1、 HYPERLINK 靶深圳某上市公司邦的財務管理制度拌萊寶高科(00爸2106)財務把管理制度 愛財務管理制度（俺第二次修訂稿）柏 澳深圳萊寶高科技擺股份有限公司 財務管理制度 矮(第二次修訂稿絆) 敖(經(jīng) 2007昂 年 5 月 扒30 日公司第矮三屆董事會第四昂次會議審議通過八) 第一章 總則 把第一條 為了規(guī)襖范深圳萊寶高科愛技股份有限公司班（以下簡稱芭“隘公司奧”愛）會計確認、計邦量和報告行為，伴保證會計信息質斑量，使公司的會伴計工作有章可循凹、有法可依，公般允地處理會計事拜項，以提高公司白經(jīng)濟效益，維護瓣股東權益，制定斑本制度。 伴第二條 本制度班根據(jù)我國會計隘法、企業(yè)會半計準則、

2、會耙計基礎工作規(guī)范柏等國家有關法叭律、法規(guī)，結合襖公司具體情況及跋公司對會計工作奧管理的要求制定把。 拌第三條 本制度哎適用于公司及下吧屬控股公司。各傲控股公司可根據(jù)艾本制度，結合自案身實際情況制定伴實施細則。 安第二章 會計核隘算體制 敗第四條 財會組岸織體系及機構設拜置 版1、公司負責人笆對公司財務管理伴的建立健全、有熬效實施以及經(jīng)濟盎業(yè)務的真實性、吧合法性負責。公岸司財務管理工作骯在董事會領導下背由總經(jīng)理組織實暗施，公司財務負斑責人對董事會和癌總經(jīng)理負責。 癌2、公司設立會礙計機構負責人崗扮位，負責和組織矮公司財務管理工邦作和會計核算工奧作。會計機構負襖責人由董事會按稗規(guī)定的任職條件拌聘

3、用或解聘。 捌3、公司設置財爸務部，專門辦理爸公司的財務管理昂和會計事項，財柏務部配備與工作按相適應、具有會靶計專業(yè)知識的會捌計人員。財務部罷根據(jù)會計業(yè)務設盎置工作崗位。會頒計工作崗位，可隘以一人一崗、一邦人多崗或一崗多扮人，但出納人員襖不得兼管稽核、罷會計檔案保管、啊收入、費用、債埃權債務賬務處理爸等工作，財務部啊應建立崗位責任版 暗財務管理制度（稗第二次修訂稿）背制，以滿足會計疤業(yè)務需要。 罷4、財務部經(jīng)理佰是公司會計機構吧負責人。 壩5、公司有權對藹下屬控股子公司版的財務負責人予哀以推薦，并依照鞍規(guī)定程序聘任和捌解聘。 奧第五條 會計人佰員職業(yè)道德。會瓣計人員應當熱愛叭本職工作，努力拜鉆

4、研業(yè)務，提高拌專業(yè)知識和技能啊，熟悉財經(jīng)法律昂、法規(guī)、規(guī)章和壩國家統(tǒng)一會計制捌度。按照法律、氨法規(guī)和國家統(tǒng)一搬會計制度規(guī)定的岸程序和要求進行隘會計工作，保證斑所提供的會計信案息合法、真實、俺準確、及時、完八整，辦理會計業(yè)罷務應當實事求是佰、客觀公正，熟翱悉本單位經(jīng)營情懊況和管理情況，癌運用掌握的會計靶信息和方法，改案善內部管理，提絆高經(jīng)濟效益。保拔守公司秘密，按斑規(guī)定提供會計信俺息。 爸第六條 賬簿設班置。根據(jù)企業(yè)會按計準則的規(guī)定結阿合公司具體情況安使用會計科目、絆明細賬、日記賬皚和其他輔助賬。稗 板第七條 內部會澳計管理制度。結岸合本公司經(jīng)營特擺點和管理要求，癌建立內部會計管暗理制度，使會計

5、礙管理工作滲透到挨經(jīng)營管理各個環(huán)巴節(jié)，以利于改善哀管理。內部會計埃管理制度包含：佰 壩1、內部牽制制把度。必須組織分啊工、錢賬分離、熬賬物分離，出納罷和會計分離。為班保障企業(yè)資金安鞍全完整，涉及到罷資金不相容的職稗責分由不同的人伴員擔任，形成嚴啊格的內部牽制制壩度，并實行交易罷分開、賬物管理岸分開、錢賬管理瓣分開，內部稽核胺、定期輪崗。 邦2、內部稽核制哎度。明確會計稽安核的職責、權限昂、程序和方法。柏 安3、內部原始記挨錄管理制度。建斑立規(guī)范的原始記敗錄管理制度，規(guī)愛定原始記錄的格跋式、內容和填制伴方法，按要求填矮制、簽署、傳遞稗、匯集、審核、笆管理原始記錄。叭 拔4、內部定額管骯理制度。制

6、定原扳輔材料、低值易頒耗品的消耗定額矮、考核方法、獎板懲措施，定期檢扒查執(zhí)行情況。 鞍5、內部財產(chǎn)清傲查制度。定期清安查財產(chǎn)，保證賬八實相符。內部財啊務收支審批，按埃財務收支審批權昂限、范圍、程序啊執(zhí)行。 把財務管理制度（疤第二次修訂稿）埃 襖6、內部財務會斑計分析制度。制扮定財務指標分析翱方法，定期檢查哎財務指標落實情襖況，分析存在問傲題和原因。 擺第八條 會計工氨作交接。會計人佰員工作調動或離襖職，必須將本人搬所經(jīng)管的會計工敗作全部移交給接版管人員，沒有辦叭清交接手續(xù)的，隘不得調動或離職跋。辦理移交手續(xù)礙前，必須編制移板交清冊，由交接埃雙方和監(jiān)交人在佰移交清冊上簽名奧，移交清冊填制擺一式三

7、份，交接八雙方各執(zhí)一份，扒存檔一份。 扒第三章 主要會辦計政策 艾第九條 根據(jù)財把政部財會（20巴06）3號文的百規(guī)定，公司于2百007年1月1巴日起執(zhí)行新的企背業(yè)會計準則。 凹第十條 會計年邦度：公司采用公皚歷年度，即每年礙從1月1日起至壩12月31 日翱止。 頒第十一條 記賬拜本位幣：公司以盎人民幣為記賬本芭位幣。 安第十二條 記賬壩基礎和計價原則翱：本公司以權責艾發(fā)生制為記賬基背礎，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)跋生時以歷史成本跋為計價原則。 礙第十三條 外幣柏業(yè)務核算方法 頒公司發(fā)生外幣業(yè)阿務時，采用固定扳匯率進行折算，瓣報告期末按期末傲匯率進行調整，案差額列入當期損瓣益或予以資本化罷，在建工程外幣頒借款

8、的匯兌差額霸在該工程達到預阿定可使用狀態(tài)前斑計入在建工程。斑 扒第十四條 現(xiàn)金扮等價物的確定標矮準 扒現(xiàn)金等價物是指案持有的期限短、笆流動性強、易于笆轉換為己知金額哀現(xiàn)金、價值變動奧風險很小的投資吧。 艾第十五條 金融把資產(chǎn)的確認、計扮量和轉移的核算耙方法 扒根據(jù)企業(yè)會計伴準則第22號靶金融工具確認和凹計量的規(guī)定：辦 搬1、金融資產(chǎn)應傲當在初始確認時啊分為： 傲（1）以公允價挨值計量且變動計哎入當期損益的金挨融資產(chǎn)，包括交懊易性金融資產(chǎn)和骯指定為公允價值邦計量且其變動計熬入當期損益的金凹融資產(chǎn)； 扳（2）持有至到半期投資； 澳（3）貸款和應佰收款項； 板財務管理制度（霸第二次修訂稿）癌 艾（4

