1、耙第12章 現金瓣流量表學習目標八學習完本章后，跋你應該能夠骯指出現金流量表矮的目的跋區(qū)分經營活動、胺投資活動和籌資辦活動產生的現金氨流量隘按直接法編制現稗金流量表敗計算各類經營業(yè)罷務活動對現金的鞍影響啊按間接法編制現氨金流量表頒W. T. 格擺蘭特公司扳現金流量表盎年度止于1月3按1日板（單位：千）頒19X8霸19X7耙經營活動產生的叭現金流量：矮1壩從顧客處收到的扒現金般骯骯$157932扒0背$131721擺8斑2愛其他收入收到的暗現金板般把10057板8924辦3哀對供應商和雇員吧的現金支付笆哀笆(168376哎0)扒(133642版8)壩4背利息的現金支付藹凹矮叭(21127)暗(1

2、6452)拌5靶稅款的現金支付罷哀板耙(8459)耙(8143)擺6邦其他，凈額奧藹懊疤9704板7964跋7伴經營活動產生的芭現金流入（流出耙）凈額罷矮(114265稗)背(26917)唉投資活動產生的疤現金流量：斑8凹購置地產、廠房啊和設備啊絆靶$ (2625辦0)案$ (2591啊8)拔9半證券投資哀襖辦岸(2040)昂(5951)澳10壩其他，凈額辦唉班疤2149昂(46)把11罷投資活動產生的百現金流入（流出捌）凈額挨唉(26141)百(31915)伴籌資活動產生的矮現金流量：昂12耙新增借款耙版阿熬$ 15245把1笆$ 10000扒0奧13鞍發(fā)售普通股拌絆白跋3666白9944鞍

3、14伴償還債務昂昂跋跋(1760)懊(13823)俺15版支付股利辦翱壩俺(21141)半(21139)瓣16哀購入庫藏股挨澳跋哎(11466)唉壩17跋收回優(yōu)先股奧扳柏奧(252)氨(308)板18扮籌資活動產生的頒現金流入（流出百）凈額凹埃121498芭74674扒19擺現金增加（減少背）額班翱壩$ (1890拔8)俺$ 1584背2罷20叭現金余額，年初拔按叭癌49851笆34009板21巴現金余額，年底把笆癌扒$ 3094扮3盎$ 4985拌1柏W. T. 格靶蘭特公司的經典氨案例對公司對外背報告的信息略作伴了改動。W. 安T. 格蘭特公扳司是美國最主要挨的零售商之一，啊是凱馬特公司（

4、啊Kmart）、唉目標公司（Ta傲rget）和其拌他折扣連鎖店的佰重要對手。在公阿司接近破產之時啊，格蘭特公司收瓣益表報告的利潤佰還在增長，這令盎商業(yè)屆大為震驚骯。是什么出了問巴題？盡管公司還鞍能盈利，但格蘭疤特公司的經營卻啊不能產生足夠的把現金支付它的賬唉單。如果搬有誰分析一下格熬蘭特公司的現金氨流量，就會發(fā)現半現金的短缺非常鞍明顯。以上重編笆的現金流量表的安第7行清楚地說拌明公司的經營活版動以令人吃驚的阿速度流失現金。百“敗W. T. 格扳蘭特號艾”白快速的沉沒了。啊在格蘭特公司破百產之前，公司未搬被要求將現金流哀量表包括在年度班報告之中。在格翱蘭特事件之后，澳投資者、債權人啊和會計職業(yè)界

5、認鞍識到凈收益不是霸衡量企業(yè)經營成跋功的唯一尺度。藹畢竟公司要用現絆金來支付它的賬氨單，而不是收益唉。如我們在本書阿中所見，現金流啊量表和收益表與斑資產負債表一樣伴，也是一張基本壩財務報表。癌在以前的章節(jié)，壩在涉及到有關問巴題時，如應收賬靶款、存貨、叭固定資產、長期愛負債等等，我們般都對現金流量進傲行了分析。但我懊們從沒有完整的靶討論現金流量表啊。這將在本章中搬進行。我們的目傲標是從介紹開始扳，直到完成現金稗流量分析和說明拜如何編制現金流班量表。我們從說瓣明財務會計準則伴委員會（FAS佰B）推薦的報表疤格式開始。該報翱表非常清晰，因伴而被稱為叭直接法辦。本章以另一種斑更為普通的現金耙流量表格式

6、艾跋間接法疤礙作為結束。在學瓣習完本章之后，隘你應該對你分析芭可能碰到的任何班一家公司的現金背流量的能力充滿艾自信。扳現金流量表：基昂本概念巴資產負債表報告瓣公司期末的現金敖余額。通過察看挨連續(xù)兩期的資產絆負債表，你就能安夠發(fā)現當翱期的現金時增加鞍了還是減少了。稗但是資產負債表拌沒有指出現金余凹額暗為什么啊發(fā)生變動。收益笆表報告收入、費吧用和凈收益按頒現金來源和使用辦的線索邦翱但收益表并不說罷明現金拌為什么哀增加或減少？岸現金流量表扒報告會計主體在礙一定期間的懊現金流量唉扒現金收入和現金拔支出。換句話說巴，該報表說明現板金從哪里來，是班如何使用的。它翱說明現金余額變矮動的原因?，F金阿流量表涉及

7、一個扳時間跨度，因而拌時間署為安“岸年度止于XXX岸”半或敖“案月度止于XXX澳”骯。圖表12-1愛說明了財務報表癌的時間關系。愛圖表12-1 襖財務報表的時間擺關系安20X1年12礙月31日熬（時點）皚截止20X2年爸12月31日的案年度背（時段）扒20X2年12氨月31日澳（時點）鞍資產負債表霸收益表挨留存收益表凹現金流量表捌資產負債表現金流量表縱覽胺現金流量表是為艾以下目的服務的奧：吧預計未來的現金罷流量。氨在很多情況下，巴過去的現金收入凹和支出是將來現艾金收入和支出的芭很好的估計值。斑評價管理決策。扒如果經理人員做癌出明智的投資決傲策，那么他們的背公司就會興旺發(fā)哎達。如果他們做拜出錯誤

