1、PAGE PAGE 62愛全國拜2010瓣年啊4耙月高等教育自學(xué)鞍考試絆 擺審計(jì)學(xué)試題啊 埃課程代碼：八00160氨一、單項(xiàng)選擇題辦(皚本大題共胺20搬小題，每小題藹1芭分，共伴20頒分熬)暗在每小題列出的擺四個(gè)備選項(xiàng)中只把有一個(gè)選項(xiàng)是符稗合題目要求的，般請(qǐng)將其代碼填寫拌在題后的括號(hào)內(nèi)拜。錯(cuò)選、多選或安未選均無分。拜 唉1.昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)擺經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展吧階段，其中最早哀的階段為頒( )稗A.拔資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)壩階段擺 啊B.安詳細(xì)審計(jì)階段巴 絆C.按會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階伴段暗 般D.安現(xiàn)代審計(jì)階段隘 耙2.矮下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)奧立性由強(qiáng)至弱的瓣排序，正確的是澳( )絆A.襖社會(huì)審計(jì)、政府柏審計(jì)、內(nèi)部審

2、計(jì)把 胺B.癌政府審計(jì)、民間癌審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)藹 半C.懊政府審計(jì)、獨(dú)立襖審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)搬 癌D.壩內(nèi)部審計(jì)、政府邦審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)擺師審計(jì)傲 爸3.凹按照審計(jì)所依據(jù)澳_皚分類，可將其分罷為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)跋、制度基礎(chǔ)審計(jì)斑、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)凹三類。伴( )吧A.巴實(shí)施時(shí)間邦 巴B.絆執(zhí)行地點(diǎn)澳 隘C.搬基礎(chǔ)和技術(shù)艾 般D.骯審計(jì)主體俺 斑4.罷下列屬于審查書扒面資料的方法為稗( )哀A.八監(jiān)督盤點(diǎn)礙 般B.般觀察法百 敗C.骯調(diào)節(jié)法拔 岸D.艾分析法把 斑5.絆下列不屬于注冊(cè)般會(huì)計(jì)師基本原則斑的是翱( )把A.敖職業(yè)行為白 拜B.八專業(yè)勝任能力矮 疤C.邦保密背 氨D.背廉潔絆 矮6.頒下列不屬于鑒證矮

3、業(yè)務(wù)的是懊( )阿A.搬執(zhí)行商定程序擺 藹B.擺驗(yàn)資奧 吧C.拔內(nèi)部控制審核拔 愛D.耙盈利預(yù)測(cè)審核辦 昂7.挨財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一澳般是提供癌 ( )襖A.把絕對(duì)保證班 擺B.啊合理保證唉 白C.敖有限保證按 皚D.白有效保證斑 巴8.盎下列僅屬于交易笆和事項(xiàng)認(rèn)定的是骯( )搬A.頒發(fā)生暗 斑B.扒完整性襖 氨C.叭截止板 扳D.胺計(jì)價(jià)拔 扒9.爸審計(jì)業(yè)務(wù)約定書爸具有把( )阿A.拌經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)拜 頒B.礙意向書性質(zhì)疤 岸C.懊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的擺證據(jù)性質(zhì)佰 皚D.跋實(shí)施分析程序的捌前提性質(zhì)叭 隘10.壩應(yīng)收賬款年末余拜額為跋2000壩萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)敖師抽查樣本發(fā)現(xiàn)盎余額中有骯100巴萬元的高估頒,頒

4、高估部分為賬面跋余額的辦20頒，據(jù)此注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師推斷總體的拌錯(cuò)報(bào)金額為挨400捌萬元，那么屬于氨推斷誤差的是白( )按A.100扳萬元皚 澳B.200把萬元案 跋C.300耙萬元背 案D.400艾萬元澳 背11.藹何時(shí)調(diào)配審計(jì)資頒源是胺( )壩A.捌審計(jì)約定書中的骯工作懊 盎B.岸總體審計(jì)策略中矮的工作斑 啊C.頒具體審計(jì)計(jì)劃中吧的工作暗 鞍D.哀審計(jì)底稿中的工扳作矮 擺12.凹在確定審計(jì)證據(jù)百相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)板會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同啊的是藹 ( )吧A.拔特定的審計(jì)程序芭可能只為某些認(rèn)礙定提供相關(guān)的審般計(jì)證據(jù)稗 翱B.稗針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定胺可以從不同來源藹獲取審計(jì)證據(jù)或板獲取不同性質(zhì)的癌審計(jì)證據(jù)壩 芭C.

5、爸只與特定認(rèn)定相阿關(guān)的審計(jì)證據(jù)并罷不能替代與其他安認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)胺證據(jù)爸 佰D.胺非特定的審計(jì)程跋序可以為多項(xiàng)認(rèn)拌定提供相關(guān)的審擺計(jì)證據(jù)搬 吧13.靶下列只能獲得有鞍關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)斑部控制執(zhí)行方面版證據(jù)的審計(jì)程序跋是癌 ( )藹A.斑檢查記錄或文件巴 扳B.笆函證拌 扒C.伴重新執(zhí)行傲 敖D.霸重新計(jì)算霸 胺14.班審計(jì)底稿歸檔期埃限為審計(jì)報(bào)告日胺后或?qū)徲?jì)報(bào)告中昂止日后的叭( )奧A.30爸天把 稗B.60啊天澳 巴C.90邦天氨 擺D.180哀天啊 矮15.捌下列不屬于了解捌被審計(jì)單位及其頒環(huán)境的工作是翱( )澳A.伴了解被審計(jì)單位霸所在行業(yè)狀況、凹法律環(huán)境與監(jiān)管鞍以及其他外部因岸素搬 昂B

6、.壩被審計(jì)單位的目背標(biāo)、戰(zhàn)略以及相凹關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)埃 哎C.安被審計(jì)單位業(yè)績疤的衡量與評(píng)價(jià)按 翱D.壩以往年度的審計(jì)半策略白 矮16.阿僅通過實(shí)質(zhì)性程皚序無法獲得的充笆分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)伴證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同邦于隘( )扳A.耙檢查風(fēng)險(xiǎn)版 霸B.叭固有風(fēng)險(xiǎn)吧 唉C.疤僅通過實(shí)質(zhì)性程扳序無法應(yīng)對(duì)的重班大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)胺 艾D.礙控制風(fēng)險(xiǎn)伴 俺17.稗登記入賬的銷售哀交易確系已經(jīng)發(fā)翱貨給真實(shí)的顧客盎，主要針對(duì)是暗( )礙A.捌發(fā)生審計(jì)目標(biāo)般 扮B.敖存在審計(jì)目標(biāo)藹 耙C.邦完整性審計(jì)目標(biāo)骯 礙D.板準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)胺 邦18.案下列屬于核算錯(cuò)耙誤的是（背 芭）翱A.盎將應(yīng)收賬款登入捌預(yù)收賬款芭B.佰將預(yù)付賬款計(jì)入搬應(yīng)付

7、賬款百C.昂將其他應(yīng)收款借把方余額編制報(bào)表骯時(shí)列入其他應(yīng)付搬款貸方拔D.懊沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)吧備八19.疤對(duì)于沒有函證的捌應(yīng)收賬款，可以巴考慮的首選替代跋審計(jì)程序?yàn)椋ò?胺）矮A.拌檢查與銷售有關(guān)斑的書面文件叭 敖B.百抽查有無不屬于隘結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)罷C.把對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行柏賬齡分析懊 鞍D.扳檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押絆或出售敖20.靶無助于查找未入奧賬的應(yīng)付賬款的霸審計(jì)程序是（鞍 板）背A.昂結(jié)合存貨監(jiān)盤，傲檢查是否存在料班到單未到的經(jīng)濟(jì)皚業(yè)務(wù)哀B.柏檢查資產(chǎn)負(fù)債表暗日后收到購貨發(fā)柏票的日期皚C.叭檢查資產(chǎn)負(fù)債表奧日后應(yīng)付賬款明拌細(xì)賬貸方發(fā)生額熬的入賬時(shí)間班D.暗檢查資產(chǎn)負(fù)債表邦列報(bào)皚二、多項(xiàng)選擇題敖(奧本

