1、ABC財務(wù)管理能力成熟度評估體系Founder Group Capability Maturity MofFinanl Management （FCM）DB 事業(yè)群分冊德勤企業(yè)管理2008 年 4 月目 錄ABCABCFCM 設(shè)計依據(jù)2FCM 設(shè)計6ABCABCABCFCM 概覽6FCM 定義6FCM 主要內(nèi)容62.2 FCM 關(guān)鍵活動. 6概覽6財務(wù)管理關(guān)鍵活動概覽32.2.32.3 FCM任務(wù)關(guān)鍵活動7問卷122.3.1 概覽122.3.2任務(wù)問卷的. 122.4 FCM 成熟程度階段定義132.4.1 概覽132.4.2任務(wù)各階段成熟程度142.5 FCM 評價結(jié)果模型142.5.1 概

2、覽142.5.2任務(wù)評價結(jié)果模型143.ABCFCM 體系的運用15ABCABCFCM 運用的總體說明15FCM 的運用步驟16前言ABC（以下簡稱 ABC）擁有*為此，德勤管理（）(以下簡稱“德勤”)接受 ABC的委托，根據(jù) ABC的重點和經(jīng)營管理的實際，協(xié)助 ABC建立財務(wù)管理能力成熟度評估體系（ Founder Group Capability Maturity MofFinanlManagement，簡稱“FCM”）。德勤根據(jù)其豐富的管理經(jīng)驗，以及對于國際目標(biāo)的研究，并以公司先進(jìn)財務(wù)管理實務(wù)的深入理解，經(jīng)過對 ABC總體總部有關(guān)部門以及部分為樣本進(jìn)行了現(xiàn)場調(diào)研，面向 ABC未來的財務(wù)管

3、理體系的需要，設(shè)計了 ABC財務(wù)管理能力成熟度評估體系。該體系的運用將使得 ABC對于財務(wù)管理工作進(jìn)行的評價考核、激勵、培訓(xùn)等更加科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)、有效，并且使得 ABC擁有一套完整的、可供持續(xù)改進(jìn)的財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)。由此必將極大地有利于 ABC未來的迅速發(fā)展擴張，全面防范財會工作風(fēng)險和弊病，提高 ABC整體財務(wù)管理水平。1.ABCFCM 設(shè)計依據(jù)1.1 CFO 財務(wù)管理框架概述CFO 財務(wù)管理框架是德勤開發(fā)的一套完整的財務(wù)管理方法框架，確定了亟待解決的財務(wù)管理礎(chǔ)。任務(wù)，為財務(wù)機構(gòu)建立一套高效的評估體系提供了方法基財務(wù)管理的職能從傳統(tǒng)的財務(wù)執(zhí)行者向規(guī)劃者發(fā)生了轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理的職能也隨之?dāng)U大，德

4、勤 CFO 財務(wù)管理框架將財務(wù)管理工作劃分為財務(wù)治理、業(yè)績提升、基礎(chǔ)管理和財務(wù)規(guī)劃 4 個領(lǐng)域，涵蓋規(guī)劃、資本優(yōu)化、財務(wù)分析、利益相關(guān)者管理、風(fēng)險管理、會計核算、政策制定與執(zhí)行和財務(wù)組織管理等財務(wù)管理8 個主要任務(wù)。（如下圖）CFO會計、稅務(wù)服務(wù)并購/發(fā)展投資者關(guān)系長期規(guī)劃并購計劃公司/業(yè)務(wù)發(fā)展計劃執(zhí)行者規(guī)劃者任務(wù)、愿景和目標(biāo)SEC法定董事會/“Think” 情景計劃財務(wù)治理領(lǐng)域業(yè)績領(lǐng)域基礎(chǔ)管理領(lǐng)域財務(wù)規(guī)劃領(lǐng)域智能支制度制定與執(zhí)行風(fēng)險管理會計核算利益相關(guān)者財務(wù)分析財務(wù)組織管理資本優(yōu)化規(guī)劃資本管理商業(yè)建?，F(xiàn)金、資產(chǎn)管理支付并購目標(biāo)登記董事會和支持風(fēng)險評估和防范控制和合規(guī)州、和董事會收入加強績效評