8、的決策，唉公司就會遭殃。懊現金流量表報告埃公司對長期資產擺的投資，這樣向暗投資者和債權人巴提供評價管理人版員投資決策的信巴息。爸確定公司向股東澳支付股利和向債半權矮人支付利息和本頒金的能力。拜股東關注從他們辦的投資中收到股拔利。債權人希望隘按時收到利息和搬本金。現金流量阿表幫助股東和債罷權人預計公司能叭否進行這類支付懊。般說明凈收益和公柏司現金流量之間罷的聯系。斑通常，現金和凈挨收益一同變動。阿高的收益水平往隘往導致現金增加盎，反之亦然。但辦是，凈收益很高鞍時，一家公司的哎現金流量可能仍藹然短缺，反之亦百然。W. T.搬 格蘭特公司的伴故事很好的說明白了這個慘痛的教背訓。敖艾檢查點愛1拔2爸-

9、1鞍現金和現金等價扮物辦在現金流量表上白，現金不僅僅指吧手頭的現金和銀皚行的現金存款。叭它還包括佰現金等價物岸，就是可以迅速扳轉換為現金的具扒有高流動哀性的短期投資。襖例如貨幣市場投邦資和對美國政府皚國庫券的投資。跋企業(yè)將他們額外襖的現金投資到這班類流動性資產上伴，而不是將其限背制。在本章中，昂現金是指現金和般現金等價物。拜經營活動、投資扮活動和籌資活動把企業(yè)從事以下三背類業(yè)務活動：經營活動投資活動籌資活動阿經營活動藹最為重要，因為傲經營是企業(yè)日復藹一日的活動。接拜下來是背投資活動挨和案籌資活動絆。投資活動的重白要性一般大于籌扳資活動，因為一邦家公司對稗什么艾進行投資通常比皚該公司扳如何跋為其

10、購置進行籌耙資更為重要。暗圖表12-2中傲的現金流量表說鞍明了如何將An辦chor公司叭拔一家小型的玻璃安產品制造商案翱的昂現金收付劃分到哀經營活動、投資骯活動和籌資活動瓣中去。如圖表1礙2-2所示，每隘類活動都包括現拔金流入（收入）案和現金流出（支案付）?，F金流出佰在括號中列示以凹指明現金支付必頒須扣除。報表的版各部分都報告現班金流入或現金流唉出的凈額。版經營活動稗產生收入和費用按、利得和損失。班因此，經營活動靶影響收益表，收拜益表報告應計制叭下的經營活動成哎果。現金流量表把報告它們對現金翱的影響。經營活板動中最大的現金哎流入是從顧客處耙收到的現金。較般小的現金流入是扮貸款的利息收入捌和股票

11、投資的股把利收入。經營活百動的現金流出包氨括對供應商和雇罷員的支付和支付敗的利息和所得稅爸。圖表12-2斑說氨明Anchor般公司經營活動產斑生的現金凈流入皚是$68000俺。大額的正的經稗營現金流量是個佰好信號。鞍從長期來看，經柏營活動必須是企版業(yè)現金的主要來般源。胺否則，公司就會襖倒閉。昂叭檢查點白1邦2頒-斑2翱經營活動與產生奧凈收益的交易事皚項有關。 作者感謝Alfonso Oddo對此列示的建議背經營活動產生的藹現金流量要求分柏析收益表上的每捌項收入和費用，背同時還有資產負吧債表上相關的流霸動資產和流動負矮債。班投資活動啊增加或減少企業(yè)辦的長期資產。購埃買土地、建筑或隘設備是一項投資

12、昂活動，就想購買佰另一家公司的股擺票進行投資一樣藹。出售這些資產搬同樣也是投資活扳動。提供貸款是搬一項投資活動，氨因為貸款使貸款懊人產生一項應收吧款項，接下來收般回貸款也是一項版投資活動。An邦chor公司的拜投資活動主要是隘購置固定資產，挨該項目產生了$拔255000的耙現金凈流出。扳投資活動要求對俺長期資產賬戶進霸行分析。阿對固定資產進行挨投資將奠定將來敗進行經營的基礎版。投資廠房設備半的公司比出售大伴量固定資產的公敖司看起來更強大拌。為什么呢？后辦者可能到最后無絆資產可賣，前景拔黯淡。瓣圖表12-2 耙現金流量表（經背營活動部分使用骯直接法）霸Anchor公奧司芭現金流量表盎年度止于20

13、X瓣2年12月31愛日頒（單位：千）拜經營活動產生的百現金流量：扳收入：傲從客戶處的收款敖佰般扮$ 271罷收到的應收票據扮的利息扮跋巴10疤收到的股票投資柏的股利岸敖巴9挨現金收入總額皚挨叭拌$ 290版支付：鞍對供應商挨敗扳伴$(133)背對雇員邦昂奧骯(58)凹利息扳芭把叭壩(16)案所得稅頒跋斑敗(15)半現金礙支付總額藹斑熬伴(222)敗經營活動產生的案現金流入總額奧靶罷68半投資活動產生的頒現金流量：安購置固定資產昂邦阿邦$(306)暗對其他公司的貸罷款伴拔愛頒(11)板銷售固定資產的氨收入擺俺罷按62矮投資活動產生的靶現金流出凈額鞍吧澳(255)瓣籌資活動產生的絆現金流量：疤發(fā)售

14、普通股的收百入吧絆埃柏$ 101搬發(fā)行長期債務的吧收入敗扳巴敖94白償付長期債務靶巴昂擺(11)岸支付股利八百扳叭(17)巴籌資活動產生的翱現金流入凈額隘百挨167搬現金凈增加暗捌按拔$ (20)霸現金余額，20阿X1年12月3隘1日翱阿頒42伴現金余額，20阿X2年12月3白1日絆熬百$ 22板籌資活動案從投資者和債券哀人手中獲靶得所需的現金以版創(chuàng)建企業(yè)和維持拌企業(yè)的經營。籌襖資活動包括發(fā)行半股票、借款、購半買或出售庫藏股翱和向股東支付股稗利。對債權人的把支付只包括償還埃本金哀。支付吧利息礙是一項經營活動暗。Anchor斑公司的籌資活動笆帶來了$167昂000的現金。疤籌資活動中一個把值得注

15、意的事是版企業(yè)的舉債是否懊過大。過度舉債岸導致了許多公司襖的垮臺。柏籌資活動要求對哀長期負債賬戶和哎所有者權益賬戶辦進行分析。般現金凈增加或減板少。傲總體來看，An氨chor公司在霸20X2年現金愛減少$2000懊0。如圖表12暗-2所示，公司岸年初現金為$4耙2000，年底稗為$22000敖。擺疤檢查點癌1巴2昂-奧3止步思考凹察看W. T.爸 格蘭特公司的吧現金流量表并重阿讀本章開頭的故安事。下面哪張報哎表解釋了W. 熬T. 格蘭特公壩司經營活動導致暗的現金流出？給矮出原因。澳W. T. 格岸蘭特公司的現金靶枯竭是因為對新敗資產的過度投資跋。半對供應商和雇員扳的支付超過從顧般客處收到的現金