9、 ）可供出安售金融資產(chǎn)。 耙2、確認條件：愛 敗（1）在滿足下翱列條件之一時，骯劃分為交易性金叭融資產(chǎn)： 班半取得該金融資產(chǎn)邦的目的主要是為吧了近期內出售；俺 癌八屬于進行集中管癌理的可辨認金融疤工具組合的一部骯分，且有客觀證澳據(jù)表明企業(yè)近期啊采用短期獲利方盎式對該組合進行啊管理； 般凹屬于衍生工具。柏但是，被指定且佰為有效套期工具白的衍生工具，屬頒于財務擔保合同白的衍生工具、與版在活躍市場中沒唉有報價且其公允白價值不能可靠計哀量的權益工具投按資掛鉤并須通過捌交付該權益工具扒結算的衍生工具霸除外。 唉（2）只有符合伴下列條件之一的哀金融資產(chǎn)，才可俺以在初始確認時邦指定為以公允價埃值計量且其變動

10、昂計入當期損益的稗金融資產(chǎn)： 盎疤該指定可以消除巴或明顯減少由于艾該金融資產(chǎn)或金胺融負債的計量基扳礎不同所導致的靶相關利得或損失襖在確認或計量方按面不一致的情況癌。 唉按企業(yè)風險管理或藹投資策略的正式扳書面文件已載明凹，該金融資產(chǎn)組白合、該金融負債柏組合、或該金融俺資產(chǎn)和金融負債按組合，以公允價艾值為基礎進行管白理、評價并向關扒鍵管理人員報告癌。 阿在活躍市場中沒骯有報價、公允價矮值不能可靠計量吧的權益工具投資邦，不得指定為以罷公允價值計量且愛其變動計入當期背損益的金融資產(chǎn)案。 疤（3）持有至到靶期的投資，是指按到期日固定、回哀收金額固定或可爸確定，且企業(yè)有啊明確意圖和能力敖持有至到期的非奧衍

11、生金融資產(chǎn)。擺 耙（4 ）貸款和艾應收款項，是指頒在活躍市場中沒跋有報價、回收金襖額固定或可確定艾的非衍生金融資案產(chǎn)。 暗（5）可供出售拜金融資產(chǎn)，是指哀企業(yè)沒有劃分為埃以公允價值計量奧且其變動計入當挨期損益金融資產(chǎn)礙、持有至到期投把資、貸款和應收霸款項的金融資產(chǎn)把。比如，企業(yè)購癌入的在活躍市場愛上有報價的股票板、債券，沒有劃半分為以公允價值皚計量且其變動計擺入當期損益的金八融資產(chǎn)或持有至胺到期投資等金融班資產(chǎn)的，可歸為唉此類。 耙3、金融資產(chǎn)滿巴足下列條件之一按時，應當終止確稗認： 岸財務管理制度（敗第二次修訂稿）澳 柏（1）收取該金罷融資產(chǎn)現(xiàn)金流量皚的合同權利終止搬； 拜（2）該金融資頒產(chǎn)

12、已轉移，且符百合企業(yè)會計準伴則第23號金埃融資產(chǎn)轉移規(guī)阿定的金融資產(chǎn)終矮止確認條件。 耙4、金融資產(chǎn)后案續(xù)計量 叭（1）交易性金捌融資產(chǎn) 芭拔按公允價值計量扳。 擺暗持有期間取得的翱利息或現(xiàn)金股利邦確認為投資收益跋。 頒版資產(chǎn)負債表日，皚公允價值的變動吧計入公允價值變熬動損益。 扒襖處置該金融資產(chǎn)叭或金融負債時，拜該金融資產(chǎn)或金藹融負債的公允價搬值與初始入賬金邦額之間的差額應皚確認為投資收益霸，同時調整公允按價值變動損益。扳 巴（2）直接指定盎為以公允價值計按量且其變動計入拔當期損益的金融耙資產(chǎn) 矮斑按公允價值計量暗。 愛邦持有期間取得的傲利息或現(xiàn)金股利胺確認為投資收益斑。 敖巴資產(chǎn)負債表日，

13、扮公允價值的變動稗計入公允價值變頒動損益。 班昂處置該金融資產(chǎn)爸或金融負債時，鞍該金融資產(chǎn)或金捌融負債的公允價哀值與初始入賬金隘額之間的差額應艾確認為投資收益挨，同時調整公允鞍價值變動損益。案 擺（3）持有至到敖期投資 辦百持有期間應當按癌照實際利率法確礙認利息收入，計瓣入投資收益。實艾際利率與票面利襖率差別很小的，絆也可按票面利率絆計算利息收入，愛計入投資收益。盎 暗奧采用實際利率法巴，按攤余成本計皚量。 氨襖處置持有至到期疤投資時，應將所瓣取得價款與該投鞍資賬面價值之間按的差額確認為投捌資收益。 懊（4 ）應收款鞍項 礙應當采用實際利襖率法，按攤余成扒本計量。 疤企業(yè)收回或處置奧應收款項時

14、，應昂按取得的價款與捌該應收款項賬面跋價值之間的差額熬，確認為當期損頒益。 班（5）可供出售哀金融資產(chǎn) 熬財務管理制度（扮第二次修訂稿）鞍 扒隘持有期間取得的鞍利息或現(xiàn)金股利壩計入投資收益。佰 奧百資產(chǎn)負債表日，安應當以公允價值罷計量，且公允價耙值變動計入資本挨公積（其他資本皚公積）。 斑唉處置可供出售金邦融資產(chǎn)時，應按啊取得的價款與原捌直接計入所有者八權益的公允價值邦變動累計額對應藹處置部分的金額昂，與該金融資產(chǎn)班賬面價值之間的版差額，確認為投藹資收益。 按5、金融資產(chǎn)的吧減值 罷（1）發(fā)生減值耙的資產(chǎn)范圍 凹以公允價值計量胺且其變動計入當澳期損益的金融資盎產(chǎn)以外的金融資阿產(chǎn)。 伴（2）表明

15、金融隘資產(chǎn)發(fā)生減值的扳客觀證據(jù)： 凹百發(fā)行方或債務人阿發(fā)生嚴重財務困氨難。 礙霸債務人違反了合壩同條款，如償付叭利息或本金發(fā)生稗違約或逾期等。澳 罷扳債權人出于經(jīng)濟辦或法律等方面因安素的考慮，對發(fā)耙生財務困難的債澳務人作出讓步。凹 拔拜債務人很可能倒熬閉或進行其他財傲務重組。 靶熬因發(fā)行方發(fā)生重芭大財務困難，該俺金融資產(chǎn)無法在罷活躍市場繼續(xù)交傲易。 翱斑無法辨認一組金挨融資產(chǎn)中的某項愛資產(chǎn)的現(xiàn)金流量扮是否已經(jīng)減少，敖但根據(jù)公開的數(shù)艾據(jù)對其進行總體懊評價后發(fā)現(xiàn)，該扒組金融資產(chǎn)自初俺始確認以來的預埃計未來現(xiàn)金流量隘確已減少且可計暗量，如該組金融癌資產(chǎn)的債務人支藹付能力逐步惡化版，或債務人所在白國家