5、估權(quán)益管理和者決策支持SEC 管理財務(wù)規(guī)劃領(lǐng)域：財務(wù)規(guī)劃是制訂與實現(xiàn)的有力保障。在的制、訂和實施過程中，財務(wù)需要進(jìn)行財務(wù)能力和資源的規(guī)劃，提供財務(wù)配置等方面 的專業(yè)支持，以保障融資、資本結(jié)構(gòu)等資本優(yōu)化方面進(jìn)行的可行與實現(xiàn)。同時，財務(wù)需要從投安排，以滿足需求，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。因此，財務(wù)規(guī)劃領(lǐng)域主要包括財務(wù)規(guī)劃和資本優(yōu)化兩大任務(wù)。業(yè)績領(lǐng)域：業(yè)績是公司經(jīng)營管理所追求的重要結(jié)果。為保障公司業(yè)績目標(biāo)的順利實現(xiàn)，財務(wù)需要推動公司建立科學(xué)的業(yè)績體系，真實公司業(yè)績，及時業(yè)績變化，提供科學(xué)的業(yè)績分析和對策建議。同時，財務(wù)需要將公司的業(yè)績向投資方、機構(gòu)等利益相關(guān)者進(jìn)行溝通 ，以滿足外部管理需要，與各利益方的良好關(guān)系

6、。因此，業(yè)績領(lǐng)域主要包括會計核算、財務(wù)分析和利益相關(guān)者管理三大任務(wù)。財務(wù)治理領(lǐng)域：財務(wù)治理是合理配置公司財權(quán)，實現(xiàn)財務(wù)管理和決策科學(xué)化的一系列制度安排。為保障公司財權(quán)的合理配置，財務(wù)需要根據(jù)國家各項財會法規(guī)制度以及管理需要制訂和執(zhí)行各項政策制度。同時，企業(yè)經(jīng)營過程中存在影響財權(quán)合理配置的各種風(fēng)險，財務(wù)需要予以應(yīng)對和管理。因此， 財務(wù)治理領(lǐng)域主要包括政策制訂與執(zhí)行以及風(fēng)險管理兩大任務(wù)?；A(chǔ)管理領(lǐng)域：基礎(chǔ)建設(shè)是發(fā)揮財務(wù)職能的基礎(chǔ)與前提。為更好地履行財務(wù)的各項職責(zé)，公司總部財務(wù)部門需要對下屬財務(wù)組織機構(gòu)和隊伍進(jìn)行管理和建設(shè)。同時，先進(jìn)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)是整體財務(wù)管理水平的重要手段，也是履行財務(wù)職責(zé)的

7、重要基礎(chǔ)織管理任務(wù)。因此，基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域主要包括財務(wù)組1.2 財務(wù)管理任務(wù)CFO 財務(wù)管理框架將財務(wù)管理工作劃分為規(guī)劃、資本優(yōu)化、財務(wù)分析、利益相關(guān)者管理、會計核算、風(fēng)險管理、政策制定與執(zhí)行和財務(wù)組織管理等 8 項關(guān)鍵任務(wù)（）：規(guī)劃者資本優(yōu)化規(guī)劃分析&解釋財務(wù)組織管理利益相關(guān)者管理風(fēng)險管理&財務(wù)執(zhí)行者CFO Management Framework is a trademark of Deloitte Consulting Inc.規(guī)劃指為業(yè)務(wù)計劃過程提供領(lǐng)先、專業(yè)的財務(wù)建議。評估商業(yè)模型的影響并規(guī)劃合適的。將商業(yè)解釋為目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)以編制經(jīng)營和資本計劃。資本優(yōu)化指構(gòu)建并保持一個最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)和資本