16、哀。把W. T. 格奧蘭特公司當年沒扮有接到足夠的資捌金為其經營活動絆融資。凈收益太低了。答案：辦答案是b。19百X7年和19X芭8年，對供應商艾和雇員的現金支罷付超過從顧客處昂收到的現金。利息和股利埃你可能很迷惑為般什么把收到利息按和股利列為經營敖活動。畢竟，這拌些現金收入芭來自投資活動。熬同樣讓人迷惑的搬是支付利息也是哀經營活動。利息背費用是由于借款邦爸一項籌資活動。板經過大量討論，隘FASB決定把啊這些項目都作為哎經營活動。為什埃么呢？主要是因皚為它們都影響凈盎收益的計算。利岸息收入和股利收挨入增加凈收益，唉利息費用減少凈搬收益。因此，利伴息和股利的現金癌收入和利息的現背金支付在現金流版

17、量表上作為經營版活動報告。板相反，股利靶支付巴在現金流量表的斑籌資活動部份報阿告，因為股利被壩該會計主體的所凹有者所得，他們扒通過持有該主體敗的股票為該企業(yè)柏融資。這些在圖捌表12-3上很百明白，該圖表總班結了分別列為經疤營活動、投資活唉動和籌資活動的襖現金收哎支。扳現金流量表的格澳式藹在FASB公捌告第95號中八，FASB認可盎了兩種報告經營俺活動現金流量的八格式。暗直接法板如圖表12-2背中所示，列出各挨經營活動的現金絆收入和各主要經罷營活動的現金支敗出。FASB皚公告第95號奧表現出明顯的對叭直接法的偏向性艾，因為該法報告耙在經營活動中現捌金從哪里來，又礙是如何使用的。背一些保險公司要澳

18、求使用直接法，奧大多數政府機構傲也使用直接法。霸為遵守公認會計胺原則，公司的會絆計系統(tǒng)是按權責拔發(fā)生制設計的，愛而不是現金收付唉制。該系統(tǒng)為公伴司計算經營活動傲現金流量提供了靶一條捷徑。靶間接法懊從凈收益開始，傲然后逐漸調整到伴經營活動埃的產生的現金流頒量。圖表12-搬4給出了為編制埃現金流量表從應唉計制的收益轉變凹為現金收付制下耙的現金流量的大隘致過程。罷圖表12-3 白現金流量表上的擺現金收支伴現金收入頒業(yè)務活動疤現金支付爸對供應商的支付拌從客戶處的收款叭對雇員的支付案投資的利息和股板利收入擺經營活動罷支付利息和所得懊稅八其他經營收入昂其他經營活動支按出昂銷售固定資產邦購置固定資產骯銷售非

19、現金等價霸物的投資敖投資活動柏購買非現金等價扒物投資俺收回貸款凹提供貸款瓣發(fā)行股票熬支付股利跋銷售庫藏股?；I資活動芭購買庫版藏股佰借款般償還借款本金芭直接法易于理解襖，它為決策提供懊了更多的信息，八因而FASB偏暗向于它。通過首般先學習它，你將唉學到如何確定交拔易事項對現金的白影響。這對財務藹報表分析非常重疤要，因為權責發(fā)藹生制會計經常隱八藏對現金的影響班。一旦你有了現昂金流量分析的堅辦實基礎，間接法板學起來就比較容扒易了。但是如果氨你的導師選擇只盎研究間接法，那盎你可以直接學習白該方法，對本章斑前半部分作較少絆的了解即可。皚這兩種基本的表白達現金流量表的半方法得出的三類芭活動的小計金額芭和現

20、金的變動凈鞍額是相同的。他拔們的區(qū)別只是報拜告哎經營活動芭產生的現金流量凹的方式不同。柏圖表12-4 柏為編制現金流量吧表從權責發(fā)生制矮轉變?yōu)楝F金收付俺制凈收益經營活動產生的現金流量收入費用調整費用為現金支出調整收入為現金收入權責發(fā)生制現金收付制巴編制現金流量表伴：直接法胺我們來看如何按芭圖表12-2（把這是W. T.辦 格蘭特公司承翱包的現金流量表把格式）列示的直岸接法編制現金流壩量表。藹假設Ancho斑r公司已經在圖邦表12-5中匯盎集了20X2年矮的交易事項摘要敖。這些交易摘要哎給出了收益表和疤現金流量表都所版需的數據。一些澳交易影響一張報懊表，一些則影響跋另一張。例如，盎盡管銷售額（第

21、板1項）在收益表拜上報告，但現金案收款（第2項）擺在現金流量表上礙。其他交易事項板，例如股利收入背收到的現金（第安5項）影響襖兩張報表。笆現金流量表只報藹告影響現金的交奧易事項扮（圖表12-5跋中帶星號的項目百）。絆編制現金流量表頒，按以下步驟：扒指出引起現金增案加或減少的活動骯懊圖表12-5中吧帶星號的項目。拔按照經營活動、巴投資活動和籌資吧活動對每項現金巴的增加和減少進板行歸類。拌確認每項交易對般現金的影響。扳經營活動產生的笆現金流量拜經營活動產生的安現金流量列在最霸開始，因為對大擺多數企業(yè)來說，拔這是最大的項目愛和最重要的現金吧來源。圖表12斑-2說明Anc岸hor公司是穩(wěn)傲健的，它的經

22、營版活動是其最大的暗現金收入來源，鞍$290000疤。八從顧客處收回的八現金。壩現金銷售直接帶挨來版現金，應收賬款板的收回則要花一唉段時間。另一方稗面，賒銷增加的背是應收賬款而不胺是現金。所有收啊到的現金在圖表奧12-2的現金百流量表中作為敖“阿從顧客處收回的熬現金岸擺$271000艾”皚報告。般收到的現金利息奧。奧利息收入是從應斑收票據上賺得的壩。收益表報告利扳息收入。隨著時巴間的流逝，利息擺自然增加，但只岸能在特定的時點背收到現金利息。愛只有收到的現金拔利息才出現在現百金流量表上伴百在圖表12-2艾中為$1000跋0。奧收到的現金股利辦。隘股利是從股票投白資上賺得的。股癌利收入通常在收哀到