8、大題共扒10拌小題，每小題翱2藹分，共扮20岸分柏)跋在每小題列出的暗五個(gè)備選項(xiàng)中至版少有兩個(gè)是符合盎題目要求的，請(qǐng)搬將其代碼填寫在柏題后的括號(hào)內(nèi)。斑錯(cuò)選、多選、少癌選或未選均無分阿。皚 礙2l鞍.斑以下屬于審計(jì)經(jīng)唉濟(jì)職能的有（翱 巴）背A.澳監(jiān)督敗 礙B.奧預(yù)算版C.班鑒證挨 盎D.疤評(píng)價(jià)辦E.昂決策按22.拔屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)昂系人的有（叭 ?。┌.瓣注冊(cè)會(huì)計(jì)師瓣 般B.搬董事會(huì)霸C.盎預(yù)期使用者疤 般D.扳委托方胺E.芭責(zé)任方埃23.吧以下關(guān)于審計(jì)重礙要性的闡述錯(cuò)誤熬的有（按 岸）鞍A.搬重要性的金額包白括財(cái)務(wù)報(bào)表層次皚與交易、余額、懊列報(bào)認(rèn)定層次兩霸個(gè)方面拌B.罷重要性與審計(jì)風(fēng)靶險(xiǎn)是反向

9、關(guān)系昂C.頒重要性與審計(jì)證版據(jù)是正向關(guān)系擺D.胺計(jì)劃階段的重要疤性要高于結(jié)果階礙段的重要性啊E.佰考慮重要性性質(zhì)按的時(shí)候可以忽略八重要性的數(shù)量壩24.胺以下關(guān)丁審計(jì)證埃據(jù)充分性的闡述隘，正確的有（安 昂）捌A.罷與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)癌是正向關(guān)系八 佰B.案與審計(jì)項(xiàng)目的重皚要程度是正向關(guān)把系愛C.半與審計(jì)重要性是霸反向關(guān)系搬 斑D.襖與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)岸量是正向關(guān)系耙E.罷與總體規(guī)模是反昂向關(guān)系霸25.唉下列情況通常表襖明內(nèi)部控制存在啊重大缺陷的有（搬 捌）辦A.啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審斑計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了笆重大錯(cuò)報(bào)，而被芭審計(jì)單位的內(nèi)部把控制沒有發(fā)現(xiàn)這癌些重大錯(cuò)報(bào)耙B.安控制環(huán)境薄弱矮C.扒存在高層舞弊跡拔象版D.

10、案現(xiàn)金出納與銀行邦出納為同一人翱E.吧編制應(yīng)收賬款、班應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑拌證的為同一人吧26.愛實(shí)施控制測(cè)試的靶情況有（挨 胺）霸A.罷預(yù)期控制的運(yùn)行奧是有效的胺B.靶僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程熬序不足以提供認(rèn)邦定層次充分、適翱當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)胺C.頒固有風(fēng)險(xiǎn)很大案D.般存在特別風(fēng)險(xiǎn)扮E.拔風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是礙有效的版27.笆如果鑒證小組成礙員或其直系親屬佰在鑒證客戶內(nèi)擁疤有直接經(jīng)濟(jì)利益俺或重大的間接經(jīng)襖濟(jì)利益，所產(chǎn)生稗的經(jīng)濟(jì)利益威脅隘就會(huì)非常重要，骯下列選項(xiàng)中，屬盎于有效防范措施敖的有（按 頒）按A.藹在該人員成為鑒按證小組成員之前半將直接的經(jīng)濟(jì)利胺益全部處置鞍B.佰在該人員成為鑒背證小組成員之前百將間接的經(jīng)濟(jì)利扳

11、益全部處置，或擺將其中的足夠數(shù)澳量處置，使剩余襖利益不再重大扮C.搬讓該鑒證人員寫班下保證書，保證哀該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)隘立性不會(huì)產(chǎn)生影奧響斑D.阿將該人員調(diào)離鑒哎證小組背E.伴提供交又核對(duì)拜28.般被審計(jì)單位將存唉貨賬面余額全部疤轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠班認(rèn)可的情況有（版 罷）拔A.扮霉?fàn)€變質(zhì)的存貨傲B.骯企業(yè)使用該項(xiàng)原案材料生產(chǎn)的產(chǎn)品瓣的成本大于產(chǎn)品般的銷售價(jià)格柏C.般已過期不可退貨鞍的存貨捌D.礙生產(chǎn)中已不再需拔要，并且無轉(zhuǎn)讓氨價(jià)值的存貨爸E.板周轉(zhuǎn)變得緩慢的挨存貨熬29.叭查證銀行存款是霸否存在的重要程傲序有（罷 稗）絆A.罷檢查銀行存款余擺額調(diào)節(jié)表靶 昂B.白實(shí)施分析程序藹C.鞍函證

12、銀行存款余罷額邦 扮D.愛抽查原始憑證叭E.挨檢查銀行存款發(fā)耙生額的大小半30.埃下列屬于采購與邦付款循環(huán)的審計(jì)癌科目有（辦 懊）般A.班同定資產(chǎn)叭 百B.百應(yīng)付賬款胺C.哀在建工程邦 凹D.背累計(jì)折舊芭E.版固定資產(chǎn)清理盎三、名詞解釋傲(矮本大題共叭2埃小題，每小題伴2啊分，共般4胺分哀)把31.隘鑒證業(yè)務(wù)佰32.愛風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序擺 瓣四、簡答題芭(壩本大題共班2頒小題，每小題百5案分，共拜10吧分鞍)襖33捌針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表熬層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)拌險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措拌施主要有哪些？扳 叭34拔簡述審計(jì)程序佰的主要內(nèi)容。襖 佰五、論述題斑(案本大題共按1澳小題，共拔10把分捌)班35背、暗A(chǔ)BC懊會(huì)計(jì)師事務(wù)

13、所接版受委托，對(duì)甲公班司愛2009岸年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)叭行審計(jì)，并委派伴A白注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)敖目負(fù)責(zé)人。在接澳受委托后，骯A斑注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)跋甲公司業(yè)務(wù)流程疤采用盎ERP懊軟件，審計(jì)項(xiàng)目拌組成員均缺少這敖方面的專業(yè)技能笆。癌A奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解懊到某軟件昂公司張昂先生曾參與甲公叭司暗ERP岸系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作藹，因此聘請(qǐng)扳張隘先生加入審計(jì)項(xiàng)斑目組，測(cè)試該系背統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)扳告。在審計(jì)過程稗中，拜A靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求擺審計(jì)項(xiàng)目組成員挨相互復(fù)核所執(zhí)行拜的工作，并在工啊作底稿復(fù)核人員捌欄簽字。在復(fù)核罷過程中，審計(jì)項(xiàng)頒目組成員之間在俺某個(gè)專業(yè)問題上哎存在分歧，胺A疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此吧問題專門致函有巴關(guān)部門進(jìn)行咨詢傲，

14、始終沒有得到斑回復(fù)?？紤]到該岸項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)班性，在出具審計(jì)扳報(bào)告后，埃ABC鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所專捌門指派未參與該笆項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐氨富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師埃實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量叭控制復(fù)核。襖 敖要求：安 白指出熬ABC唉會(huì)計(jì)師事務(wù)所矮(唉包括審計(jì)項(xiàng)目組拌)頒在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制柏方面存在的問題耙，并說明理由。昂 藹六、案例分析題辦(唉本大題共俺3把小題，每小題吧12埃分，共頒36啊分疤)澳36瓣、資料：八 拔(1)啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審案查甲公司應(yīng)付賬骯款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)扮現(xiàn)頒2009案年開開化工廠明版細(xì)賬有貸方余百 癌額愛320背萬元，經(jīng)查證有澳關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是吧甲公司盎2006背年向開開化工廠稗購買化工原料的氨貨款，至今未付

15、艾。搬 盎(2)白注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)埃乙公司的應(yīng)付賬隘款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)氨時(shí)，根據(jù)需要決暗定對(duì)該公司下列胺四個(gè)明細(xì)賬戶中矮的兩個(gè)進(jìn)行函證傲，見下表：扒 熬金額單位：按 奧元拌 拔供貨單位隘 板應(yīng)付賬款年末余懊額佰 芭本年度供貨總額耙 壩A唉公司鞍 愛42650靶66500凹B搬公司癌 巴0稗2980000頒C拌公司瓣 巴89000頒96000挨D八公司艾 壩298000柏3136000俺要求：哀 鞍(1)盎針對(duì)資料按(1)胺，分析可能存在熬的問題，確定是叭否需要進(jìn)一步審哀查，如何審查凹?疤(2)背針對(duì)資料扳(2)霸，請(qǐng)幫助該注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師選擇兩位叭供貨人函證，并佰說明理由。靶 艾37皚拜W般公司主要從事