8、。追求商業(yè)模式變革（如，并購、剝離和聯(lián)營）并確保長期融資需求。財務(wù)分析通過建立合適的績效評估結(jié)構(gòu)，富有洞察力的業(yè)績效、目標(biāo)和環(huán)境的建議，支持并促進(jìn)有效經(jīng)營。分析，提供改進(jìn)商利益相關(guān)者管理指通過誠信透明地交流期望、結(jié)果和專題，成為財務(wù)、非財務(wù)利益相關(guān)者之間的結(jié)合點。會計核算指有效并誠信地進(jìn)行所有會計和交易的。準(zhǔn)備精確、有效的報告，及時滿足法定、和股東的需要。風(fēng)險管理指識別、評估并防范在經(jīng)營、獲得股東價值和險。規(guī)劃過程中的風(fēng)政策制定與執(zhí)行指定義、制訂并政策、程序，確保遵守控制和標(biāo)準(zhǔn)，并為執(zhí)行者和審計治理提供建議。財務(wù)組織管理指引導(dǎo)財務(wù)方向與整體商業(yè)的結(jié)合，并指導(dǎo)財務(wù)任務(wù)的平衡，并評估財務(wù)組織和的績

9、效。為此，德勤建議在 ABCCFO 財務(wù)管理框架的方法。財務(wù)管理工作評價標(biāo)準(zhǔn)體系的設(shè)計中適當(dāng)借鑒2.ABCFCM 設(shè)計2.1 ABCFCM 概覽2.1.1 ABCABCFCM 定義財務(wù)管理能力成熟度評估體系（Founder Group Capability MaturityMofFinanl Management）按照財務(wù)管理工作的成熟程度為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)可以將該體系簡稱為 FCM 。計的，因此2.1.2 ABCFCM 主要內(nèi)容在 FCM 的設(shè)計中吸收了 CFO 財務(wù)管理框架的成功經(jīng)驗，將企業(yè)的財務(wù)管理工作定義了 5 個成熟度級別、4 個財務(wù)管理工作關(guān)鍵領(lǐng)域、8 項財務(wù)管理工作關(guān)鍵任務(wù)、28 個財

10、務(wù)管理工作流程、76 個財務(wù)管理工作子流程以及若干項財務(wù)管理活動?？紤]到 ABCIT、醫(yī)療多元化的經(jīng)營業(yè)務(wù)，本套財務(wù)管理能力成熟度評估體系基于、投行、資源、綜合 5 個事業(yè)群所處的行業(yè)特點，突出各行業(yè)財務(wù)管理的重點，在進(jìn)行模板設(shè)計時進(jìn)行部分差異化的設(shè)計，形成區(qū)分事業(yè)群的5 套財務(wù)管理成熟程度評價體系。每套財務(wù)管理成熟程度評價體系均包含以下 4 方面內(nèi)容：1.財務(wù)管理關(guān)鍵活動2.財務(wù)管理成熟度問卷3.4.財務(wù)管理成熟程度階段定義評價結(jié)果模型2.2 FCM 關(guān)鍵活動2.2.1 概覽在 FCM 的設(shè)計中吸收了 CFO 財務(wù)管理框架的成功經(jīng)驗，將企業(yè)的財務(wù)管理工作定義了 4 個財務(wù)管理工作關(guān)鍵領(lǐng)域、8