16、或地區(qū)失業(yè)案率提高、擔保物哀在其所在地區(qū)的懊價格明顯下降、拜所處行業(yè)不景氣昂等。 扒凹債務人經(jīng)營所處斑的技術、市場、凹經(jīng)濟或法律環(huán)境奧等發(fā)生重大不利澳變化，使權益工半具投資人可能無把法收回投資成本把。 板愛權益工具投資的愛公允價值發(fā)生嚴唉重或非暫時性下扮跌。 拜哎其他表明金融資哀產(chǎn)發(fā)生減值的客安觀證據(jù)。 皚（3）減值損失佰的計量 熬捌一般企業(yè)應收款拔項減值損失的計頒量 艾財務管理制度（胺第二次修訂稿）艾 般對于單項金額重矮大的應收款項，搬應當單獨進行減礙值測試，有客觀半證據(jù)表明其發(fā)生搬了減值的，根據(jù)盎其未來現(xiàn)金流量胺現(xiàn)值低于其賬面盎價值的差額，確骯認減值損失，計岸提壞賬準備。 拜當出項下列情況

17、敗之一時，本公司盎對相關的應收款八項全額計提壞賬暗準備： 辦（a）債務單位案撤銷； 骯（b ）債務單唉位破產(chǎn)； 瓣（c）債務單位巴資不抵債； 傲（d）債務單位般現(xiàn)金流量嚴重不岸足； 笆（e）債務單位白發(fā)生嚴重自然災案害導致停產(chǎn)。 襖（f）對于單項百金額非重大的應俺收款項以及經(jīng)單凹獨測試后未減值佰的單項金額重大靶的應收款項，按艾賬齡劃分為若干挨組合，再按這些笆應收款項組合在氨資產(chǎn)負債表日余艾額的一定比例計骯算確定減值損失巴，計提壞賬準備艾。具體計提比例埃如下： 氨賬 齡計提比例辦（） 一年以內3 一到二年10 二到三年20 三年以上30 挨（g）期末對逾凹期的應收賬款項拔相應單位的實際邦財務狀況

18、和現(xiàn)金唉流量及相關信息傲進行綜合分析，隘對那些估計收回班的可能性不大的皚應收款項，一般拜按以下比例計提氨特殊的減值準備叭： 板賬 齡計提比例扒() 一年以內50 一到二年80 藹二到以上100挨 藹笆持有至到期投資巴減值損失的計量爸比照應收款項減藹值損失的計量規(guī)傲定辦理。 百班可供出售金融資盎產(chǎn) 頒a. 發(fā)生減值唉的跡象:通常情百況下，如果可供安出售金融資產(chǎn)的柏公允價值發(fā)生較耙 愛財務管理制度（俺第二次修訂稿）艾大幅度下降，或辦在綜合考慮各種俺相關因素后，預懊期這種下降趨勢伴屬于非暫時性的哀，可以認定該可伴供出售金融資產(chǎn)壩已發(fā)生減值，應昂當確認減值損失笆。 扳b .確認減值俺損失的處理:將柏原

19、直接計入所有擺者權益的公允價霸值下降形成的累啊計損失一并轉出隘，計入投資損失耙。 擺（4 ）減值損跋失的轉回 奧百對以攤余成本計扮量的金融資產(chǎn)確邦認減值損失后，鞍如有客觀證據(jù)表辦明該金融資產(chǎn)價辦值已恢復，且客頒觀上與確認該損百失后發(fā)生的事項搬有關(如債務人擺的信用評級已提拌高等)，原確認敖的減值損失應當鞍予以轉回，計入扒當期損益。但是隘，該轉回后的賬翱面價值不應當超絆過假定不計提減板值準備情況下該熬金融資產(chǎn)在轉回爸日的攤余成本。翱 班暗已確認減值損失按的可供出售債務扒工具，在隨后的笆會計期間公允價絆值已上升且客觀絆上與原減值損失柏確認后發(fā)生的事耙項有關的，原確柏認的減值損失應辦當予以轉回，計案

20、入當期損益。 辦氨可供出售權益工疤具投資發(fā)生的減辦值損失，不得通半過損益轉回。 佰稗在活躍市場中沒班有報價且其公允胺價值不能可靠計敖量的權益工具投拌資，或與該權益暗工具掛鉤并須通版過交付該權益工辦具結算的衍生金捌融資產(chǎn)發(fā)生的減挨值損失，不得轉挨回。 般第十六條 存貨埃核算方法 傲根據(jù)企業(yè)會計翱準則第1 號絆存貨的規(guī)定，啊存貨按照成本進柏行初始計量。 吧1、存貨包括原安材料、庫存商品爸、受托代銷商品凹、包裝物、低值愛易耗品等。 霸2、存貨取得時版按實際成本計價罷。 芭3、存貨發(fā)出的俺實際成本除低值般易耗品根據(jù)領用半情況不同分別采按用一次性轉銷法佰和五五攤銷法外傲，其余存貨按不扮同類別采用個別稗計

21、價法或月末一阿次加權平均計價捌法。 矮4、資產(chǎn)負債表拔日，存貨按成本邦與可變現(xiàn)凈值孰斑低原則計量，存疤貨成本高于其可襖變現(xiàn)凈值的，應澳當計提存貨跌價斑準備，計入當期鞍損益。若以前減礙記存貨價值的影奧響因素已經(jīng)消失暗的，減記的金額班應當予以恢復，白并在原已計提的奧存貨跌價準 擺財務管理制度（絆第二次修訂稿）叭備金額內轉回，拜轉回的金額計入頒當期損益。如果拌合同預計總成本斑將超過合同預計啊總收入，應當預熬計損失，計提工拌程施工合同預計吧損失準備并在凹“奧存貨跌價準備把”背科目下增設案“絆合同預計損失準扳備敖”把明細科目核算。挨 暗第十七條 長期哀股權投資核算方敖法 岸根據(jù)企業(yè)會計昂準則第2號長斑期

22、股權投資的俺規(guī)定，公司對子伴公司采用成本法按核算。在編制合奧并報表時按照權版益法對子公司長骯期股權投資進行哎調整。 百企業(yè)合并形成的癌長期股權投資，吧按照下列原則確敖定其初始投資成巴本：同一控制下傲的企業(yè)合并形成霸的長期股權投資稗，按照取得被合皚并方所有者權益八賬面價值的份額白作為長期股權投襖資的初始投資成把本，為進行企業(yè)捌合并發(fā)生的各項阿直接相關費用于柏發(fā)生時計入當期叭損益； 非同一罷控制下的企業(yè)合稗并形成的長期股扳權投資，以為取暗得對被購買方的拌控制權而付出的伴資產(chǎn)、發(fā)生或承熬擔的負債以及發(fā)哀行的權益性證券奧的公允價值作為愛長期股權投資的岸初始投資成本，阿為進行企業(yè)合并拔發(fā)生的各項直接耙相

23、關費用計入初白始投資成本。 骯第十八條 投資皚性房地產(chǎn)核算方跋法 凹根據(jù)企業(yè)會計礙準則第3號投邦資性房地產(chǎn)的霸規(guī)定，投資性房八地產(chǎn)，是指為賺盎取租金或資本增叭值，或兩者兼有扳而持有的房地產(chǎn)昂，且能夠單獨的愛計量和出售。 皚1、投資性房地扒產(chǎn)按照成本進行斑初始計量： 板（1）外購投資柏性房地產(chǎn)的成本昂，包括購買價款氨、相關稅費和可安直接歸屬于該資敗產(chǎn)的其他支出。拜 頒（2）自行建造敗投資性房地產(chǎn)的耙成本，由建造該按項資產(chǎn)達到預定扒可使用狀態(tài)前所皚發(fā)生的必要支出背構成。 佰（3）以其他方罷式取得的投資性鞍房地產(chǎn)的成本，班按照相關會計準板則的規(guī)定確定。百 愛2、投資性房地叭產(chǎn)的后續(xù)計量：捌 ?。?）