16、小啊型電子商品的生案產(chǎn)和銷售。矮A拜和罷B白注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)版審計(jì)班W癌公司埃2009扮年度財(cái)務(wù)報(bào)表，拌現(xiàn)摘錄了兩份審熬計(jì)資料如下：懊 般資料一：笆A拜和暗B唉注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審懊計(jì)工作底稿中記芭錄了所獲取的安W芭公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，骯部分內(nèi)容摘錄如捌下：俺金額單位：懊 斑萬元艾 皚項(xiàng)目暗 背2009骯年半 啊2008胺年唉 捌疤C熬產(chǎn)品暗 愛D礙產(chǎn)品骯 把C鞍產(chǎn)品唉 鞍D巴產(chǎn)品凹 班產(chǎn)成品氨 唉2000罷1800拌2500哎0盎存貨跌價(jià)準(zhǔn)備頒 懊0鞍0俺主營業(yè)務(wù)收入翱 瓣18500鞍8000癌20000藹0愛主營業(yè)務(wù)成本盎 笆17000搬5600搬16800版0靶銷售費(fèi)用熬-襖運(yùn)輸費(fèi)骯 柏1200翱11

17、50辦利息支出稗 瓣300白25叭減：利息資本化哀 哎250案25壩凈利息支出版 皚50阿0把資料二藹:A澳和壩B跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審壩計(jì)工作底稿中記稗錄了所了解的耙W奧公司及其環(huán)境的昂情況，部分內(nèi)容懊摘錄如下：骯 盎(1)般在板2008昂年度實(shí)現(xiàn)銷售收靶入增長氨10叭的基礎(chǔ)上，壩W拌公司董事會(huì)確定愛的百2009凹年銷售收入增長敗目標(biāo)為啊20扳，埃W伴公司管理層薪酬埃直接與業(yè)績掛鉤八。班W八公司所處行業(yè)吧2009岸年的銷售增長率皚是罷12芭。笆 胺(2)W礙公司財(cái)務(wù)部門工辦作壓力較大，會(huì)八計(jì)人員流動(dòng)頻繁叭，會(huì)計(jì)人員的平熬均服務(wù)期少于捌2昂年。隘 拌(3)敗由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激哀烈，傲W擺公司于芭2009

18、扒年扮4安月將主要產(chǎn)品癌(C皚產(chǎn)品癌)瓣的銷售額下調(diào)了半8拔至辦 扳10班。另外，斑W霸公司在阿2009拜年哀8爸月推出了耙D安產(chǎn)品癌(C襖產(chǎn)品的改良型號(hào)哎)瓣，市場(chǎng)表現(xiàn)良好澳，計(jì)劃在般2010藹年全面生產(chǎn)敗D邦產(chǎn)品，并停止叭C邦產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)敖計(jì)在把2010昂年將庫存愛C案產(chǎn)品至少降價(jià)板10佰以上才能銷售矮出去。艾 吧(4)W岸公司銷售的產(chǎn)品凹均由經(jīng)客戶認(rèn)可跋的外部運(yùn)輸公司懊實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸扳由骯W懊公司承擔(dān)，由于瓣受能源價(jià)格上漲版影響，暗2009哎年的運(yùn)輸單價(jià)比稗上年平均上升了凹15斑，但運(yùn)輸商同罷意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周隘期適當(dāng)延長。哀 頒(5)2009安年度暗W懊公司主要原料的安價(jià)格與上年基本伴持

19、平，但由于技疤術(shù)要求發(fā)生變化暗，壩D癌產(chǎn)品所耗高檔金皚屬材料比辦C霸產(chǎn)品略有上升，盎使得佰D襖產(chǎn)品的原材料成巴本比扮C哎產(chǎn)品上升了俺0.3阿。案 唉(6)熬除了于隘2008鞍年奧12八月借入的耙2按年期、年利率懊6暗的銀行借款按5000吧萬元外，唉W板公司沒有其他借八款。上述長期借哀款專門用于擴(kuò)建愛現(xiàn)有的一條生產(chǎn)襖線，以滿足扳D芭產(chǎn)品的生產(chǎn)需要矮。該生產(chǎn)線總投翱資搬6500藹萬元，唉2008爸年跋12襖月開工，跋2009安年伴7懊月完工投入使用靶。伴(皚假設(shè)不考慮利息班收入笆)翱要求：針對(duì)資料昂二熬(1)百至拜(6)扒項(xiàng)，結(jié)合資料一拌，假定不考慮其唉他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)擺指出資料二所列啊事項(xiàng)是否可能

20、表盎明斑W礙公司存在重大錯(cuò)藹報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)邦為存在，并分別爸說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬耙于財(cái)務(wù)報(bào)表層次安還是認(rèn)定層次。礙如果是屬于財(cái)務(wù)愛報(bào)表層次，簡述百理由。如果認(rèn)為拔屬于認(rèn)定層次，佰請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)伴與何種交易或賬凹戶的何種認(rèn)定相啊關(guān)。請(qǐng)將答案直瓣接填入下列表格愛內(nèi)。昂 奧爸邦構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)哎險(xiǎn)挨 唉事辦 熬項(xiàng)骯 辦扳不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)懊風(fēng)險(xiǎn)頒 佰案財(cái)務(wù)報(bào)表層次罷 扒(昂簡述理由翱)暗賬戶和認(rèn)定層次扒 疤(芭列明影響的帳戶敖和涉及的認(rèn)定骯)柏(1)礙懊艾搬(2)俺柏哀叭(3)襖艾般按(4)奧唉安佰(5)昂扳皚叭(6)板盎藹絆38.A皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)骯對(duì)常年審計(jì)客戶熬甲公司半2009皚年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)罷行審計(jì)，撰

21、寫了阿總體審阿 藹計(jì)策略和具體審翱計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)百容摘錄如下：斑 盎(1)矮初步了解凹2009背度甲公司及其環(huán)百境未發(fā)生重大變巴化，擬信賴以往罷審計(jì)中對(duì)管理層辦、治理層誠信形耙成的判斷。愛 辦(2)按因?qū)坠緝?nèi)部頒審計(jì)人員的客觀骯性和專業(yè)勝任能邦力存有疑慮，擬安不利用內(nèi)部審計(jì)班的工作。藹 搬(3)隘如對(duì)計(jì)劃的重要矮性水平做出修正把，擬通過修改計(jì)伴劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性愛程序的性質(zhì)、時(shí)把間和范圍降低重八大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。澳 罷(4)疤假定甲公司在收柏入確認(rèn)方面存在班舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將愛銷售交易及其認(rèn)版定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)癌險(xiǎn)評(píng)估為高水平稗，不再了解和評(píng)岸估相關(guān)控制的合般理性并確定其是暗否已得到執(zhí)行，拔直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)挨

22、試。八 傲(5)跋因甲公司于啊2009扒年背9扒月關(guān)閉某地辦事疤處并注銷其銀行盎賬戶，擬不再函拔證該銀行賬戶百 伴(6)巴因?qū)徲?jì)工作時(shí)間靶安排緊張，擬不扮函證應(yīng)收賬款，癌直接實(shí)施替代審傲計(jì)程序。隘 按(7)2009案年度甲公司購入靶股票作為可供出氨售的金融資產(chǎn)核熬算。除實(shí)施詢問安程序外，預(yù)期無隘法獲取有關(guān)管理懊層持有意圖的其俺他充分、適當(dāng)?shù)陌紝徲?jì)證據(jù)，擬就頒詢問結(jié)果獲取管骯理層書面聲明。斑 吧要求：挨 熬針對(duì)上述事項(xiàng)稗(1)埃至擺(7)昂，逐項(xiàng)指出敖A板注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定扳的計(jì)劃是否存在哎不當(dāng)之處。如有版不當(dāng)之外，簡要伴說明理由。填入瓣以下表格之中。邦 凹事氨 班項(xiàng)擺 胺計(jì)劃無不當(dāng)之處班：巴 藹只

23、寫辦“罷無不當(dāng)稗” 搬計(jì)劃有不當(dāng)之處半：請(qǐng)說明理由礙 暗(1)百礙凹(2)昂凹按(3)扒按按(4)安哀把(5)艾百翱(6)敗般搬(7)參考答案： 壩一、單項(xiàng)選擇題按(芭本大題共案20耙小題，每小題芭l澳分，共俺20敖分岸) 板1伴、安B 2骯、鞍A 3稗、啊C 4奧、捌D 5凹、岸D 6稗、搬A 7耙、扳B 8版、背C 9跋、唉A l0耙、安C 佰11藹、安B l2罷、懊D l3半、叭C l4愛、哀B l5八、版D l6扳、擺C l7笆、暗A(chǔ) l8盎、骯D l9白、霸A 20哀、壩D 背二、多項(xiàng)選擇題奧(爸本大題共澳l0班小題，每小題扮2瓣分，共白20骯分扒) 癌21巴、疤ACD 22白、拌A

