吧/y1把跋100%礙因此，安全邊際拜量與安全邊際額頒的關(guān)系如下：笆安全邊際額（挨MS版額）熬=搬單價(jià)頒霸安全邊際量叭=p爸暗MS捌量計(jì)算舉例1：案某企業(yè)只生產(chǎn)扒A疤產(chǎn)品八 2001襖年初投產(chǎn)，當(dāng)年叭即達(dá)到年產(chǎn)捌5000八件的設(shè)計(jì)能力，斑并實(shí)現(xiàn)敗4000暗件銷售。罷已知：靶2001辦年該產(chǎn)品壩mR 40% 按,b=60稗元跋, a=100盎000半

42、元頒 靶。經(jīng)測(cè)算，俺2002版年搬A霸產(chǎn)品單價(jià)和單位爸變動(dòng)成本均不變敗，但為了實(shí)現(xiàn)銷盎售叭5000按件產(chǎn)品，達(dá)到產(chǎn)藹銷平衡，需追加疤投入敗a 20000瓣元。要求計(jì)算：靶（艾1矮）計(jì)算叭A氨產(chǎn)品下列指標(biāo)：瓣 盎 1愛、罷 氨變動(dòng)成本率骯 bR=14伴0%=60%版 懊 2板、單價(jià)敖= b矮埃bR = 60昂/60%=10把0八元半 哎 疤 3耙、半 2001疤年?duì)I業(yè)收入拌 扮 礙 =1絆00罷按4000=40稗0000半元敗 艾 4鞍、敖 2001佰年貢獻(xiàn)毛益芭 邦 班 = px背 bx =伴 40暗萬(wàn)唉40安靶60%=16盎萬(wàn)安 擺 5跋、叭 2001氨年?duì)I業(yè)利潤(rùn)傲 懊 熬 =M 板a =

43、16挨萬(wàn)吧-10鞍萬(wàn)辦=6盎萬(wàn)罷般 八 把6背、般2002辦年預(yù)計(jì)板a = 10耙萬(wàn)哎 + 2稗萬(wàn)熬 = 12吧萬(wàn)巴7柏、白2002扒年預(yù)計(jì)保本點(diǎn)奧 翱 愛 x埃。骯= a辦按(p b)扮 皚 爸 愛= 12斑萬(wàn)巴/(100-6爸0)扮 疤 班 =礙0.3絆萬(wàn)件敖 吧 p藹x =0.3隘半100=30艾萬(wàn)元芭（爸2熬）計(jì)算鞍2002邦年企業(yè)安全邊際吧指標(biāo)，并班評(píng)價(jià)企業(yè)安全程吧度。盎 熬 MSR=矮（傲X X耙。）扒X稗 唉 哎 =(5熬000-300凹0)/5000邦=40%唉 耙 巴斑M(jìn)SR瓣板30% 爸巴 百企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全扮 礙 爸4、多品種產(chǎn)品班生產(chǎn)條件下的保般本分析俺 傲基本步驟霸:版

44、罷（昂1扮）計(jì)算各產(chǎn)品的案mR奧 埃（疤2岸）計(jì)算各產(chǎn)品的靶銷售比重藹 巴（斑3拌）計(jì)算加權(quán)平均安mR班 柏 = 耙暗各產(chǎn)品的耙mR鞍擺各產(chǎn)品的銷售比挨重巴 板（俺4百）計(jì)算綜合保本八銷售額癌 拔 = 白企業(yè)固定成本柏昂加權(quán)平均巴mR胺 藹（敗5礙）計(jì)算各產(chǎn)品的哀保本銷售額百 懊 =壩綜合保本銷售額阿澳各產(chǎn)品的銷售比胺重舉例2：哀 靶某企業(yè)采用加權(quán)把平均法進(jìn)行本量艾利分析，本期計(jì)埃劃生產(chǎn)甲、乙、捌丙三種產(chǎn)品，全哀廠班a=3360半元，目標(biāo)利潤(rùn)唉7140稗元扮 笆產(chǎn)品百 百單價(jià)背 柏單位變動(dòng)成本佰 mR 壩 辦銷售比重斑 班 盎 伴（元靶/案件）辦 捌（元爸/昂件）按甲敗 把 10 斑 芭 搬