24、本公司采唉用成本模式進行艾后續(xù)計量的，建笆筑物適用企業(yè)板會計準則第4 愛號固定資產(chǎn)邦，土地使用權適佰用企業(yè)會計準熬則第6號無形百資產(chǎn)。 扮（2）如果由于胺市場環(huán)境等因素靶變化，采用公允斑價值更能反映資骯產(chǎn)狀況時， 板財務管理制度（跋第二次修訂稿）般可以由成本模式唉轉為公允價值模骯式的，作為會計安政策變更，按照版企業(yè)會計準則襖 癌第28 號會耙計政策、會計估愛計變更和差錯更白正處理。采用敖公允價值模式進跋行后續(xù)計量的，岸不對投資性房地耙產(chǎn)計提折舊或進佰行攤銷，以資產(chǎn)藹負債表日投資性礙房地產(chǎn)的公允價敖值為基礎調整其癌賬面價值。公允瓣價值與原賬面價爸值之間的差額計拔入當期損益。 懊（3）已采用公澳允

25、價值模式計量岸的投資性房地產(chǎn)佰，不得從公允價百值模式轉為成本胺模式。 拔第十九條 固定癌資產(chǎn)及累計折舊唉的核算方法 拔根據(jù)企業(yè)會計霸準則第4號固岸定資產(chǎn)的規(guī)定昂，固定資產(chǎn)，是奧指使用壽命超過礙一個會計年度，吧為生產(chǎn)商品、提斑供勞務、出租或斑經(jīng)營管理持有的拌有形資產(chǎn)。 靶1、固定資產(chǎn)在扳取得時按實際成襖本計價。 笆2、固定資產(chǎn)折白舊采用平均年限奧法按分類折舊率頒計提，預計凈殘拔值率均為5%。阿 瓣資產(chǎn)類別折舊年阿限年折舊率 俺建筑物204.氨75 埃機器設備5-1癌09.5-19按 皚運輸設備519凹 傲其他設備519昂 澳3、年末根據(jù)固笆定資產(chǎn)賬面價值搬與可收回金額孰把低計價，按單項矮計提固定

26、資 捌產(chǎn)減值準備，按安照企業(yè)會計準盎則第8號資產(chǎn)熬減值辦理。 暗第二十條 在建頒工程核算方法 埃在建工程核算根奧據(jù)各項工程實際礙發(fā)生的支出核算柏。在建工程達到白預定可使用狀態(tài)胺前為該工程所發(fā)俺生借款的借款費靶用計入該工程成埃本，適用企業(yè)哀會計準則第 疤17 號借款敗費用。 唉在建工程達到預矮定可使用狀態(tài)的傲當月以暫估價轉八入固定資產(chǎn)，竣巴工決算完成后根柏據(jù)實際成本對原霸入賬價值進行調哀整。 吧中期期末及年度氨終了，對在建工巴程按照賬面價值唉與可收回金額孰啊低原則計價，將斑可收回金額低于懊賬面價值的差額俺提取在建工程減辦值準備，適用俺企業(yè)會計 拜財務管理制度（罷第二次修訂稿）安準則第號資產(chǎn)鞍減值

27、。 耙第二十一條 無愛形資產(chǎn)計價及攤頒銷方法 霸根據(jù)企業(yè)會計盎準則第6號無扳形資產(chǎn)的規(guī)定阿： 翱1、無形資產(chǎn)按拌照成本進行初始瓣計量。 搬（1）外購無形斑資產(chǎn)的成本，包班括購買價款、相佰關稅費以及直接版歸屬于使該資產(chǎn)擺達到預定用途所唉發(fā)生的其他支出翱。 笆購買無形資產(chǎn)的班價款超過正常信昂用條件延期支付版，實質上具有融八資性質的，無形扳資產(chǎn)的成本以購拌買價款的現(xiàn)值為辦基礎確定。實際艾支付的價款與購把買價款的現(xiàn)值之岸間的差額，除按澳照企業(yè)會計準愛則第17 號斑借款費用應予矮以資本化的以外阿，應當在信用期斑間內計入當期損盎益。 百（2）自行開發(fā)挨的無形資產(chǎn)，其頒成本包括自滿足哎無形資產(chǎn)確認條案件規(guī)定

28、后至達到奧預定用途前發(fā)生斑的支出總額，但跋是對于以前期間笆已經(jīng)費用化的支瓣出不再調整。 版（3）投資者投版入無形資產(chǎn)的成翱本，按照投資合擺同或協(xié)議約定的襖價值確定，但合搬同或協(xié)議約定價鞍值不公允的除外岸。 巴（4 ）非貨幣芭性資產(chǎn)交換、債熬務重組、政府補擺助和企業(yè)合并取佰得的無形資產(chǎn) 暗的成本，分別按版照企業(yè)會計準安則第7號非貨哀幣性資產(chǎn)交換傲、企業(yè)會計準隘則第12 號頒債務重組、疤企業(yè)會計準則第背16 號政府邦補助和企業(yè)吧會計準則第20擺 號企業(yè)合并疤確定。 疤2、無形資產(chǎn)的俺攤銷 擺（1）使用壽命藹有限的無形資產(chǎn)半，自無形資產(chǎn)可唉供使用時起，至擺不再作為無形資熬產(chǎn)確認時止。 啊攤銷方法應當

29、反罷映與該無形資產(chǎn)澳有關的經(jīng)濟利益隘的預期實現(xiàn)方式疤。無法可靠確定昂預期實現(xiàn)方式的奧，應當采用直線啊法攤銷。 笆無形資產(chǎn)應攤銷鞍金額為其成本扣骯除預計殘值后的哎金額。已計提減昂值準備的無形資伴產(chǎn)，還應扣除已唉計提的無形資產(chǎn)挨減值準備累計金絆額。使用壽命有芭限的無形資產(chǎn)，艾其殘值應視為零哀，但下列情況除跋外： 靶財務管理制度（癌第二次修訂稿）板 叭昂有第三方承諾在艾無形資產(chǎn)使用壽芭命結束時購買無笆形資產(chǎn)。 骯八可以根據(jù)活躍市扳場得到預計殘值凹信息，并且該市懊場在無形資產(chǎn)使霸用壽命結束時很阿可能存在。 搬（2）使用壽命奧不確定的無形資隘產(chǎn)不應攤銷。 啊3、無形資產(chǎn)的扳減值，按照企隘業(yè)會計準則第8鞍

30、號資產(chǎn)減值皚處理。 矮4、公司至少應鞍當于每年年度終瓣了，對使用壽命壩有限的無形資產(chǎn)阿的使用壽命及攤襖銷方法進行復核芭。無形資產(chǎn)的使扒用壽命及攤銷方鞍法與以前估計不案同的，應當改變傲攤銷期限和攤銷唉方法。 藹5、公司應當在百每個會計期間對奧使用壽命不確定巴的無形資產(chǎn)的使叭用壽命進行復核盎。如果有證據(jù)表骯明無形資產(chǎn)的使擺用壽命是有限的埃，應當估計其使百用壽命，并按規(guī)骯定處理。 敗第二十二條 長叭期待攤費用攤銷矮方法 挨除開辦費按實際凹發(fā)生額核算，在啊開始生產(chǎn)經(jīng)營的氨當月一次計入當俺期損益外，其余扮均在其受益期內擺平均攤銷。 癌第二十三條 研笆究開發(fā)費用的核皚算方法 爸根據(jù)企業(yè)會計頒準則第6號斑皚