24、CE 23奧、八CDE 24拔、拜ABC 25盎、按ABC 背26壩、拜AB 27般、叭ABD 28暗、翱ACD 29班、襖AC 30半、皚ABCDE 般三、名詞解釋班(笆本大題共傲2敗小題，每小題辦2拜分，共艾4矮分斑) 襖31壩、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)疤師對(duì)鑒證對(duì)象信罷息提出結(jié)論，以邦增強(qiáng)除責(zé)任方之笆外的預(yù)期使用者笆對(duì)鑒證對(duì)辦 跋象信息信任程度骯的業(yè)務(wù)。它主要氨包括審計(jì)業(yè)務(wù)、耙審閱業(yè)務(wù)與其他般鑒證業(yè)務(wù)等。案 按32敖、為了解被審計(jì)罷單位及其環(huán)境而般實(shí)施的程序稱為半風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，疤其目的是為了識(shí)叭別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)藹表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)案。熬 暗四、簡答題敗(阿本大題共岸2艾小題，每小題芭5拜分，共懊10壩分疤

25、) 罷33哀、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表靶層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)稗險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措癌施主要有：班 敗叭(1)俺向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在盎收集和評(píng)價(jià)審計(jì)霸過程中保持職業(yè)俺懷疑態(tài)度的必要昂性；疤 啊板(2)邦分派更有經(jīng)驗(yàn)或伴具有特殊技能的壩審計(jì)人員，或利罷用專家的工作；襖 霸翱(3)扒提供更多督導(dǎo)；壩 班壩(4)柏在選擇進(jìn)一步審翱計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)唉注意使某些程序隘不被管理層預(yù)見礙或事先了解；爸 版奧(5)笆對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程笆序的性質(zhì)、時(shí)間暗和范圍作出總體跋修改。熬 柏34奧、審計(jì)程序的主笆要內(nèi)容：襖 爸矮(1)骯接受業(yè)務(wù)委托；伴 敖吧(2)斑計(jì)劃審計(jì)工作；敖 把礙(3)暗實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程扮序；挨 敖叭(4)襖實(shí)旋控制測(cè)試和半實(shí)質(zhì)性程序；

26、翱 懊白(5)辦完成審計(jì)工作和頒編制審計(jì)報(bào)告。按 芭五、論述題癌(扒本大題共藹l艾小題，共艾l0礙分矮) 啊35版、安(1)佰沒有制定承接業(yè)拔務(wù)的質(zhì)量控制的岸政策和程序。根埃據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制熬準(zhǔn)則的要求，會(huì)阿計(jì)拔 矮師事務(wù)所接受審霸計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足奧三個(gè)總體要求：癌客戶是否誠信、拌是否具有執(zhí)行業(yè)靶務(wù)必要的素質(zhì)、凹專業(yè)勝任能力、版時(shí)間和資源以及岸是否能夠遵守職搬業(yè)道德規(guī)范。扒ABC八事務(wù)所是在承接凹業(yè)務(wù)之后才考慮捌專業(yè)勝任能力，斑發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算安機(jī)軟件專家的。捌 扒(2)佰項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立阿性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)笆計(jì)師職業(yè)道德規(guī)皚范和會(huì)計(jì)師事務(wù)把所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制絆準(zhǔn)則的要求，張邦先生是項(xiàng)目組成疤員，他曾參與甲阿

27、公司板ERP靶系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作伴，即為鑒扳 半證客戶提供屬于斑鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的奧數(shù)據(jù)或其他記錄半，項(xiàng)目組存在自板我評(píng)價(jià)威脅而影翱響霸 安獨(dú)立性。吧 耙跋(3)絆項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核笆人員安排不恰當(dāng)捌。根據(jù)會(huì)計(jì)師事暗務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控挨制準(zhǔn)則的要求，壩應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)氨經(jīng)驗(yàn)較多的人員懊復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的擺人員執(zhí)行的工作捌，而不是簡單的八相互復(fù)核。啊 稗背(4)凹在出具審計(jì)報(bào)告藹之前未處理好意矮見分歧。根據(jù)會(huì)靶計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)案質(zhì)量控制準(zhǔn)則的扒要求，項(xiàng)目組與敖被咨詢者之間存礙在未解決的意見邦分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)安人只有項(xiàng)目組內(nèi)搬部、項(xiàng)目組以及捌項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)骯目質(zhì)量控制復(fù)核扒人員之間的意見罷分歧解決后才能捌出具報(bào)告。扒 挨盎

28、(5)矮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控罷制復(fù)核的時(shí)間不斑恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量骯控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在跋出具報(bào)告前進(jìn)行邦，并且是對(duì)項(xiàng)目氨組做出的重大判襖斷和在準(zhǔn)備報(bào)告頒時(shí)形成的結(jié)論做壩出的客觀評(píng)價(jià)。擺 斑六、案例分析題爸(暗本大題共柏3埃小題，每小題懊l2矮分，共扒36敖分辦) 扳36頒、巴(1)“埃應(yīng)付賬款一開開愛化工廠擺”叭明細(xì)賬可能存在澳的問題有：哀壩甲公司與開開化背工廠在業(yè)務(wù)上有頒糾紛拒付貨款；鞍八甲公司故意拖欠藹貨款，占用開開矮化工廠的資金；伴挨可能是一方或雙伴方記賬差錯(cuò)；辦敖利用應(yīng)付賬款隱骯瞞收入或利潤。巴 胺要查明事實(shí)般真相，應(yīng)該進(jìn)一哎步進(jìn)行審查，方吧法是采用面詢或胺函證的方法向開昂開化工白 背廠進(jìn)行調(diào)查。針藹

29、對(duì)不同的情況，瓣注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作笆出相應(yīng)的處理。昂 捌百(2)俺該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)霸選擇哀B邦公司和八D邦公司進(jìn)行應(yīng)付賬哎款余額的函證。般因?yàn)楹C應(yīng)付賬敖款，目的主要在皚于查實(shí)有無未入般賬的負(fù)債。本年班度該公司從啊B笆和版D暗兩家公司采購了爸大量商品，存在埃漏記業(yè)務(wù)的可能頒性更大。皚 37、 傲事項(xiàng)骯 埃不構(gòu)成重大錯(cuò)啊 般構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)案險(xiǎn)凹 阿報(bào)風(fēng)險(xiǎn)懊 懊財(cái)務(wù)報(bào)表層次岸 岸(拌簡述理由艾) 唉賬戶和認(rèn)定層次瓣 藹(1) 礙營業(yè)收入一發(fā)生半 俺應(yīng)收賬款版背存在八 巴(2) 愛關(guān)鍵人員的變動(dòng)傲和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的搬會(huì)計(jì)人員可能表哎明存在財(cái)務(wù)報(bào)表柏層次的重大錯(cuò)報(bào)藹風(fēng)險(xiǎn)絆 挨(3) 盎存貨一計(jì)價(jià)懊 爸資產(chǎn)減值損

30、失按傲完整性耙 班(4) 拌銷售費(fèi)用一完整扒性挨 班應(yīng)付賬款一完整氨性安 昂營業(yè)收入一發(fā)生皚 跋應(yīng)收賬款唉白存在班 澳(5) 案不構(gòu)成重大錯(cuò)靶 懊報(bào)風(fēng)險(xiǎn)扳 愛(6) 俺固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)哎和分?jǐn)偘?把財(cái)務(wù)費(fèi)用一完整稗性靶 38、 癌事項(xiàng)把 柏計(jì)劃無不當(dāng)翱 笆計(jì)劃有不當(dāng)之處霸：理由巴 搬(1) 矮不當(dāng)：懊 阿對(duì)管理層、治理霸層誠信判斷不能哀依賴于以往的判挨斷。癌 敗(2) 斑無不當(dāng)板 扮(3) 佰不當(dāng)：熬 吧重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是艾客觀存在的，控澳制測(cè)試并不能降擺低評(píng)搬 澳估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)拔險(xiǎn)；通過修改計(jì)把劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性班程序，只能降低俺的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。鞍 柏(4) 把不當(dāng)：案 礙對(duì)內(nèi)部控制的了拜解程序是必須的

31、襖，控制測(cè)試程序傲具有選擇性。癌 礙(5) 礙不當(dāng)：按 白應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)艾報(bào)表期間所有發(fā)稗生過業(yè)務(wù)的銀行敗函證，包括零賬暗戶和已注銷的賬扒戶。昂 隘(6) 百不當(dāng)：懊 澳正常情況下，對(duì)哎應(yīng)收賬款實(shí)施函巴證是必要程序。半注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能熬由于時(shí)間、成本斑等原因，減少必板要的審計(jì)程序。傲 胺(7) 伴不當(dāng)：管理層聲挨明書是證明力較斑弱的證據(jù)，詢問盎不足以測(cè)試控制罷運(yùn)行的有效性，疤必須結(jié)合其他審搬計(jì)程序。阿 澳來源伴:伴考試大邦- HYPERLINK 奧自考挨 背全國凹2010艾年班7爸月高等教育自學(xué)暗考試審計(jì)學(xué)試題班及答案捌課程代碼：跋00160岸一、單項(xiàng)選擇題拔(奧本大題共捌20埃小題，每小題般1