45、5 扳 熬 50% 哎 5把0%佰乙八 壩 16 愛 辦 1唉2 扒 叭25% 奧 20霸% 俺 捌丙吧 背 15 跋 癌 巴9 隘 百 40% 瓣 3阿0%凹柏要求計(jì)算各產(chǎn)品疤的保本銷售額。絆解：（百1八）企業(yè)加權(quán)平均啊貢獻(xiàn)邊際扒=50%芭俺50%+20%皚半25%+40%隘矮30%=42%哎（斑2岸）企業(yè)綜合保本懊額盎 = a版背mR =33愛60/42%=扮8000板元把（氨3凹）甲產(chǎn)品保本額暗=8000壩霸50%=400矮0跋元哀（4）乙產(chǎn)品保辦本額=8000爸拜20%=160俺0元背（5）丙產(chǎn)品保敖本量=8000半扒30%/15霸 跋 芭 =16挨0件瓣(罷二骯) 俺圖示法芭-斑盈虧

46、臨界圖挨 隘1藹、傳統(tǒng)式最跋基本的形式唉 特點(diǎn)：將固傲定成本置于變動(dòng)奧成本之下，表明案固定成本不隨業(yè)拌務(wù)量變動(dòng)的特征胺。版 繪制步驟昂：班 （1）柏在直角坐標(biāo)系中背，以橫軸表示銷扒售數(shù)量，縱軸表佰示成本和銷售收扳入。爸 （2）搬繪制固定成本線拌。笆 （3）挨繪制總成本線。搬 （4）翱繪制銷售收入線盎。罷 （5）班總成本線與銷售傲收入線的交點(diǎn)就鞍是盈虧臨界點(diǎn)。昂 例P8奧7哎盈虧臨界圖形象襖地反映了擺a 哎、叭 a +bx把、奧L跋的關(guān)系：頒1耙、愛BE罷不變，胺x八越大，實(shí)現(xiàn)的唉L稗越多或虧損越少八 按 頒 傲x奧越小，實(shí)現(xiàn)的拜L斑越少或虧損越多愛；佰2把、扮 x柏不變，芭 BE霸越低，實(shí)現(xiàn)的

47、般L靶越多或虧損越少藹 襖 BE胺越高，實(shí)現(xiàn)的啊L霸越少或虧損越多吧3把、埃 a +bx頒既定的情況下，傲 BE邦受瓣p邦的影響變動(dòng)按 盎 p鞍越高，安 BE爸越低俺 佰 伴 p背越低，拌 BE啊越高罷4壩、斑 PX芭不變，扮 a凹越大，瓣 BE唉越高；安 a拌越低，哀 BE隘越低。壩 搬 b疤x阿越大，稗 BE頒越高；隘 bx佰越低，安 BE版越低。挨5安、疤 p哀、霸b般不變，靶 BE霸隨熬a岸同向變動(dòng)，懊 a愛越大，敖 BE埃越高跋 百 礙 矮 叭 捌a伴越小，百 BE哀越低。2、貢獻(xiàn)毛益式藹 特點(diǎn)：將固礙定成本置于變動(dòng)哎成本之上，強(qiáng)調(diào)靶貢獻(xiàn)毛益的形成絆過(guò)程，更符合變凹動(dòng)成本法的思路啊。

48、敖 繪制方法邦：挨 （1）疤確定銷售收入和伴變動(dòng)成本線哎 （2）八畫出總成本線按 （3）邦總成本線與銷售罷收入線的交點(diǎn)為耙BE。 例P89背貢獻(xiàn)毛益式與傳辦統(tǒng)式的主要區(qū)別頒：爸貢獻(xiàn)毛益式將固哎定成本置于變動(dòng)八成本之上，形象板地反映了貢獻(xiàn)毛矮益的形成過(guò)程，癌即，銷售收入減柏去變動(dòng)成本就是啊貢獻(xiàn)毛益，再減昂去固定成本就是跋利潤(rùn)。骯傳統(tǒng)式將固定成哀本置于變動(dòng)成本愛之下，以表明固稗定成本在相關(guān)范昂圍內(nèi)穩(wěn)定不變的扒特征3、利量式背特征：將縱軸上爸的總收入和總成耙本因素略去，坐擺標(biāo)圖上僅反映利罷潤(rùn)與銷售量之間百的依存關(guān)系。表澳明固定成本在企跋業(yè)盈虧中的特殊拜作用。胺繪制方法：（1罷）單一產(chǎn)品的利八量圖版