11、 項財務(wù)管理工作關(guān)鍵任務(wù)、28 個財務(wù)管理工作流程、76 個財務(wù)管理工作子流程以及若干項財務(wù)管理活動。同時，可以提出了對于各項財務(wù)管理工作的評價標(biāo)準(zhǔn)。這些評價標(biāo)準(zhǔn)充分考慮了國際和國內(nèi)財務(wù)管理工作的先進(jìn)經(jīng)驗和最佳實務(wù)，ABC可以按照評價標(biāo)準(zhǔn)對于 ABC各個的財務(wù)管理工作進(jìn)行從低到高 5 個級別的科學(xué)、系統(tǒng)的考核評價。而且，ABC將來還可以根據(jù)公司的發(fā)展和管理的需要定期調(diào)整各個關(guān)鍵實務(wù)的權(quán)重系數(shù)和業(yè)務(wù)活動的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，這套財務(wù)管理工作評價體系完全可以適應(yīng) ABC要。高速發(fā)展的需財務(wù)管理的關(guān)鍵活動對于一些綜合性強、內(nèi)容涵蓋多的關(guān)鍵活動進(jìn)行合理地細(xì)分，應(yīng)能夠達(dá)到可對應(yīng)到標(biāo)準(zhǔn)、可進(jìn)行評價的具有操作性

12、的程度。任務(wù)關(guān)鍵活動2.2.2關(guān)鍵活動針對每項財務(wù)管理任務(wù)逐一設(shè)計，并對每項活動提出了具體評價標(biāo)準(zhǔn)。（詳見附件 1：FCM 關(guān)鍵活動）規(guī)劃流程圖說明：評價規(guī)劃這項實踐活動將從 4 個流程及 10 個子流程的角度進(jìn)行，其中 4 個流程包括分析商業(yè)環(huán)境、編制或修訂規(guī)劃（三年）、編制計劃和（一年）和編制；10 個子流程包括協(xié)助評估外部環(huán)境、評估合作規(guī)劃、編制合并和分立的機會、參與和組織構(gòu)建、參與制定制定業(yè)務(wù)計劃和經(jīng)營、制定投資計劃和投資、計劃和、匯總并和調(diào)整。資本優(yōu)化流程圖說明：評價資本規(guī)劃這項實踐活動將從 3 個流程及 9 個子流程的角度進(jìn)行，其中 3 個流程包括管理長期資本等；9 個子流程制定資

13、本等。財務(wù)分析流程圖說明：評價財務(wù)分析這項實踐活動將從 4 個流程及 6 個子流程的角度進(jìn)行，其中 4 個流程包括建立績效評價指標(biāo)體系等；6 個子流程包括識別并設(shè)立關(guān)鍵績效指標(biāo)等。利益相關(guān)者流程圖說明：評價利益相關(guān)者這項實踐活動將從 2 個流程及 6 個子流程的角度進(jìn)行，其中 2 個流程包括參與外部利益相關(guān)者管理等；6 個子流程包括管理與金融機構(gòu)、債權(quán)人和信用機構(gòu)的關(guān)系，確立對公司的期望等。會計核算流程圖說明：評價控制這項實踐活動將從 5 個流程及 15 個子流程的角度進(jìn)行，其中 5 個流程包括銷售和收款管理等；15 個子流程包括客戶信用政策管理等。風(fēng)險管理流程圖說明：評價風(fēng)險管理這項實踐活動

14、將從 3 個流程及 7 個子流程的角度進(jìn)行，其中 3 個流程包括風(fēng)險識別等；7 個子流程包括分析風(fēng)險環(huán)境等。政策制定與執(zhí)行流程圖說明：評價政策制定與執(zhí)行這項實踐活動將從 3 個流程及 7 個子流程的角度進(jìn)行，其中 3 個流程包括建立并政策和流程等；7 個子流程包括建立并財務(wù)管理制度等。財務(wù)組織管理流程圖說明：評價財務(wù)組織這項實踐活動將從 4 個流程及 16 個子流程的角度進(jìn)行，其中 4 個流程包括構(gòu)造并平衡財務(wù)管理財務(wù)部的組織目標(biāo)和管理定位等。任務(wù)等；16 個子流程包括明確2.3 FCM問卷2.3.1 概覽財務(wù)管理成熟度問卷為進(jìn)行財務(wù)管理評價而了解情況的主要形式。問卷能夠體現(xiàn)評價的重點和標(biāo)準(zhǔn)，