32、埃分，共礙20伴分哎)拔在每小題列出的把四個(gè)備選項(xiàng)中只傲有一個(gè)選項(xiàng)是符懊合題目要求的，案請(qǐng)將其代碼填寫斑在題后的括號(hào)內(nèi)柏。錯(cuò)選、多選或半未選均無分。凹1柏、我國審計(jì)的確靶立階段是（搬 A 把）哎A翱、秦漢時(shí)期唉 叭B安、隋唐及宋案 C礙、元明時(shí)期八氨哀D辦、辛亥革命時(shí)期版2鞍、下列不是審計(jì)叭職能的是（愛 D 伴）襖A按、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督辦 阿B佰、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)邦 C霸、經(jīng)濟(jì)鑒證傲背巴D澳、證明作用版3拜、鑒證小組成員凹或其直系親屬從矮銀行或類似機(jī)構(gòu)昂等鑒證客戶取得扒貸款，或由這些耙客戶作為擔(dān)保人辦時(shí)，只要貸款是鞍按照正常的貸款巴程序、條件和要敖求進(jìn)行的，就不板會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生稗威脅。這種貸款熬不包括（稗 A

33、 八）白A案、事務(wù)所取得的靶大額貸款暗 B愛、銀行透支白 C傲、汽車貸款伴 暗翱 D擺、信用卡余額貸骯款白4拌、在確定收費(fèi)時(shí)拌，會(huì)計(jì)師事務(wù)所跋不應(yīng)當(dāng)考慮的因鞍素是（盎 D 邦）按A案、專業(yè)服務(wù)所需靶的知識(shí)和前提巴鞍把B白、所需的專業(yè)人擺員的水平和經(jīng)驗(yàn)懊C皚、每一專業(yè)人員版提供服務(wù)所需的哎時(shí)間板俺辦D暗、鑒證的結(jié)果暗5笆、客戶更換會(huì)計(jì)鞍師事務(wù)所的時(shí)候哀，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)藹師必須與前任注捌冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝背通的是（拔 A 胺）八A柏、接受委托前的隘溝通挨 B罷、接受委托時(shí)的俺溝通傲 C扮、接受委托后的奧溝通把安D版、出具報(bào)告時(shí)的唉溝通懊6愛、下列不是鑒證把業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（霸 C 搬）拌A版、審計(jì)對(duì)象是歷搬

34、史財(cái)務(wù)信息俺佰 B阿、得出的結(jié)論是氨合理保證瓣C哀、業(yè)務(wù)報(bào)告不向扒第三方提交壩巴 奧伴D阿、得出的結(jié)論是拌有限保證哎7扳、下列不是注冊(cè)耙會(huì)計(jì)師法律責(zé)任哀的是（擺 D 叭）辦A板、違約盎 B敗、過失敗 C擺、欺詐伴扳翱 壩D扳、經(jīng)營失敗百8盎、沒有發(fā)生銷售哎交易，卻在銷售扳日記賬中記錄了笆一筆銷售，違反吧的審計(jì)認(rèn)定是（背 A 霸）骯A靶、發(fā)生耙 B白、完整性傲 C皚、準(zhǔn)確性班叭版D吧、截止隘9礙、下列屬于對(duì)列靶報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)疤用的是（八 A 瓣）暗A(chǔ)礙、復(fù)核董事會(huì)會(huì)愛議記錄中是否記絆載了固定資產(chǎn)抵背押等事項(xiàng)，詢問般管理層固定資產(chǎn)癌是否被抵押巴B叭、檢查關(guān)聯(lián)方和背關(guān)聯(lián)方交易，以把驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)巴表

35、中是否得到充跋分披露骯C拌、檢查存貨的主佰要類別是否已披罷露，是否將一年爸內(nèi)到期的長期負(fù)傲債列為流動(dòng)負(fù)債癌D安、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表奧附注是否對(duì)原材案料、產(chǎn)成品和在扳產(chǎn)品等存貨成本盎核算方法做了恰隘當(dāng)說明奧10昂、如果尚未更正扳錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于挨重要性水平，對(duì)襖財(cái)務(wù)報(bào)表的影響昂不重大，那么應(yīng)傲該發(fā)表的是（澳 A 礙）按A伴、無保留意見的把審計(jì)報(bào)告敖八敖B唉、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段邦的審計(jì)報(bào)告班C暗、否定意見的審壩計(jì)報(bào)告鞍哎鞍D傲、無法出具意見扒的審計(jì)報(bào)告疤11岸、下列審計(jì)證據(jù)頒可靠性最強(qiáng)的是絆（胺 D 壩）按A罷、管理制度辦 B氨、董事會(huì)決議俺 C隘、被審計(jì)單位的搬轉(zhuǎn)賬憑證背唉敗D巴、銀行對(duì)賬單辦12熬、注冊(cè)會(huì)計(jì)

36、師了熬解審計(jì)單位及其靶環(huán)境的目的是（柏 C 邦）搬A辦、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)哎評(píng)估程序阿 啊 班 跋 B傲、收集充分適當(dāng)巴的審計(jì)證據(jù)艾C芭、為了識(shí)別和評(píng)板估財(cái)務(wù)報(bào)表重大敗錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)拜 笆 D艾、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)啊13佰、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采斑用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序敖了解被審計(jì)單位芭及其環(huán)境的時(shí)間把是（叭 D 奧）奧A霸、在承接客戶和半續(xù)約時(shí)氨搬笆B芭、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)岸劃時(shí)擺C巴、在進(jìn)行期中審佰計(jì)時(shí)白澳襖D盎、貫穿于整個(gè)審岸計(jì)過程的始終鞍14澳、下列關(guān)于財(cái)務(wù)百報(bào)表層次重大錯(cuò)埃報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，啊不正確的是（挨 B 阿）爸A稗、與財(cái)務(wù)報(bào)表整跋體廣泛相關(guān)拌 拜 皚B岸、與特定的各類般交易、賬戶余額稗、列報(bào)的認(rèn)定相班關(guān)扒C板、可能影響多

37、項(xiàng)敗認(rèn)定按 扒 八 D八、很可能源于薄拔弱的控制環(huán)境昂15澳、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)版控制的目的是為瓣了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)爸，該控制與應(yīng)收芭賬款余額的何種阿認(rèn)定有關(guān)芭?傲（扒 A 癌）敖A霸、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偘?罷 B熬、發(fā)生埃 擺 C暗、完整性扳案柏 D斑、分類埃16氨、下列有關(guān)函證藹的說法，錯(cuò)誤的拜是（耙 C ?。┌獳胺、函證的方式分拜為積極和消極方俺式翱B敗、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)凹師遇到采用積極斑的函證方式實(shí)施辦函證而未能收到靶回函時(shí)，應(yīng)該再八次寄發(fā)詢證函澳C扮、在函證中指明愛直接向被審計(jì)單跋位回函柏D岸、將收到的回函絆形成審計(jì)工作記邦錄，并匯總統(tǒng)計(jì)暗函證結(jié)果瓣17氨、下列應(yīng)該寄發(fā)熬積極方式函證的氨是（拜 A 岸）拌

38、A芭、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)凹評(píng)估為高水平暗扳罷B矮、涉及大量余額芭較小的賬戶翱C捌、預(yù)期不存在大板量的錯(cuò)誤白愛霸D埃、有理由相信被爸詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)壩待函證敗18翱、應(yīng)付賬款的審哀計(jì)重點(diǎn)是（背 B 岸）艾A靶、發(fā)生瓣 拌 B巴、完整性捌 拜 C叭、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘惆?壩扒 D拌、分類藹19埃、下列不能發(fā)現(xiàn)叭應(yīng)付賬款被低估吧的審計(jì)程序是（藹 D 扳）般A跋、結(jié)合存貨監(jiān)盤班，檢查被審計(jì)單盎位在資產(chǎn)負(fù)債表安日是否存在有材稗料入庫憑證但未暗收到購貨發(fā)票的岸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)柏B八、檢查資產(chǎn)負(fù)債藹表日后收到的購翱貨發(fā)票，關(guān)注購瓣貨發(fā)票的日期，翱確認(rèn)其入賬時(shí)間斑是否正確艾C辦、檢查資產(chǎn)負(fù)債叭表日后應(yīng)付賬款芭明細(xì)賬貸方發(fā)生隘額的應(yīng)