49、笆 (2）多搬種產(chǎn)品的利量圖例P904、單位式阿 特征：將單辦位產(chǎn)品的售價(jià)、扮單位產(chǎn)品成本和絆單位產(chǎn)品利潤(rùn)三阿者之間的關(guān)系及傲這三者與銷售量靶之間的關(guān)系，在敗直角坐標(biāo)系中表案示出來(lái)。澳三、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利暗潤(rùn)分析按1、單一品種保骯利分析氨 敖 L = px疤 扮拜 bx 擺唉 a白若已知目標(biāo)利潤(rùn)板L、單價(jià)p、單昂位變動(dòng)成本b、按固定成本a，則襖此條件下的銷售罷量即：巴保利銷售量 =柏(a+L)/(昂 P -b)擺保利銷售額 =跋 (a + L捌) mR隘若L1為稅后利斑潤(rùn)，T為稅率，八則盎 哎 敗 L1= L愛巴(1-T)芭 奧 耙 L = L版1/(1-T)翱舉例：有關(guān)資料傲如例安1骯要求：當(dāng)目標(biāo)

50、利芭潤(rùn)為佰70000稗元，則企業(yè)稗2002岸年的保利銷售量靶、保利銷售額。扮 安解：保利銷售量壩 盎= (L + 疤a) 胺吧(p b)礙 版= 澳（稗70000 +百120000罷）（疤100 - 襖60隘）阿 扒= 4750矮 跋件邦 挨 盎保利銷售額擺 案= 4750澳皚100 =47斑5000柏2斑、多品種的保利懊分析扮 哎胺 拔企業(yè)安L = px 岸 bx 頒a壩 叭在已知企業(yè)目標(biāo)斑利潤(rùn)版L俺、企業(yè)變動(dòng)成本白額、企業(yè)固定成柏本的條件下，可擺求出企業(yè)綜合保鞍利銷售額：壩 隘綜合保利銷售額癌 px = L百 + bx +半 a百 伴 隘 絆 懊= (L + 按a)/ mR敗 伴埃各產(chǎn)品的

51、保利銷癌售額隘 靶 版 =疤 澳綜合保利銷售額搬 px 頒靶各產(chǎn)品銷售比重霸 昂有關(guān)資料如例題敗2半，柏 皚 啊 敖要求計(jì)算企業(yè)為班實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要跋銷售額、甲產(chǎn)品背的保利銷售額、癌乙產(chǎn)品的保利銷班售量。白 皚解：百 盎企業(yè)保利銷售額敖 =翱（暗7140 + 扳3360靶）哎/ 42%= 把25000昂元藹 哎 皚 甲產(chǎn)品的保利哎銷售額絆=25000阿耙50%=125瓣00稗元擺 搬 熬乙產(chǎn)品的保利銷骯售量癌=25000叭白20%/16 扒=3125阿件伴四、有關(guān)因素變爸化對(duì)盈虧臨界點(diǎn)案、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)跋的影響1、固定成本拜 俺 a 扒減少，胺BE把降低，安 a 斑增加，背BE懊升高；八 阿 哀

52、a 隘減少，擺L八增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)唉利潤(rùn)的頒X邦降低，阿 半 百 癌a 敖增加，矮 L骯減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)版利潤(rùn)的案X百提高。把2疤、單位變動(dòng)成本懊 敗 b 俺減少，壩BE叭降低，板 b阿增加，斑BE藹升高；巴 奧 b 般減少，叭L按增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)版利潤(rùn)的拔X班降低，藹 埃 b 熬增加，拔 L哎減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)柏利潤(rùn)的擺X鞍提高。跋 3、單價(jià)板 艾p白提高，芭BE盎降低，扮p藹降低，奧BE板升高；拌 皚p岸提高，頒 L八增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)安利潤(rùn)的爸X挨降低，哎 凹 礙p爸降低，笆 L耙減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)哎利潤(rùn)的啊X擺提高。哎4拌、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)扳對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的搬影響芭每種產(chǎn)品的獲利疤能力不同，品種壩結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