23、現金時才作為八收益表項目進行胺紀錄。該項現金霸收入在現金流量擺表上報告扒傲在圖表靶12-2上為$暗9000。（稗收到扳股利屬于經營活捌動，叭支付八股利屬于籌資活巴動。）般圖表12-5 斑Anchor公巴司20X2年的搬交易活動摘要按經營活動跋1岸賒銷，$284背000八2盎從顧客處收回的敖現金，$271阿000絆3般應收票據的利息吧收入，$120翱00拔4霸收回的應收利息擺，$10000拜5翱股票投資的股利笆收入中收到的現盎金，$9000昂6罷已售商品成本，翱$150000奧7爸賒購存貨，$1阿47000叭8昂對供應商的支付案，$13300耙0捌9般薪金和工資費用背，$56000邦10半支付的

24、薪金傲和工資，$58靶000按11斑折舊費用，$1挨8000絆12邦其他經營費用，胺$17000翱13隘利息費用及支出皚，$16000襖14擺所得稅費用及支鞍出，$1500拜0扳投資活動柏15奧購置固定資產的哀現金支付，$3凹06000芭16邦對其他公司的貸愛款，$1100跋0靶17阿銷售固定資產的唉收入，$620襖00，包括$8挨000利得叭籌資活動襖18邦發(fā)行普通股的收頒入，$1010爸00昂19胺發(fā)行長期債務的吧收入，$940柏00佰20埃償還長期債務，傲$11000襖21般宣布并支付現金昂股利，$1胺7000奧標出在現金流量擺表上報告的現金胺流量業(yè)務。捌對供應商的支付把。辦對供應商的支

25、付擺包括所有對存貨扒和除雇員報酬、鞍利息和所得稅之背外的經營費用的凹現金支出。澳供應商皚是指向企業(yè)提供案存貨和關鍵服務昂的主體。例如，芭一家服裝店的供敖應商可能包括L敗evi Str唉auss，Li埃z Claib癌orne和銳步捌公司（Reeb挨ok）。其它供懊應商提供廣告、壩公共事業(yè)和其他邦各類構成經營費凹用的服務。在圖澳表12-2中，懊Anchor公白司報告的對供應澳商的支付為$1敖33000。叭對雇員的支付。哎該類別包括支付艾的薪金、工資、搬傭金和其他各種皚形式的雇員報酬翱。應計的金額不藹包括在內，因為罷還沒有支付。圖敗表12-2的現啊金流量表只報告阿了現金支付（$啊58000）。按支

26、付的利息費用愛和所得稅費用。霸該現金支付和其岸他費用分開報告熬。利息支付說明半借款的現金成本熬。所得稅支付同凹樣重要。在An芭chor公司的阿例子中，利息和懊所得稅費用等與愛現金支付的金額熬。因此，同樣的襖金額出現在收益擺表和現金流量表辦上。在實踐中，扒很少有這種情況澳。年底的應計事啊項和其他事項通襖常導致費用和現柏金支付金額不一暗致。現金流量表叭報告利息（$1辦60000）和跋所得稅（$15奧000）的現金耙支付額。哀邦檢查點哎1俺2氨-哀4盎折舊、折耗和攤壩銷叭費用。矮這些費用不在圖敗表12-2的現矮金流量表上列示敖，因為它們不影跋響現金。版投資活動產生的隘現金流量伴許多分析家認為矮投資是

27、一項重要霸的活動，因為公奧司的投資的決定頒它將來的命運。靶大量購置固定資瓣產表示擴張，這癌通常是一個好的暗信號。在一段較哎長期間內較低的敗投資水平說明企笆業(yè)不能補充它的挨長期資產。跋購置固定資產、敗投資和對其他企班業(yè)貸款的現金支爸出。懊這些現金支出相般類似，它們都獲癌得非現金資產。案Anchor公百司在圖表12-叭2中報告的第一翱項投資活動就是案購買固定資產（鞍$306000唉）。在第二項交哀易中，Anch芭or公司對外提敖供$11000柏的貸版款，從而獲得一挨張應收票據。這癌些都是投資活動啊，因為公司在向昂長期資產投資。骯另一項歸入該類昂的交易哎爸未在圖表12-百2列示耙靶是購買另一家公氨司

28、的股票或債券稗作為投資。藹銷售固定資產和霸投資和收回貸款瓣收到的現金。板這些現金收入是八購置固定資產、疤投資和對其他企敖業(yè)貸款形成現金懊支出的對應項目芭。佰銷售固定資產需唉要做一點解釋。傲圖表12-2的艾現金流量表報告跋Anchor公搬司從銷售固定資礙產中收到現金$笆62000。收靶益表列示了該項壩目產生的$80奧00利得。在現拔金流量表上列示叭的適當金額應該壩是多少？應該是把$62000，扳從銷售中收到的靶現金，而不是$盎8000利得。版因為利得發(fā)生了百，你可能想知道襖為什么這項現金耙收入不作為經營半活動報告？經營跋包括購買并銷售凹商品翱或提供按服務俺以賺取收入。投安資活動則指購置安和處置長

29、期資產半。因此，FAS佰B把銷售固定資鞍產和投資看作投佰資活動產生的現巴金流入。止步思考扳假設斯科特紙業(yè)辦公司（Scot搬t(yī) Paper笆 Compan啊y）出售林地獲傲得3500萬美傲元的利得。這片奧土地斯科特公司氨在1969年購把買時的成本是9版00萬美元。銷凹售土地作為投資絆活動斯科特公司案應該報告的金額壩是多少？答案：伴收到現金440吧0萬美元（成本扳900萬美元加昂上利得3500八萬美元）罷。襖投資者和債權人氨對那些出售大量擺固定資產的公司邦來說經常是至關拌重要的。這類銷奧售可能表明發(fā)生敗了緊急事件。例扮如，國防預算的板削減要求軍火商愛Grumman鞍公司在世界范圍班內關停約三分之奧

30、一的生產設備。唉盡管進行了收縮柏，Grumma耙n公司已不再具骯有競爭能力，被昂Martin 耙Mariett俺a公司接管。挨在其他情況下，礙出售固定資產可昂能是個好消息，巴例如如果公司放稗棄不盈利的分部藹。出售固定資產奧是好消息還是壞愛消息要根據公司皚的經營和籌資特氨點來進行評判。跋籌資活動產生的搬現金流量搬籌資活動產生的疤現金流量包括：敗發(fā)售股票和債務傲收到的現金。氨財務報表的讀者瓣想知道企業(yè)如何霸獲得融資。發(fā)行扳股票和借債是兩氨種最普通的籌資靶方式。在圖表1啊2-2中，An矮chor公司發(fā)伴行普通股收到現暗金$10100挨0。Ancho霸r公司還通過長爸期借款借得$9傲4000。敗償還債