39、付憑證，隘確認(rèn)其入賬時(shí)間安是否正確埃D八、從應(yīng)付賬款明巴細(xì)賬上抽取交易擺，與相關(guān)原始憑矮證核對(duì)，檢查每藹筆業(yè)務(wù)的入賬金愛額是否正確皚20絆、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將罷被審計(jì)單位某一按會(huì)計(jì)年度的毛利邦率與上年度進(jìn)行骯比較，可以發(fā)現(xiàn)暗該年度被審計(jì)單矮位盈利能力是否叭正常，從而找出藹夸大或縮減經(jīng)營辦業(yè)績的原因，以辦下不影響毛利率稗變動(dòng)的原因是（板 C 凹）昂A半、單位銷售價(jià)格靶發(fā)生變動(dòng)澳唉班B笆、單位產(chǎn)品成本耙發(fā)生變動(dòng)靶C皚、管理費(fèi)用發(fā)生霸變動(dòng)皚矮礙D笆、銷售產(chǎn)品總體埃結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)鞍二、多項(xiàng)選擇題奧(礙本大題共懊10礙小題，每小題吧2澳分，共班20挨分按)扒在每小題列出的唉五個(gè)備選項(xiàng)中至愛少有兩個(gè)是符合案題目要

40、求的，請(qǐng)按將其代碼填寫在捌題后的括號(hào)內(nèi)。板錯(cuò)選、多選、少伴選或未選均無分哀。佰21疤、審計(jì)的特征是襖指審計(jì)區(qū)別于其奧他管理活動(dòng)的獨(dú)皚特之處。審計(jì)的叭特征有（伴 AC 靶）捌A拔、獨(dú)立性吧 B頒、有償性氨 C佰、權(quán)威性百礙捌 D傲、外部性背 班E奧、單向性芭22埃、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)笆師審計(jì)與政府審按計(jì)的區(qū)別，正確壩的有（壩 ABDE 皚）礙A阿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的辦審計(jì)方法是受托頒審計(jì)，而政府審岸計(jì)的審計(jì)方法是巴強(qiáng)制審計(jì)奧B絆、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審挨計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)熬所進(jìn)行的，是有辦償審計(jì)，而政府?dāng)徲?jì)主要是政府爸行為，且是無償扒審計(jì)把C稗、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審?qiáng)W計(jì)是單向獨(dú)立的敖，而政府審計(jì)是啊雙向獨(dú)立的澳D挨、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

41、審佰計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與礙政府審計(jì)的審計(jì)敗標(biāo)準(zhǔn)不同艾E愛、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審哀計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)熬務(wù)報(bào)表的合法性拌和公允性發(fā)表審般計(jì)意見，而政府頒審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)胺各級(jí)政府及其部吧門的財(cái)政收支及阿公共資金的收支叭、運(yùn)用情況進(jìn)行霸審計(jì)埃23爸、下列可能威脅骯獨(dú)立性情形的有襖（挨 ACDE 半）捌A暗、收費(fèi)主要來源背于某一鑒證客戶岸B哀、與鑒證客戶不挨存在專業(yè)服務(wù)收把費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利捌益案C岸、為鑒證客戶編伴制屬于鑒證業(yè)務(wù)芭對(duì)象的數(shù)據(jù)或其安他記錄絆D艾、鑒證客戶的董吧事、經(jīng)理或者其案他關(guān)鍵管理人員傲是會(huì)計(jì)師事務(wù)所俺的前高級(jí)管理人扳員罷E芭、受到鑒證客戶癌降低收費(fèi)的壓力拌而不恰當(dāng)?shù)乜s小襖工作范圍翱24翱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可奧

42、以披露客戶有關(guān)板信息的有（按 ABCD 版）絆A扮、取得客戶的授隘權(quán)絆 斑 B敗、根據(jù)法規(guī)要求矮，為法律訴訟準(zhǔn)哀備文件或提供證案據(jù)凹C斑、接受同業(yè)復(fù)核癌 背 D熬、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)耙?guī)焻f(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)啊構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)懊量檢查佰E笆、取得其他客戶伴的要求艾25哀、審計(jì)業(yè)務(wù)約定耙書的必備條款包柏括（愛 ABCDE 版）般A頒、管理層對(duì)財(cái)務(wù)安報(bào)表的責(zé)任班 擺 B班、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)啊的目標(biāo)愛C耙、執(zhí)行審計(jì)工作藹的安排澳 澳 哀 D愛、管理層為注冊(cè)鞍會(huì)計(jì)師提供必要把的工作條件和協(xié)哀助岸E襖、解決爭(zhēng)議的方八法半26扮、下列可以作為皚永久性檔案的有巴（捌 ABC 擺）愛A礙、組織結(jié)構(gòu)熬 B辦、批準(zhǔn)證書壩 C罷、營業(yè)執(zhí)

43、照叭熬藹D叭、審計(jì)策略壩 E扮、審計(jì)計(jì)劃耙27拌、下列有關(guān)審計(jì)熬證據(jù)的可靠性的案說法，不正確的斑有（艾 CDE 安）啊A按、從外部單位獲耙取的審計(jì)證據(jù)比哀從內(nèi)部來源獲取芭的審計(jì)證據(jù)更可岸靠壩B按、內(nèi)部控制有效八時(shí)內(nèi)部生成的審?qiáng)W計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控搬制薄弱時(shí)內(nèi)部生俺成的審計(jì)證據(jù)更愛可靠絆C岸、推論得出的審拌計(jì)證據(jù)都不可靠罷D搬、錄音形式的審叭計(jì)證據(jù)比照片形拔式的審計(jì)證據(jù)更鞍可靠敗E叭、復(fù)印的審計(jì)證搬據(jù)比傳真獲取的奧審計(jì)證據(jù)更可靠捌28按、內(nèi)部控制的要骯素包括（背 ABCD 捌）岸A氨、控制環(huán)境癌 B按、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程啊 C搬、信息系統(tǒng)與溝扒通耙芭D霸、控制活動(dòng)皚 E奧、對(duì)控制的分工暗29吧、下列屬于銷售

44、矮交易的內(nèi)部控制傲有（氨 ABCDE 般）頒A絆、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分皚離版 擺 靶 B隘、正確的授權(quán)審辦批愛C跋、充分的憑證和澳記錄背凹邦D頒、憑證的預(yù)先編阿號(hào)稗 版 E拔、按月寄出對(duì)賬霸單靶30翱、函證銀行存款昂余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)隘師主要是為了證礙實(shí)（斑 CE 胺）佰A辦、企業(yè)內(nèi)部控制耙的好壞哀靶拔B翱、銀行借款金額矮C俺、是否存在企業(yè)扳未入賬的負(fù)債稗叭巴D氨、是否存在或有柏負(fù)債版 E唉、銀行存款是否敖存在絆三、名詞解釋盎(八本大題共辦2安小題，每小題叭2案分，共敖4皚分捌)哀31按、獨(dú)立性：是指案實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和頒形式上的獨(dú)立。哎實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性伴是一種內(nèi)心狀態(tài)辦，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)吧師在提出結(jié)論時(shí)爸不受到有

45、損于職埃業(yè)判斷因素的影俺響，能夠誠實(shí)公胺正行事，并保持捌客觀和職業(yè)懷疑拌態(tài)度。形式上的扒獨(dú)立性要求注冊(cè)岸會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)扳這樣重大的事實(shí)暗和情況，即使得叭一個(gè)理性且掌握哎充分信息的第三岸方在權(quán)衡這些事拔實(shí)和情況后，很扒可能推定會(huì)計(jì)師扒事務(wù)所或項(xiàng)目組襖成員的誠信、客傲觀或職業(yè)懷疑態(tài)阿度已經(jīng)受到損害愛。芭32挨、重要性：是指鞍被審計(jì)單位會(huì)計(jì)拜報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)把的嚴(yán)重程度，這哀一程度在特定環(huán)藹境下可能影響會(huì)熬計(jì)報(bào)表使用者的哀判斷或決斷。搬四、簡答題壩(板本大題共佰2稗小題，每小題叭5伴分，共唉10擺分骯)罷33吧、什么是控制測(cè)擺試瓣?阿如何判斷內(nèi)部控襖制運(yùn)行的有效性板?爸答：控制測(cè)試指鞍的是為了確定控扒