53、，班 BE拜發(fā)生變化，變動(dòng)熬幅度取決于以各般種產(chǎn)品銷售收入壩為權(quán)數(shù)的加權(quán)平氨均貢獻(xiàn)毛益率。耙5癌、所得稅稅率對(duì)鞍實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利癌潤(rùn)的影響熬 扮稅率提高，實(shí)現(xiàn)熬稅后目標(biāo)利潤(rùn)的稗銷售量提高。板四、本量利關(guān)系霸中的敏感性分析絆（一）敏感性分懊析的原理佰管理會(huì)計(jì)進(jìn)行預(yù)啊測(cè)分析和決策分辦析，必需依據(jù)一搬系列關(guān)鍵的定量把指標(biāo)。由于影響懊這些關(guān)鍵指標(biāo)的疤因素很多，不僅耙不同因素對(duì)特定挨指標(biāo)的影響程度拜有大小之分，而般且它們的影響方般式也有直接和間傲接兩種，此外，般從因素和指標(biāo)的搬相互變動(dòng)關(guān)系上俺看，又有同向和頒反向變動(dòng)兩種。霸由于一定條件下背指標(biāo)受不同因素佰影響的敏感程度懊不同，就決定了扮人們對(duì)不同因素俺采

54、取不同的態(tài)度唉。對(duì)敏感性高的阿因素，予以高度霸重視，抓住問(wèn)題爸的關(guān)鍵。背銷售量、單價(jià)、八單位變動(dòng)成本、皚固定成本各因素捌的變化對(duì)盈虧臨辦界點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)愛的影響程度也不邦一樣，需找出關(guān)暗鍵因素進(jìn)行分析案。 八（二）本量利敏骯感性分析解決的搬問(wèn)題芭 捌一是各因素變化班多大時(shí)會(huì)使企業(yè)鞍由盈利變?yōu)樘潛p拌；瓣 二是各因搬素的變化對(duì)利潤(rùn)板變化的影響程度盎 。 哎（三）各因素臨絆界值的確定埃 俺就是求取達(dá)到盈奧虧臨界點(diǎn)的銷售班量和單價(jià)的最小扳值及單位變動(dòng)成扮本和固定成本的笆最大值。擺 由 拜L = px 拌捌 bx 啊捌 a 艾當(dāng)?shù)KL 俺癌0 氨推出懊 艾x = a /俺（八 p 阿傲 b骯）礙 絆 p =

55、 b+佰 a /x 昂 搬 隘b = p 皚捌a /x 辦 案 a =罷（罷p 矮岸b澳）氨x 骯例鞍 P104把 昂（四）各因素變哎化對(duì)利潤(rùn)變化的敗影響程度皚 皚1、敏感系數(shù)懊目標(biāo)值變動(dòng)百分邦比 / 因素值捌變動(dòng)百分比霸 背注意：敏感系數(shù)埃為正，表示目標(biāo)巴值與因素值同向耙增減關(guān)系版 岸 敏感系數(shù)為負(fù)爸，表示目標(biāo)值與熬因素值反向增減爸關(guān)系搬 凹 敏感系數(shù)與正挨負(fù)無(wú)關(guān)，數(shù)值越阿大，敏感程度越擺高。疤 例岸P105啊 注意：敏感哎系數(shù)排序在特定皚條件下得到的，拜條件發(fā)生變化，鞍排序也變化。盎2、各因素對(duì)利傲潤(rùn)的敏感系數(shù)簡(jiǎn)澳化公式傲 熬 固定成本的敏翱感系數(shù) 瓣a / L皚 背 單位變動(dòng)成本挨的敏感

56、系數(shù)愛 扒bx / L芭 隘 單價(jià)的敏感系拜數(shù) 隘px / L愛 扮 銷售量的敏感哀系數(shù)（ 埃p邦案b澳）耙x / L傲固定成本的敏感暗系數(shù)推導(dǎo)過(guò)程：案 擺 霸變化后的利潤(rùn)把 L2=癌 把（ 挨p背罷b稗）伴x 哎 按a 2骯 拔 哀變化前的利潤(rùn)哀 L1=挨 礙（ 辦p阿爸b柏）稗x 岸 背a 1敖 矮 利潤(rùn)的變動(dòng)額絆 L2罷礙 L1= 笆 （熬a 2 邦 唉a 1斑）巴 罷 拔利潤(rùn)的變動(dòng)百分哎比背 (L2熬襖 L1) / 拔L1艾 氨 熬固定成本的變動(dòng)按百分比（百a 2 骯 礙a 1扮）班/ a 1擺固定成本的敏感耙系數(shù)絆 (L2氨敖 L1) / 鞍L1 /扳（絆a 2 氨 暗a 1)/ a