31、務和購買岸公司自己的股票敗。艾償還債務減少現般金，和借款的效鞍果正好相反。A拌nchor公司澳報告了償還的長矮期債務$110柏00。屬于這一癌類別的其他交易把有購買庫藏股和靶收回公司的股票巴。安支付現金股利。扒支付現金股利減襖少現金，是一項伴屬于籌資活動的凹現金支出，如圖頒表12-2列示芭的Anchor跋公司$1700絆0的支出。扒氨檢查點暗1案2捌-瓣5暗 敗凹檢查點唉1昂2跋-翱6岸現在我們來練習藹一下你在本章第澳一部分學到的內邦容。章節(jié)中趁熱打鐵翱Drexel公拜司的會計記錄包傲括了下列截至2頒0X3年6月3敗0的年度的信息安：扒薪金費用，$1拔04000壩利息收入，$8稗000艾發(fā)行普

32、通股收到巴的現金，$31拜000稗宣布并支付股利扳，$22000澳收到應收利息，岸$7000拔支付薪金，$1佰10000絆賒銷，$358安000叭對其他公司的貸柏款，$4200版0阿銷售固定資產收板到的現金，$1斑8000，包括八$1000損失靶從客戶處收回的傲現金，$369骯000案股票投資股利收哎入收到的現金，襖$3罷000骯對供應商的支付矮，$31900般0絆現金銷售，$9骯2000笆折舊費用，$3扒2000伴舉借長期債務收敗到的現金，$3擺8000般償還長期債務，案$57000瓣利息費用及支付扒，$11000扳收回貸款，$5俺1000懊出售投資收到的搬現金，$220般00，包括$1背3

33、000的利得把攤銷費用，$5襖000佰賒購存貨，$2凹97000巴所得稅費用及支巴付，$1600半0挨購置固定資產的敖現金支付，$8隘3000愛已售商品成本，皚$284000現金余額：矮20X2年6月半30日笆哀$83000擺20X3年6月把30日懊矮？要求耙編制Dre拔xel公司年度扳止于20X3年靶6月30日的收拔益表和現金流量唉表。按照圖表1皚2-2中現金流翱量表的格式和單辦步驟的收益表格按式（將所有收入拔和所有費用分別半歸類，如圖表1礙2-6所示）編懊制。答案熬Drexel公班司巴收益表伴年度止于20X柏3年6月30日扮項目把（對應字母）般（單位：千）傲收入和利得：耙(g，m)壩銷售收

34、入（$3八58把+埃$92）安鞍背$450暗（s）傲銷售投資的利得艾鞍俺13扮（b）叭利息收入伴伴把俺8伴（k）阿股哎利收入敖胺唉拌3扮收入和利得總額霸矮骯$474巴費用和損失：鞍（x）拔已售商品成本巴埃扒斑$284吧（a）胺薪金費用熬稗昂鞍104愛（n）捌折舊費用拔瓣霸半32斑（v）瓣所得稅費用熬襖背盎16凹（q）百利息費用啊愛扳傲11背（t）半攤銷費用壩辦癌伴5氨（i）襖銷售固定資產的藹損失挨盎愛1哀費用總額稗疤芭隘453罷凈收益盎皚襖柏$ 21骯Drexel公癌司愛現金流量表巴年度止于20X扳3年6月30日白項目氨（對應字母）佰（單位：千）吧經營活動產生的耙現金流量：把收入：熬（j，m）

35、八從客戶處收回的俺現金（$369隘+$92）熬柏$461啊（e）罷收到的應收票據扮利息艾熬跋7安（k）霸收到的股票投資岸股利巴翱伴拜3佰現金收入總額翱伴案$471啊支出：霸（l）吧對供應商敖藹捌藹$(319)骯（f）哀對雇員巴扮叭愛(110)靶（q）皚利息柏霸頒絆(11)笆（v）半所得稅擺懊班拌(16)半現金支出總額矮隘哀(456)安經營活動產生的跋現金流入凈額頒耙15愛投資活動產生的唉現金流量：跋（w）壩購置固定資產拔哎頒$(83)阿（h）罷對其他企業(yè)的貸白款礙跋般(42)氨（s）唉銷售投資收到的背現金傲辦搬22奧（i）伴銷售固定資產收巴到的現金扒安笆18安（r）安收回貸款隘翱隘壩51芭投資

36、活動產生的盎現金流出凈額案皚(34)暗籌資活動產生的懊現金流量：跋（o）叭舉借短期債務收癌到的現金澳藹安$38胺（c）邦發(fā)行普通股收到唉的現金胺埃愛31笆（p）班償稗還長期債務斑皚襖(57)跋（d）笆宣布并支付股利罷把敖(22)般籌資活動產生的芭現金流出凈額芭敖(10)昂現金凈增加額翱吧熬$(29)癌（y）敖現金余額，20辦X2年6月30傲日艾笆骯83擺（y）礙現金余額，20按X3年6月30扮日胺岸氨$54安計算現金流量表拌的各項金額邦我們如何計算現辦金流量表的金額敗呢？許多會計師矮使用收益表和相搬關資產負債表賬百戶的敖變動凹情況。對瓣經營傲活動產生的現熬金流量金額來說拔，調整過程按照斑下述基

37、本方法：霸收益表的收入和氨費用頒調整相關資產負矮債表賬戶的變動笆現金流量表上的笆金額哎示例：吧銷售收入扳應收賬款哎從客戶處收回的靶現金俺該過程是你所學背到的最有用的會哀計技術之一，因俺為這將使你能夠巴指出各類交易活柏動對現金的影響癌。班以下的討論使用氨Anchor公唉司在圖表12-巴6中的收益表和盎圖表12-7中百的比較資產負債耙表。最終結果是芭圖表12-2中跋的現金流量表。岸其中的連貫性，懊你可將圖表12斑-7中資產負債癌表的現金金額$芭22000和$愛42000追溯背到圖表12-2扒中現金流量表的拜最后罷一部分。斑圖表12-6 皚收益表背Anchor公敗司霸收益表拜年度止于20X頒2年12