31、無形資產(chǎn)的規(guī)襖定，企業(yè)內部研芭究開發(fā)項目的研背究開發(fā)費用劃分傲為研究階段支出壩與開發(fā)階段支出奧，研究階段的支斑出應當于發(fā)生時耙計入當期損益；把開發(fā)階段的支出挨，符合一定的條般件可確認為無形辦資產(chǎn)，予以資本礙化。 敖第二十四條 借拔款費用的核算方暗法 稗根據(jù)企業(yè)會計吧準則第17 號佰借款費用的擺規(guī)定，本公司發(fā)白生的借款費用按愛以下方法處理：胺 皚1、本公司為籌頒集經(jīng)營資金而發(fā)伴生的借款費用計奧入當期損益。 暗2、本公司為購拜建固定資產(chǎn)、投哀資性房地產(chǎn)和存扒貨而發(fā)生的借款柏費用，在該固定伴資產(chǎn)、投資性房斑地產(chǎn)和存貨尚未辦達到預定可使用芭或者可銷售狀態(tài)叭前發(fā)生的，計入凹該項固定資產(chǎn)、拔投資性房地產(chǎn)和

32、伴存貨的成本，之鞍后發(fā)生的計入當安期損益。 爸3、借款費用資艾本化政策：只要奧為購建或者生產(chǎn)艾符合資本化條件叭的資產(chǎn)而占 案財務管理制度（安第二次修訂稿）敖用的借款，包括澳專門借款和一般笆流動性借款，符扒合條件的借款費岸用均可資本化，稗即該資本性支出昂確實占用銀行借稗款的，包括流動叭資金借款只要符熬合相關條件，借頒款費用都可予以皚資本化。資本化骯范圍為全部需要癌經(jīng)過相當長時間暗的購建或者生產(chǎn)邦活動才能達到預扳定可使用或者可礙銷售狀態(tài)的固定笆資產(chǎn)、存貨等。斑 澳第二十五條 收稗入確認的原則 隘收入是指企業(yè)在稗日常活動中形成啊的、會導致所有耙者權益增加的、阿與所有者投入資捌本無關的經(jīng)濟利辦益的總流

33、入。包靶括商品銷售收入爸、提供勞務收入跋和讓渡資產(chǎn) 收入。 皚一、銷售商品收埃入同時滿足下列白條件的，才能予骯以確認： 頒（一）企業(yè)己將礙商品所有權上的翱主要風險和報酬哀轉移給購貨方；跋 邦（二）企業(yè)既沒背有保留通常與所拜有權相聯(lián)系的繼百續(xù)管理權，也沒氨有對己售出的商疤品實施有效控制半； 絆（三）收入的金耙額能夠可靠計量啊； 扒（四）相關經(jīng)濟芭利益很可能流入稗企業(yè)； 案（五）相關的、俺己發(fā)生的或將發(fā)百生的成本能夠可佰靠計量。 按二、提供勞務收哀入采用完工百分啊比法確認提供勞靶務收入。完工百百分比法是指按照敖提供勞務交易的安完工進度確認收哀入與費用的方法扳。提供勞務收入艾是指同時具備以罷下條件：

34、 敖（一）收入的金瓣額能夠可靠計量襖； 懊（二）相關的經(jīng)哎濟利益很可能流邦入企業(yè)； 翱（三）交易的完拌工進度能夠可靠般確定； 叭（四）交易中己絆發(fā)生的和將發(fā)生般的成本能夠可靠絆計量。 骯三、讓渡資產(chǎn)使辦用權收入包括利搬息收入、使用費擺收入等。讓渡資啊產(chǎn)使用權收入同埃時滿足下列條件啊的，才能予以確啊認： 奧（一）相關的經(jīng)案濟利益很可能流頒入企業(yè)； 稗（二）收入的金昂額能夠可靠計量俺。 扒第二十六條 所隘得稅的會計處理百方法 伴財務管理制度（拜第二次修訂稿）癌 昂根據(jù)企業(yè)會計隘準則第18 號扳所得稅的規(guī)昂定，公司對所得般稅的核算采用資搬產(chǎn)負債表債務法扮。資產(chǎn)、負債的哎賬面價值與其計襖稅基礎存在差異

35、班的，按照規(guī)定確把認所產(chǎn)生的遞延柏所得稅資產(chǎn)或遞把延所得稅負債。佰 昂第二十七條 合安并會計報表的編哀制 佰1、合并會計報半表的編制范圍：耙本公司投資額占八被投資企業(yè)有表瓣決權資本總額5藹0以上的子公鞍司納入合并會計版報表編制范圍。百 拌2、編制方法按百財政部頒發(fā)的藹合并會計報表暫罷行規(guī)定以及擺企業(yè)會計準 哎則第33 號唉合并財務報表板規(guī)定執(zhí)行。 稗（1）少數(shù)股東板權益和損益的列叭報：子公司當期白凈損益中屬于少啊數(shù)股東權益的份哎額，在合并利潤靶表中凈利潤項目絆下以阿“叭少數(shù)股東損益哎”拜項目列示；子公昂司所有者權益中鞍屬于少數(shù)股東權奧益的份額，在合骯并資產(chǎn)負債表中翱所有者權益項目敗下以 搬“斑

36、少數(shù)股東權益巴”安項目列示。 擺（2）超額虧損白的處理：子公司凹少數(shù)股東當期虧霸損超過少數(shù)股東吧在該子公司期初奧所有者權益中所哎享有的份額時，奧如果子公司章程疤或協(xié)議規(guī)定少數(shù)吧股東有義務承擔拌，并且少數(shù)股東伴有能力予以彌補柏的，該超額虧損巴沖減該少數(shù)股東矮權益。否則該超敗額虧損沖減母公芭司所有者權益，半子公司在以后期癌間實現(xiàn)的利潤，稗在彌補了由母公翱司所有者權益所罷承擔的屬于少數(shù)哎股東損失之前，罷全部歸屬于母公唉司所有者權益。哀 暗（3）當期增加辦或減少子公司的跋合并報表處理：背在報告期內，因懊同一控制下企業(yè)伴合并增加的子公頒司，將該子公司吧在合并當期的期唉初至報告期末的襖收入、費用、利胺潤納

37、入合并利潤熬表；因非同一控罷制下企業(yè)合并增矮加的子公司，將敗該子公司自購買俺日至報告期末的案收入、費用、利半潤納入合并利潤暗表。在報告期內叭，處置子公司，壩將該子公司期初藹至處置日的收入頒、費用、利潤納把入合并利潤表。絆 擺第二十八條 長艾期資產(chǎn)減值準備罷的核算方式 搬根據(jù)企業(yè)會計搬準則第8號暗礙資產(chǎn)減值的規(guī)傲定，對計提的長瓣期股權投資減值熬準備、固定資產(chǎn)昂減值準備、無形傲資產(chǎn)減值準備等巴在以后會計期間翱不予轉回。 耙第二十九條 政板府補貼的核算方按法 扮根據(jù)企業(yè)會計熬準則第16號艾政府補助的規(guī)爸定，政府補助區(qū)襖分為與資產(chǎn)相 扮財務管理制度（埃第二次修訂稿）邦關的政府補助和案與收益相關的政拜府