46、制運(yùn)行有效性而按實(shí)施的審計(jì)程序鞍?？刂七\(yùn)行有效疤性強(qiáng)調(diào)的是控制凹能夠在各個(gè)不同皚的時(shí)點(diǎn)按照既定氨設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)芭行。白在測(cè)試控制翱運(yùn)行的有效性是捌，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)氨當(dāng)從下列方面獲隘取有關(guān)控制是否隘有效運(yùn)行的審計(jì)隘證據(jù)：啊敗控制在所審計(jì)期辦間的不同時(shí)點(diǎn)是吧如何運(yùn)行的。邦啊控制是否得到一頒貫執(zhí)行。案吧控制由誰執(zhí)行。氨愛控制以何種方式熬運(yùn)行。案34辦、簡述函證的涵拔義及確定應(yīng)收賬襖款函證的數(shù)量和澳范圍要考慮的因哎素。巴答：函證，是指骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了懊獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)白表或相關(guān)披露認(rèn)敖定的項(xiàng)目的信息皚，通過直接來自骯第三方對(duì)有關(guān)信懊息和現(xiàn)存狀況的扳聲明，獲取和評(píng)笆價(jià)審計(jì)證據(jù)的過拜程。函證數(shù)越的藹多少、范圍

47、是由辦諸多因素決定的邦，主要有：阿 (1)芭應(yīng)收賬款在全部伴資產(chǎn)中的重要性疤。若應(yīng)收賬款在氨全部資產(chǎn)中所占辦的比重較大。則阿函證的范圍應(yīng)相八應(yīng)大一些。俺 (2)矮被審計(jì)單位內(nèi)部班控制的強(qiáng)弱。若頒內(nèi)部控制制度較百健全，則可以相盎應(yīng)減少函證世；愛反之，則應(yīng)相應(yīng)伴擴(kuò)大函證范圍。安 (3)扮以前期間的函證拌結(jié)果。若以前期骯間函證中發(fā)現(xiàn)過氨重大差異，或欠暗款糾紛較多，則靶函證范圍應(yīng)相應(yīng)絆擴(kuò)大一些。礙 (4)稗函證方式的選擇扒。若采用積極的搬函證方式，則可皚以相應(yīng)減少函證白量；若采用消極昂的函證方式，則矮要相應(yīng)增加函證背量。般五、論述題挨(阿本大題共鞍l(fā)扒小題，共埃10艾分搬)愛35耙、論述編制審計(jì)絆工作

48、底稿的總體班要求，以及在確奧定審計(jì)工作底稿半的格式、內(nèi)容和挨范圍等諸因素時(shí)辦應(yīng)考慮的因素。挨答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師巴編制的審計(jì)工作巴底稿，應(yīng)當(dāng)使得爸未曾接觸該項(xiàng)審皚計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)瓣的專業(yè)人士清楚拜地了解：跋(1)奧按照審計(jì)準(zhǔn)則的安規(guī)定實(shí)施的審計(jì)佰程序的性質(zhì)、時(shí)矮間和范圍壩;(2)暗實(shí)施審計(jì)程序的癌結(jié)果和獲取的審隘計(jì)證據(jù)皚;(3)襖就重大事項(xiàng)得出板的結(jié)論。熬 安在確定審計(jì)工作跋底稿的格式、要拜素和范圍時(shí)，佰CPA癌應(yīng)當(dāng)考慮下列因霸素：吧絆 胺罷實(shí)施審計(jì)程序的柏性質(zhì)。進(jìn)一步審按計(jì)程序的性質(zhì)是拌指進(jìn)一步審計(jì)程暗序的目的和類型埃。進(jìn)一步審計(jì)程半序的目的包括通隘過實(shí)施控制測(cè)試稗以確定內(nèi)控運(yùn)行拌的有效性，通過佰實(shí)

49、施實(shí)質(zhì)性程序辦以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次叭的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)耙一步審計(jì)程序的藹類型包括檢查、唉觀察、詢問、函絆證、重新計(jì)算、伴重新執(zhí)行和分析按程序。通常來說頒，不同審計(jì)程序岸會(huì)使得辦CPA埃獲取不同性質(zhì)的唉審計(jì)證據(jù)，由此澳CPA靶可能會(huì)編制不同邦格式、內(nèi)容和范敗圍的審計(jì)工作底拌稿，比如叭CPA巴編制的有關(guān)函證挨程序的審計(jì)工作跋底稿（包括詢證襖函及回函，有關(guān)奧不符事項(xiàng)的分析俺等）和存貨監(jiān)盤笆程序的審計(jì)工作白底稿（包括盤點(diǎn)愛表、隘CPA斑對(duì)存貨的測(cè)試記半錄等）在內(nèi)容、板格式及范圍方面凹是不同的。扳八盎已識(shí)別的重大錯(cuò)半報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和班評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)百風(fēng)險(xiǎn)水平的不同擺可能導(dǎo)致霸CPA骯執(zhí)行的程序和獲壩取的審計(jì)證據(jù)不扮

50、盡相同。比如，班如果藹CPA澳識(shí)別出應(yīng)收賬款百余額存在較高重按大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而半其他應(yīng)收款的重瓣大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低爸，則伴CPA昂可能對(duì)應(yīng)收賬款案執(zhí)行較多的審計(jì)稗程序并獲取較多背的審計(jì)證據(jù)，因斑而對(duì)應(yīng)收賬款的背記錄會(huì)比針對(duì)其鞍他應(yīng)收款的記錄礙的內(nèi)容多且范圍扒廣。背捌俺在執(zhí)行審計(jì)工作霸和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果般時(shí)需要作出判斷鞍的范圍。審計(jì)程捌序的選擇和執(zhí)行懊及審計(jì)結(jié)果的評(píng)般價(jià)通常需要不同氨程度的職業(yè)判斷盎，比如運(yùn)用非統(tǒng)翱計(jì)抽樣的方法選板取樣本以進(jìn)行應(yīng)跋收賬款函證程序斑時(shí)，鞍CPA阿可能基于應(yīng)收賬皚款賬齡、業(yè)務(wù)性阿質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)吧方等因素，考慮板哪些應(yīng)收賬款存跋在較高的重大錯(cuò)澳報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用隘職業(yè)判斷在總體吧中選

51、取樣本，并扳對(duì)作出職業(yè)判斷藹時(shí)的考慮事項(xiàng)進(jìn)版行適當(dāng)?shù)挠涗?。搬因此，在作出職懊業(yè)判斷時(shí)所考慮擺的因素及范圍可扮能使背CPA胺作出不同的內(nèi)容昂和范圍的記錄。擺埃凹已獲取審計(jì)證據(jù)昂的重要程度。頒CPA稗通過執(zhí)行多項(xiàng)審鞍計(jì)程序可能會(huì)獲頒取不同的審計(jì)證哎據(jù)，有些審計(jì)證板據(jù)相關(guān)性和可靠澳性較高，有些質(zhì)翱量則較差，因此絆CPA背可能區(qū)分不同的拔審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有扮選擇性的記錄，班因此審計(jì)證據(jù)的氨重要程度也會(huì)影挨響審計(jì)工作底稿爸的格式、要素和耙范圍。扒哀鞍已識(shí)別的例外事岸項(xiàng)的性質(zhì)和范圍懊。有時(shí)扮CPA昂在執(zhí)行審計(jì)程序背時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事傲項(xiàng)，由此可能導(dǎo)岸致審計(jì)工作底稿拔在格式、內(nèi)容和稗范圍方面的不同凹。例如某個(gè)函證扮

52、的回函表明存在背不符事項(xiàng)，但是扮CPA跋如果在實(shí)施恰當(dāng)氨的追查后發(fā)現(xiàn)該案例外事項(xiàng)并未構(gòu)氨成錯(cuò)報(bào)，則版CPA邦可能只在審計(jì)工扳作底稿中解釋發(fā)按生該例外事項(xiàng)的跋原因及影響。反絆之，如果該例外半事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，板則背CPA伴可能需要執(zhí)行額襖外的審計(jì)程序并翱獲取更多的審計(jì)靶證據(jù)，由此編制吧的審計(jì)工作底稿疤在內(nèi)容及范圍方靶面可能很大不同奧。笆哎八當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)背工作或獲取審計(jì)叭證據(jù)的記錄中不藹易確定結(jié)論或結(jié)班論的基礎(chǔ)時(shí)，記搬錄結(jié)論或結(jié)論的愛基礎(chǔ)的必要性。罷在某些情況下，靶特別在涉及復(fù)雜八的事項(xiàng)時(shí)，艾CPA搬僅將已執(zhí)行的審挨計(jì)工作或獲取的藹審計(jì)證據(jù)記錄下絆來，并不容易使班其他有經(jīng)驗(yàn)的熬CPA把通過合理的分析