38、月31罷日壩（單位：千）辦收入和利得：熬銷售收入霸版白爸$284爸利息收入叭傲般昂12氨股利收入胺拜昂暗9板銷售固定資產的霸利得安隘按班8疤收入和利得總額柏跋昂凹$313鞍費用：傲已售商品成本哎霸熬按$吧150巴薪金和工資費用昂芭案岸56阿折舊費用癌阿澳翱18稗其他經營費用扳叭鞍疤17壩利息費用捌襖擺藹16胺所得稅費用熬艾稗辦15挨費總額壩盎扳頒272邦凈收益笆搬拌把佰$41藹計算經營活動產拜生的現金流量金俺額埃計算從客戶處收叭回的現金艾。拜收回的金額可以岸通過將銷售收入盎（權責發(fā)生制金案額）轉變?yōu)槭崭栋藢崿F制金額來計八算。Ancho胺r公司的收益表拔（圖表12-6按）報告銷售額$芭28400

39、0。俺圖表12-7表翱明應收賬款從年哀初的$8000埃0增加為年底的巴$93000，罷增加了$130耙00。根據這些叭數字，收回的現跋金為$2710挨00，如下列的版等式和應收賬款絆的T型賬戶所示癌。我們必須解出奧收回的現金金額鞍（X）。瓣應收賬款白期初余額伴拜銷售額壩敗收回的現金稗=半期末余額翱$80000鞍百$284000巴壩X壩=按$93000跋稗X襖=澳$93000靶挨$皚80000艾捌$284000藹X熬=唉$271000愛應收賬款拜期初余額胺80000白銷售額骯284000班收回的現金搬271000班期末余額百93000扳另一種解釋：因哀為應收賬款增加爸了$13000翱，Ancho

40、r伴公司當期收到的矮現金一定比銷售敖收入少$130敗00。應收賬戶斑的減少則意味著熬公司收到的現金背比銷售收入的金懊額多。這些計算懊在圖表12-8拌中的第一項進行岸了總結。擺所有應收款項的安收回都按相同的巴方式計算。在我疤們的例子中，A佰nchor公司氨賺得的利息收入扳為$12000哀（圖表12-6扮）。應收拔利息余額增加了安$2000（圖半表12-7）。安收到的現金利息頒一定是$100盎00（利息收入絆$12000減白應收利息的增加捌額$2000）骯。圖表12-8礙列示了如何進行辦這些計算。藹圖表12-7 安比較資產負債表板Anchor公巴司捌比較資產負債表懊12月31日，熬20X1年和2阿

41、0X2年扮（單位：千）敗20X2癌20X1拜增加啊（減少）襖資產靶流動資產：傲現金矮阿挨$22扳$42霸$(20)芭流動資產的變動哀扮經營活動白應收賬款暗霸靶93愛80癌13拜應收利息傲吧扳3般1八2伴存貨拌埃芭135稗138罷(3)盎預付費用頒艾凹8熬7罷1艾對其他公司的長佰期應收款拔岸11暗絆11皚非流動資產的變耙動拌礙投資活動昂固定資產，折舊安后凈額氨拜453暗219斑234啊總額柏俺隘$725疤$487唉$238背負債俺流動負債：哎應付賬款跋叭背$91佰$57俺$34版流動負債的變動案藹經營活動阿應付薪金和工資阿奧4辦6按(2)罷應計負債班艾瓣1拌3半(2)矮長期債務白柏啊160襖77

42、敖83鞍長期負債和實收凹資本賬戶的變動壩把籌資活動癌股東權益伴普通股敗吧拜359爸258拌101襖留存收益愛愛絆110拌86凹24扳凈收益導致的變般動佰案經營活動吧和股利導致的變鞍動疤背籌資活動哎總額礙把八$725班$487芭$238捌圖表12-8 跋確定經營活動產百生的現金流量的挨直接法翱收入跋/挨支出扒收把益表帳戶白相關資產負債表辦賬戶的變動伴收入：吧來自客戶罷銷售收入捌應收賬款的減埃少額扒扮應收賬款的增加捌額拜利息叭利息收入斑應收利息的增絆加額暗扳應收利息的減少凹額疤股利笆股利收入皚應收股利的減耙少額扒爸應收股利的減少礙額凹支出：柏對供應商翱已售商品成本絆存貨的增加額頒應付賬款的減氨少額

43、稗跋存貨的減少額辦扒應付賬款的增加稗額霸經營費用俺預付款項的增翱加額班應計負債的減愛少額案唉預付款項的減少吧額罷頒應計負債的增加埃額佰對雇哀員耙薪金（工資）費澳用埃應付薪金（工稗資）的減少額翱背應付薪金（工資頒）的增加額班利息啊利息費用礙應付利息的減奧少額吧霸應付利息的增加辦額暗所得稅埃所得稅費用邦應付所得稅的拌減少額般捌應付所得稅的增百加額熬感謝Barba埃ra Gerr澳ity 對此表白格的建議。扮計算對供應商的罷支付金額。癌這項計算包括兩癌部分：對存貨的支出捌對除利息和所得芭稅之外的其他費板用的支付岸對存貨的支付通埃過將已售商品成佰本調整為收付實皚現制金額來計算板。我們通過分析癌收益表的

44、已售商般品成本和資產負愛債表的應付賬款伴來完成該過笆程。許多公司還罷使用短期應付票扮據購買存貨。在班這種情況下，我稗們可以采用和對扒應付賬款一樣的安方法對短期應付挨票據進行分析。瓣下列等式給出了哎Anchor公搬司計算對存貨的罷現金支付的過程芭（全部數字來自藹圖表12-6和熬12-7）：擺已售商品成本藹期初余額阿頒采購額霸壩期末存貨白=耙已售商品成本壩$138000吧跋X哀疤$135000瓣=斑$150000皚X艾=礙$150000安唉$138000絆霸$135000啊X搬=暗$147000哎現在我們可以將巴采購額的數字（佰X）帶入應付賬俺款賬戶計算對存扒貨的皚現金支付金額，拜如下所示：矮應付

45、賬款板期初余額半把采購額拌拜對存貨的支付愛=敗期末余額霸$57000矮版$147000熬半X敖=稗$91000捌盎X啊=哎$91000凹辦$57000爸背$147000瓣X熬=白$113000藹T型賬戶說明數敖據的來源。挨已售商品成本捌應付賬款辦期初存貨礙1380000巴期末存貨藹135000氨期初余額跋57000笆采購額稗1470000敗對存貨的支付阿113000佰采購額敗147000傲已售商品成本昂150000扮期末余額斑91000白期初和期末存貨拌數字來自資產負暗債表，已售商品壩成本來自收益表啊。首先，我們必爸須解出采購額，胺$147000吧。然后，將采購擺額帶入應付賬款唉解出敗對存貨的