38、補助，將與資扒產(chǎn)相關的政府補艾助計入遞延收益澳分期計入損益、埃將與收益相關的稗政府補助直接計挨入當期損益。 絆第四章 會計核板算內容和程序 暗第三十條 會計矮核算內容，按照藹國家統(tǒng)一會計制絆度規(guī)定建立賬冊佰，進行會計核算拜，及時提供合法奧、真實、準確、扳完整的會計信息擺，按發(fā)生的下列巴事項辦理會計手笆續(xù)、進行會計核敖算： 把1、款項和有價柏證券的收付； 跋2、財物的收發(fā)班、增減和使用；哎 搬3、債權債務的伴發(fā)生和結算； 稗4、資本的增減扮； 凹5、收入、支出辦、費用、成本的皚計算； 岸6、財務成果的藹計算和處理； 奧7、其他需要辦耙理會計手續(xù)、進把行會計核算的事扳項。 百第三十一條 會般計核算

39、要求，應爸當以實際發(fā)生的哎經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)盎，按照規(guī)定的會版計處理方法進行般，根據(jù)國家統(tǒng)一辦會計制度設置和敖使用會計科目。矮 暗第三十二條 會鞍計憑證、會計賬絆簿、會計報表和唉其他會計資料，癌其內容和要求必襖須符合國家統(tǒng)一叭會計制度規(guī)定，百會計記錄文字使版用中文。對每項澳經(jīng)濟業(yè)務，必須隘審核原始憑證的扮合法性、合理性霸、真實性，依據(jù)哀有關法規(guī)、制度艾要求填制會計憑把證。 岸第三十三條 登癌記會計賬簿，按唉照國家統(tǒng)一會計拌制度的規(guī)定和會佰計業(yè)務設置總賬百、明細賬、日記擺賬和其他輔助性頒賬簿?，F(xiàn)金、銀案行存款日記賬必稗須采用訂本式賬背簿，啟用會計賬八簿時，應當填寫癌啟用表，根據(jù)審艾核無誤的會計憑靶證

40、逐筆登記，月巴底進行結賬、對把賬，保證賬賬相安符，賬實相符。拔 案第三十四條 編阿制財務報告，財阿務報告包括會計矮報表及說明書，拌按月編制會計報辦表，根據(jù)會計賬搬簿記錄和其他有瓣關資料編制，做澳到數(shù)字真實、計案算準確、內容完阿整、說明清楚、耙按時報送。 霸第五章 財務報邦告 般財務管理制度（拜第二次修訂稿）把 埃第三十五條 財芭務報告內容：本藹公司的財務報告胺由會計報表和會唉計報表附注 礙組成。依據(jù)企跋業(yè)會計準則第3版0號財務會計藹列報、企業(yè)罷會計準則第31八號 絆現(xiàn)金流量表挨、企業(yè)會計準叭則第32號中敗期財務報告的背規(guī)定執(zhí)行。 岸第三十六條 本按公司向外提供的巴會計報表包括：白 爸1、資產(chǎn)負

41、債表拜； 2、利潤表； 壩3、現(xiàn)金流量表佰； 邦4、股東權益變按動表； 絆5、有關附表。吧 癌第三十七條 會氨計報表附注主要昂包括以下內容：捌 拌1、財務報表的半編制基礎。 邦2、遵循企業(yè)會稗計準則的說明。般 笆3、重要會計政熬策的說明，包括拌合并政策、外幣班折算（含匯兌損安益的處理）、資挨產(chǎn)計價政策、租昂賃、收入的確認壩、折舊和攤銷、扒壞賬損失的處理跋、所得稅會計處搬理方法等。 襖4、重要會計估哀計的說明，包括扒下一會計期間內熬很可能導致資產(chǎn)哀、負債賬面價值胺重大調整的會計昂估計的確定依據(jù)邦等。 挨5、對已在資產(chǎn)翱負債表、利潤表巴、現(xiàn)金流量表和壩所有者權益變動白表中列示的重要阿項目的進一步說

42、哎明，包括終止經(jīng)氨營稅后利潤的金捌額及其構成情況疤等。 版邦6、會計政策和暗會計估計變更以霸及差錯更正的說頒明（按照企業(yè)哎會計準則第 耙28號會計政澳策、會計估計變壩更和差錯更正拜的披露要求予以絆披露）。 背7、關聯(lián)方關系背及其交易的披露把（按照企業(yè)會凹計準則第36號般關聯(lián)方披露吧 埃的相關披露要求礙予以披露）。 吧8、或有和承諾俺事項的說明（按澳照企業(yè)會計準扳則第13 號芭或與事項的相佰關披露要求予以藹披露）。 敗9、資產(chǎn)負債表般日后非調整事項扒說明（按照企爸業(yè)會計準則第2半9號資產(chǎn)負債芭表日后事項的八相關披露要求予靶以披露）。 板財務管理制度（笆第二次修訂稿）頒 埃10、在資產(chǎn)負拜債表日后

43、、財務耙報告批準報出日頒前提議或宣布發(fā)把放的股利總額和癌每股股利金額（傲或向投資者分配凹的利潤總額）。百 板11、其他重大耙事項的說明。 扒第三十八條 本哀公司對外提供的爸財務報告分為月艾度財務報告、季拜度財務報告、中白期財務報告和年案度財務報告。月懊度財務報告是指岸月份終了提供的捌財務報告；季度埃財務報告是指季氨度終了提供的財埃務報告；中期財跋務報告是指在每骯一個會計年度的岸前六個月結束后八對外提供的財務扒報告；年度財務白報告是指年度終埃了對外提供的財懊務報告。 把第三十九條 月班度財務報告，除胺特別重大事項外藹，不提供會計報哀表附注。 隘第四十條 本公暗司的財務報告應奧當報送當?shù)刎斦}機關

44、、開戶銀行擺、稅務部門、證版券監(jiān)管等部門。鞍公司的年度財務爸報告應當在召開鞍股東大會年會的把二十日以前置備藹于本公司，供股啊東查閱。 扒財政部門、開戶暗銀行、稅務部門澳、證券監(jiān)管等部拔門對于公司報送半的財務報告， 爸在公司財務報告矮未正式對外披露板前，有義務對其爸內容進行保密。罷 般第四十一條 財邦務報告的報出期隘限：月份會計報暗表應于月份終了伴后15 天內報爸出；年度會計報傲表應于年度終了伴后120天內報敖出。財務報告的熬報出期限須遵循八相關規(guī)定。控股敖子公司的月份會耙計報表應于月份板終了后8天內報礙到母公司，年度骯會 跋計報表應于年度扳終了后45天內八報到母公司。 跋第四十二條 本懊公司對

45、其他單位版的投資如占被投盎資單位資本總額八50以上 搬（不含50 %盎 ) ，或雖然捌占被投資單位資半本總額不足50靶 %，但具有實澳質控制權的，應跋當編制合并會計俺報表。合并會計耙報表的合并范圍皚、合并原則、編鞍制程序和編制 佰方法，按照合凹并會計報表暫行盎規(guī)定以及企扳業(yè)會計準則第3挨3號合并財務盎報表的規(guī)定執(zhí)芭行。 凹第四十三條 本靶公司向外提供的胺會計報表應加具頒封面，裝訂成冊矮，加蓋公章。封霸面上應注明：公岸司名稱、報表所岸屬年度、月份、昂日期等，并由公阿司法定代表人、叭財務機構負責人般和編制人簽名或吧蓋章。 百第六章 會計核懊算基礎工作 暗財務管理制度（懊第二次修訂稿）岸 艾第四十四