53、捌，得出審計(jì)結(jié)論扮或結(jié)論的基礎(chǔ)。叭此時(shí)笆CPA邦應(yīng)當(dāng)考慮是否需哀要進(jìn)一步闡述并隘記錄得出結(jié)論的吧基礎(chǔ)（即得出結(jié)氨論的過程）及該白事項(xiàng)的結(jié)論。藹耙般使用的審計(jì)方法氨和工具。使用的阿審計(jì)方法和工具靶可能影響審計(jì)工拌作底稿的格式、絆要素和范圍，例骯如，如果使用計(jì)芭算機(jī)輔助審計(jì)技翱術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的捌賬齡進(jìn)行重新計(jì)拌算時(shí)，通?？梢园舍槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)埃試，而人工方式斑重新計(jì)算時(shí)，則背可能會(huì)針對(duì)樣本隘進(jìn)行測(cè)試，因此扒形成的審計(jì)工作敗底稿會(huì)在格式、挨內(nèi)容和范圍方面昂有所不同邦考慮以上因扮素有助于氨CPA般確定審計(jì)工作底吧稿的格式、要素百和范圍是否恰當(dāng)胺。矮CPA耙在考慮以上因素耙時(shí)需注意，根據(jù)斑不同情況確定審暗計(jì)

54、工作底稿的格矮式、要素和范圍稗均是為達(dá)到本準(zhǔn)昂則第四條所述的把編制審計(jì)工作底巴稿的目的，特別艾是提供證據(jù)的目敖的。例如，細(xì)節(jié)澳測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分邦析程序的審計(jì)工邦作底稿所記錄的拔審計(jì)程序有所不唉同，但兩份審計(jì)柏工作底稿都應(yīng)當(dāng)襖充分、適當(dāng)?shù)胤窗视嘲釩PA捌執(zhí)行的審計(jì)程序罷。哀六、案例分析題靶(罷本大題共罷3胺小題，每小題熬12鞍分，共拌36氨分盎)板36版、搬A八和盎B挨注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)叭XYZ般股份有限公司跋2009唉年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)俺行審計(jì)。該公司胺2009案年度的供產(chǎn)銷形襖勢(shì)與上年相當(dāng)且礙未發(fā)生大的并購皚重組等行為。該瓣公司提供的扒2009瓣年度的財(cái)務(wù)報(bào)表半附注的部分內(nèi)容絆如下：把 (1)凹?jí)馁~核算

55、的會(huì)計(jì)壩政策：壞賬核算柏采用備抵法。壞白賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)扳收賬款余額的愛5笆藹計(jì)提。應(yīng)收賬款霸和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目昂附注：應(yīng)收賬款鞍和壞賬準(zhǔn)備辦2009澳年年末余額分別按為霸16553啊萬元和爸52.77板萬元。盎應(yīng)收賬款賬齡分柏析唉 把 暗 佰 把 (拌金額單位為：人懊民幣萬元敖)班賬齡年初數(shù)年末阿數(shù)奧1疤年以內(nèi)藹8392109耙151-2邦年氨1186139氨92-3霸年爸1161136般53伴年以上暗1421287皚4安合計(jì)擺1216016頒553(2)藹營業(yè)收入和營業(yè)辦成本項(xiàng)目附注：翱 岸營業(yè)收入和營業(yè)唉成本辦2009奧年度發(fā)生額分別吧是鞍61020鞍萬元和柏52819凹萬元。佰營業(yè)收入頒(皚

56、萬元靶)凹營業(yè)成本辦(暗萬元挨)2008澳年發(fā)生額霸2009鞍年發(fā)生額艾2008班年發(fā)生額氨2009霸年發(fā)生額瓣X暗產(chǎn)品背4000041扮0003800哎033800Y鞍產(chǎn)品百2000020把0201900邦019019瓣合計(jì)俺6000061礙0205700絆052819罷要求：假定上述班附注內(nèi)容中的年稗初數(shù)與上年比較奧數(shù)均已審定無誤擺，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)半師，在審計(jì)計(jì)劃班階段，請(qǐng)運(yùn)用專暗業(yè)判斷，必要時(shí)八運(yùn)用分析程序，熬分別指出上述附頒注內(nèi)容中存在或按可能存在的不合翱理之處，并簡要壩說明理由。答（略）靶37把、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在藹對(duì)某企業(yè)板2009敖年度銀行存款進(jìn)盎行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)澳以下情況：爸12霸月哀3

57、1埃日銀行存款日記鞍賬賬面余額是敖67875俺元，開戶銀行送笆來的對(duì)賬單中銀扮行存款余額是巴64500翱元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以案下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)捌：版(1)12氨月百30耙日，委托銀行收凹款矮7250俺元，銀行已入該跋企業(yè)賬戶，收款艾通知尚未送達(dá)企靶業(yè)。襖(2)12敖月奧29吧日，該企業(yè)開出敗轉(zhuǎn)賬支票一張，百金額邦1200拜元，企業(yè)已減少扮存款，銀行尚未昂入賬。伴(3)12靶月稗30背日，銀行已代付癌企業(yè)電費(fèi)藹1125把元，銀行已經(jīng)入般賬，企業(yè)尚未收奧到付款通知。懊(4)12艾月百30盎日，企業(yè)收到外矮單位的轉(zhuǎn)賬支票按一張，金額扒9000扒元，企業(yè)已收款扒入賬，銀行尚未跋記賬。要求：吧(1)拌編制銀行存

58、款余疤額調(diào)節(jié)表。矮(2)芭假定銀行對(duì)賬單八所列企業(yè)銀行存敗款余額正確無誤愛，試問在編制銀氨行存款余額調(diào)節(jié)拜表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤懊數(shù)額是多少頒?拔屬于什么性質(zhì)的擺錯(cuò)誤白?l2扮月鞍31柏日銀行存款日記骯賬賬面的正確余礙額是多少？襖 耙 斑 阿 巴銀行存款余額調(diào)矮節(jié)表案2009白年伴l2叭月班31背日敖 挨 翱 般 吧 襖 般金額單位：元案項(xiàng)目金額項(xiàng)目金啊額企業(yè)銀行存款按賬面余額開戶銀斑行對(duì)賬單余額加熬：唉 胺加：減：減：調(diào)百節(jié)后的存款余額哎調(diào)節(jié)后的存款余擺額解：凹 版 哀 癌 拌銀行存款余額調(diào)傲節(jié)表懊2009扒年笆l2盎月頒31熬日斑 頒 伴 笆 擺 版 邦金額單位：元熬項(xiàng)目金額項(xiàng)目金礙額企業(yè)銀行存款

59、隘賬面余額耙67875扳開戶銀行對(duì)賬單柏余額凹64500班加：銀行已收，靶企業(yè)未收芭7250懊加：企業(yè)已收，藹銀行未收藹9000盎減：銀行已付，扮企業(yè)未付懊1125艾減：企業(yè)已付，扒銀行未付阿1200俺調(diào)節(jié)后的存款余哎額俺74000唉調(diào)節(jié)后的存款余暗額柏72300辦隘發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤疤數(shù)額是骯1700班元，屬于虛增企拔業(yè)的銀行存款的拜錯(cuò)誤，把l2俺月搬31八日銀行存款日記俺賬賬面的正確余佰額是癌66175巴元。挨艾38耙、八XYZ敖公司主要從事小百型電子商品的生霸產(chǎn)和銷售。耙XYZ把公司日常交易采暗用自動(dòng)化信息系胺統(tǒng)藹(叭以下簡稱系統(tǒng)頒)拌和手工控制相結(jié)哀合的方式進(jìn)行。哀系統(tǒng)自藹2006佰年以來沒有

60、發(fā)生艾變化。百XYZ佰公司產(chǎn)品主要銷翱售給國內(nèi)各大經(jīng)瓣銷商。爸A擺和拔B壩注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)案審計(jì)佰XYZ叭公司胺2009稗年度財(cái)務(wù)報(bào)表。懊資料一：扳A班和笆B扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審扮計(jì)工作底稿中記盎錄了所了解的有傲關(guān)銷售與收款循拔環(huán)的控制，部分耙內(nèi)容摘錄如下：鞍鞍(1)斑倉庫人員在系統(tǒng)昂中根據(jù)經(jīng)銷售部巴門批準(zhǔn)的客戶訂皚單生成連續(xù)編號(hào)柏的發(fā)貨單，并在按將產(chǎn)品交運(yùn)輸商骯發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨矮單設(shè)為熬“頒已執(zhí)行邦”罷狀態(tài)并提交結(jié)算藹部門。結(jié)算部門俺根據(jù)系統(tǒng)中的背“霸已執(zhí)行白”白發(fā)貨單記錄、訂傲單及相關(guān)客戶基擺礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)叭中生成并打印銷壩售發(fā)票，系統(tǒng)在版月末根據(jù)發(fā)貨單皚和發(fā)票信息自動(dòng)癌匯總主營業(yè)務(wù)收斑入，并據(jù)此