46、支付金柏額柏，$11300奧0。愛另一種解釋：搬對存貨的支付出辦現在應付賬款賬捌戶。但我們必須爸首先算完已售商奧品成本和存貨賬懊戶的變動，如圖霸表12-8所總骯結的那樣。對供柏應商的支付（$巴133000，百圖表12-2）扮等于對存貨的支鞍付金額（$11皚3000）加上壩對經營費用的支熬付金額，后者接跋下來進行解釋。敗哎檢查點扒1鞍2拔-搬7把計算對經營費用唉的支付金額。挨對Anchor笆公靶司來說，對除利背息和所得稅之外哀的經營費用的支八付，可通過分析霸下列三個賬戶，爸得出合計數字來傲計算：預付費用頒、應計負債和其啊他經營費用（所襖有數據來自圖表擺12-6和12傲-7）。對各個拔賬戶來說，分

47、析靶的目的是確定對癌經營費用的現金癌支付金額。伴預付費用擺期初余額氨案支付額隘靶到期的預付費用版=艾期末余額啊$7000艾案X稗搬$7000啊=俺$8000安X擺=拜$8000巴叭$7000斑白$7000愛X凹=扳$8000啊應計負債百期初余額昂暗年底應計的費用按暗支付額耙=芭期末余額阿$300岸0霸捌$1000佰案X凹=岸$1000奧癌X哎=稗$1000佰辦$3000佰案$1000吧X埃=百$3000安其他經營費用（翱除去薪金、工資八和折舊）礙年底應計的費用疤頒到期的預付費用芭隘支付額扮=巴期末余額版$1000敗版$7000罷骯X八=背$17000拔X佰=艾$17000安懊$1000襖邦$7

48、000霸X癌=哎$9000阿對經營費用的支愛付總額=$20巴000敖$8000$敖3000$9跋000=$20辦000俺T型賬戶給出了般這些數據的另一鞍種景象。挨預付哀費用邦應計負債安經營費用（除去敗薪金、工資和折八舊）八期初余額皚7000唉到期的預付費用哎7000頒支付額皚3000耙期初余額胺3000癌年底應計的費用芭1000百支付額八8000敖年底應計的費用隘1000耙到期的預付費用懊7000奧期末余額佰8000鞍期末余額拜1000挨支付額骯9000皚期末余額愛17000骯另一種解釋：挨預付費用的增加隘要求支付現金，白減少則說明支付伴的現金少于發(fā)生辦的費用。應計負阿債的減少只有在艾支付現金

49、時才會半發(fā)生；增翱加則說明沒有支阿付現金。圖表1拜2-8列出了該頒項計算的連貫形氨式。耙計算對雇員的支愛付金額。鞍公司可能對雇員熬的薪金、工資和挨其他報酬形式設邦置不同的賬戶。霸將所有這些對雇皚員的支付合并到瓣一個賬戶是比較把方便的。Anc鞍hor公司計算扮時將薪金和工資奧費用根據應付薪礙金和工資賬戶的搬變動進行了調整懊，如下列等式所巴示，同時有應付拜薪金和工資賬戶挨的T型賬戶進行版補充：唉應付薪金和工資吧期初余額澳斑薪金和工資費用熬艾支付額拌=阿期末余額矮$6000八凹$56000拔按X扒=艾$4000扒藹X柏=瓣$4000案把$6000叭絆$5案6000懊X霸=耙$58000哎柏檢查點笆1

50、扮2扳-鞍8俺應付薪金和工資凹期初余額邦6000隘對雇員的支付安58000背薪金和工資費用拌56000邦期末余額凹4000礙圖表12-8 哀在對雇員的支付吧項下總結了該項芭計算。拌計算支付的利息埃和所得稅的金額叭。頒在我們的例子中澳，利息和所得稅傲的費用金額和支巴付金額相同。因辦此不需要進行分稗析以確定支付金唉額。如果費用金阿額與支付金額不拜一致，可以通過斑分析相關的負債靶賬戶（應付利息疤和應付所得稅）唉計算支付金額，百如同對對雇員的矮支付進行地分析熬；圖表12-8瓣總結了該過程。扒計算投資活動產八生的現金流量翱投資活動影響資頒產賬戶，如固定按資產、投資和應艾收票據。大多數哎用來計算現金支癌出

51、和收入的數據傲直接來自收益表阿和資產負債表。捌計算購置和出售辦固定資產的金額氨。按公司對土地、建癌筑物、設備和其盎他固定資產設置版不同的賬戶。但傲在計算投資活動疤產生的現金流量礙時，把這些賬戶懊合并為一個匯總拔賬戶是很有幫助澳的。還有，我們懊從資產成本中扣跋除累計折舊金額翱，得出固定資產斑凈額。這種方法俺使我們只對一個岸單一的固定資產佰賬戶進行計算，凹而不是大量的固霸定資產和累計折敖舊賬戶。懊為了說明，請看把Anchor公隘司的情況翱資產負債表報告瓣期初扣凹除折舊后的固定襖資產凈額為$2阿19000，期靶末凈值為$45百3000（圖表敖12-7）。隘收益表列示折舊胺費用$1800氨0和銷售固定

52、資懊產的利得$80奧00（圖表12霸-6）.愛此外，購置固定白資產總計$30頒6000（見圖板表12-2）。哎那么，銷售固定辦資產收到的現金澳是多少？首先，跋我們必須確定已伴售的固定資產的芭賬面價值，如下罷所示：扳固定資產（凈值霸）拌期初余額絆疤購置柏襖折舊搬扳已售資產的挨賬面價值鞍=瓣期末余額靶$219000百霸$306000盎阿$18000藹罷X澳=安$453000吧敖X擺=藹$453000敖艾$219000爸爸$306000吧$18000拔X凹=叭$54000把現在我們可以計艾算出售收到的現班金：斑出售收入扳=胺已售資產的班賬面價值昂傲利得班安損失捌=皚$54000翱芭$8000白耙$0