57、骯 1熬 跋 拌= 埃 （案a 2 骯 氨a 1) / 拌L1 /板（昂a 2 哎 扒a 1)/ a皚 1扒 礙 爸= 岸 笆a 1/ L1 擺第三節(jié) 本量凹利分析的擴(kuò)展啊一、不完全線性骯關(guān)系下的本量利啊分析百二、非線性關(guān)系敖下的本量利分析襖三、不確定狀況伴下的本量利分析鞍第四章 經(jīng)佰營(yíng)預(yù)測(cè)半1、掌握銷售預(yù)哀測(cè)及資金需要量斑預(yù)測(cè)的基本方法阿。骯2、了解成本預(yù)捌測(cè)及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的半內(nèi)容和方法。懊經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的概念扳 般：爸經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的對(duì)象襖 藹：銷售、成本、伴利潤(rùn)哎 挨、資金需要量搬 疤預(yù)測(cè)分析的原則澳 般：延續(xù)性原則把 百 鞍 吧相關(guān)性原則扒 斑 擺 拌相似性原則吧 半 把 白統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 藹第一節(jié)

58、銷芭售預(yù)測(cè)一、定性預(yù)測(cè)搬方法: 1、判俺斷分析法 胺推銷員判斷法哎 盎 般 辦 哎 奧 專家壩判斷法挨 絆 扮 襖 半 白 綜合八判斷法2、調(diào)查分析法半二、定量銷售預(yù)哀測(cè)又稱數(shù)量分析法爸（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)隘分析法1、算術(shù)平均法挨 芭 Y= （唉扳x）/n扒這種方法的原理安是一視同仁地看艾待n期內(nèi)的各期扳銷售量對(duì)未來(lái)預(yù)爸測(cè)銷售量的影響安。拔優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單版，缺點(diǎn)是沒(méi)有考耙慮近期銷售業(yè)務(wù)瓣量對(duì)預(yù)測(cè)期銷售拔狀況的不同影響案程度。跋適用于各期業(yè)務(wù)襖量比較穩(wěn)定、沒(méi)傲有季節(jié)性變動(dòng)的埃產(chǎn)品的的預(yù)測(cè)。襖例：舉例說(shuō)明：稗某公司氨2004哀年罷712板月的產(chǎn)品銷售量罷如下：氨月份靶敖 礙 澳4 澳岸 5巴板 6拔擺

59、7 靶8 9翱銷售量（ kg啊） 拜20啊癌 25俺巴 23藹柏 27 矮22 2熬3疤要求預(yù)測(cè)200爸5年1月的銷售啊量。懊解：2005年扳1月的銷售量為翱：(20+25傲+23+27+絆22+23)/啊6=23.3（靶 kg）2、移動(dòng)平均法奧 是在掌安握n期銷售量的擺基礎(chǔ)上，按照事隘先確定的期數(shù)（扒記作m,mn骯/2)逐期分段佰計(jì)算m期的算術(shù)耙平均數(shù)，并以最壩后一個(gè)m期的平傲均數(shù)作為未來(lái)n俺+1期預(yù)測(cè)銷售胺量的一種方法。計(jì)算公式：絆 芭Y最后m期銷阿售業(yè)務(wù)量之和/鞍m啊 優(yōu)點(diǎn)：克服了隘算術(shù)平均法遠(yuǎn)近巴期銷售量對(duì)預(yù)測(cè)凹量影響程度不同靶的缺點(diǎn)，有助于壩消除遠(yuǎn)期偶然因稗素的不規(guī)則影響皚。缺點(diǎn)仍存

60、在只般考率n期數(shù)據(jù)中癌的最后m期資料敗，缺乏代表性。扒適用于銷售業(yè)務(wù)澳略有變動(dòng)的產(chǎn)品爸預(yù)測(cè)。皚例：某企業(yè)生產(chǎn)稗一種產(chǎn)品，20稗04年112絆月份銷售量見下敗表笆月份 1 班2 3 4叭 5 6瓣 7 捌8 9 案10 11扮 12矮銷量 25 八23 26 2捌9 24 2拔8 30 愛27 25 岸29 32跋 33骯預(yù)測(cè)2005年安1月的銷售量（挨假定m=5）。壩 解： 20霸05年1月的銷罷售量（27擺25293疤233)/5耙 擺 懊 唉 =唉29.23、加權(quán)平均法瓣是指在掌握全部奧n期資料的基礎(chǔ)霸上，按近大遠(yuǎn)小按的原則確定各期絆權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)白算加權(quán)平均銷售埃量的一種方法。 計(jì)算公式