46、條 記拌賬要求 背1、記賬、填制扒原始憑證要使用叭藍黑色或碳素墨笆水書寫，不能使熬用圓珠筆（復寫伴除外）和鉛筆。澳所寫文字必須符佰合國家的文字規(guī)班范，不得任意造芭字和簡化漢字。拜 跋2、紅色墨水在鞍下列情況方可使暗用： 跋（1）沖銷原始敖記錄數(shù)字； 愛（2）劃線改錯哀； 敖（3）結賬劃線稗。 敗3、各種會計記昂錄中的數(shù)字必須半端正、工整、清辦晰、標準。 挨4、各種原始憑邦證及會計記錄不氨許涂改、挖補、奧亂擦或用其它方巴法消除字跡，所把有改錯與更正要哎按規(guī)定劃紅線注佰銷原始記錄，再熬在己注銷記錄的背上方重新正確記版錄或按會計制度霸規(guī)定辦理。 拔5、各種會計記敗錄中的簽章必須挨齊全。 拌第四十五條

47、 會襖計憑證 藹1、會計憑證是唉記錄經(jīng)濟業(yè)務，敗明確經(jīng)濟責任，襖作為記賬依據(jù)的埃書面證明。企業(yè)頒對發(fā)生的每一項壩經(jīng)濟業(yè)務必須取礙得或填制合法的敗會計憑證。 暗2、會計憑證分鞍類 版（1）原始憑證澳：它是經(jīng)濟業(yè)務稗發(fā)生后的原始記背錄和書面證明，瓣要求各部門、各巴環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)哀濟業(yè)務都必須填哎制或取得相應的艾原始記錄憑證，扳明確經(jīng)濟責任，鞍提供會計記賬依疤據(jù)。它分為以下扒兩種： 昂A、自制原始憑疤證：是企業(yè)根據(jù)骯需要，自行規(guī)范把填制的原始憑證背，如入庫形成入扳庫單、商品調撥奧單等。 爸B、外來原始憑稗證：是企業(yè)從發(fā)氨生業(yè)務的對方取芭得的原始憑證，翱如購貨發(fā)票、運靶貨單等。 耙（2）原始憑證案匯總

48、表：將業(yè)務俺內容相同且數(shù)量捌較多的原始憑證耙，按要求匯總填扮制的憑證。 拌（3）記賬憑證礙：會計人員根據(jù)啊原始憑證或原始版憑證匯總表，按哀經(jīng)濟業(yè)務內容和凹應用的會計科目頒填制的憑證。 啊財務管理制度（罷第二次修訂稿）邦 鞍（4 ）記賬憑奧證匯總表：將數(shù)拜量較多的記賬憑柏證按各個相同的絆會計科目匯總填拌制的用以登記總芭賬的憑證。 艾第四十六條 原傲始憑證的要求 澳1、外來原始憑礙證必須具備以下芭內容：憑證名稱挨、填制日、填制背單位名稱或填制皚人姓名、經(jīng)辦人皚員的簽名或蓋章霸、接受單位的名板稱、經(jīng)濟業(yè)務的巴內容、數(shù)量、單拜價和金額。 笆2、一式幾聯(lián)的跋原始憑證，應注礙明各聯(lián)的用途，柏其中只能以一聯(lián)

49、柏作為報銷憑證。哀 八3、外來原始憑皚證如有遺失，應哎取得原簽發(fā)單位懊加蓋公章的證明捌，并注明原來憑拌證的號碼、金額哀、內容等，由經(jīng)俺辦單位負責人批疤準后，才能代作瓣原始憑證。屬確靶實無法取得證明霸的，如火車、輪巴船、飛機票等憑襖證，由當事人寫澳出詳細情況，經(jīng)邦總經(jīng)理批準后，半代作原始憑證。凹 氨4、職工因公借拜款的借據(jù)，必須伴附在記賬憑證上氨，還款時，應另扳開收據(jù)（不得退懊還原借據(jù)，借款藹時不準白條頂庫阿）。若從工資中斑扣款時，可不開背收據(jù)，但必須寫白明應發(fā)數(shù)、所扣背還金額、實際發(fā)哎放數(shù)等。 懊第四十七條 記按賬憑證的填制：哀會計人員必須根俺據(jù)審核無誤的原藹始憑證制作記賬班憑證。 哎1、填制

50、憑證使氨用會計科目應按背國家頒布的企業(yè)敖會計準則的規(guī)定白進行。 爸2、摘要欄的內疤容簡明扼要，清辦晰可辨。下列幾敗種經(jīng)濟業(yè)務摘要八中應著重說明：礙 把（1）現(xiàn)金收付阿業(yè)務的收付對象阿和款項性質； 凹（2）銀行結算扳業(yè)務的結算方式靶、票據(jù)號碼、結癌算對象及款項性礙質； 辦（3）購貨業(yè)務盎的供貨單位名稱辦及主要品種、價礙格、數(shù)量； 愛（4 ）預收、爸預付款項的業(yè)務懊對象及業(yè)務內容佰； 爸（5）預提、應絆攤銷業(yè)務的提、懊攤期限及依據(jù)；凹 襖（6）待決、待耙處理事項的責任隘單位（人）和原襖因； 壩（7）物資內部稗轉移業(yè)務的內容哎、對象、原因和隘發(fā)生時間； 岸財務管理制度（按第二次修訂稿）扳 艾（8）物

51、資內部扮轉移業(yè)務的對象礙、品名和數(shù)量。版3、記賬憑證必背須附有原始憑證骯。如果一張原始隘憑證涉及幾張記背賬憑證，可把原翱始憑證附在一張稗主要的記賬憑證暗后面，在其他記襖賬憑證摘要內注敖明附有原始憑證扒的記賬憑證的編皚號。如果一張原擺始憑證所列支出襖需要幾個部門共吧同負擔的，應開柏出分割單進行結挨算。更正錯誤的礙記賬憑證，可以扮不附原始憑證。鞍 拌4、記賬憑證的吧編號按月依日期鞍先后順序排列。扳一組會計分錄使挨用兩張以上記賬邦憑證的，應在順氨序后面用分數(shù)形襖式編制分號。例般如1號憑證有三胺張記賬憑證 跋編號應為1 1唉/3、1 2/隘3、1 3/3爸。 稗第四十八條 登按記賬薄 澳1、登記賬薄，

52、佰必須依據(jù)經(jīng)審核骯無誤的會計憑證阿記賬。 挨2、記賬時，應艾將憑證日期、編皚號、業(yè)務內容摘罷要、金額逐項記岸入賬內。 唉3、賬薄中書寫扳的數(shù)字和文字一暗般只占格高的二啊分之一，上面要班留適當空距，不稗要頂格。 班4、各種賬薄按隘頁次順序連續(xù)登氨記，不得跳行、氨隔行。如果發(fā)生白跳行、隔行、隔霸頁，應將空行、哎空頁劃斜紅線注半銷或注明叭“凹此處空白板”啊字樣，并由記賬礙人員簽名或蓋章絆。 按5、凡需結出余鞍額的賬戶，應及愛時結出余額，沒暗有余額的賬戶在敗余額欄內用把“靶O 疤”拔號表示?，F(xiàn)金日版記賬和銀行存款邦日記賬必須逐日靶結出余額。商品笆（物資、用品）罷明細賬須逐筆結昂出結存數(shù)金額。隘 拌6、

53、每張賬頁記芭滿需轉記次頁時唉，須在最后一行敗摘要欄注明皚“按過次頁唉”胺，計出余額及需扮要計的發(fā)生額，擺并將計出余額等唉記入次頁的第一阿行內，并在其摘百要欄注明般“白承前頁半”搬。 板7、記賬時發(fā)生襖錯誤，應用單紅板線刪掉錯誤的文拜字或數(shù)字，要求俺使刪去的原有字靶跡可辯認，在劃暗紅線上方填寫正襖確的文字或數(shù)字把，并由記賬人員襖在更正處蓋章。鞍對于錯誤的數(shù)字頒應全部劃單紅線罷更正，不得只更捌正其中的錯誤部矮分數(shù)字。文字差芭錯可只劃去錯誤板部分進行更正。盎 半8、月度終了，暗記完賬后都要辦礙理結賬，結出余皚額后，在下一欄凹摘要欄注明笆“暗本 版財務管理制度（白第二次修訂稿）翱月合計案”哎，并結出當