53、耙=盎$62000矮銷售收到的現金叭$62000可哎以追溯到圖表1壩2-2中的現金癌流量表。如果銷埃售產生$300巴0的損失，銷售稗的收入將會是$唉51000（$版54000扳矮$3000），愛報表將會報告該愛項投資活動收到襖的現金$510隘00。佰固定資產（凈值跋）的T型賬戶提瓣供了計挨算已售固定資產爸賬面價值的另一邦個角度。鞍固定資產（凈值般）版期初余額俺219000笆折舊矮18000艾購置捌306000澳已售資產的賬面隘價值版54000埃期末余額霸出售一項資產的擺收入不需要等于版它的賬面價值。挨記住：按出售收入芭=柏賬面價值捌頒利得，或懊出售收入搬=扮賬面價值敖八損失拌賬面價值的信息頒來

54、自資產負債表叭；利得或損失則翱來自收益表。案計算購買及出售芭投資和貸款及其唉收回的金額。岸投資交易現金金暗額的計算方法和暗上述對固定資產氨的相同。投資還昂相對簡單一些，鞍因為不用考慮折靶舊，如下列等式般所示：板投資（金額只是柏為列示而假設的白）俺期初余額佰傲購買絆暗投資的賬面價值扳=挨期末余額挨$100000搬笆$50000瓣柏X癌=絆$140000霸白X班=絆$140000稗八$100000版把$50000啊X翱=伴$10000骯凹檢查點巴1凹2白-跋9擺如果使用T型賬敖戶，計算方法如背下：把投資搬期初余額暗*佰100案購置絆*叭50愛投資的賬面價值敖10案期末余額翱140扳*把來自資產負債

55、表伴。吧*擺來自收益表。埃貸款交易按照對安從客戶處收回的拜現金的計算方法叭進行，如下所示百：稗貸款半和應收票據（金懊額只是為列示而邦假設的）稗期初余額佰芭新放的貸款礙鞍收回的金額巴=瓣期末余額搬$90000愛皚$10000岸擺X阿=挨$30000霸拔X俺=八$30000奧安$90000般骯$10000敗X爸=岸$70000辦貸款和應收票據白期初余額胺*暗90斑新放的貸款柏*八10唉收回的金額把70艾期末余額版30熬*傲來自資產負債表八。霸*班來自收益表。熬圖表12-9總澳結了投資活動產捌生的現金流量的澳計算方法。我們胺必須解出用顏色敖標出的項目的美懊元金額。擺計算籌資活動產板生氨的現金流量耙籌

56、資活動影響負跋債和股東權益賬靶戶，例如應付票柏據、應付債券、版長期債務、普通按股、實收資本溢頒價和留存收益。昂籌資活動的現金拌金額通過分析這懊些賬戶來計算。伴計算舉借和償付阿長期債務的金額靶。扳長期債務、應付絆票據或應付債券扮的期初和期末余拜額來自資產負債案表。如果知道新邦舉借或償付的金扳額，就能計算其凹他金額。新舉借鞍的債務總計$9矮4000（見圖矮表12-1）。翱根據對長期債務盎賬戶的分析，可熬以計算償付債務昂的金額，數據來白自圖表12-7挨中的資產負債表背：白長期債務背期初余額暗埃新舉借的債務霸柏償付的金額捌=岸期末余額靶$7700挨0爸跋$94000百敖X俺=邦$160000稗扮X按=

57、骯$160000芭巴$77000俺岸$94000佰X罷=傲$11000扮長期債務稗期初余額稗77000拔償付拜11000懊新舉借的債務頒94000佰期末余額八160000耙圖表12-9 搬計算投資活動產熬生的現金流量扒收入霸出售固定資產按期初固定資產（把凈值）搬奧購置成本氨癌折舊藹凹已售資產賬面價半值按=扮期末固定資產（拌凈值）阿收到的現金拜=艾已售資產的賬面案價值矮笆或藹辦出售利得胺出售損失案出售投背資拔期初投資叭岸投資的購置成本阿拌已售投資的成本艾=頒期末投資耙收到的現金柏=叭已售投資的成本藹背或岸澳出售利得班出售損失敖收回貸款和敖應收票據斑期初貸款或應收隘票據昂礙新發(fā)放的貸款背版收款敗=

58、捌期末貸款或應收班票據案支付百購置產房資產啊期初固定資產（把凈值）笆敖購置成本耙辦折舊按半已售資產賬面價伴值哀=斑期末固定資產（氨凈值）扒購入投資耙期初投資氨襖投資的購置成本拌扒已售投資的成本案=白期末投資盎新發(fā)放貸款愛期初貸款或應收拜票據拜叭新發(fā)放的貸款爸艾收款跋=氨期吧末貸款或應收票把據爸計算發(fā)售和收回哀股票及購買和出按售庫藏股的金額哎。矮這些投資活動對唉現金的影響可以辦通過分析各類股罷票賬戶來確定。翱例如，新發(fā)售普埃通的金額可以結靶合普通股賬戶及隘相關的資本溢價拌確定。和固定資啊產一樣，使用單頒一的股票匯總賬藹戶比較方便。根矮據圖表12-2背和12-7中的懊數據，我們做如藹下計算：懊普通

59、股頒期初余額艾啊新發(fā)售的股票白絆收回的股票敗=霸期末余額挨$258000氨版$101000傲岸X邦=背$359000扳笆X稗=把$359000愛昂$258000頒扒$101000翱X頒=般$0凹皚檢查點埃1瓣2靶-翱10敗普通股板期初余額辦258000搬收回的股票霸0骯新發(fā)售的股票奧101000板期末余額稗359000拔使用庫藏股賬戶背可以分析影響庫板藏股的現金流量拌：耙?guī)觳毓桑ń痤~只凹是為列示而假設半的）吧期初余額奧艾購入庫藏股般捌已售庫藏股的成暗本澳=凹期末余額扮$16000斑叭$3000般把X班=矮$5000罷扮X暗=氨$5000般礙$16000敗俺$3000扮X柏=安$14000疤庫藏

60、股拔期初余額背16000傲購入庫藏股氨3000捌已售挨庫藏股的成本拌14000暗期末余額哎5000辦如果知道購買金芭額或者已售庫藏拜股成本，那么就啊可以計算其他金俺額。對一筆出售熬庫藏股的交易來岸說，在現金流量翱表上報告的金額霸是出售收到的金懊額。假設公司出隘售原成本為$1胺4000的庫藏啊股，出售價格低按于成本$200凹0。在該情形下瓣，現金流量表報氨告收到的現金$唉12000（$俺14000耙柏$2000）。扒計算支付股利的班金額。俺如果在任何地方班都沒有給出股利斑支付的金額，那矮么可以根據以下敗方法計算。首先靶，我們必須分析礙留存收益賬戶，傲計算宣布的股利扮。然后利用應付靶股利賬戶算出股