15、將活動階段的體現(xiàn)的主要載體。對于每一個財務(wù)管理性。任務(wù)來說，一般性旨在評估每一維度的有效考慮到國內(nèi)的具體情況，在實際評價過程中，在問卷外還就重點方面和活動進(jìn)行實地的和檢測。2.3.2任務(wù)問卷的問卷針對每項財務(wù)管理任務(wù)逐一設(shè)計問題，對該項任務(wù)進(jìn)行快速與評估，每一關(guān)鍵任務(wù)評估均涉及工作流程、技術(shù)和工具、績效評估、組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置 4 個維度 。（詳見附件 2：FCM問卷）工作流程：從流程角度了解目前的成熟階段和成果、流程集預(yù)期要求的成熟階段等方面。、流程成果、1.目前的成熟階段和成果2.流程集成3.4.流程成果關(guān)鍵活動5.預(yù)期要求的成熟階段績效評估：從績效評估的角度了解每個子流程的完整性、利用率

16、和可見性、適當(dāng)性和預(yù)期要求的成熟階段。1.完整性2.3.利用率和可見性適當(dāng)性預(yù)期要求的成熟階段4.技術(shù)與工具：從應(yīng)用的技術(shù)和工具的角度評估在展開管理工作的時候，所用于的技術(shù)和工具的與顯著性、質(zhì)量與可靠性及預(yù)期要求的成熟階段。1.與顯著性2. 質(zhì)量與可靠性3. 預(yù)期要求的成熟階段組織結(jié)構(gòu)與崗位設(shè)置：考查其財務(wù)管理職能對對應(yīng)的組織清晰和靈活性、崗位和職責(zé)的匹配程度，資格與技能的要求是否適當(dāng)清晰及預(yù)期要求的成熟階段。1.組織清晰和靈活性2.崗位，職責(zé)，資格與技能3.預(yù)期要求的成熟階段2.4 FCM 成熟程度階段定義2.4.1 概覽定義：ABC財務(wù)管理工作評價體系按照財務(wù)管理工作發(fā)展的成熟程度，從發(fā)展

17、的初始階段到度進(jìn)行評價。別需經(jīng)歷 5 個級別，對各財務(wù)管理工作的成熟程1.初始階段：建立了基本的會計核算體系，機構(gòu)也基本健全，但僅僅是應(yīng)付工商、稅務(wù)等部門的要求，不能支持業(yè)務(wù)管理的基本要求，管理依賴財務(wù)的理解與專業(yè)判斷，處于粗放的管理階段。工作常常處于“應(yīng)付”與“救火”狀態(tài)。2.發(fā)展階段：對于發(fā)現(xiàn)改，實現(xiàn)控制與管一事一議，通過對制度的隨機的制定、補充、修務(wù)管理水平與不斷提高的經(jīng)營管理要求日趨尖銳，由于管理造成的“事故”頻繁發(fā)生，管理開始關(guān)注財務(wù)制度與內(nèi)控系統(tǒng)的系統(tǒng)建設(shè)。3.規(guī)范階段：建立了財務(wù)管理體系框架，明確了財務(wù)機構(gòu)建設(shè)、財務(wù)與管理會計規(guī)范、管理、成本管理的方向，注重梳理流程與文檔資料（交