54、月各案欄發(fā)生額合計數(shù)芭，在數(shù)字下端劃罷單紅線。季度終傲了，在當季每三昂個月月結的下一霸行摘要欄注明扳“胺本季合計凹”癌，并結出本季三佰個月度發(fā)生額累骯計數(shù)。年度終了伴，在第四季度季般結的下一行摘要礙欄注明八“斑本年累計捌”耙，并結出全年發(fā)拌生額累計數(shù)，在骯數(shù)字下端劃雙紅耙線。 佰9、對賬。會計拜部門內部總賬與白二級、三級明細柏賬之間應賬賬相邦符，涉及財產(chǎn)、笆物資的，須賬實胺相符?，F(xiàn)金賬必藹須天天核對；銀芭行賬每月至少核昂對一次。會計賬敗與業(yè)務調撥、倉癌儲管理、柜臺實板物負責等有關職搬能部門的財產(chǎn)、伴物資、業(yè)務周轉巴金等業(yè)務賬、保辦管賬、三級明細凹賬、備查簿之間頒的賬目，包括進鞍、銷、存金額及氨

55、數(shù)量都應定期（柏每月）進行對賬按。在對賬中發(fā)現(xiàn)巴問題，要及時查瓣明原因并進行更班正處理。 靶對逾期未收未付罷的商品、材料、岸款項以及各種懸安賬懸案，應主動擺聯(lián)系有關部門及伴時處理結清賬目斑。凡實物保管負按責人員變更，必靶須辦理財產(chǎn)物資按移交手續(xù)，明確盎經(jīng)濟責任，并與捌會計核對賬目，跋結清手續(xù)。 伴第四十九條 原八始記錄的管理 般凡在本公司經(jīng)營佰活動中發(fā)生的各八環(huán)節(jié)的單證，各敖種原始記錄必須班做到填寫完整、靶傳遞迅速、匯集傲全面、反饋及時皚，要確保原始記版錄的真實、完整瓣、正確、清晰、叭及時。 俺財務部要將會計扳憑證、會計賬簿敖、會計報表裝訂襖整齊、匯集全面暗、歸檔及時、 藹妥善保管。資料骯的傳

56、遞、交換應凹由交換雙方簽字癌認可。重要資料笆的移交由財務部百經(jīng)理監(jiān)交。會計把憑證不得外借，辦特殊情況借用須扒經(jīng)財務部經(jīng)理批板準。 矮第五十條 財務扮稽核 拜財務活動中的所吧有會計憑證、賬斑務處理、報表編癌制，須經(jīng)稽核審斑驗，會計人員負艾責審核與自己經(jīng)敖營賬務有關的外靶來原始憑證，并搬根據(jù)審核無誤的挨原始憑證編制記埃賬憑證，做到賬熬賬、賬證、賬實跋、賬表相符。設頒專人負責記賬憑霸證審核，或交叉捌審核記賬憑證。版 襖第七章 會計檔背案管理 隘第五十一條 會傲計檔案是指會計背憑證、會計賬簿扮和財務報告等會巴計核算專業(yè) 稗財務管理制度（八第二次修訂稿）扳材料，是記錄和絆反映單位經(jīng)濟業(yè)氨務的重要史料和伴

57、證據(jù)。具體包括壩： 唉1、會計憑證類扒：原始憑證，記罷賬憑證，匯總憑柏證，其他會計憑胺證。 斑2、會計賬簿類昂：總賬，明細賬埃，日記賬，固定爸資產(chǎn)卡片，輔助邦賬簿，其他會計哀賬簿。 擺3、財務報告類靶：月度、季度、扳年度財務報告，搬包括會計報表、藹附表、附注及文岸字說明，其他財傲務報告。 安4、其他類：銀芭行存款余額調節(jié)唉表，銀行對賬單扮，其他應當保存按的會計核算專業(yè)盎資料，會計檔案百移交清冊，會計昂檔案保管清冊，拔會計檔案銷毀清跋冊。 安5、會計電算化哎所存儲在磁性介礙質或光盤上的會罷計數(shù)據(jù)。 辦第五十二條 會按計檔案的保管。俺財務部專門負責靶保管會計檔案，皚定期將財務部歸搬檔的會計資料按唉

58、類別、按順序立矮卷登記入冊，移拔送公司檔案室保癌存。當年的會計俺檔案，在年度終熬了后，由財務部骯門保管一年，第斑二年由財務部門懊編制清冊移交檔擺案部門保管，會耙計檔案的移交，藹應編制移交清冊懊，由交接雙方按唉移交清冊項目核搬查無誤后簽章，胺各執(zhí)一份。 跋第五十三條 會奧計檔案的保管期敖限分為永久保存巴和定期保存兩類芭，定期保管 矮期限分為3 年巴、5 年、10暗 年、15 年板、25 年5 啊種。會計檔案的拜保管期限，從會把計年度終了后的背第一天算起。 挨第五十四條 會澳計檔案的調閱 凹1、財務人員因啊工作需要調閱會斑計檔案時，必須艾按規(guī)定順序，及啊時歸還原處，若邦要調閱入庫檔案柏，應辦理相關

59、借翱用手續(xù)。 疤2、公司內各部巴門因公需要調閱襖會計檔案時，必襖須經(jīng)本部門主管半領導批準、經(jīng)財骯務部經(jīng)理同意，矮方可辦理相關調癌閱手續(xù)。 邦3、外單位人員叭因公需要調閱會案計檔案，應持有阿單位介紹信，經(jīng)搬主管會計工作負擺責人同意后，由埃檔案管理人員接柏待查閱，并詳細唉登記調閱會計檔叭案人員的工作單敖位、查閱日期、盎查閱理由、會計絆檔案的名稱、歸搬還時間等。 礙4、調閱會計檔皚案一般不得攜帶俺外出，若確實需耙要將調閱的會計襖檔案攜帶外出，懊必須經(jīng)主管會計阿工作負責人同意爸，填寫借據(jù)，辦澳理借閱手續(xù)后，八方能攜出， 案財務管理制度（暗第二次修訂稿）安并在約定的限期澳內歸還。 昂5、若需要復印澳會計

60、檔案時，應熬經(jīng)財務經(jīng)理同意氨，并按規(guī)定辦理哎登記手續(xù)后才能岸復印。 八6、查閱或復制皚會計檔案的人員斑，嚴禁在會計檔靶案上圖畫、拆封懊和抽換。 矮第五十五條 由頒于會計人員的變百動或會計機構的稗改變等，會計檔盎案需要轉交時，岸須辦理轉交手續(xù)半，并由監(jiān)交人、背移交人、接交人骯簽字或蓋章。 版第五十六條 財跋務部檔案的內部伴移交。財務部各礙崗位人員根據(jù)業(yè)辦務性質和需要制翱作的符合管理規(guī)暗范的各項會計檔板案，按規(guī)定期限跋移交保管人。 霸1、會計人員工靶作調動或者因故爸離職，必須將本敗人所經(jīng)管的會計傲工作全部移交給搬接替人員。沒有胺辦清交接手續(xù)的拌，不得調動或者愛離職。 霸2、接替人員應半當認真接管移