18、易信息）的管理,并開始關(guān)注信息系統(tǒng)的應(yīng)用。4.高級階段：開始建立以計劃與為的價值管理體系，并開始注重信息系統(tǒng)的集成、開發(fā)與應(yīng)用。與業(yè)務(wù)部門結(jié)成了緊密的“伙伴”關(guān)系，建立了比較完善的控制系統(tǒng)，并能夠為公司經(jīng)營管理提供一定的決策支持。5. 領(lǐng)先階段：加強了基于流程與活動的全方位（產(chǎn)品、客戶、活動、流程、業(yè)務(wù)、區(qū)域市場等）的定量分析，能夠很好的支持業(yè)務(wù)的規(guī)劃、決策，并通過對的管理（金融服務(wù)、購并、投資等）為公司創(chuàng)造價值，具備可自我完善和可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢。利用“成熟程度階段定義”把問卷結(jié)果或結(jié)果進(jìn)行對比的標(biāo)準(zhǔn)。對于問卷中各單項的評分，可參考各成熟階段的總體特征，對評分結(jié)果進(jìn)行修正。2.4.2任務(wù)各

19、階段成熟程度基于以上 5 個成熟結(jié)算的整體判斷“成熟程度階段定義”針對 8 項財務(wù)管理核心任務(wù)，按活動中的子流程層面，區(qū)分工作流程、績效評價、技術(shù)和工具、組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置 4 個維度，對各個成熟階段的管理表征進(jìn)行說明和解釋。（詳見附件 3：FCM 成熟程度階段定義）2.5 FCM 評價結(jié)果模型2.5.1 概覽評價結(jié)果模型可以對財務(wù)管理每個方面的流程、組織、技術(shù)工具和績效評估四個維度綜合展示問卷或檢查評價結(jié)果，形成 8 個方面分別的成熟程度級別，可用于重點管理方面的單項評價及比較。為了得到綜合的評價，可以制定評分和權(quán)重分配的細(xì)則，從而體現(xiàn)不同的管理重點。任務(wù)評價結(jié)果模型2.5.2評價結(jié)果模型按

20、財務(wù)管理 8 個任務(wù)和流程、組織、技術(shù)工具和績效評估四個維度綜合展示問卷或檢查評價結(jié)果。（詳見附件 4：FCM 評價結(jié)果模型）3.ABCFCM 體系運用3.1 ABCFCM 運用的總體說明FCM 評價體系針對整體財務(wù)管理工作評價滿分為 5 分，評價的對象ABC包括財務(wù)管理工作的 8 個流程的內(nèi)容：規(guī)劃、資本優(yōu)化、財務(wù)分析、利益相關(guān)者管理、會計核算、風(fēng)險管理、政策制定與執(zhí)行和財務(wù)組織管理。針對每個子流程的每個評價維度設(shè)計初始分值均為 5 分，每個主流程的得分為各子流程每個評價維度的簡單平均，初始分值均為 5 分，根據(jù)在財務(wù)管理工作中所占的權(quán)重，得出每個主流程在整個評價體系中所占的分值。每個主流程

21、在財務(wù)管理工作中所占的權(quán)重，根據(jù)不同時期、不同的管理重點的前提下，有 ABC在每次評分前予以修訂。主要財務(wù)管理工作評分體系設(shè)計：ABC對下屬各財務(wù)管理工作的評價，第一次可以對 8 個流程進(jìn)行整體評價；以后再評價時，可以根據(jù) ABC內(nèi)容進(jìn)行單項評價，評出其相應(yīng)的級別。對各財務(wù)管理工作的重點管理主要內(nèi)容初始分值相關(guān)系數(shù)評價結(jié)果規(guī)劃5F1%5*F1%資本優(yōu)化5F2%5*F2%財務(wù)分析5F3%5*F3%利益相關(guān)者5F4%5*F4%會計核算5F5%5*F5%風(fēng)險管理5F6%5*F6%政策制定與執(zhí)行5F7%5*F7%財務(wù)組織管理5F8%5*F8%總體評價結(jié)果-系數(shù)由 ABC根據(jù)管理需要確定53.2ABC1.FCM 的運用步驟相關(guān)的問卷：通過與客戶組織中高級別適合人選的會談來了解被評價財務(wù)管理模式和財務(wù)組織的目標(biāo)。在“誠信和高質(zhì)量”的基礎(chǔ)上，獲取支持執(zhí)行承諾。確定將要回答問卷的被評